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企业经营数据分析 第一部分企业经营数据分析概述 第二部分企业经营数据分析方法 第三部分企业经营数据分析案例 第四部分企业经营数据分析报告 第一部分企业经营数据分析概述 一 现代企业制度与数据分析二 企业经营数据分析的职能与范畴三 企业经营数据分析技术四 企业经营数据分析分析的基本问题 一 现代企业制度与数据分析 现代企业制度是适应市场经济体制环境的规范建立的完善的企业法人制度 是以有限责任为核心 以产权关系清晰 权利职责明确 政企职能独立 管理方法科学为主要内容的企业制度 现代企业制度的主要特征 产权 保值增值 责任 市场需求 管理制度 主要形式 公司制 企业数据分析是现代企业管理的基础 信息收集与分析 市场预测 综合评价 经营控制 投资决策 二 企业经营数据分析的职能与范畴 企业经营数据分析的职能 信息职能咨询职能监督职能 企业经营数据分析范畴 1 企业环境与条件数据分析企业外部环境数据分析指企业生产经营的外界条件 包括 自然环境 社会经济环境 国内环境和国际环境具体 供应 物资与服务 市场劳动力市场技术市场资金市场信息市场产出 产品和劳务 市场 企业内部条件数据分析指企业生产经营已拥有的要素水平和产出水平 包括人 财 物等各方面 如 企业凝聚力数据分析人才创造力数据分析资金筹措数据分析资金增值力数据分析设备科技水准数据分析产品升级换代周期数据分析 附一 企业环境与条件数据分析主要内容及常用的指标 企业产出的客户市场数据分析 客户市场需求量 工业产品销售量 社会产品零售总额 原材料 能源消费量客户市场供应量 工业产品生产能力 工业产品生产量 商品进口量 客户市场营销活动数据分析产出的生产策略数据分析 市场占有率 市场供应率 市场覆盖率 边际利润率 产出价格策略数据分析 目标价格产出销售渠道数据分析 平衡销售量 中间商选择产出促销策略数据分析 广告边际收益供应商市场现状数据分析 材料采购批量 供应商信誉评估 企业资金需求数据分析资金需求现状 企业资金占用企业投资环境 竞争者和用户 经济政治法律因素企业资金筹措及决策 资本金筹集 金融性筹资 内部资本积累企业劳动力需求数据分析劳动力数量 劳动力构成 劳动力年龄 劳动力变动 劳动力质量 劳动力招聘和培训企业科技需求数据分析劳动资料科技进步 设备使用年限 设备净值率 设备先进水平 新材料新工艺 机械化自动化程度 企业科技管理和科技开发 企业科技引入和经济效益 2 企业投入产出数据分析企业产出数据分析产出品种 产出数量 产出质量三大方面及其货币表现 资金的收入与盈利的数据分析包括 主营业务产出数据附营业务产出数据具体 产出结构 产出批量数据 经济质量水平数据等 企业投入数据分析劳动力 劳动对象 劳动资料三方面及其货币表现 资金占用与补偿数据 包括 企业劳动力投入与报酬数据分析 企业劳动对象投入数据分析 企业生产经营设备投入数据分析 企业能源与动力投入数据分析 企业资金投入数据分析 企业科技投入数据分析 附二企业投入产出数据分析主要内容和常用指标 企业产出成果的数量分析产品的产量 产品品种 产品销售量 产品库存量 企业的工业性作业量 产品的总产值 增加值 净产值 销售收入 营业收入 销售率企业产出成果的质量分析产品合格率 返修率 废品率 可靠度 优良品率 安全性指标 事故次数 伤亡人次数 差错率等 方便性 时间性 满意性指标 企业产出过程数据分析企业盈亏平衡产出量 生产某种产品的固定费用 单价 单位变动费用 产出批量控制 企业产出成本控制 企业劳动力投入与报酬数据分析劳动力投入数量 劳动力时间投入 出勤率 出勤利用率 企业工资 工资结构 平均工资 产量定额完成率 工时定额完成率 企业劳动对象投入数据分析进货量 库存量 消耗量 企业生产经营设备投入数据分析设备数量 实有 已安装 未安装 实际使用 已安装未使用 待报废设备 产品生产能力 年初 本年新增 本年减少 年末 年平均生产能力 设备维修 经营设备潜力 设备完好率 设备更新企业能源和动力投入数据分析单位产品能源消耗量 动力设备的利用企业资金投入数据分析固定资产的总量 构成 更新 折旧 评估 流动资产的数量 构成 占用 定额管理 企业科技投入数据分析科技人力总量 构成及变动科技人员劳动效率科技经费来源和支出科技进步贡献 增长速度方程 3 企业经营效果评价数据分析 包括生产经营效益数据分析生产经营效率数据分析企业综合经济效益数据分析 附三企业经营效果评价数据分析主要内容和常用指标 企业财务数据分析资产负债 损益和变动企业成本预测 目标利润和税收企业资金实力 偿债能力和营运效率企业财务分析决策 投资结构 投资总量 投资回收 投资净收益 企业投入产出效率数据分析劳动生产率 资材 设备利用效率 资金利用效率 企业经济效益数据分析企业资金运用的经济效益 资金利税率 周转率 产品产出过程的经济效益 产值费用率 销售率 物耗率 产值收益率 企业销售过程的经济效益 销售利润率 企业投资过程的经济效益 投资收益率 资本保值增值率 企业社会贡献的经济效益 上缴利税率 企业经济效益综合评价 综合指数法 功效系数法 4 企业发展战略数据分析企业资产信用评估数据分析企业兼并收购破产数据分析企业资产经营数据分析包括 企业存量资产的盘活与重组数据分析企业增量资金投资方向的选择等 三 企业经营数据分析技术 企业经营数据收集技术对某些直接数据企业大多采用全面调查 统计台账 原始记录等 个别领域采用抽样调查 企业数据整理技术企业经营数据分析技术定性分析 定量分析 描述统计分析 推断统计分析 市场预测 投资决策 经营控制 综合评价等分析技术 四 企业经营数据分析的基本问题 企业经营数据分析的意义企业经营数据分析 是根据研究的目的和要求 运用科学的方法和手段 对企业统计数据进行定性和定量分析 揭示现象的本质和规律 为决策和管理提供咨询服务的过程 企业经营数据分析的特点 数据分析过程要定性和定量分析相结合 数据的的定量分析以统计分析方法为主 数据的分析不能孤立于被调查研究的现象独立地进行 数据分析过程是一次认识上的质的飞跃 企业经营数据分析的重要性 是调查研究不可缺少的重要环节 是充分发挥调查研究作用的重要保证 在检验调查研究其他环节的工作质量有着特殊作用 可以促进企业数据分析方法的研究 企业统计分析的基本原则科学性原则客观性原则目的性原则系统性原则 企业经营数据分析方法的选择 根据研究假设选择数据分析方法 根据不同的调查方式选择数据分析方法 根据分析的变量多少选择数据分析方法 根据数据类型选择数据分析方法企业数据分析的程序 分析计划的制订 统计数据的整理 分析方法的选择 数据的定量分析 数据的定性分析 经营数据分析报告的撰写 企业数据分析的要求 对数据质量的要求 真实性 准确性 完整性 对分析方案的完备性要求 对分析人员素质的要求 统计学知识计算机操作能力专业理论知识较高的认识水平良好的表达能力 第二部分企业经营数据分析方法 一 对比分析法二 描述统计分析法三 平衡分析法四 时间序列分析法五 因素分析法六 相关回归分析法七 量 本 利分析法八 综合评价法九 科技进步测法定 一 对比分析法 对比分析法是企业数据分析最常用最基本的方法 是将企业的实际数据与相关的指标数据进行对比 全面评价和判断企业的实际状况 常用的方法 静态对比 动态对比单指标对比 多指标对比例如 实际与计划对比 不同企业对比 与先进水平对比 与经验和理论数据对比 不同时期对比等 二 描述统计分析法 描述统计分析法是指对经营数据进行综合整理和计算综合指标等加工处理 用来描述总体特征的统计方法 常用的方法 统计分组和结构分析统计分组是根据统计分析的研究需要 将统计总体按照一定的标志区分为不同性质或不同数量的若干个组成部分 结构分析法则是在统计分组的基础上 计算结构相对数 进而分析总体现象的内部结构特征 总体的性质 总体内部结构依时间推移而表现出的变化规律性的统计方法 1 企业或调查咨询公司在进行市场调查时 大量运用分组法设计调查问卷 并用结构相对数反映调查结果例 调查问卷设计如下问题 您的年龄A30岁以上B30 45岁C45岁以上 您目前家庭收入状况 人均月收入 A3000元以上B2000 3000元C1000 2000元D1000元以下 您对 产品的质量A非常满意B比较满意C满意D不满意E非常不满意对500名消费者进行调查 就第 个问题汇总如下 2 运用结构相对数分析企业总体的质量或工作质量例 完好率 利用率 合格率 废品率 返修率 自有资产比率 资产构成比率3 根据总体的内部结构认识总体的特征 分析现象的性质和所属的类型例 甲乙两金融企业职工素质对比 4 将不同时间的同一总体的内部结构进行对比 分析现象总体结构变化的过程 揭示现象总体由量变到质变的规律性例 某企业产品结构变化表 5 将同一总体相互联系的两种结构放在一起观察 分析现象的平衡关系例 某大型企业利润结构与职工结构比较表 表中数据显示主营业务职工人数比重相对较高 所获利润比重相对偏低 附营业务则正好相反 这种不平衡现象意味着主营业务劳动生产率明显低于附营业务 投资收益和其它收益 6 将分组资料与其它指标联系起来 观察和分析不同社会经济想象之间数量上的依存关系例 职工按受教育程度分组的月均收入情况7 在统计分组的基础上 分析各组结构相对数的大小 寻找影响事物现状的主要因素 提出解决问题的措施和办法例 产品质量分析的ABC法8 在统计分组的基础上 进行结构性比例分析例 职工人数中各年龄组人数之比例 产品总量中各种产品产量之比例 统计图表描述分析 数据的集中趋势和离散趋势分析反映总体各单位标志值分布的集中趋势常用平均指标 离散趋势则用变异指标 平均指标是将现象数量差异抽象化反映总体在一定时间 地点 条件下的一般水平 变异指标是说明总体各单位差异程度的指标 数据的集中趋势和离散趋势分析是利用平均指标和变异指标分析各种经济现象的一般水平及差异的方法 1 根据经济现象本身的特点 依据管理工作所掌握的基础资料 正确计算平均指标 以说明企业生产经营水平的高低 并用以不同总体之间的比较 简单算术平均数加权算术平均数 例 职工平均年龄 平均工资 平均文化程度 单位产品平均成本 产品平均销售价格 原材料平均单耗 平均劳动生产率等是说明企业某方面水平的指标 尤其在进行不同车间 不同企业的比较时 必须使用平均指标 因为平均指标不受总体规模大小的影响 比较才能得出正确的结论 2 平均指标与变异指标结合起来分析全面认识和评价总体平均指标与变异指标结合运用 既能说明总体的一般水平 又能说明总体内部的差异程度 在企业分析中常用来分析两个总体平均数代表性大小的比较以及生产均衡性的分析附 常见的变异指标极差 R 平均差 A D 3 将总平均数与组平均数结合分析 正确认识和评价总体结构对平均水平的影响例 某公司某月劳动生产率分组表从总劳动生产率来看 甲分厂高于乙分厂 但就熟练工人和非熟练工人劳动生产率乙分厂都高于甲分厂 4 将平均数与具体情况结合起来分析 更深入说明总体内部的具体情况和典型事例 三 平衡分析法 平衡是各个互相联系的因素之间 在数量上保持一定的合理的对等关系 平衡分析就是把影响现象平衡的各因素列举出来 并用适当的方法表示它们的关系 从企业的实际资料中寻找企业生产经营中的不平衡因素 以便及时采取措施 调整企业行为 保证企业生产经营健康发展 平衡分析的主要方法 编制平衡表 1 收付式平衡表 适用于一个企业或产品 有上下排列式 左右排列式之分例 2 并列式平衡表 例 平衡表的基本平衡关系是收方合计数等于支方合计数 有时为保持平衡还需设平衡项 建立平衡关系式 进行分析和推算1 实物平衡式例 原材料期初库存 本期入库量 本期出库量 期末库存产品期初库存 本期生产量 本期销售量 期末库存 2 价值平衡式存量平衡例 资产 负债 所有者权益流量平衡例 产品销售利润 产品销售收入 销售退回 折扣 产品销售成本 销售费用 销售税金及附加营业利润 销售利润 其它业务利润 管理费用 财务费用工业增加值 固定资产折旧 劳动者报酬 生产说净额 营业盈余 四 时间序列分析 时间序列分析是通过对企业生产经营各方面的发展过程和变动程度进行分析 揭示其特征 速度 趋势和规律性 时间序列是某一指标数值按时间先后排列形成的数列 时间序列分析的基本步骤 1 编制时间序列原则 可比性种类 时期序列 时点序列 相对数 平均数时间序列等 例 上海市人均国内生产总值 年份人均GDP 元 人 1991695519928652199311700199415204199518943199622275199725750 91 92 93 94 95 96 97 年 10000 15000 20000 25000 5000 2 计算时间序列分析指标 描述现象的变化特征 1 时间序列分析的比较指标增长量 报告期水平 基期水平发展速度 报告期水平 基期水平增长速度 增长量 基期水平 2 时间序列分析的平均指标平均发展水平平均增长量平均发展速度平均增长速度 平均发展速度 1 设 时间序列各指标数值 发展水平 为 测定时间序列的变动规律 并据以进行预测和决策任何社会经济现象的发展变化 都可分解为长期趋势变动 季节变动 循环变动 不规则变动四种 长期趋势变动是最主要的一种 长期趋势是某一经济指标在相当长的时间内向下或向上发展变化的总态势 分析长期趋势的基本步骤 收集企业某一经济指标随时间而变化的资料 编制时间序列确定拟合长期趋势模型的类型运用适当的方法 求出长期趋势模型的参数值根据趋势模型进行预测和决策 3 变动因素的分解 附 长期趋势 T 的测定 1 随手法 2 时距扩大法和序时平均法 3 移动平均法 例 奇数 偶数 例 移动项数 新数列项数 原数列项数 移动项数 1 二 长期趋势的数字模型 以时间t为自变量构造回归模型 t 时期数按序随意编制 步骤 选择趋势模型 求解模型参数 对模型进行检验 图形判断 差分法判断 经验判断 自相关系数数列判断等 例 差分法 时间数列相继数值的差异 如 一级差分 逐期增长量 的结果大致相同 则配模型 如 二级差分的结果大致相同 则配模型 如 相继两期水平 环比发展速度 的比值相同 则配模型 最小平方法 求参数 五 因素分析法 因素分析法是用来测定受多种因素影响的某种经济现象总变动中 各个因素的影响方向和影响程度的分析方法 最常见的方法是指数因素分析法 指数就狭义上说是反映不能相加现象的总变动 有综合指数和平均数指数两种 综合指数 一个总量指标可以分解为两个或两个以上因素的乘积时 将其中一个或一个以上的因素指标固定下来 仅观察另一个因素指标的变动程度 附 指数的因素分析 一 总量指标指数的因素分析 1 方法 这是利用综合指数的指数体系进行的因素分析 构造有实际经济意义的指标体系 分析对象 S A B 因素指标 将指标体系转换为指数体系 分析某一因素变动影响时 将其他因素固定 分析相对变动影响时 分析绝对差额影响 方法步骤 A1 A0 B0 B1 B0 A1 A1B0A1B1 A0B0A1B0 2 举例 两因素分析 产值 产量 价格 产值指数 产量指数 价格指数 指数体系 代入资料计算得到 注意 1 固定因素时期的选择要满足平衡的要求 2 因素的排序要使相邻两变量能分能合 S A B C D C 或S A B C A E 原材料支出总额指数 产量指数 单耗指数 原材料单价指数 原材料支出总额 产量 单耗 原材料单价 代入资料计算得到 指数体系 多因素分析 六 相关回归分析法 相关和回归分析是研究事物的相互关系 测定它们联系的紧密程度 揭示其变化的具体形式和规律性的数据分析方法 是构造各种经济模型 进行结构分析 政策评价 预测和控制的重要工具 主要内容 确定现象之间有无相关关系以及相关关系的类型判断现象间关系的密切程度拟合回归方程检验回归模型的可靠性根据回归模型进行预测和控制 附 相关分析 变量之间关系 函数关系 相关关系 因果关系 互为因果关系 共变关系 确定性依存关系 随机性依存关系 种类 一元相关 多元相关 负相关 正相关 线性相关 曲线相关 x y 正相关 x y 负相关 x y 曲线相关 x y 不相关 测定两变量是否线性相关 定义式 未分组 值 r 0不存在线性关系 r 1完全线性相关0 r 1不同程度线性相关 0 0 3微弱 0 3 0 5低度 0 5 0 8显著 0 8 1高度 符号 r 0正相关 r 0负相关 计算公式 相关系数的检验 t检验 相关系数 回归分析 回归分析和相关分析的联系和区别 1 理论和方法具有一致性 2 无相关就无回归 相关程度越高 回归越好 3 相关系数和回归系数方向一致 可以互相推算 1 相关分析中 x与y对等 回归分析中 x与y要确定自变量和因变量 2 相关分析中x y均为随机变量 回归分析中 只有y为随机变量 3 相关分析测定相关程度和方向 回归分析用回归模型进行预测和控制 线性回归 一元线性回归模型 一元线性回归模型的一般形式 总体一元线性回归模型的一般形式 Y的数学期望E Y 随机误差 也称一元线性回归方程 是对应于自变量X 某一取值时因变量Y的均值 未知参数 样本的一元线性回归模型和回归方程 一元线性回归模型 一元线性回归方程 截距 斜率 回归系数 回归系数b表明自变量x每变化一个单位因变量y的平均增 减 量 一元线性回归模型的确定 根据实际数据 用最小平方法 即使 分别对a b求偏导并令其为零 求得两个标准方程 解联立方程 得到 七 量 本 利分析法 是业务量 成本 利润分析法的简称 在企业应用中 量 可以表示产品销售量或产品销售收入 本 可以表示产品销售成本 利 可以表示产品销售利润 量 本 利分析法是根据三者间的相互关系 测算某项业务盈亏平衡点 对企业利润作出预测和决策的方法 有关概念 产品成本 变动成本 固定成本 产品制造成本 期间费用 单位产品成本 盈亏平衡点 销售收入 销售成本 主要内容测算盈亏平衡点在盈亏平衡点 销售收入 销售成本销售收入 单位产品销售价格 销售量销售成本 固定成本总额 单位产品变动成本 销售量 测算企业在一定利润目标下的销售量一定利润额的销售量 固定成本总额 销售利润额 单位产品销售价格 单位产品变动成本 测算在其他条件不变的情况下 企业达到一定销售量时 所能获得的销售利润销售利润额 销售量 单位产品销售价格 单位产品变动成本 固定成本总额 八 综合评价法 是用于多个指标 多个单位同时进行评价和比较的方法综合评价分析法的步骤 1 根据评价分析的目的 选择若干个指标 建立综合评价分析的指标体系2 收集数据 并对不同计量单位的指标进行同度量处理3 确定指标体系中各指标的权数4 对指标进行汇总 计算综合评价分析值 进行排序 并得出结论 综合评价分析值的计算 打分综合法将某项指标的实际值与标准值进行比较 确定每一项指标的得分计算某一类指标的平均得分计算评价总体总得分 按照各总体得分排序 确定名次 综合指数法 功效系数法根据经验和评价目的 对每个指标确定一个上限值 满意值 和一个下限值 不允许值 计算每项指标的功效系数将各项指标功效系数得分 用相应的权数进行加权平均 求得总得分并加以比较 九 科技进步测定法 生产函数法 索洛增长速度方程 资金的产出弹性 劳动的产出弹性科技进步对产出增长的贡献率资金对产出增长的贡献率 劳动对产出增长的贡献率 第三部分企业经营数据分析案例 案例一市场经营数据分析案例二企业生产要素的数据分析案例三企业财务 资金 成本 利润 数据分析案例四企业技术进步数据分析案例五企业综合经济效益评价 企业经营数据分析案例一 市场经营数据分析 案例 1 大众鞋厂是股份合作制小型工业企业 主要生产布鞋 经济效益一直较好 但去年却出现了亏损 根据100位居民的抽样调查显示 每百人买布鞋 前年45双 去年43双 今年33双其中大众鞋厂产品 前年8双 去年5双 今年5双企业生产经营的其它相关数据 大众鞋厂六年来产值 资本 劳动力就业人数变动资料 今年 2008年 预计生产固定费用为90万元 售价6 20元 单位变动成本5 18元 根据上述资料分析 1 去年亏损的主要原因 2 扭亏的对策 2 现代市场经济竞争日趋激烈 企业要生存必须及时了解市场争取主动权 下面是湖北活力28洗衣分厂所做的消费者对几种洗衣粉满意程度的调查 调查问卷 1 请问您或家人最近一次购买洗衣粉的品牌是 A 活力28B 雕牌C 碧浪D 奥妙E 其他2 您对几种洗衣粉的满意程度 将代号填入表内 A 非常满意B 比较满意C 一般D 不满意 3 您家的居住地A 农村B 城镇本次调查共发出问卷400份 收回352份 其中城镇238户 农村114户 调查汇总资料如下 最近购买 城镇消费者对几种洗衣粉满意程度 户数 农村消费者对几种洗衣粉满意程度 户数 根据上述资料作数据分析 结论 1 同类产品看质量2 同等质量看宣传3 同样宣传看价格4 同样价格看价格建议 1 以质量为中心很抓广告宣传2 同种产品采用不同包装3 不同地区 不同消费水平采用不同价格 企业经营数据分析案例二 企业生产要素数据分析 企业生产要素数据分析 主要包括劳动力和劳动生产率数据分析 劳动报酬数据分析 原材料和能源数据分析 生产设备数据分析等 企业通过生产要素数据分析 一方面合理组织人力和物力资源 保证生产发展的需要 另一方面提高劳动生产力 促进资源的充分利用 获得尽可能多的产出 案例1 先达机床厂过去一年的财务报表显示销售收入8214万元 比上年7713万元增长6 5 利润总额356万元比上年445万元下降20 绝对减少89万元 产品销售成本比上年增长21 4 其他数据 根据上述资料作数据分析 案例2 鲁光葡萄酒公司的产品销售额首次突破5000万元 书写了公司的历史 更可喜的是开辟了东北和西北两个市场 总经理在高兴的同时却接到营销人员15 16 17 18号的辞职信 为了解