第13章财务报告资产负债表和利润表ppt课件.ppt

第13章财务会计报告 资产负债表和利润表 本章学习目标了解财务报告的组成 格式和意义 学会编制三大报表 本章学习重点综合以前所学知识 为多种经济业务作会计处理 并最终编制财务报表 概述 财务报告 是指企业对外提供的反映企业在某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果 现金流量等会计信息的文件包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料 财务报表 组成 资产负债表利润表现金流量表股东权益变动表附注 编报期间中期财务报表年度财务报表编报主体 个别财务报表合并财务报表 财务报表列报的基本要求 遵循各项会计准则进行确认和计量列报基础持续经营非持续重要性和项目列报列报的一致性财务报表项目金额间的相互抵消比较信息的列报表首的列报要求报告期间 资产负债表 资产负债表 BalanceSheet 是根据资产 负债和所有者权益之间的相互关系 按照一定的分类标准和一定的顺序 把企业一定日期的资产 负债和所有者权益各项目予以适当排列 并对日常工作中形成的大量数据进行高度浓缩整理后编制而成的 从资产负债表能知道什么 如何编制资产负债表 根据总账 明细账和科目余额表计算填列 根据总账科目余额填列 货币资金根据明细账科目余额填列 应付账款和预付账款根据总账科目和明细账科目余额分析填列 长期借款根据科目余额减去其备抵科目余额后净额填列 固定资产综合运用上述填列方法分析填列 存货 年初数 根据上年末资产负债表 期末数 填列 或者对上年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整后填列 金融资产和金融负债应分别列示 不得相互抵消 但是 同时满足下列条件的 可以抵消 企业具有抵消已确认金额的法定可执行权利 企业计划以净额结算 或同时变现该金融资产和清偿该金融负债 经济业务及分录 1 收到银行通知 用银行存款支付到期的商业承兑汇票100000元 借 应付票据100000贷 银行存款1000002 购入原材料一批 用银行存款支付货款150000元 以及购入材料支付的增值税额为25500元 款项已付 材料未到 借 物资采购150000应交税费 应交增值税 进项税额 25500贷 银行存款175500 3 收到原材料一批 实际成本100000元 计划成本95000元 材料已验收入库 货款已于上月支付 借 原材料95000材料成本差异5000贷 物资采购1000004 用银行汇票支付采购材料价款 公司收到开户银行转来银行汇票多余款收账通知 通知上填写的多余款234元 购入材料及运费99800元 支付的增值税额16966元 原材料已验收入库 该批材料原材料计划价格100000元 借 物资采购99800应交税费 应交增值税 进项税额 16966银行存款234贷 其他货币资金117000 借 原材料100000贷 物资采购99800材料成本差异2005 销售产品一批 销售价款300000元 不含应收取的增值税 该批产品实际成本180000元 产品已发出 货款未收到 借 应收账款351000贷 主营业务收入300000应交税费 应交增值税 销项税额 51000借 主营业务成本180000贷 库存商品180000 6 公司将短期投资 全部为股票投资 15000兑现 收到本金15000元 投资收益1500元 均存入银行 借 银行存款16500贷 短期投资15000投资收益15007 购入不需安装的设备1台 价款85470元 支付的增值税14530元 支付包装费 运杂费1000元 价款及包装费 运杂费均以银行存款支付 设备已交付使用 借 固定资产101000贷 银行存款101000 8 购入工程物资一批 价款150000元 含已交纳的增值税 已用银行存款支付 借 工程物资150000贷 银行存款1500009 工程应付工资200000元 应付职工福利费28000元 其他应交款100000元 借 在建工程328000贷 应付工资200000应付福利费28000其他应交款100000 10 工程完工 计算应予资本化的长期借款利息150000元 该项借款本息未付 借 在建工程150000贷 长期借款 应付利息15000011 一项工程完工 交付生产使用 已办理竣工手续 固定资产价值1400000元 借 固定资产1400000贷 在建工程1400000 12 基本生产车间1台机床报废 原价200000元 已提折旧180000元 清理费用500元 残值收入800元 均通过银行存款收支 该项固定资产已清理完毕 借 固定资产清理20000累计折旧180000贷 固定资产200000借 固定资产清理500贷 银行存款500借 银行存款800借 营业外支出 处理固定资产净损失19700贷 固定资产清理800贷 固定资产清理19700 13 从银行借入3年期借款400000元 借款已存入银行账户 该项借款用于购建固定资产 借 银行存款400000贷 长期借款40000014 销售产品一批 销售价款700000元 应收的增值税额119000元 销售产品的实际成本420000元 货款银行已收妥 借 银行存款819000贷 主营业务收入700000应交税费 应交增值税 销项税额 119000借 主营业务成本420000贷 库存商品420000 15 公司将要到期的一张面值为200000元的无息银行承兑汇票 不含增值税 连同解讫通知和进账单交银行办理转账 收到银行盖章退回的进帐单一联 款项银行已收妥 借 银行存款200000贷 应收票据20000016 收到现金股利30000元 该项投资为成本法核算 且为投资后被投资单位实现净利润的分配额 被投资单位的所得税率与本企业一致 均为33 已存入银行 借 银行存款300000贷 投资收益300000 17 公司出售一台不需用设备 收到价款300000元 该设备原价400000元 已提折旧150000元 该项设备已由购入单位运走 借 固定资产清理250000累计折旧150000贷 固定资产400000借 银行存款300000贷 固定资产清理300000借 固定资产清理50000贷 营业外支出 处理固定资产净收益50000 18 归还短期借款本金250000元 利息12500元 已预提 借 短期借款250000预提费用12500贷 银行存款26250019 提取现金500000元 准备发工资 借 现金500000贷 银行存款50000020 支付工资500000元 其中包括支付给在建工程人员的工资200000元 借 应付职工薪酬500000贷 现金500000 21 分配应支付的职工工资300000元 不包括在建工程应负担工资 其中生产人员工资275000元 车间管理人员工资10000元 行政管理人员工资15000元 借 生产成本275000制造费用10000管理费用15000贷 应付职工薪酬300000 22 提取职工福利费42000元 不包括在建工程应负担的福利费28000元 其中生产工人福利费38500元 车间管理人员福利费1400元 行政管理部门福利费2100元 借 生产成本38500制造费用1400管理费用2100贷 应付职工薪酬4200023 提取应计入本期损益的借款利息共21500元 其中 短期借款利息11500元 长期借款利息10000元 借 财务费用21500贷 预提费用11500长期借款 应计利息10000 24 基本生产领用原材料 计划成本700000元 领用低值易耗品 计划成本50000元 采用一次转销法摊销 借 生产成本700000贷 原材料700000借 制造费用500000贷 低值易耗品50000025 结转领用原材料应分摊的材料成本差异 材料成本差异率为5 借 生产成本35000制造费用2500贷 材料成本差异37500 26 摊销无形资产60000元 摊销印花税10000元 基本生产车间固定资产修理费 已列入待摊费用 90000元 借 管理费用 无形资产摊销60000贷 无形资产60000借 管理费用 印花税10000制造费用 固定资产修理费90000贷 待摊费用10000027 计提固定资产折旧100000元 其中计入制造费用80000元 管理费用20000元 借 制造费用 折旧费80000管理费用 折旧费20000贷 累计折旧100000 28 收到应收账款51000元 不含增值税 存入银行 按应收账款余额的3 1000计提坏账准备 借 银行存款51000贷 应收账款51000借 资产减值损失900贷 坏账准备90029 用银行存款支付产品展览费10000元 借 管理费用 展览费10000贷 银行存款10000 30 计算并结转本期完工产品成本1282400元 没有期初在产品 本期生产的产品全部完工入库 借 生产成本233900贷 制造费用233900借 库存商品1282400贷 生产成本128240031 广告费10000元 用银行存款支付 借 营业费用 广告费10000贷 银行存款10000 32 公司采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批 价款250000元 增值税额为42500元 收到292500元的商业承兑汇票1张 产品实际成本150000元 借 应收票据292500贷 主营业务收入250000应交税费 应交增值税 销项税额 42500借 主营业务成本150000贷 库存商品15000033 公司将上述承兑汇票到银行办理贴现 贴现息为20000元 借 银行存款272500财务费用20000贷 应收票据292500 34 提取现金50000元 准备支付退休费 借 现金50000贷 银行存款5000035 支付退休金50000元 未统筹 借 管理费用 劳动保险费50000贷 现金5000036 公司本期产品销售应交纳的教育费附加为2000元 借 主营业务税金及附加2000贷 其他应交款 应交教育费附加2000 37 用银行存款交纳增值税100000元 教育费附加2000元 借 应交税费 应交增值税 已交税金 100000其他应交款 应交教育费附加2000贷 银行存款10200038 结转本期产品销售成本750000元 39 将各收支科目结转至本年利润 借 主营业务收入1250000营业外收入50000投资收益31500贷 本年利润1331500借 本年利润991200贷 主营业务成本750000营业税金及附加2000营业费用20000管理费用158000财务费用41500营业外支出19700 40 计算并结转应交所得税 税率为33 102399元 本年应交所得税 1331500 991200 30000 33 102399借 所得税102399贷 应交税费 应交所得税102399借 本年利润102399贷 所得税102399 41 提取法定盈余公积金23790 10元 法定公益金11895 05元 分配普通股现金股利32215 85元 本年应提取法定盈余公积 340300 102399 10 提取法定公益金 340300 102399 5 11895 05借 利润分配 提取法定盈余公积23790 10贷 盈余公积 法定盈余公积23790 10借 利润分配 提取法定公益金11895 05贷 盈余公积 法定公益金11895 05借 利润分配 应付普通股股利32215 85贷 应付股利32215 85 42 将利润分配各明细科目的余额转入 未分配利润 明细科目 结转本年利润 借 利润分配 未分配利润67901贷 利润分配 提取法定盈余公积23790 10 提取法定公益金11895 05 应付普通股股利32215 85借 本年利润237901贷 利润分配 未分配利润237901 43 偿还长期借款1000000元 借 长期借款1000000贷 银行存款100000044 用银行存款交纳所得税97089元 借 应交税费 应交所得税97089贷 银行存款97089 编制T字形账户编制期末科目余额表填列资产