利润分配与资金退出的核算ppt课件.ppt

销售过程和利润核算一 销售过程的核算二 利润的核算 二 利润及利润分配的核算期间费用的核算其他业务收支的核算营业外收支的核算利润形成的核算所得税费用的核算利润分配的核算 上节回顾 期间费用的核算 一 期间费用概述 二 管理费用 账户 三 销售费用 账户 四 财务费用 账户 一 期间费用概述 期间费用是企业在一定时期内管理和组织经营活动所发生的开支 以及企业为筹集资金而发生的费用 发生这些费用不能计入产品成本 而是从企业经营收入中直接补偿 包括 管理费用 销售费用 财务费用 二 管理费用 账户损益类账户 核算企业为组织和管理企业生产经营活动而发生的管理费用 包括 筹建期间发生的开办费 行政管理部门在企业经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费 包括行政管理部门职工工资和福利费 物料消耗 低值易耗品消耗 办公费 差旅费等 工会经费 聘请中介机构费 业务招待费 诉讼费 房产税 车船税 城镇土地使用税 印花税 技术转让费 研究费用 排污费等 管理费用 借 贷 期末余额转入 本年利润 账户数 注 本账户按费用项目设置明细分类账 本期发生的各项管理费用 销售费用 账户 损益类账户 核算企业在销售商品和材料 提供劳务的过程中所发生的各种费用 包括运输费 装卸费 包装费 保险费 展览费等 销售费用 借 贷 期末余额转入 本年利润 账户数 注 本账户按费用项目设置明细分类账 本期发生的各种销售费用 财务费用 账户 损益类账户 核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用 包括利息支出 减利息收入 汇兑损益以及相关的手续费等 财务费用 借 贷 期末余额转入 本年利润 账户数 注 本账户按费用项目设置明细分类账 本期发生的各项财务费用 管理费用 销售费用 财务费用 日常发生的管理费用 日常发生的营业费用 日常发生的财务费用 库存现金 银行存款 应付职工薪酬 应付利息 结转本年利润 结转本年利润 结转本年利润 本年利润 余额为0 余额为0 余额为0 上节回顾 其他业务收支的核算 一 其他业务收入 二 其他业务成本 第九讲 一 其他业务收入 账户 损益类账户 核算企业确认除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入 包括 销售材料收入代购代销收入出租固定资产 无形资产 包装物 商品收入提供劳务收入 其他业务收入 借 贷 各项其他业务收入的发生额 期末余额转入 本年利润 账户数 例 出售材料一批 价值3500元 应交销项增值税税率17 计595元 款以收到 存入银行 借 银行存款4095贷 其他业务收入3500应交税费 应交增值税 销项税额 595 二 其他业务成本 账户 损益类账户 核算企业确认除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出 包括 销售材料成本提供劳务成本出租固定资产的折旧额出租无形资产的摊销额出租包装物的成本及摊销额 其他业务成本 借 贷 期末余额转入 本年利润 账户数 本期各项其他业务成本的发生数 例 结转出售材料的实际成本3000元 借 其他业务成本3000贷 原材料3000 其他业务收入 发生的各项其他业务收入 结转本年利润 其他业务成本 发生的各项其他业务成本 结转本年利润 本年利润 其他业务收入 其他业务成本 0 0 营业外收支的核算 一 营业外收入 二 营业外支出 一 营业外收入 指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收益 包括 1 固定资产盘盈2 处置固定资产收益3 没收包装物押金4 企业出售无形资产的净额5 非货币性交易收益6 债务重组损失 营业外收入 借 贷 各项营业外收入的发生额 期末余额转入 本年利润 账户数 注 本账户按营业外项目设置明细分类账 例 没收逾期未退的包装物的押金150元 借 其他应付款150贷 营业外收入150 为简化 此处未反映增值税 二 营业外支出 指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出 包括 1 固定资产盘亏2 处置固定资产的净损失3 非货币性资产交换损失4 债务重组损失5 罚款支出6 非常损失7 捐增支出 营业外支出 借 贷 期末余额转入 本年利润 账户数 本期各项营业外支出的发生数 注 本账户按营业外项目设置明细分类账 例 以现金支付交通违章罚款450元 借 营业外支出450贷 库存现金450 营业外收入 发生的各项营业外收入 结转本年利润 营业外支出 发生的各项营业外支出 结转本年利润 本年利润 营业外收入 营业外支出 0 0 利润形成的核算 一 利润总额的计算 二 本年利润 账户 一 利润总额的计算 利润总额 营业利润 营业外收入 营业外支出 营业利润 主营业务收入 其他业务收入 主营业务成本 其他业务成本 营业税金附加 销售费用 管理费用 财务费用 投资收益 净利润 利润总额 所得税费用 二 本年利润 账户 本年利润 本年实现的各项收入 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 本年度发生的各项成本费用 主营业务成本 营业税金及附加 管理费用 财务费用 销售费用 其他业务成本 营业外支出 收入总额 亏损总额 本年利润 账户 年度终了 应将本年实现的 净利润 全部转入 利润分配 账户的贷方 或者应将本年实现的 净亏损 全部转入 利润分配 账户的借方 年度结转后 无余额 例 计算并结转本期利润总额 借 主营业务收入92100其他业务收入3500营业外收入150贷 本年利润95750 借 本年利润79760贷 主营业务成本53552营业税金及附加9210其他业务成本3000销售费用448管理费用12500财务费用600营业外支出450 所得税费用的核算 应纳税所得额 收入总和 准予扣除的项目金额 所得税额 应纳税所得额 所得税税率 1 计算应纳所得税 借 所得税费用贷 应交税费 应交所得税2 结转本年利润 借 本年利润贷 所得税费用 所得税费用 借 贷 期末余额转入 本年利润 账户数 本期按税法规定的应纳税所得额计算确定的当期应交所得税 所得税费用 损益类账户 用来核算企业确认应从本期利润中扣除的所得税费用 例 按利润总额15990元计算和结转应交所得税 所得税率为25 1 借 所得税费用3997 50贷 应交税费 应交所得税3997 5 2 结转到 本年利润 账户借 本年利润3997 50贷 所得税费用3997 50 解释 所得税是企业对国家的义务 是企业的费用 而不是利润分配过程 企业应纳税所得额 利润总额 或 纳税调整事项企业应纳所得税额 应纳税所得额 适用税率 25 利润分配的核算 一 利润分配的含义及程序 二 利润分配的核算 利润分配的含义 企业实现的净利润按照规定的办法在有关方面所进行的分配 包括企业按规定提取公积金 公益金 分配给投资者等 可供分配的利润 本年实现的净利润 年初未分配利润利润分配的程序 弥补以前年度亏损的方法 按照税法规定 企业也可用以后年度的税前利润弥补以前年度发生的亏损 一般为5年 在超过弥补期限后 企业实现的利润应先计算缴纳所得税 税后净利润再弥补亏损 弥补亏损后 再进行下一步分配 盈余公积 盈余公积 用途 1 弥补亏损 由董事会提议 股东大会批准 2 转增资本 由股东大会决议批准25 盈余公积 借 贷 提取的盈余公积数 登记用以弥补企业亏损或转增资本数 盈余公积 所有者权益类账户 用来核算企业按规定从净利润中提取的盈余公积 是具有特定用途的留存收益 期末余额 盈余公积结余数 期初余额 注 本账户按提取的不同用途设置明细分类账 包括 法定盈余公积 任意盈余公积 应付股利 借 贷 应付给投资者的股利和利润数 实际支付的股利或利润数 应付股利 负债类账户 用来核算企业经董事会 股东大会审议确定分配支付的现金股利或利润 期末余额 企业应付未付的股利和利润数 期初余额 注 本账户按投资者设置明细分类账 分配给投资者的股利 未分配利润 未分配利润是企业留待以后年度进行分配的结存利润 是企业滚存的利润 期末未分配利润 期初未分配利润 本期净利润 本期利润分配 期初未分配利润 本期净利润 本期利润分配 期初未分配利润 本期未分配利润 二 分配利润的核算 设置 利润分配 账户 在进行利润分配时 计入借方 年终决算后 其贷方余额表示企业滚存下年的未分配利润 借方余额表示尚未弥补的亏损 利润分配 账户结构 利润分配 借 贷 盈余公积弥补的亏损数 提取的盈余公积 应付现金股利和利润 利润分配 所有者权益类账户 用来核算企业利润的分配 或亏损的弥补 和历年分配 或弥补 后的余额 期末余额 企业的未分配利润 期初余额 注 本账户应按 提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 应付股利 盈余公积补亏 转作股本的股利 和 未分配利润 等分配项目设置明细分类账 由 本年利润 账户转入的本年累计亏损数 由 本年利润 账户转来的本年累计的净利润数 期末余额 企业的未弥补亏损 第一步 提取盈余公积 假定 某企业当年实现净利润1000000元 按10 提取法定公积金 按5 提取任意盈余公积 借 利润分配 提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 10000050000 贷 盈余公积 法定盈余公积100000 任意盈余公积50000 第二步 向投资者分配利润 假定 该企业当年向投资者分配利润300000元 借 利润分配 应付股利300000 贷 应付股利300000 第三步 年终决算 第一 结平 本年利润 账户 将本年实现的净利润或亏损结转到 利润分配 未分配利润 第二 结平 利润分配 提取盈余公积 利润分配 应付股利 等明细账户 将本年分配的利润也结转到 利润分配 未分配利润 账户 在 利润分配 未分配利润 账户计算年终未分配利润 例 年末 将税后净利润11992 50元 15990 3997 50 转入利润分配账户 本年利润 账户年末无余额 借 本年利润11992 50贷 利润分配 未分配利润11992 50 例 按税后净利润11992 50元的10 提取法定盈余公积 借 利润分配 提取法定盈余公积1199 25贷 盈余公积 法定盈余公积1199 25 例 年末 企业应计算支付给投资者利润4000元 借 利润分配 应付股利4000贷 应付股利4000 习题五 目的 练习财务成果的核算资料 1 XX厂2010年3月31日有关损益类账户总分类账的累计额资料见下表 账户累计额资料表 单位 元 1 根据资料将3月份各损益账户余额转入 本年利润 账户 借 主营业务收入500 000其他业务收入6 000营业外收入4 000贷 本年利润600 000 借 本年利润410 000贷 主营业务成本375 000其他业务成本3 500营业外支出1 500销售费用25 000管理费用3 000财务费用2 000 2 按3月份利润总额的25 计算应交所得税所得税费用 600000 410000 25 47500元 借 所得税费用47500贷 应交税费 应交所得税47500 借 本年利润47500贷 所得税费用47500 3 将3月份利润净额转入 利润分配 账户3月份利润净额 600000 410000 47500 142500元借 本年利润142500贷 利润分配 未分配利润142500 4 按3月份利润净额的10 计算提取法定盈余公积 应提取的法定盈余公积 142500 10 14250元借 利润分配 提取法定盈余公积14250贷 盈余公积 法定盈余公积14250 5 按3月份利润净额的15 提取任意盈余公积 应提取的任意盈余公积 142500 15 21375元借 利润分配 提取任意盈余公积21375贷 盈余公积 任意盈余公积21375 6 按3月份利润净额的10 计算应付投资者利润应付投资者利润 142500 10 14250元借 利润分配 应付股利14250贷 应付股利14250 资金调整和退出核算 一 归还借款 二 福利费支出 三 上交税费 四 支付股利 一 归还借款 例 用