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开题报告模板内容开题报告模板内容 吉林工程技术师范学院本科毕业论文开题报告书论文题目新准则下 长期股权投资后续计量对投资企业财务的影响系 分院 工商管理 学院专业财务管理班级财务管理1241系 分院 工商管理学院专业 财务管理班级财务管理1241学生姓名联系电话学生姓名联系电话指 导教师职称1 选题意义及相关研究文献综述中国金融市场上 最为 引人注目的现象之一 就是迅速蓬勃兴起的股权投资行业 股权投资指企业 或者个人 购买的其他企业 准备上市 未上市 公司 的股票或以货币资金 无形资产和其他实物资产直接投资于 其他单位 最终目的是为了获得较大的经济利益 这种经济利益可 以通过分得利润或股利获取 也可以通过其他方式取得 随着我国经济的发展和金融市场 资本市场的不断完善 在企业的生 产经营活动之外 投资活动也日益成为企业极为普遍和重要的经济活 动之一 适当地对外进行投资 对于企业合理利用资金 提高资金收益率 连 接上下游企业之间的业务联系 进行企业新的经营方向的探索等都 有着重要的意义 长期股权投资是企业基于其投资战略对目标单位进行的投资 同时形 成对目标单位的权益的一种金融资产 长期股权投资在企业的投资中占有重要的地位 虽然 股权投资在我国起步较晚 但是它对于企业财务的影响却是 重大的 发展股权投资有利于提升企业价值 促进产业资本的积累 有利于 促进产业资本向金融资本转化 促使资本市场不断壮大 有利于促 进间接融资向直接融资转化 促进我国融资方式合理化 有利于解 决中小企业融资难 推动高新技术企业迅速产业化 然而 投资活动特别是长期股权投资的会计计量是会计核算中较为复 杂难懂的部分 由于存在成本法和权益法两个内在机理几乎完全不同 的核算方法 对这两种会计核算方法的选择 两种方法下投资收益的 确认等会导致对同一经济活动在会计信息上反映的数额差距极大 因此 为了进一步规范长期股权投资 企业会计准则第2号 长期股权投资 中阐述了长期股权投资后续计量中的成本法与权益 法两种模式 以20 和50 为界 二者之间可以相互转化 近年来 一些企业为了自身利益的最大化 歪曲准则的本意 随意调整 长期股权投资后续计量的模式 成为企业利润操纵的手段 基于这一背景 本文将重点分析长期股权投资后续计量方法的选择 并基于此提出完善长期股权投资后续计量的建议 近年来国内许多学者纷纷对长期股权投资核算展开了一系列的探讨 和研究 取得了一些经验性研究成果 国内关于长期股权投资披露的相关理论文献大连海洋大学鹿丽浅谈 长期股权投资核算的改进 认为长期股权投资存在了以下三点缺陷1 长期股权投资内涵的不明了性 对于长期股权投资的内涵式定义 我国的会计准则并未给出具体的 文字性说明 而是采取了列举法说明了四类长期股权投资的核算范 围 准则中也特别强调重大影响以下 在活跃市场中有报价 公允价值 能够可靠计量的权益性投资 应按 企业会计准则第22号 金融工具的确认和计量 准则的有关规定处理 由此可见 现行会计准则将对子公司 合营企业 联营企业以外的 长期股权投资一分为二 若公允价值能可靠计量则归入金融工具准 则 若公允价值不能可靠计量则归入长期股权投资准则 认为这点 有待商榷 2 会计信息处理不对称性 准则规定 投资成本大于取得投资时享有的被投资单位可辨认净资 产公允价值份额的该部分差额体现为投资企业在购入该项投资过程 中通过作价体现出的与所取得股权份额相对应的商誉 该部分差额 在后续计量中不要求调整长期投资的初始投资成本 即差额部分不 作任何会计处理 当投资成本小于取得投资时应享有的被投资单位 可辨认净资产公允价值份额的 两者之间的差额体现为交易双方在 作价过程中转让方对投资企业给予的让步或是出于其他方面的考虑 给予投资企业的无偿的经济利益流入 应计入取得投资当期的损益 即差额部分计入营业外收入会计科目 从这一规定可以看出 对于同一事项的正反两方面准则规定了两种 不同性质的 不对称性的处理方式是不符合常理的 投资成本大于取得投资时享有的被投资单位可辨认净资产公允价值 份额的部分 承认它是商誉的体现 但是并不允许该部分在账面上 反映 这显然违反了会计信息质量要求的可靠性 可靠性对于会计信息的真实可靠性及内容完整性给予了明确的要求 而对于长期股权投资的初始投资成本调整的这部分却做出了两种 性质截然不同的 不对称性的规范要求显然违背了这一点 3 同一控制下企业合并定义的模糊性 根据我国会计准则 参与合并的企业在合并前后均受同一方或相 同多方的最终控制且该控制并非暂时性的 为同一控制下企业合并 这一定义主要是为了说明什么是同一控制下的企业合并 可是大家 对该定义中的 参与合并 的理解却不同 换句话说 我国会计准 则虽然定义了 同一控制下的企业合并 但是未对其定义中的 参 与合并 这一名词给予明确的说明解释以致大家对概念的理解产生 了分歧 进而导致相关会计处理的不同 长期股权投资计量的改进建议1 完善相关定义的界定 针对上文中缺陷的分析 可以了解到长期股权投资的四类范围式界 定并不能适应经济发展的要求 从而使很多会计人员在面临具体的 工作时因无据可依而产生盲目性 因此我国会计准则应该对 长期股权投资 这一名词给予明确的定 义式规定及解释 合并准则规定 参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同多方 的最终控制且该控制并非暂时性的 为同一控制下企业合并 何谓 参与合并 并未给出明确的定义性规范限制 以致在现实情 况中企业都根据自己的利益要求进行理解做账 从而导致了会计行 业的复杂性 模糊不明了性及不一致性 这些都不利于会计行业的规范健康发展 故而鉴于此 我国应该根据这一漏洞对 参与合并 这一关键词做 出更进一步详实的规范解释 以解决上文中针对此问题出现的两种 不同会计处理的尴尬局面 2 长期股权投资相关信息的披露长期股 权投资相关会计工作的处理仅仅依靠会计准则规定的运用是远远不 够的 还需要相关的监管部门制定相应的规定 以便规范公告书等 信息的披露内容 尤其是对于合并预案及合并公告书中模拟合并报 表的编制 合并采用的会计方法及其依据 合并双方未来的盈利预 测 会计报表追溯调整的性质及结果等内容的披露要有明确的规定 3 增设长期股权投资核算明细科目在长期股权投资中 商誉和投资 受赠利得都是得到承认的 增设 长期股权投资 商誉 明细科目 增设 营业外收入 投资受赠利得 明细科目 故而应该给予明确的账务处理以使信息 使用者明了 而关于新准则下长期股权投资后续计量对投资企业财务影响的相关 文献较少 本人参考近三年的文献资料搜集到如下文献 如王妍指 出 与现行会计法规相比 执行新准则 将对经营业绩产生重大影 响 尤其对于单独财务报表 根据新的标准 用权益法核算的长期股权投资 如果在被投资方中 除了净损益造成所有者权益发生变化之外 还有其他权益因素造 成所有者权益发生变动 首先应该计提资本公积 并且在处置该项投资的时候 应该按照相应比例转出本计入资本公 积的部分 记入投资收益 如果按照现行会计准则 在这种情况下 将记入其他资本公积 而 不再转出 这就可能会导致利润的增加 如果长期股权投资是由于同一控制下的企业合并形成的 假如合并 对价 即初始成本 是现金 让与的固定资产等非现金资产或者是 承担被投资单位的债务 被投资单位所有者权益账面记录的价值与 这些支付的初始成本之间如果有差额 就应当调整资本公积 如果是减少资本公积 不足冲减的 再调整留存收益 假如长期股权投资是由于非同一控制下的企业合并形成的 最初付 出的成本是按照所付出的合并对价的公允价值确认 如果差额在借 方就作为商誉处理 然后仅做减值准备但不摊销 贷方差额计入投 资收益 这些因素都可能导致利润增加 又如 投资企业能够对被投资企业实施的长期股权投资 在单独财 务报表上改用成本法核算 也将极大的影响净利润 子公司经营盈利的 改用成本法将减少母公司利润 子公司经营亏 损的 改用成本法将使得母公司利润增加 通过非货币性资产交换的长期股权投资 其中一些符合条件的 成 本应当按照公允价值和应支付的费用来确认 如果换出的资产账面记录的价值与市场上所拥有的公允价值有不同 则应当归为当期损益 现行会计法规不涉及公允价值 因此 公允价值高于账面价值的 将可能导致利润增加 公允价值 低于账面价值的 将可能导致利润减少 另有一种长期股权投资是由于经过债务重组获得的 应用权益法时 投资企业应当确认其拥有被投资企业多少的份额 并且应当以取 得日的可以识别的资产 负债的公允价值为基础 然后调整被投资 企业的净利润 可以识别并计量的净资产的公允价值和账面价值相比 如果较账面 价值高 该调整可能导致净利润减少 可以识别并计量的净资产的 公允价值较账面价值低 该调整可能导致净利润增加 此外 根据企业会计准则第38号 不但是在同一个母公司控制下的 企业合并所产生的长期股权投资的差额经过摊销后的余额需要调整 留存收益 其他情况下产生的长期股权投资贷方差额摊销后余额也 要调整留存收益 此外其他项目就不应该再追溯调整 比如 因为表决权具备潜在的性质 投资企业以前将对被投资方的 影响 不能够作为重大影响处置 可由于潜在表决权的存在 对被 投资企业具有了重大影响的权利 因此按照权益法核算 由于在之前年度 被投资单位盈利较多 所以按照权益法调整以后 以前年度的利润全部确认为首次执行日所属会计期间 所以 第一次执行时 所在会计期间的经营业绩会增加 如果不注意此类影响 将严重影响到企业的经营决策等 又如某联营企业如果发生亏损 净资产已经减至为零以下 如果按照现行法规处理 持有联营企业所有者权益的投资公司只能 按其持股比例将长期股权投资账面价值最低减至为零 但是 因为在被投资企业账面上 对投资企业有长期应付款 按照新准则 投资企业确认被投资企业单位发生的净亏损 还要从 实质上考虑到有关长期性的应收项目 因为被投资单位已经资不抵 债 所以在可预见的未来已经不能收回 而这实质上也构成了对被 投资单位的投资 因此第一次执行日所在的会计期间的利润会降低 2 论文的篇章结构安排 前言第一章2 论文的篇章结构安排 前言第 一章长期股权投资的基本理论长期股权投资的基本理论1 1长期股权 投资的概念与内容1 2长期股权投资的后续计量方法1 2 1成本法的 会计核算与应用1 2 2权益法的会计核算与应用1 2 3成本法与权益 法的相互转换第二章新准则下长期股权投资后续计量对投资企业财 务的影响2 1样本选择与数据2 2对样本公司财务的影响进行分析2 2 1对母公司资产规模及盈利情况造成冲击2 2 2引入公允价值计量可 能导致企业资产的大幅波动 为企业操纵会计信息提供了新途径2 2 3迫使公司改变原有的财务政策2 2 4对会计实务工作提出了新的要 求第三章针对新准则下长期股权投资后续计量对投资企业财务的影 响提出的政策建议新准则下长期股权投资后续计量对投资企业财务 的影响提出的政策建议3 1降低采用权益法的使用范围3 2强化权益 法和成本法之间的转换标准3 3要求上市公司披露采用权益法核算的 选择依据结束语参考文献致谢参考文献致谢3 参考文献的目录及调 研情况参考文献 1 粟国权 长期股权投资核算的成本法与权益法的 区别与联系 J 审计月刊 xx 10 2 冯梅 成本法与权益法之比较 J 现代商业 xx 18 3 韩和芳 长期股权投资后续计量会计处理案例分析 J 财政 监督 xx 12 4 张彬 关于长期股权投资成本法和权益法核算的分析 J 现 代商业 xx 06 5 贾荣 浅谈长期股权投资的变化 J 黄金 xx 10 6 柳文玮 王北立 企业长期股权投资核算浅析 J 武汉工业学 院学报 xx 01 7 李岩 新旧会计准则中长期股权投资的比较 J 山东冶金 xx 04 8 陈焱 浅析通过规范公司法人治理强化企业长期股权投资管 理 J 钢铁 xx 04 9 邢吉昌 浅谈成本法下长期股票投资账务处理新变化 J 河 北煤炭 xx 01 10 张晓玲 浅谈长期股权投资准则的主要变化及其影响 J 煤 炭经济研究 xx 04 11 于敏 长期股权投资处置与发生长期投资减值准备时股权价 差的会计处理 J 财会通讯 xx 08 12 财政部 关于印发修订 企业会计准则第2号 长期股权投资 的通知 财会 xx 14号 S 13 申屠新飞 新 旧长期股权投资准则的差异分析 J 财会月刊 xx 4 14 曹伟 长期股权投资计价方法的理论基础及权益法存废 问题 J 财会月刊 xx 6 15 尹娇 谢小琴 长期股权投资核算的国际比较 J 新会 计 xx 8 16 高海燕 新长期股权投资准则国际比较研究 J 财会研 究 xx 21 调研情况本人采用网络调研的方式 通过对股权投资企业 上市公司 的长期股权投资的后续计量方法的选择对企业财务的影 响现状进行搜集了解 并对这一列影响进行论证分析 发现不同的 计量方法对企业财务的影响大不相同 搜集到的资料主要有近五年的长期股权初始投资成本 以及权益法 的具体变化对企业财务的影响 此外 通过本人阅读大量中国知网的学术期刊论文 了解专家的观 点 目前我国不同行业 不同企业的长期股权投资后续计量状况 从不同的角度深层次研究 并且学习到不同的论证方法 从而增加 行文的可信度 4 论文的写作进度安排 xx年11月12日 xx年11月30日搜集资料 选 题 xx年12月01日 xx年12月15日撰写开题报告 xx年12月16日 xx 年3月15日撰写初稿 xx年3月16日 xx年4月15日撰写二稿 xx年4月1 6日 xx年5月31日修改并最终定稿 学生签名xx年12月16日指导教师 意见本开题报告的内