2023年注册会计师全国统一考试《税法》近年真题汇编(含答案)

2023年注册会计师全国统一考试《税法》近年真题汇编(含答案)

姓名：__________考号：__________一、单选题(共10题)1.某企业2023年度应纳税所得额为500万元，适用企业所得税税率为25%，当年发生研发费用100万元，按照规定可以加计扣除。该企业2023年度应缴纳企业所得税为多少万元？()A.100万元B.112.5万元C.125万元D.130万元2.根据增值税法规定，下列行为中，不属于增值税征税范围的是？()A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产3.根据企业所得税法规定，下列哪项属于企业的免税收入？()A.国债利息收入B.视同销售的收入C.税前扣除的费用D.加计扣除的费用4.根据个人所得税法规定，下列哪项不属于个人所得税的应税所得？()A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.特许权使用费所得D.财产转让所得5.某企业2023年度发生符合条件的广告费和业务宣传费支出为200万元，根据规定，该支出税前扣除限额为多少万元？()A.150万元B.200万元C.180万元D.160万元6.根据增值税法规定，下列哪项不属于增值税的价外费用？()A.手续费B.奖金C.代垫运费D.返利7.某企业2023年度购入固定资产原值为500万元，预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。该固定资产在2023年度的折旧额为多少万元？()A.100万元B.200万元C.125万元D.150万元8.根据企业所得税法规定，下列哪项不属于企业的费用？()A.生产经营成本B.营业外支出C.税金及附加D.财务费用9.某企业2023年度实际发生的招待费为10万元，根据规定，该费用税前扣除限额为多少万元？()A.5万元B.10万元C.8万元D.6万元10.根据增值税法规定，下列哪项不属于增值税的纳税义务人？()A.销售货物的小规模纳税人B.提供加工、修理修配劳务的一般纳税人C.销售不动产的一般纳税人D.出口货物的一般纳税人二、多选题(共5题)11.下列关于增值税纳税人的说法，正确的有：()A.销售货物的一般纳税人和小规模纳税人均为增值税纳税人B.提供加工、修理修配劳务的单位和个体工商户均为增值税纳税人C.销售不动产的单位和个体工商户均为增值税纳税人D.出口货物的一般纳税人和小规模纳税人均为增值税纳税人12.根据企业所得税法规定，下列哪些支出可以在计算应纳税所得额时予以扣除？()A.生产经营成本B.营业外支出C.税金及附加D.财务费用13.下列关于个人所得税的征税范围的表述，正确的有：()A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.特许权使用费所得D.财产转让所得14.根据增值税法规定，下列哪些行为属于增值税的价外费用？()A.手续费B.奖金C.代垫运费D.返利15.根据企业所得税法规定，下列哪些收入属于企业的免税收入？()A.国债利息收入B.视同销售的收入C.税前扣除的费用D.加计扣除的费用三、填空题(共5题)16.根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的__%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的__。17.增值税的税率分为__级和__级，其中__级税率适用于销售货物、提供加工、修理修配劳务和销售不动产，__级税率适用于提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权以及现代服务、生活服务。18.个人所得税的征收方式主要包括__、__和__三种。19.企业所得税的计税依据是__，计算公式为：__。20.根据增值税法规定，增值税的纳税义务发生时间为__，以__为准。四、判断题(共5题)21.增值税一般纳税人在销售货物时，可以开具增值税专用发票。()A.正确B.错误22.企业所得税的纳税年度采用公历年度，自公历1月1日起至12月31日止。()A.正确B.错误23.个人所得税的纳税人可以在计算应纳税所得额时，将所有的费用全部扣除。()A.正确B.错误24.企业发生的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时，可以全额扣除。()A.正确B.错误25.增值税小规模纳税人可以自行选择是否开具增值税专用发票。()A.正确B.错误五、简单题(共5题)26.请简述增值税的征税范围及其对经济的影响。27.如何理解企业所得税的纳税义务发生时间及其对企业财务的影响？28.什么是个人所得税的源泉扣缴制度？其目的是什么？29.简述增值税专用发票的作用及其在税收管理中的重要性。30.为什么企业进行税务筹划具有重要意义？

2023年注册会计师全国统一考试《税法》近年真题汇编(含答案)一、单选题(共10题)1.【答案】C【解析】研发费用加计扣除政策允许企业在计算应纳税所得额时，在据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%加计扣除。因此，该企业可加计扣除的研发费用为100万元×75%=75万元，应纳税所得额为500万元-75万元=425万元。应缴纳企业所得税为425万元×25%=106.25万元。2.【答案】C【解析】增值税的征税范围主要包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和销售无形资产等。销售不动产属于营业税的征税范围，不属于增值税征税范围。3.【答案】A【解析】企业的免税收入主要包括国债利息收入、地方政府债券利息收入等。视同销售的收入、税前扣除的费用和加计扣除的费用均不属于免税收入。4.【答案】D【解析】个人所得税的应税所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得、稿酬所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得等。财产转让所得不属于个人所得税的应税所得。5.【答案】C【解析】根据规定，广告费和业务宣传费的税前扣除限额为企业当年销售（营业）收入的15%。假设企业当年销售（营业）收入为1000万元，则税前扣除限额为1000万元×15%=150万元。6.【答案】C【解析】增值税的价外费用包括手续费、奖金、代垫运费等。代垫运费是指企业为购买方垫付的运费，不属于增值税的价外费用。7.【答案】A【解析】直线法计提折旧是指将固定资产原值按预计使用年限平均分摊。因此，该固定资产在2023年度的折旧额为500万元÷5年=100万元。8.【答案】B【解析】企业的费用主要包括生产经营成本、营业外支出、税金及附加和财务费用等。营业外支出是指与企业生产经营活动无关的支出，不属于企业的费用。9.【答案】A【解析】根据规定，企业发生的招待费税前扣除限额为实际发生额的60%。因此，该费用税前扣除限额为10万元×60%=6万元。10.【答案】D【解析】增值税的纳税义务人主要包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和进口货物的一般纳税人和小规模纳税人。出口货物不属于增值税的纳税义务人。二、多选题(共5题)11.【答案】AB【解析】增值税的纳税人包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和进口货物的一般纳税人和小规模纳税人。因此，选项A和B正确，而销售不动产的单位和个体工商户以及出口货物的纳税性质需具体分析，不能一概而论，所以选项C和D不正确。12.【答案】ACD【解析】在计算企业所得税应纳税所得额时，可以扣除生产经营成本、税金及附加和财务费用等。营业外支出通常是指与企业日常经营活动无直接关系的支出，一般不能在计算应纳税所得额时扣除。13.【答案】ABCD【解析】个人所得税的征税范围包括工资薪金所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得、稿酬所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得等。因此，所有选项均正确。14.【答案】ABD【解析】增值税的价外费用包括手续费、奖金、违约金、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代为收取的政府性基金或者行政事业性收费等。代垫运费通常是指企业为购买方垫付的运费，不属于增值税的价外费用。15.【答案】A【解析】企业的免税收入主要包括国债利息收入、地方政府债券利息收入等。视同销售的收入、税前扣除的费用和加计扣除的费用均不属于免税收入。三、填空题(共5题)16.【答案】605%【解析】根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入5%的部分。17.【答案】三一三【解析】增值税的税率分为三级和四级，其中三级税率适用于销售货物、提供加工、修理修配劳务和销售不动产，四级税率适用于提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权以及现代服务、生活服务。18.【答案】源泉扣缴自行申报代理申报【解析】个人所得税的征收方式主要包括源泉扣缴、自行申报和代理申报三种。源泉扣缴是指由支付所得的单位或个人代扣代缴税款；自行申报是指纳税人自行计算并申报应纳税款；代理申报是指纳税人委托他人代为办理纳税申报。19.【答案】应纳税所得额应纳税所得额×税率-速算扣除数【解析】企业所得税的计税依据是应纳税所得额，计算公式为：应纳税所得额×税率-速算扣除数。其中，税率为25%，速算扣除数根据应纳税所得额的不同而有所不同。20.【答案】收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天销售方开具发票的当天【解析】根据增值税法规定，增值税的纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天，以销售方开具发票的当天为准。如果销售方提前开具发票，则以发票开具的当天为纳税义务发生时间。四、判断题(共5题)21.【答案】正确【解析】增值税一般纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务时，可以开具增值税专用发票，这是增值税税收管理的一个重要环节，便于增值税的抵扣和征收。22.【答案】正确【解析】根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业所得税的纳税年度采用公历年度，即从公历1月1日起至12月31日止，这是企业所得税的常规纳税期限。23.【答案】错误【解析】个人所得税的纳税人在计算应纳税所得额时，并非可以将所有费用全部扣除。只有与取得收入直接相关的必要和合理的费用，才可以在计算应纳税所得额时予以扣除。24.【答案】错误【解析】企业发生的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时，虽然可以扣除，但扣除限额为企业年度利润总额的12%。超过部分不得扣除。25.【答案】正确【解析】增值税小规模纳税人可以根据自己的经营需要选择是否开具增值税专用发票。小规模纳税人可以选择按照小规模纳税人简易计税方法计算缴纳增值税，也可以选择按照一般纳税人的方式计算缴纳增值税，并开具增值税专用发票。五、简答题(共5题)26.【答案】增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和销售无形资产等。增值税对经济的影响主要体现在以下几个方面：【解析】1.增值税可以避免重复征税，有利于促进商品和服务的流通；

2.增值税的征收可以调节经济，通过调整税率影响消费和投资；

3.增值税有助于增加财政收入，为政府提供公共服务提供资金支持；

4.增值税的征收有助于提高税收的透明度和公平性。27.【答案】企业所得税的纳税义务发生时间是指企业应当缴纳企业所得税的时间点。对企业财务的影响主要体现在以下方面：【解析】1.纳税义务发生时间的确定直接关系到企业现金流的管理，影响企业的现金流状况；

2.不同的纳税义务发生时间会影响企业的利润表和资产负债表，进而影响企业的财务状况和经营决策；

3.纳税义务发生时间的准确性对于企业进行税务筹划具有重要意义。28.【答案】个人所得税的源泉扣缴制度是指由支付所得的单位或个人在支付所得时，代扣代缴个人所得税的制度。【解析】源泉扣缴制度的目的包括：

1.简化个人所得税的征收程序，提高税收征收效率；

2.防止个人所得税的逃税和漏税现象，增强税收的公平性；

3.减轻纳税人的负担，提高纳税人的满意度。29.【答案】增值税专用发票是企业