企业内部控制介绍ppt课件.pptx

企业内部控制介绍 企业内部控制体系框架 企业内部控制基本规范 企业内部控制应用指引 中心内控制度建设情况 目录 内部信息传递 信息系统 财务报告 工程项目 担保业务 业务外包 全面预算 合同管理 企业内部控制基本规范 企业内部控制评价指引 企业内部控制审计指引 企业内部控制应用指引 内控环境 5 控制活动 9 控制手段 4 企业内部控制体系框架 企业具体的内部控制制度 企业内部控制体系框架 企业内部控制基本规范 企业内部控制应用指引 中心内控制度建设情况 目录 基本规范在内控规范体系中处于最高层次 起统驭作用 描绘了企业建立与实施内控体系必须建立的框架结构 规定了内部控制的定义 目标 原则 要素等基本要求 是制定应用指引 评价指引 审计指引和企业内部控制制度的基本依据 企业内部控制基本规范 内部控制是由企业董事会 监事会 经理层和全体员工实施的 旨在实现控制目标的过程 内部控制的目标是合理保证 1 企业经营管理合法合规 2 资产安全 3 财务报告及相关信息真实完整 4 提高经营效率和效果 5 促进企业实现发展战略 内部控制的定义 企业内部控制基本规范 内部控制的五项原则 企业内部控制基本规范 内部控制的五项要素 企业内部控制基本规范 企业内部控制体系框架 企业内部控制基本规范 企业内部控制应用指引 中心内控制度建设情况 目录 内部控制应用指引第1 18号 企业内部控制应用指引 第一章总则组织架构 是指企业按照国家有关法律法规 股东 大 会决议和企业章程 结合本企业实际 明确股东 大 会 董事会 监事会 经理层和企业内部各层级机构设置 职责权限 人员编制 工作程序和相关要求的制度安排 第二章组织架构的设计企业应当根据国家有关法律法规的规定 明确董事会 监事会和经理层的职责权限 任职条件 议事规则和工作程序 确保决策 执行和监督相互分离 形成制衡 第三章组织架构的运行企业应当根据组织架构的设计规范 对现有治理结构和内部机构设置进行全面梳理 确保本企业治理结构 内部机构设置和运行机制等符合现代企业制度要求 信息披露 企业应当制定组织结构图 业务流程图 岗 职 位说明书和权限指引等内部管理制度或相关文件 使员工了解和掌握组织架构设计及权责分配情况 正确履行职责 内部控制应用指引第1号 组织架构 企业内部控制应用指引 治理结构形同虚设 缺乏科学决策 良性运行机制和执行力 可能导致企业经营失败 难以实现发展战略 内部机构设计不科学 权责分配不合理 可能导致机构重叠 职能交叉或缺失 推诿扯皮 运行效率低下 主要风险 第一章 总则发展战略 是指企业在对现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测的基础上 制定并实施的长远发展目标与战略规划 第二章发展战略的制定企业应当根据发展目标制定战略规划 战略规划应当明确发展的阶段性和发展程度 确定每个发展阶段的具体目标 工作任务和实施路径 企业应当在董事会下设立战略委员会 或指定相关机构负责发展战略管理工作 履行相应职责 第三章发展战略的调整企业应当根据发展战略 制定年度工作计划 编制全面预算 将年度目标分解 落实 同时完善发展战略管理制度 确保发展战略有效实施 企业应当通过内部各层级会议和教育培训等有效方式 将发展战略及其分解落实情况传递到内部各管理层级和全体员工 内部控制应用指引第2号 发展战略 缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位 可能导致盲目发展 难以形成竞争优势 丧失发展机遇和动力 发展战略过于激进 脱离企业实际能力或偏离主业 可能导致过度扩张 甚至经营失败 发展战略因主观原因频繁变动 可能导致资源浪费 甚至危及企业的生存和持续发展 主要风险 企业内部控制应用指引 内部控制应用指引第3号 人力资源 人力资源缺乏或过剩 结构不合理 开发机制不健全 可能导致企业发展战略难以实现 人力资源激励约束制度不合理 关键岗位人员管理不完善 可能导致人才流失 经营效率低下或关键技术 商业秘密和国家机密泄露 人力资源退出机制不当 可能导致法律诉讼或企业声誉受损 第一章 总则建立人力资源发展目标 制定人力资源总体规划和能力框架体系 优化人力资源整体布局 明确人力资源的引进 开发 使用 培养 考核 激励 退出等管理要求 实现人力资源的合理配置 全面提升企业核心竞争力 第二章 人力资源的引进与开发企业选拔高级管理人员和聘用中层及以下员工 应当切实做到因事设岗 以岗选人 避免因人设事或设岗 确保选聘人员能够胜任岗位职责要求 第三章 人力资源的使用与退出企业应当制定与业绩考核挂钩的薪酬制度 切实做到薪酬安排与员工贡献相协调 体现效率优先 兼顾公平 企业应当按照有关法律法规规定 结合企业实际 建立健全员工退出 辞职 解除劳动合同 退休等 机制 明确退出的条件和程序 确保员工退出机制得到有效实施 企业内部控制应用指引 主要风险 安全生产措施不到位 责任不落实 可能导致企业发生安全事故 产品质量低劣 侵害消费者利益 可能导致企业巨额赔偿 形象受损 甚至破产 环境保护投入不足 资源耗费大 造成环境污染或资源枯竭 可能导致企业巨额赔偿 缺乏发展后劲 甚至停业 促进就业和员工权益保护不够 可能导致员工积极性受挫 影响企业发展和社会稳定 内部控制应用指引第4号 社会责任 社会责任 是指企业在经营发展过程中应当履行的社会职责和义务 主要包括安全生产 产品质量 含服务 环境保护 资源节约 促进就业 员工权益保护 社会公益等 企业内部控制应用指引 主要风险 第一章 总则企业文化是指企业在生产经营实践中逐步形成的 为整体团队所认同并遵守的价值观 经营理念和企业精神 以及在此基础上形成的行为规范的总称 第二章 企业文化建设企业应当采取切实有效的措施 积极培育具有自身特色的企业文化 引导和规范员工行为 打造以主业为核心的企业品牌 形成整体团队的向心力 促进企业长远发展 企业文化建设应当融入生产经营全过程 切实做到文化建设与发展战略的有机结合 增强员工的责任感和使命感 规范员工行为方式 使员工自身价值在企业发展中得到充分体现 第三章 企业文化的评估企业应当建立企业文化评估制度 明确评估的内容 程序和方法 落实评估责任制 避免企业文化建设流于形式 内部控制应用指引第5号 企业文化 缺乏积极向上的企业文化 可能导致员工丧失对企业的信心和认同感 企业缺乏凝聚力和竞争力 缺乏开拓创新 团队协作和风险意识 可能导致企业发展目标难以实现 影响可持续发展 缺乏诚实守信的经营理念 可能导致舞弊事件的发生 造成企业损失 影响企业信誉 忽视企业间的文化差异和理念冲突 可能导致并购重组失败 企业内部控制应用指引 主要风险 内部控制应用指引第6号 资金活动 现金盘点银行账户管理银行存款余额调节表预警管理资金调度的模式资金计划管理资金的授权 批准 审验制度筹资 投资 营运等职责权限岗位分离检查和评价资金活动 责任追究 筹资决策不当 引发资本结构不合理或无效融资 可能导致企业筹资成本过高或债务危机 投资决策失误 引发盲目扩张或丧失发展机遇 可能导致资金链断裂或资金使用效益低下 资金调度不合理 营运不畅 可能导致企业陷入财务困境或资金冗余 资金活动管控不严 可能导致资金被挪用 侵占 抽逃或遭受欺诈 主要风险 企业内部控制应用指引 关键控制 内部控制应用指引第7号 采购活动 合格供应商的确定供应商评价供应商目录管理用料计划库存平衡采购计划采购方式确定 采购计划安排不合理 市场变化趋势预测不准确 造成库存短缺或积压 可能导致企业生产停滞或资源浪费 供应商选择不当 采购方式不合理 招投标或定价机制不科学 授权审批不规范 可能导致采购物资质次价高 出现舞弊或遭受欺诈 采购验收不规范 付款审核不严 可能导致采购物资 资金损失或信用受损 招标与询价合同签订预付款及保函到货验收确认存货应付款管理 主要风险 企业内部控制应用指引 关键控制 内部控制应用指引第8号 资产管理 取得验收确认日常管理单据流转限制接触维修与保养折旧与摊销 减值卡片管理保险抵押盘点处置 主要风险 存货积压或短缺 可能导致流动资金占用过量 存货价值贬损或生产中断 固定资产更新改造不够 使用效能低下 维护不当 产能过剩 可能导致企业缺乏竞争力 资产价值贬损 安全事故频发或资源浪费 无形资产缺乏核心技术 权属不清 技术落后 存在重大技术安全隐患 可能导致企业法律纠纷 缺乏可持续发展能力 企业内部控制应用指引 关键控制 内部控制应用指引第9号 销售业务 获得需求信息技术方案标前工作量与业务量估计标前成本预算合同签订成本的发生与归集 收入确认业务进度与财务进度收款应收款的管理尾款发票质保期服务成本 主要风险 销售政策和策略不当 市场预测不准确 销售渠道管理不当等 可能导致销售不畅 库存积压 经营难以为继 客户信用管理不到位 结算方式选择不当 账款回收不力等 可能导致销售款项不能收回或遭受欺诈 销售过程存在舞弊行为 可能导致企业利益受损 企业内部控制应用指引 关键控制 内部控制应用指引第10号 研究与开发 立项成本预算中期检查成本资本化与费用化成果管理 主要风险 研究项目未经科学论证或论证不充分 可能导致创新不足或资源浪费 研发人员配备不合理或研发过程管理不善 可能导致研发成本过高 舞弊或研发失败 研究成果转化应用不足 保护措施不力 可能导致企业利益受损 企业内部控制应用指引 关键控制 内部控制应用指引第11号 工程项目 项目建议书可行性研究与评审初步设计与概算设计与概算概预算审核施工企业招标设备招标工程开工 监理过程管理与在建工程确认初步验收项目结算试运行工程决算竣工验收后评估 主要风险 立项决策不当 可能导致难以实现预期效益或项目失败 项目招标暗箱操作 可能导致中标人实质上难以承担工程项目 中标价格失实及相关人员涉案 工程造价信息不对称 技术方案不落实 概预算脱离实际 可能导致项目投资失控 工程物资质次价高 工程监理不到位 项目资金不落实 可能导致质量低劣 进度延迟或中断 竣工验收不规范 最终把关不严 可能导致工程交付使用后存在重大隐患 关键控制 企业内部控制应用指引 内部控制应用指引第12号 担保业务 被担保人的资信调查风险评估担保授权与审批对子公司的监控对担保对象的监控责任追究制度 主要风险 关键控制 对担保申请人的资信状况调查不深 审批不严或越权审批 可能导致企业担保决策失误或遭受欺诈 对被担保人出现财务困难或经营陷入困境等状况监控不力 应对措施不当 可能导致企业承担法律责任 担保过程中存在舞弊行为 可能导致经办审批等相关人员涉案或企业利益受损 企业内部控制应用指引 内部控制应用指引第13号 业务外包 明确相关部门和岗位职责权限核心业务外包非核心业务外包项目计划书承包方资质的审查招标外包业务监控与评估 关键控制 主要风险 企业内部控制应用指引 外包范围和价格确定不合理 承包方选择不当 可能导致企业遭受损失 业务外包监控不严 服务质量低劣 可能导致企业难以发挥业务外包的优势 业务外包存在商业贿赂等舞弊行为 可能导致企业相关人员涉案 内部控制应用指引第14号 财务报告 明确工作流程和要求落实责任制明确财务部 总会计师和企业负责人的职责 关键控制 主要风险 编制报告违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度 可能导致企业承担法律责任和声誉受损 提供虚假报告 误导报告使用者 造成决策失误 干扰市场秩序 不能有效利用报告 难以及时发现企业经营管理中存在的问题 可能导致企业和经营风险失控 企业内部控制应用指引 内部控制应用指引第15号 全面预算 制定预算管理制度 预算委员会组织召开预算平衡会议预算执行部门负责编制本部门的年度预算预算执行部门根据市场变动情况和实际工作需要 提出预算调整申请预算委员会审核执行部门提交的申请 对预算进行调整 并下达新预算方案预算委员会根据预算执行部门提交的 预算执行报告 对预算执行结果进行分析预算执行情况制定考核方案 不编制预算或预算不健全 可能导致企业经营缺乏约束或盲目经营 预算目标不合理 编制不科学 可能导致企业资源浪费或发展战略难以实现 预算缺乏刚性 执行不力 考核不严 可能导致预算管理流于形式 关键控制 主要风险 企业内部控制应用指引 内部控制应用指引第16号 合同管理 确定归口管理部门合同拟定合同的审批合同的执行合同纠纷处理定期检查与评价 关键控制 未订立合同 未经授权对外订立合同 合同对方主体资格未达要求 合同内容存在重大疏漏和欺诈 可能导致企业合法权益受到侵害 合同未全面履行或监控不当 可能导致企业诉讼失败 经济利益受损 合同纠纷处理不当 可能损害企业利益 信誉和形象 主要风险 企业内部控制应用指引 内部控制应用指引第17号 内部信息传递 科学的信息传递机制保密要求机密级分类传递方式传递范围各管理层级的权限 关键控制 内部报告系统缺失 功能不健全 内容不完整 可能影响生产经营有序运行 内部信息传递不通畅 不及时 可能导致决策失误 相关政策措施难以落实 内部信息传递中泄露商业秘密 可能削弱企业核心竞争力 主要风险 企业内部控制应用指引 内部控制应用指引第18号 信息系统 企业负责人对信息系统建设负责设立管理部门明确相关岗位职责权限信息系统的开发建设信息系统的运行与维护电子数据的备份与保管 关键控制 信息系统缺乏或规划不合理 可能造成信息孤岛或重复建设 导致企业经营管理效率低下 系统开发不符合内部控制要求 授权管理不当 可能导致无法利用信息技术实施有效控制 系统运行维护和安全措施不到位 可能导致信息泄漏或毁损 系统无法正常运行 主要风险 企业内部控制应用指引 企业内部控制体系框架 企业内部控制基本规范 企业内部控制应用指引 中心内控制度建设情况 目录 业务层面内部控制体系目录 资金 存货 销售 工程项目 固定资产 无形资产 长期股权投资 筹资 预算 成本费用 合同 担保 业务外包 子公司管理 人力资源管理 信息系统 衍生工具 并购 关联交易 内部审计 财报