内部控制规范实施情况ppt课件.ppt

会计部夏文贤2013年10月 主要内容 内部控制建设实施总体情况内部控制审计情况分析内部控制评价情况分析内控咨询机构执业情况分析下一步工作 1 内部控制建设实施总体情况 2012年度纳入实施范围的上市公司共计853家 占全部上市公司家数的35 境内外同时上市公司76家 国有控股上市公司777家A股公司839家 B股公司14家 2 内部控制建设实施总体情况 内部控制建设实施总体情况 内部控制建设实施总体情况 截至2012年4月30日 847家按照要求如期披露了内部控制评价报告6家公司延迟披露 其中2家在监管介入下才披露内控评价报告个别公司披露的内控评价报告为董事会议案 非正式报告840家上市公司在2013年4月30日之前披露了内部控制审计报告 占比为98 48 13家上市公司在4月30号之后补充披露内部控制审计报告 5 内部控制审计情况 标准无保留意见的内部控制审计报告 831份强调事项段无保留意见的内部控制审计报告 19份否定意见的内部控制审计报告 3份披露存在非财务报告内控重大缺陷的内控审计报告 6份 6 内部控制审计存在的主要问题 内控审计意见适用不当内部控制缺陷披露不当内控审计报告相关披露与事实不符或披露不充分其他问题 内控缺陷整改 专业能力 低价揽客 独立性等 7 内控审计意见适用不当 否定意见报告数量增加 占比下降 客观性存疑强调持续经营问题 审计范围问题和非财务报告控制缺陷 存在以强调事项段代替否定意见之嫌持续经营问题 2 长航凤凰 ST长油审计范围问题 3 ST宜纸 ST狮头和上海机电内部控制缺陷问题 10 国通管业 大地传媒 海南椰岛 香梨股份 上海三毛 马钢股份 恒源煤电 华银电力 西藏天路 南京医药其他事项 4 凤凰光学 工大高新 江淮汽车和中鲁B 8 内部控制缺陷披露不当 内控审计报告对缺陷性质的披露的不清晰 对缺陷影响程度及对财务报表审计的影响披露不充分未按要求披露缺陷对财务报告内控影响程度未按照要求披露重大缺陷对财务报表审计意见的影响未按照要求披露非财务报告重大缺陷的性质及实现控制目标的影响 9 内控审计报告相关披露与事实不符 审计报告的披露与事实不一致 审计师披露重大缺陷已包括在公司内控评价报告中 实际公司评价报告并未披露该缺陷审计师对重大缺陷的认定结论与公司内控评价报告的结论不一致 但审计师未在审计报告中指出该重大差异 10 内部控制审计存在的其他问题 对内控整改的内涵存在误解 内控责任披露不当部分内控审计机构专业胜任能力不足部分内控审计机构存在恶性竞争 内控审计收费明显偏低部分内控审计机构违反内控审计的独立性规定 11 内部控制评价总体情况 245家披露了内部控制缺陷 占比28 72 608家未披露内部控制缺陷认定标准 占比71 28 4家上市公司披露了内部控制重大缺陷 总共存在15个重大缺陷 22家 次 上市公司披露了内部控制重要缺陷 总共存在223个重大缺陷 243家 次 上市公司披露内部控制一般缺陷 总共存在2359个一般缺陷 12 内部控制评价存在的主要问题 内部控制评价报告披露内容与格式差异较大 披露的内控信息可比性差三种格式指引 财政部 证监会 交易所 内控评价范围不当 内控评价的充分性有待改进评价范围披露不充分 未按规定披露纳入范围单位比例评价范围不足 遗漏重要子公司或业务板块采取轮换测试方法恰当性存疑 影响评价范围充分性 13 内部控制评价存在的主要问题 内控缺陷认定标准千差万别 可比性差 影响了内控评价结论的客观性缺陷认定标准设定不当 直接引用缺陷分类的定义 重大缺陷标准不合理 定量标准差异巨大 参考2011年财务数据等认定标准执行不当 未按照缺陷认定标准如实认定缺陷以已发生损失或错报为量化标准 忽视潜在错报或潜在损失对内控的影响 14 内部控制评价存在的主要问题 存在回避披露缺陷倾向 内控缺陷披露笼统 内控缺陷披露存在事件化倾向和 一锅粥 现象审计意见与评价意见不一致 就重大缺陷认定与审计师存在分歧回避缺陷披露 或者通过对评价结论的 技术处理 回避重大缺陷对评价结论的影响缺陷披露泛泛而谈 披露的缺陷偏重制度完善 对控制运行少有涉及缺陷性质披露不清 偏重 事件 披露 而非控制本身或对控制目标的影响 15 内部控制评价存在的主要问题 对缺陷整改的理解偏差 导致评价结论不当 遗漏缺陷整改情况的相关披露整改内涵理解不当 认为已纠正 即完成整改整改基准日理解有误 报告日 VS 评价基准日 未按要求披露缺陷整改情况及评价基准日仍存在的缺陷 16 内部控制咨询机构执业情况 目前参与资本市场内控咨询服务的中介机构数量近百家 主要包括会计师事务所 管理咨询机构 信息技术及管理咨询机构和其他类型机构等四类 在数量上远远超过具备证券及期货从业资格的会计师事务所 382家上市公司披露聘请了内部控制咨询机构 占比44 78 471家上市公司未披露是否聘请内部控制咨询机构 占比55 22 17 内控咨询服务市场存在的主要问题 内控咨询服务市场进入门槛低 咨询机构在规模 人员素质等方面相差悬殊 服务质量参差不齐 部分内控咨询服务机构专业性不强 执业胜任能力不足 执业服务质量不高 内控咨询服务机构提供的内控咨询服务模式化程度较高 内控建设 评价业务形式化 格式化问题较为突出部分内控咨询机构采用低价竞争策略 恶性价格竞争导致服务资源配备不足 难以有效保证内控规范的实施效果部分内控咨询服务机构往往为一家公司同时提供内控