电大-中级财务会计期末考试范围

1 中级财务会计期末复习资料 中级财务会计期末复习资料 20122012 年年 1212 月 月 一 判断题 共一 判断题 共 1010 分 每题分 每题 1 1 分 正确的选分 正确的选 A A 错误的选错误的选 B B 1 企业在持有以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产期间取得的利息或现金股利 应当冲减交易性金融资产的账面价值 2 其他货币资金主要包括外埠存款 银行汇票存款 银行存款等 3 企业采用实际利率法对应付债券溢价进行摊销时 应付债券账面价值逐期减少 应负担的利息费用也随之逐期减少 4 现行会计准则规定 企业退休人员的退休金计入 管理费用 并通过 应付职工薪酬 核算 5 应付票据 和 短期借款 科目都可以核算本金和利息 6 企业发生的亏损可用下一年度税后利润弥补 7 财务费用中的利息支出 包括借款利息 应付票据利息 票据贴现利息等支出 8 企业偿付利息所支付的现金 在现金流量表中应根据利息费用列支的渠道 分别反映为经营活动 投资活动 筹资活动所产生的现金流量 9 资产负债表编制的方法基础为权责发生制 10 企业应以物品的存放地点为依据来确定存货的范围 11 银行汇票在同城和异地均可使用 12 先进先出法在物价持续上升时 期末存货成本接近市价 发出成本偏低 利润偏高 13 企业发行到期一次还本付息的长期债券 其利息通过 应付债券 应计利息 科目核算 14 应付账款和应付票据都属于流动负债的性质 都是属于尚未结清的债务 15 现金折扣和销售折让 均应在实际发生时计入当期财务费用 16 生产车间的办公费用应计入管理费用 17 资产负债表中的持有至到期投资与有关长期负债项目应根据 持有至到期投资 账户的 借方余额与长期负债有关账户的贷方余额直接填列 18 在资产负债表中 为了确切反映各项资产的净额 按现行会计制度规定 应将各项资产减值准备单独予以列示 19 资产负债表中的 固定资产 项目应包括融资租入的固定资产 20 长期借款 和 短期借款 科目都可以核算本金和利息 21 不论是购买还是自制的固定资产 在达到预定可使用状态前的一切必要支出 均计入固定资产的入账价值 22 企业应当对单独计价入账的土地计提折旧 23 在总价法下 应付账款入账金额是扣除商业折扣和现金折扣以后的实际成本 24 企业按规定计算代扣代缴的职工个人所得税 借记 应付职工薪酬 贷记 应交税费 应交个人所得税 25 企业 2005 年 5 月售出的产品在 2006 年 6 月被退回时 企业应冲减 2005 年度的主营业务收入和成本 26 收到包装物的租金应计入营业外收入 27 本企业收入只包括本企业经济利益的流入 不包括为第三方或客户代收的款项 28 现金流量表编制的方法基础为权责发生制 29 资产负债表 利润表和现金流量表为静态报表 30 费用最终会导致企业的所有者权益增加 2 3 31 领用的低值易耗品无论价值大小 均采用一次摊销法 32 所建造的固定资产已达到预定可使用状态 但尚未办理竣工决算的 不应计提折旧 33 商业承兑汇票到期 如付款人无力付款 银行有责任向收款人支付款项 34 企业在建工程领用本企业的产品 在会计上应视同销售 并按税法的规定缴纳有关税金 35 企业宣告发放的现金股利和股票股利 均应通过 应付股利 科目核算 36 费用最终会导致企业的所有者权益减少 37 中期财务会计报告 是指每个会计年度 6 月 30 日所编制的财务报告 38 财务费用是指企业筹集生产经营所需资金而发生的费用 因此所产生的现金流量在现金流量表中 均应列作筹资活动的现金流量 39 利润分配 总账的年末余额不一定与相应的资产负债表中未分配项目的数额一致 40 企业不对单独计价入账的土地计提折旧 41 企业应以所有权而不是物品的存放地点为依据来确定存货的范围 42 投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资 应当采用权益法核算 43 企业采用实际利率法对应付债券折价进行摊销时 应付债券账面价值逐期减少 应负担的利息费用也随之逐期减少 44 企业按国家规定的基准和比例计算向社会保险经办机构缴纳的社会保险费 和代扣职工的社会保险费都通过 应付职工薪酬 核算 45 现行会计准则规定 教育费附加通过 应交税费 科目进行核算 46 在采用收取手续费的代销方式下 委托方应在收到代销清单时确认收入 47 年度终了 只有在企业盈利的情况下 应将 本年利润 科目的本年累计余额转入 利润分配 未分配利润 科目 48 资产负债表为动态报表 利润表和现金流量表为静态报表 49 资产负债表中的 长期待摊费用 项目应根据 长期待摊费用 科目的余额直接填列 50 所建造的固定资产已达到预定可使用状态 但尚未办理竣工决算的 应计提折旧 4 二 单项选择题二 单项选择题 每题每题 1 51 5 分分 共共 1515 分分 1 企业编制财务报告的基本目的是 B B 向财务报告使用者提供决策有用的信息 向财务报告使用者提供决策有用的信息 2 下列情况中 不可以直接使用现金结算的是 D D 交纳的税金 交纳的税金 3 未达账项 是指单位与银行之间由于结算凭证传递的时间不同而造成的 C C 一方已经入账 一方已经入账 而另一方尚未登记入账的账项而另一方尚未登记入账的账项 4 存货清查盘点 若存在盘盈 盘亏和毁损的情况 应通过如下账户反映 D D 待处理财产损溢 待处理财产损溢 5 投资企业对长期股权投资采用成本法核算 投资企业于投资当年分得的利润或现金股利 是由投资前被投资单位 实现的利润分配得来的 因此应作为 C C 投资成本的收回 投资成本的收回 6 下列投资性房地产初始计量的表述不正确的有 B B 自行建造投资性房地产的成本 自行建造投资性房地产的成本 由建造该项资产达到可销售状态前所发生的必要支出构成由建造该项资产达到可销售状态前所发生的必要支出构成 7 企业在研究阶段发生的费用应当 B B 计入管理费用 计入管理费用 8 下列属于长期负债的项目有 A A 应付债券 应付债券 9 长江公司 应付债券 各明细账户 2005 年年初数为 债券面值 100 万元 债券折价 16 万元 应计利息 20 万 元 2005 年度折价摊销 8 万元 预提利息 5 万元 则 2005 年末资产负债表中 应付债券 项目的 期末数为 A A 11700001170000 元 10 处置固定资产收到的现金属于以下什么的现金流量 B B 投资活动投资活动 11 下列各项不属于会计信息质量要求的是 C C 历史成本原则 历史成本原则 12 现金管理暂行条例 不允许企业使用现金结算的经济业务有 A A 支付购买材料款 支付购买材料款 20002000 元元 13 下列各种结算方式中 只能在同城使用的结算办法是 D D 银行本票银行本票 14 材料采购途中的合理损耗应 B B 计入材料采购成本 计入材料采购成本 15 企业取得长期股权投资 实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润 应计入 C C 应收股利应收股利 16 下列不属于企业投资性房地产的是 D D 房地产企业拥有并自行经营的饭店 房地产企业拥有并自行经营的饭店 17 下列项目中 不属于无形资产准则规范的有 D D 商誉 商誉 18 长期负债是指偿还期在多久以上的债务 B 1B 1 年或超过年或超过 1 1 年的一个营业周期年的一个营业周期 19 下列项目中 属于资产负债表中流动负债项目的是 C C 应付股利应付股利 20 支付专门借款资本化的利息属于现金流量表中什么活动类的现金流量 D D 筹资活动筹资活动 21 商业汇票的承兑期限由交易双方商定 最长不超过样 C C 六个月六个月 22 以下只能用于同城结算的是 C C 银行本票银行本票 23 可供出售金融资产应当以公允价值进行后续计量 公允价值变动形成的利得或损失计入所有者权益 在该金融 资产终止确认时转出计入的科目是 B B 投资收益投资收益 24 对于单位价格昂贵 存货品种数量不多的商品 如珠宝 玉器等 企业应采用 B B 个别计价法个别计价法 25 采用权益法核算时 下列各项不会引起投资企业长期股权投资账面价值发生增减变动的是 DD 被投资单位实际分派现金股利 被投资单位实际分派现金股利 26 企业出售 转让 报废投资性房地产时 应当将处置收入计入 C C 其他业务收入 其他业务收入 27 企业出租无形资产获取的收入属于 B B 其他业务收入 其他业务收入 28 长期借款的应计利息在固定资产达到预计可使用状态前应当计入什么账户 D D 在建工程在建工程 29 某企业 2005 年 4 月 l 日从银行借入期限为 3 年的长期借款 400 万元 编制 2007 年 12 月 31 日资产负债 表时 此项借款应填入的报表项目是 D D 一年内到期的长期负债一年内到期的长期负债 30 下列引起现金流量净额变动的项目是 D D 用银行存款清偿债务用银行存款清偿债务 5 31 现金清查中发现的多余现金 未经批准处理之前 应贷记年来 C C 待处理财产损溢 待处理财产损溢 32 下列各种结算方式中 在同城和异地均可使用的结算办法是 B B 委托收款 委托收款 33 可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额应当计入的科目是 A A 财务费用财务费用 34 某企业期初存货无余额 10 月 6 日购入原材料 300 件 单价为 5 元 10 日购入 400 件 单价为 6 元 26 日发出材料 400 件 若采用先进先出法则发出存货的成本为 B B 21002100 元元 35 长期股权投资采用权益法核算时 长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产 公允价值份额的 应按其差额 借记 长期股权投资 成本 科目 贷记科目是 C C 营业外收入 营业外收入 36 存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产 投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量 转换 当日的公允价值小于原账面价值的其差额通过什么科目核算 B B 公允价值变动损益 公允价值变动损益 37 企业取得的某项实用新型专利权 法律规定的保护期为 15 年 企业预计运用该项实用新型专利权所生产的 产品在未来 8 年内会为企业带来经济利益 则该项实用新型专利权的预计使用寿命为多少年 B B 7 7 38 长期借款 科目用来核算 B B 长期借款本金的借入与归还情况以及利息调整情况长期借款本金的借入与归还情况以及利息调整情况 39 某企业 2006 年 12 月 31 日应收账款总账余额 100 万元 其中 应收 A 公司借方余额 125 万元 应收 B 公司贷方余额 25 万元 坏账准备贷方余额 10 万元 则在资产负债表应收账款项目中列示的金额为 B 115B 115 万 元 40 下列项目中 符合现金流量表中现金概念的是 C C 从购入日开始计算从购入日开始计算 3 3 个月内到期的国债个月内到期的国债 41 企业支付的银行承兑汇票手续费应计入年末 B B 财务费用 财务费用 42 商业汇票的提示付款期限 C C 自汇票到期日 自汇票到期日 1010 日内日内 43 提取坏账准备应借记入 A A 资产减值损失 资产减值损失 44 企业的期末存货价值多计就会使 C C 销售成本 销售成本 偏低 45 长期股权投资采用权益法核算时 初始投资成本大于应享有被投资单位可辨认资产公允价值份额之间的差额 正确的会计处理是 D D 不调整初始投资成本 不调整初始投资成本 46 企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时 应该借记 B B 其他业务成本 其他业务成本 科目 47 企业无法区分研究阶段和开发阶段的支出 应当在发生时作为 D D 管理费用 管理费用 48 区分流动负债和长期负债的标志是 A A 举债的期限举债的期限 49 某企业 应付账款 科目月末贷方余额 40000 元 其中 应付甲公司账款 明细科目贷方余额 35000 元 应付乙公司账款 明细科目贷方余额 5000 元 预付账款 科目月末贷方余额 30000 元 其中 预付 A 工 厂账款 明细科目贷方余额 50000 元 预付 B 工厂账款 明细科目借方余额 20000 元 该企业月末资产负债 表中 应付账款 项目的金额为 A 90000A 90000 元 50 下列不影响现金流量的业务是 A A 以固定资产对外投资以固定资产对外投资 6 三 多项选择题 共三 多项选择题 共 1515 分 每题分 每题 3 3 分 多选或少选均不得分 分 多选或少选均不得分 1 我国会计实务中作为应收票据核算的票据有 D D 商业承兑汇票 商业承兑汇票 E E 银行承兑汇票 银行承兑汇票 2 新会计准则中发出存货的计价方法有 A A 个别计价法 个别计价法 B B 先进先出法 先进先出法 C C 加权平均法 加权平均法 3 公司用于购建固定资产的长期借款的利息支出 根据不同的情况 可以 C C 作为资本性支出计入购建成本 作为资本性支出计入购建成本 D D 作为期间费用计入当期损益 作为期间费用计入当期损益 4 下列应付职工薪酬中 应当按国家规定的基础和比例计提的有 A A 医疗 养老 工伤 失业 生育保险 医疗 养老 工伤 失业 生育保险 B B 住房公积金 住房公积金 C C 工会经费 工会经费 D D 职工教育经费 职工教育经费 5 企业实收资本增加的途径主要有 A A 投资人投入 投资人投入 B B 盈余公积转增 盈余公积转增 C C 资本公积转增 资本公积转增 6 现金折扣条件下 应收账款入账金额的确认方法有 B B 总价法 总价法 C C 净价法 净价法 7 企业可设的银行存款账户有 A A 基本存款账户 基本存款账户 B B 一般存款账户 一般存款账户 C C 临时存款账户 临时存款账户 D D 专项存款账户 专项存款账户 8 长期负债包括 A A 专项应付款 专项应付款 B B 长期借款 长期借款 C C 应付债券 应付债券 D D 长期应付款 长期应付款 9 应付债券 科目的贷方反映的内容有 B B 债券的溢价 债券的溢价 C C 债券的折价摊销 债券的折价摊销 10 下列各项中属于应付职工薪酬科目核算的内容有 A A 职工工资 奖金 津贴 补贴 职工福利费 职工工资 奖金 津贴 补贴 职工福利费 B B 工会经费 职工教育经费 社会保险费 住房公积金 工会经费 职工教育经费 社会保险费 住房公积金 C C 非货币性福利 非货币性福利 DD 股份支付 股份支付 E E 辞退福利 辞退福利 11 按照 银行结算办法 下列票据可以背书转让的有 A A 银行汇票银行汇票 B B 银行本票银行本票 D D 商业承兑汇票商业承兑汇票 E E 银行承兑汇票 银行承兑汇票 12 长期股权投资的成本法的适用范围是 A A 投资企业能够对被投资企业实施控制的长期股权投资 投资企业能够对被投资企业实施控制的长期股权投资 B B 投资企业对被投资企业不具有共同控制或重大影响 并且在活跃市场中没有报价 公允价值不能可靠计量的长 投资企业对被投资企业不具有共同控制或重大影响 并且在活跃市场中没有报价 公允价值不能可靠计量的长 期股权投资期股权投资 13 债券采取到期一次还本付息时 企业必须在债券的存续期内定期计提当期应承担的利息支出 即 B B 借 在建工程 借 在建工程 贷 应付债券一应计利息贷 应付债券一应计利息 C C 借 财务费用 借 财务费用 贷 应付债券贷 应付债券 应计利息应计利息 14 下列各项税金支出中 会对企业损益造成影响的是 B B 消费税 消费税 C C 营业税 营业税 D D 企业所得税 企业所得税 15 企业应缴纳的下列各种税费 应计入 管理费用 科目的有 B B 车船税 车船税 D D 房产税 房产税 16 下列金融资产应当以摊余成本进行后续计量的有 B B 持有至到期投资持有至到期投资 E E 贷款和应收款项贷款和应收款项 17 构成资产负债表的会计要素包括 A A 资产资产 D D 负债负债 E E 所有者权益所有者权益 18 企业债券发行价格的高低一般取决于 A A 债券面值债券面值 B B 债券票面利率债券票面利率 C C 发行当时的市场利率发行当时的市场利率 D D 债券期限的长短债券期限的长短 19 产品生产企业缴纳的营业税可能计入 A 营业税金及附加 D 固定资产清理 20 在下列税费中 可以计入 营业税金及附加 科目的有 A A 营业税 营业税 C C 资源税 资源税 D D 城市维护建设税 城市维护建设税 E E 教育费附加 教育费附加 21 根据 企业会计准则 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括 A A 交易性金融资产交易性金融资产 B B 直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 22 低值易耗品的摊销方法有 A 一次转销法 C 五五摊销法 23 关于债券发行价格 正确的是 A A 票面利率等于市场利率时 按面值发行票面利率等于市场利率时 按面值发行 B B 票面利率大于市场利率时 按溢价发行票面利率大于市场利率时 按溢价发行 D D 票面利率小于市场利率时 按折价发行票面利率小于市场利率时 按折价发行 24 债券如果溢价发行 则在溢价摊销的分录中可借记的科目有 A A 应付债券应付债券 利息调整利息调整 B B 在建工程在建工程 D D 财务费用财务费用 E E 财务费用财务费用 25 企业缴纳的税费中通过 应交税费 科目进行核算的是 A A 土地使用税 土地使用税 C C 教育费附加 教育费附加 D D 车船税车船税 E E 矿产资源补偿费 矿产资源补偿费 7 四 计算及分录题 2 题 共 15 分 1 甲公司用于产品生产的某项固定资产的原值为 100000 元 使用年限为 5 年 净残值率为 4 按双倍余额递减法计提折旧 要求 计算每年的折旧额并编制第三年的折旧分录 第一年折旧额 100000 40 40000 元 第二年折旧额 100000 40000 40 24000 元 第三年折旧额 100000 40000 24000 40 14400 元 第四年折旧额 100000 40000 24000 14400 4000 2 8800 元 第五年折旧额 100000 40000 24000 14400 4000 2 8800 元 分录 借 制造费用 14400 贷 累计折旧 14400 9 甲公司用于产品生产的某项固定资产的原值为 100000 元 使用年限为 5 年 净残值率为 4 按年数总和法法计提折旧 要求 1 计算每年的折旧额 2 编制第三年的折旧分录 第一年折旧额 100000 1 4 5 15 32000 元 第二年折旧额 100000 1 4 4 15 25600 元 第三年折旧额 100000 1 4 3 15 19200 元 第四年折旧额 100000 1 4 2 15 12800 元 第五年折旧额 100000 1 4 1 15 6400 元 分录 借 制造费用 19200 贷 累计折旧 19200 2 2007 年 1 月 1 日 甲公司以 41730 8 元购入乙公司面值 40 000 元 票面利率 6 5 年期债券一批 每年 1 月 5 日支付利息 到期一次还本 甲公司持有至到期 实际利率 r 5 请甲公司每年的利息调整数并编制到期收回本金和最后一次利息的分录 07 年利息调整 313 46 元 08 年利息调整 329 13 元 09 年利息调整 345 59 元 10 年利息调整 362 87 元 11 年利息调整 379 75 元 分录 借 银行存款 42400 贷 持有至到期投资 成本 40000 应收利息 2400 4 2007 年 1 月 1 日 甲公司以 9500 元购买了一项债券 面值 11000 元 年限 5 年 划分为持有至到期投资 票面利率可收得固定利息收入 400 元 每年 1 月 5 日支付利息 到期一次还本 该债券实际利率为 6 96 请计算甲公司每年的利息调整数 编制购入时分录 07 年利息调整 261 2 元 08 年利息调整 279 38 元 09 年利息调整 298 82 元 10 年利息调整 319 62 元 11 年利息调整 340 98 元 购入时分录 借 持有至到期投资 成本 11000 贷 银行存款 9500 持有至到期投资 利息调整 1500 3 甲公司根据 发料凭证汇总表 的记录 某月 L 材料的消耗 计划成本 为 生产车间生产产品领用 2 600 000 元 车间管理部门领用 250 000 元 企业行政管理部门领用 50 000 元 甲公司该月月初结存 L 材料的计划成本 为 1 000 000 元 成本差异为超支 30 740 元 当月入库 L 材料的计划成本 3 200 000 元 成本差异为节约 200 000 元 请计算甲公司材料成本差异率 各个部门领用的材料应负担的差异 编制结转发出材料的成本差异 的分录 材料成本差异率 30740 200000 1000000 3200000 4 03 生产车间领用材料的差异 2600000 4 03 104780 元 车间管理部门领用材料的差异 250000 4 03 10075 元 企业管理部门领用材料的差异 50000 4 03 2015 元 结转发出材料的成本差异的分录为 借 材料成本差异 L 材料116 870 贷 生产成本 104 780 制造费用 10 075 8 管理费用 2 015 9 10 某厂材料按照计划成本计价 8 月初 原材料账户余额 28000 元 材料成本差异为节约 560 元 本月收入 材料计划成本 140000 元 收入材料成本差异为超支 7280 元 8 月份共发出材料 134000 元 要求 列式计算 下列项目 并编制分录 材料成本差异率 560 7280 28000 14000 4 发出材料应负担的成本差异额 134000 4 5360 元 发出材料的实际成本 134000 5360 139360 元 发出材料的分录 借 生产成本 134000 贷 原材料 134000 结转差异的分录 借 生产成本 5360 贷 材料成本差异 5360 5 某企业年末应收账款余额为 2000000 元 提取坏账准备的比例为 3 第二年发生了坏账损失 12000 元 年末应收账款余额为 2400000 元 第三年 已经冲销的上年应收账款 10000 元又收回 期末应收账款余额为 2600000 元 要求 1 计算第一年 第二年和第三年应提 补提或者冲回多提的坏账准备 2 编制第一年记提坏账的分录 第一年应提 2000000 3 6000 元 第二年补提 2400000 3 12000 6000 13200 元 第三年冲回 7200 10000 2600000 3 9400 元 分录 借 资产减值损失 6000 贷 坏账准备 6000 8 某企业年末应收账款余额为 2000000 元 提取坏账准备的比例为 3 第二年发生了坏账损失 2000 元 年 末应收账款余额为 2200000 元 第三年 已经冲销的上年应收账款 1000 元又收回 期末应收账款余额为 2600000 元 要求 计算第一年 第二年和第三年应提 补提或者冲回多提的坏账准备并编制第二年相关分录 第一年应提 2000000 3 6000 元 第二年补提 2200000 3 2000 6000 2600 元 第三年补提 2600000 3 6600 1000 200 元 分录 借 坏账准备 2000 贷 应收账款 2000 借 资产减值损失 2600 贷 坏账准备 2600 6 甲公司于 2008 年 10 月 31 日销售产品一批给乙公司 销售收入 200000 元 增值税税率为 17 乙公司签 发一张带息银行承兑汇票给甲公司 期限为 90 天 票面利率为 9 11 月 30 日因资金周转需要 甲公司将该票 据向银行贴现 贴现率为 10 贴现所得款项已存入银行 要求 计算到期值 贴现天数 贴现息 贴现净额 并编制甲公司贴现会计分录 到期值 234000 1 9 90 360 239265 元 贴现天数 60 天 贴现息 239265 10 60 360 3987 75 元 贴现净额 239265 3987 75 235277 25 元 分录 借 银行存款 235 277 25 贷 应收票据 234 000 财务费用 1 277 25 7 丙公司于 2007 年 9 月 10 日销售产品一批给丁公司 销售收入 200000 元 增值税税率为 17 丁公司签 发一张带息银行承兑汇票给丙公司 期限为 60 天 票面利率为 8 9 月 20 日因资金周转需要 丙公司将该票 据向银行贴现 贴现率为 12 贴现所得款项已存入银行 要求 计算到期值 贴现天数 贴现息 贴现净额 并编制丙公司贴现会计分录 到期值 234000 1 9 60 360 237510 元 贴现天数 50 天 贴现息 237510 12 50 360 3958 5 元 贴现净额 237510 3958 5 233551 5 元 分录 借 银行存款 233551 5 财务费用 448 5 贷 应收票据 234 000 10 五 账务处理题 1 题 共 15 分 1 公司 2007 年 3 月 1 日从二级市场购入某公司股票 10000 股 每股市价 11 元 在初始确认时 确认为 交易性金融资产 2007 年 4 月 7 日收到分配的现金股利 每股 2 元 6 月 30 日 股价下跌到每股 10 元 12 月 31 日 股价每股 13 元 2008 年 3 月 8 日以每股 12 元将该股票出售 要求 对公司取得 持有 出售该股票进行账务处理 答案以万元为单位 1 2007 年 3 月 1 日取得该股票 借 交易性金融资产 成本 11 贷 银行存款 11 2 4 月 7 日收到现金股利 借 银行存款 2 贷 投资收益 2 3 6 月 30 日股价下跌 借 公允价值变动损益 1 贷 交易性金融资产 公允价值变动 1 4 12 月 31 日 股价每股 13 元 借 交易性金融资产 公允价值变动 3 贷 公允价值变动损益 3 5 2008 年 3 月 8 日出售股票 借 公允价值变动损益 2 银行存款 12 贷 交易性金融资产 成本 11 公允价值变动 2 投资收益 1 2 甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金 有关资料如下 1 2007 年 12 月 31 日 委托证券公司以 7 755 万元的价格发行 3 年期分期付息公司债券 该债券面值为 8 000 万元 票面年利率为 4 5 实际年利率为 5 64 每年付息一次 到期后按面值偿还 2 生产线建造工程采用出包方式 于 2008 年 1 月 1 日开始动工 发行债券所得款项当日全部支付给建造承 包商 2009 年 12 月 31 日所建造生产线达到预定可使用状态 3 假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的 1 月 10 日 2011 年 1 月 10 日支付 2010 年度利息 一并 偿付面值 4 所有款项均以银行存款收付 要求 分别编制甲公司 2007 年 12 月 31 日债券发行 2008 年 12 月 31 日 2010 年 12 月 31 日年末确认债 券利息以及 2011 年 1 月 10 日支付利息和面值业务相关的会计分录 答案以万元为单位 2007 年 12 月 31 日发行债券 借 银行存款 7 755 应付债券 利息调整 245 贷 应付债券 面值 8 000 2008 年 12 月 31 日计提利息 借 在建工程 437 38 贷 应付债券 利息调整 77 38 应付利息 360 2010 年 12 月 31 日计提利息 借 财务费用 445 87 贷 应付债券 利息调整 85 87 应付利息 360 2011 年 1 月 10 日付息还本 借 应付债券 面值 8 000 应付利息 360 贷 银行存款 8 360 11 3 甲公司于 2007 年 1 月 1 日向银行借入 80 万元用于某项工程 期限 3 年 利率 10 合同规定每年末付息一次 到期支付本金 工程于 2007 年底达到预计可使用状态 要求 编制 2007 和 2009 年的会计分录 1 2007 年 1 月 1 日借入时 借 银行存款 800 000 贷 长期借款 800 000 2 该笔借款每年应付利息 800 000 10 80 000 元 2007 年属于施工期 发生的借款利息应计入工程成本 借 在建工程 80 000 贷 应付利息 80 000 支付利息时 借 应付利息 80 000 贷 银行存款 80 000 3 2009 年因工程达到预计可使用状态 所发生的利息作为财务费用处理 借款到期 甲公司偿还本金 80 万元 和 09 年利息 借 财务费用 80 000 长期借款 800 000 贷 银行存款 880 000 4 某公司发生如下经济业务 1 1 月份将税后利润 56000 万元 按 80 的比例分配给投资者 该公司国家投资 70 长江公司投资 30 2 将盈余公积 15000 万元转增资本金 3 收到 A 公司投入的设备一台 设备原价 12000 万元 经评估确认为 11000 万元 该设备已支付使用 4 接受 B 企业捐赠的全新设备一台 该设备市场价 75000 万元 5 年终结转 利润分配 明细账户 其中 利润分配 提取盈余公积 账户的借方余额 52000 万元 利 润分配 应付利润 账户的借方余顿为 27000 万元 要求 根据上述经济业务 编制相应会计分录 答案以万元为单位 1 借 利润分配 应付利润 44800 贷 应付股利 国家 31360 长江公司 13440 2 借 盈余公积 15000 贷 股本 15000 3 借 固定资产 11000 贷 股本 11000 4 借 固定资产 75000 贷 营业外收入 75000 5 借 利润分配 未分配利润 79000 贷 利润分配 提取盈余公积 52000 应付利润 27000 12 5 AS 公司为一般纳税企业 2006 年 10 月 3 日 购入一台需要安装的生产用机器设备 取得的增值税专用发票 上注明的设备价款为 3900 万元 增值税进项税额为 663 万元 支付的运输费为 37 50 万元 款项已通过银行支 付 安装设备时 领用本公司原材料一批 价值 363 万元 购进该批原材料时支付的增值税进项税率 17 应付 安装工人的职工薪酬为 72 万元 假定不考虑其它相关税费 2006 年 12 月 16 日达到预定可使用状态并交付使 用 使用年限为 10 年 要求 1 编制 AS 公司 2006 年有关会计分录 答案以万元为单位 2 AS 公司采用直线法提折旧 净残值率为 4 使用 2 年后 2008 年底将该固定资产捐赠给某福利厂 以银行存款支付相关税费 120 万元 请作出 AS 公司捐赠的会计处理 答案以万元为单位 保留到小数点后面 2 位 1 支付设备价款 增值税 运输费等 借 在建工程 4600 5 贷 银行存款 4600 5 2 领用本公司原材料 应付安装工人职工薪酬 借 在建工程 496 71 贷 原材料 363 应交税费 应交增值税 进项税转出 61 71 应付职工薪酬 72 3 设备安装完毕达到预定可使用状态 借 固定资产 5097 21 贷 在建工程 5097 21 4 2 年后对外捐赠 借 固定资产清理 4118 55 累计折旧 978 66 贷 固定资产 5097 21 借 固定资产清理 120 贷 银行存款 120 借 营业外支出 捐赠支出 4238 55 贷 固定资产清理 4238 55 13 六 会计分录辨析连线题 3 题 共 15 分 数字按照从上到下顺序选 多连 少连或连错均不得分 1 甲企业于 2008 年 1 月取得乙公司 30 的股权 用银行存款支付价款 9 000 万元 取得投资时被投资单位净 资产账面价值为 36 000 万元 假定被投资单位各项可辨认资产 负债的公允价值与其账面价值相同 要求 编 制甲公司投资的会计处理 2 华乐公司委托华路证券发行普通股 3000 万股 每股面值 1 元 每股发行价格 8 元 双方约定按发行收入的 1 收 取手续费 从发行收入中扣除 华乐公司已将收到的股款存入银行 要求 编制华乐公司会计分录 3 某企业 2007 年末应收账款余额为 500 万元 2008 年确认坏账损失 5 万元 年末应收账款余额为 400 万 坏账准备提取比率为 5 要求 采用应收账款余额百分比法作 2008 年末计替坏账准备的会计分录 4 2008 年 9 月 1 日 甲公司采用总价法进行会计核算 销售一批商品给乙公司 销售价款为 180 000 元 增值 税销项税额为 30 600 元 款项尚未收到 双方约定付款条件为 2 10 1 20 N 30 乙公司于 2008 年 9 月 10 日银行付款 要求 编制甲公司收款的会计处理 5 本月应发工资 50000 元 代扣个人所得税 1000 元 代扣社会保险金 2500 元后 本月实发工资 46500 元 要求 编制发放工资 结转代扣款项的会计分录 14 6 2007 年 6 月 1 日 佳佳公司支付价款 10 160 000 元 含交易费用 10 000 元和已宣告但尚未发放的现金股 利 150 000 元 购入某公司发行的有表决权股份的 0 5 的股票 2 000 000 股 佳颂公司将其划分为可供出售 金融资产 2007 年 6 月 30 日 该股票市价为每股 5 2 元 请做佳佳公司 2007 年 6 月 30 日的账务处理 7 ABC 公司于 2007 年 10 月 31 日销售产品一批给华丰公司 销售收入 200000 元 增值税税率为 17 华 丰公司签发一张带息银行承兑汇票给 ABC 公司 期限为 90 天 票面利率为 9 11 月 30 日因资金周转需要 ABC 公司将该票据向银行贴现 贴现率为 10 贴现所得款项已存入银行 要求 编制 ABC 公司贴现会计分录 8 某公司 2008 年 1 月 1 日从二级市场按面值购入某公司发行的 3 年期债券 确认为交易性金融资产 债券面 值 1 000 万元 2008 年 6 月 30 日 该债券公允价值为 1 150 万元 不含利息 请做该公司 2008 年 6 月 30 日的账务处理 9 M 公司 2008 净利润为 200 万元 公司按照净利润的 10 提取法定盈余公积金 然后向股东分配股利 680 000 万元 请编制利润分配的会计分录 答案以万元为单位 10 甲企业持有乙企业 30 的股份 能够对乙企业施加重大影响 当期乙企业因持有的可供出售金融资产公允价 值的变动计入资本公积的金额为 1 800 万元 除该事项外 乙企业当期实现的净损益为 9 600 万元 假定甲企业 与乙企业适用的会计政策 会计期间相同 投资时乙企业有关资产 负债等公允价值与其账面价值亦相同 请做 甲企业在确认应享有被投资单位所有者权益的变动时应进行的账务处理 15 11 甲公司根据 发料凭证汇总表 的记录 某月 L 材料的消耗 计划成本 为 生产车间生产产品领用 2 600 000 元 车间管理部门领用 250 000 元 企业行政管理部门领用 50 000 元 甲公司该月月初结存 L 材料 的计划成本为 1 000 000 元 成本差异为超支 30 740 元 当月入库 L 材料的计划成本 3 200 000 元 成本差 异为节约 200 000 元 请编制结转发出材料的成本差异的分录 12 上月 25 日 企业采用现金折扣方式购入材料一批 价款 20 万元 增值税 3 4 万元 已作为应付账款入账 本月 2 号用银行存款结清该笔货款 由于在折扣期内付款 按规定取得 2 的现金折扣收入 按价税合计数折扣 要求 编制本月 2 号的会计分录 13 甲企业为股份有限公司 注册资本为 3 000 000 元 2007 年 3 月 5 日 甲公司接受乙公司以一台机器设备 进行投资 该台设备的原价为 900 000 元 已计提折旧 250 000 元 按照合同或协议约定确认的价值为 580 000 元 占甲公司注册资本的 15 假定不考虑其他相关税费 请做甲公司的账务处理 14 上月 25 日 企业采用现金折扣方式购入材料一批 价款 20 万元 增值税 3 4 万元 已作为应付账款入账 本月 2 号用银行存款结清该笔货款 由于在折扣期内付款 按规定取得 2 的现金折扣收入 按价税合计数折扣 请编制本月 2 号的会计分录 15 甲公司从二级市场购入乙公司发行的股票 100 000 股 每股价格 10 50 元 含已宣告但尚未发放的现金股 利 0 50 元 另支付交易费用 1 000 元 佳悦公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产 且持有乙公司股 权后对其无重大影响 所有款项均通过银行付款 要求 编制甲公司的会计分录 16 七 案例分析题 1 题 共 15 分 一一 上海向阳公司上海向阳公司 20082008 年年 7 7 月的工资结算汇总表如下 月的工资结算汇总表如下 基本工资奖金津贴应发工资四金所得税实发工资 车间生产工人 45 0008 0002 00055 000 车间管理人员 15 0004 0001 00020 000 企业管理人员 30 0007 0003 00040 000 企业销售人员 10 0003 0002 00015 000 合计 100 00022 0008 000130 000 企业会计人员以职工上年月平均工资为基数分别按照 8 7 2 1 代扣养老保险 住房公积金 医疗保险 失业保险 企业社会保险费及住房公积金基数汇总如下 计提基数 车间生产人员 40 000 车间管理人员 20 000 企业管理人员 30 000 企业销售人员 10 000 合计 100 000 企业会计人员按照职工应发工资扣除四金后的余额为基准代扣个人所得税 计算表明职工中超过个人所得税起征 点 2000 元的人员如下表所示 部门及岗位姓名应税所得个人所得税 总经理张晓军 3 000 车间主任王刚 400 销售经理陈非 1 200 上海向阳公司按照基数的 37 交纳五项社会保险费 按照 7 为职工缴纳住房公积金 同时按工资的 2 2 5 计提工会经费和职工教育经费 企业职工福利费按照实际发生数列支 本月未发生福利费支出 公司于月末以银 行转帐方式向职工支付了相应工资 要求 1 说明新准则下职工薪酬内涵 职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出 职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出 0 50 5 分 职工薪酬包括 分 职工薪酬包括 1 1 职工工资 奖金 津贴和补贴 职工工资 奖金 津贴和补贴 2 2 职工福利费 职工福利费 3 3 医疗保险费用 养老保险费用 失业保障费 公 医疗保险费用 养老保险费用 失业保障费 公 伤保险费和生育保险费等社会保险费 伤保险费和生育保险费等社会保险费 4 4 住房公积金 住房公积金 5 5 工会经费和职工教育经费 工会经费和职工教育经费 6 6 非货币性福利 非货币性福利 因解除与职工的劳动关系给予的补偿 以及其他与获得职工提供的服务相关的支出 因解除与职工的劳动关系给予的补偿 以及其他与获得职工提供的服务相关的支出 2 请计算企业为车间生产工人 车间管理人员 企业管理人员和企业销售人员代扣四金和个人所得税款的金额 扣四金扣所得税 车间生产工人 7200 车间管理人员 360020 企业管理人员 5400325 企业销售人员 180095 合计 18000440 17 二二 大地化工公司经常使用现金采购材料 2008 年 2 月 17 日需要 50000 元采购材料 公司采购员张强让出纳王 华开具现金支票 并由王华在支票上盖大地化工公司财务专用章与法人代表张小军私章 由王华到银行提取现金 50000 元 采购员张强办理领款手续 案例要求 1 对签发现金支票及取款的业务流程进行说明 由出纳开具现金支票 并在现金支票上加盖公司财务专用章 由财务主管盖法人章 出纳到银行提取现金 由出纳开具现金支票 并在现金支票上加盖公司财务专用章 由财务主管盖法人章 出纳到银行提取现金 2 指出现金支票的正面和反面的填写要求 现金支票正面填上出票日期 收款人 人民币大写 小写金额 用途 出票人签章 财务专用章 法人代表私章 现金支票正面填上出票日期 收款人 人民币大写 小写金额 用途 出票人签章 财务专用章 法人代表私章 同时在左边支票存根联上逐一填上出票日期 收款人 金额 用途 同时在左边支票存根联上逐一填上出票日期 收款人 金额 用途 现金支票反面背书人签章上方盖企业财务专用章 法人代表私章 填上日期 现金支票反面背书人签章上方盖企业财务专用章 法人代表私章 填上日期 3 指出该案例业务中的违规行为 违反违反 现金管理暂行条例现金管理暂行条例 中的现金开支范围 使用大额现金采购材料 中的现金开支范围 使用大额现金采购材料 违反货币资金内部控制规范中关于建立严格的授权批准制度的规定 没有建立支票申请审核批准制度 违反货币资金内部控制规范中关于建立严格的授权批准制度的规定 没有建立支票申请审核批准制度 违反货币资金内部控制规范中关于空白支票与印章不得由同一人保管 财务专用章与法人代表私章不得由同一人违反货币资金内部控制规范中关于空白支票与印章不得由同一人保管 财务专用章与法人代表私章不得由同一人 保管的相关规定 保管的相关规定 违反货币资金内部控制规范中关于不得由一人完成货币资金业务全过程的规定 违反货币资金内部控制规范中关于不得由一人完成货币资金业务全过程的规定 三三 上海大地化工公司在固定资产折旧使用平均年限法 2008 年 6 月初使用的固定资产如下所示 名称部门原值净残值率使用年限月折旧额 厂房生产车间 1 200 0005 204 750 00 化工设备生产车间 800 0005 106 333 33 办公楼管理部门 1 000 0005 253166 67 家具管理部门 50 0005 10395 83 电脑管理部门 30 0005 5475 00 家具销售部门 40 0005 10316 67 电脑销售部门 20 0005 5316 67 2008 年 6 月 10 日建造的仓库完工投入使用 仓库原值 600000 元 预计使用年限 20 年 预计净残值率 5 6 月 19 日 管理部门的电