中海外2016年审计报告

1 / 10中海外 2016 年审计报告中海油审计报告曝光下属子公司中联煤虚增 6 亿工程 它曾被认为是标杆性的企业：所属开发项目被国家发改委授予“国家高技术产业示范项目” ，并从国家安监总局领取第一个煤层气企业安全许可证。在煤层气开发领域，它对标的是中国石油，中国石化这样的巨无霸。按照储量计算，中联煤层气有限公司(下称“中联煤”)的煤层气储量排在全国第二的位置，仅次于中石油。不论从历史沿革还是从其在中国煤层气开发所占的份额来看，中联煤在行业的位置都举足轻重。但就是这样一家被国家大力扶持，并具有“明星”气质的企业，却面临着外界难以想象的内控漏洞。第一财经日报记者获得的一份由中联煤股东中海油集团和中煤集团联合所作的审计报告显示，中联煤在 2016 年虚构资产，会计报表中资产和负债分别虚增亿元，占当年资产总额 22%和负债总额 63%。中联煤高管证实，中煤集团和中海油确实曾联合对该公司进行审计。虚构资产只是这家老牌国企面临的问题之一。此外，在工程招标，利用库存调节利润以及汽车租赁等方面均存在问题。虚增亿工程2 / 10随着中海油的入主，中联煤在 2016 年底完成了其历史上第五次股权调整和变更，新的管理层也逐步到位。中联煤随之迎来一轮“大干快上”的建设潮。 在本报记者获得的一份由中联煤管理层向中海油总公司高管所作的汇报资料中，前者预计到 2016 年底中联煤的在建工程有望达到亿元。事后看来，这是一个相当激进的投资计划。本报记者获得的一份资料显示，2016 年底中联煤会计报表反映“在建工程”金额亿元，未能达到亿的目标。即便是这份未达标的投资进度，也已经掺了不少水分。经中海油和中煤集团组成的联合审计组核实发现，中联煤 2016 年扣除已完工未结算工程量亿元外，其余亿元属于虚增工程量，这导致其 20161年会计报表中资产和负债分别虚增亿元，占当年资产总额的 22%和负债总额的 63%。中海油和中煤集团联合审计之后，中联煤试图通过后续的投资将会计账目“做平” 。本报记者从一份中联煤的内部资料中看到，该公司 2016 年共计划完成上年“扫尾工程”投资亿元，分为开发项目和勘探项目两部分，前者包括柿庄南示范工程二3 / 10期、山西沁水盆地南部煤层气技术系统、鄂尔多斯盆地东缘煤层气开发示范工程等；后者包括山西柿庄南区块(西区)煤层气勘探项目、山西柿庄北区块煤层气勘探项目、山西寿阳区块煤层气勘探项目等。知情人士对本报记者透露， “扫尾工程”实则是中联煤为掩盖 2016 年虚增的工程量而设立。但轧平账目非一朝一夕可成，截至 2016 年 6 月底，中联煤会计账簿仍残存虚增工程量亿元。 除了虚构资产项目外，中联煤也对盈利指标进行了“修饰” ，利用库存调节利润。2016 年12 月，沁水分公司与供应商签订 3 份材料采购合同，合同总价 273 万元。中海油和中煤集团组成的联合审计组事后发现，上述材料实际于 2016 年 4 月 13 日入库，2016 年 11 月和12 月，沁水分公司将尚未购入的材料及部分剩余材料共计万元办理领用手续并计入当期煤层气生产成本。激进投资中联煤具有“先天”政策优势。国务院于 1996 年 3 月批准成立中联煤，从事煤层气勘探、开发、输送、销售和利用。成立之初，中联煤起点很高，其参照石油天然气勘探开发管理模式进行管理，享有煤层气勘探、开发和生产对外合作专营权。1999 年 3 月2016 年 12 月，历经 5 次股权调整4 / 10和变更，中联公司成为中海油与中煤集团各持 50%股份的均股公司。到了 2016 年，中海油进一步加大对中联煤的控制权，将持股比例增大至 70%。据中海油以及中煤集团的增资扩股协议，在中联煤董事会以及管理层人员配备上，中联煤总经理和法人代表武卫锋由中海油派出，董事长则由中煤集团企业管理部总经理纪四平担任。中海油出资和新任管理层到位后，中联煤很快迎来一波“大干快上”的热潮。2本报记者获得的一份中联煤向中海油集团管理层的汇报资料显示，截至2016 年 9 月份，中联煤的资产负债表中“在建工程”科目(在建工程主要指的是那些当前处于施工期，尚未达到使用状态，不能转入固定资产的工程)总额达到亿元。从数据对比来看，这是一个相当惊人的投资额：截至 2016 年初，中联煤的资产总额也仅有亿元。亿元的在建工程总额相当于“再建一个中联煤” 。 中联煤急于做大的思路不难理解。据知情人士介绍，中联煤最初的“虚构资产”动机即可能来自于完成向中海油高层所立“军令状”的压力。同时，中联煤公司长期以来也面临在煤层气5 / 10开发领域被边缘化的状况。中联煤同时感受到来自地方政府的压力。2016年 9 月 3 日，山西省政府与中海油、中联煤公司召开了分类信息煤层气开发利用座谈会。鉴于中联公司在山西省有13 个区块，资源前景较好，山西省政府要求中联公司山西省境内的煤层气产量规模达到 100 亿立方米。山西省将在征地、环评、项目审批、融资等 18 个方面给予支持。当年的 10 月份，中联煤临时董事会原则上同意中联公司管理层按照山西省政府提出的 100 亿立方米/年产量目标，并重新修订公司中长期发展规划，增加“十二五”规划中头三年勘探开发工作量和投资比重。上述汇报资料预计，到 2016 年底中联煤的在建工程有望达到亿元。 资金压力资金压力，或是中联煤难以完成既定投资目标，并铤而走险虚构资产的导火索。中联煤多份资料中数次披露近年来的资金困境。记者掌握的一份中联煤公司 2016 年“半年计划预算执行情况”报告中显示， “2016 年公司计划投资亿元，而目前公司的生产运营仍依靠中海油增资扩股时投入的 12 亿元，资金紧张已经对公司的生产建设产生了影响。 ”而中联煤自身的“造血”功能显然不足以支撑其雄心勃勃的投资项目。熟悉中联煤的一位专家告诉记者，6 / 10如果没有国家对煤层气开发的补贴资金，中联煤很可能陷入亏损的境地。对于形成上述账目问题的原因，接近中联煤人士对本报记者表示，中联煤尽管很长一段时间经营不善，但此前并没有出现如此严重的账目问题，这些问题在最近这几年才变得突出出来。3“中联煤从高层到具体的项目负责人，对账目问题都是十分清楚的。 ”该人士说。4审计报告ABC 股份有限公司全体股东：我们审计了后附的 ABC 股份有限公司财务报表，包括 2016 年 12 月 31 日的资产负债表、2016 年度的利润表、现金流量表和所有者权益变动表以及财务报表附注。【受限-无法】我们接受委托，审计后附的?一、对财务报表出具的审计报告管理层对财务报表的责任【same】编制和公允列报财务报表是 ABC 公司管理层的责任，这种责任包括按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致7 / 10的重大错报。 注册会计师的责任【same】我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。【same】审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。【标准】我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。【错报】我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留/否定意见提供了基础。【受限-保留】我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表保留意见提供了基础。8 / 10【受限-无法】我们的责任是在按照中国注册会计师审计准则的规定执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。但由于“导致无法表示意见的事项”段中所述的事项，我们无法获取充分、适当的审计证据以为发表审计意见提供基础。【错报】导致保留/否定意见的事项陈述事实?指出错误这不符合企业会计准则的规定。说明影响-保留如果?，XX 项目将?。相应地，XX 项目将?，所得税、净利润、所有者权益将分别?。说明影响-否定如果?，ABC 公司财务报表的多个报表项目将受到重大影响。但我们无法确定?对财务报表产生的影响。【受限-保留】导致保留意见的事项陈述事实?指出受限由于我们未被允许接触子公司的财务信息、管理层和执行子公司审计的注册会计师，我们无法就?的账面价值以及?获取充分、适当的审计证据，也无法确定是否有必要对这些金额进行调整。【受限-无法】导致无法表示意见的事项情况?，因而未能?。此外，我们也无法实施替代审计程序获取充分适当的审计程序。9 / 10情况并且，?。截止审计报告日，管理层?，我们也无法获取充分、适当的审计程序，以对?获取充分适当的审计证据。结论因此，我们无法确定是否有必要对 XX 项目、YY 项目以及财务报表其他项目作出调整，也无法确定应调整的金额。【标准】审计意见我们认为，ABC 公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了 ABC 公司 2016 年12 月 31 日的财务状况以及 2016 年度的经营成果和现金流量。【错报-保留受限-保留】保留意见 我们认为，除“导致保留意见的事项”段所述事项产生的影响外，ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了 ABC 公司 2016 年 12 月 31 日的财务状况以及 2016 年度的经营成果和现金流量。【错报-否定】否定意见 我们认