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公司所得税税负转嫁问题 公司所得税的税负转嫁问题 直接影响着该税是否开征和如何开征1 局部均衡重的公司所得税税负转嫁根据传统的局部均衡分析方法 公司所得税曾经被认为是基本上不会转嫁的 而主要由公司及其股东承担 这一观点源于古典学派关于企业短期利润最大化的基本假设 由于税前与税后利润都存在着一个最大化问题 只要满足边际相等这一条件 则公司所得税的存在就不至于导致公司去改变其最终产出量 相应地 其结果必然是公司所得税负既不能 前转 也不会 后转 2 一般均衡中的公司所得税税负转嫁哈伯格运用标准的2 2 2 劳动与资本两种要素 公司与非公司两个部门 两种最终产品 的模式 同时考虑与比较成本 劳动力和商品三大市场在有税与无税条件下的状况 由此得出的结论是 公司所得税税负的一部分还是可以转嫁出去的 这主要体现在以下几个方面 1 公司所得税对消费格局的影响 由于公司所得税的存在 使得公司部门生产成本相对上升 从而引起这些部门产品价格的上涨 消费者将减少对这些产品的需求 而转向对非公司部门产品的需求 其结果是实现了资源的 再配置 然而 这一配置过程 在相当程度上取决于消费者对公司部门产品的需求弹性 需求弹性越小 税负转嫁给消费者的部门就越大 2 公司所得税税负对生产格局的影响 公司税负是否会产生 后转 转嫁给劳动 相当程度上还同公司与非公司部门间资本与劳动的比例有关 若公司是劳动密集型的 在公司税负存在的情况下 相对多的劳动与相对少的资本将从公司部门退出 3 在公司内部 由于公司所得税的存在 资本将变得相对昂贵 从而在公司部门内部就会产生一种试图用劳动替代资本呢以求节约成本的倾向 其结果是劳动密集程度在一定范围内有所上升 这都将使工资相对与资本报酬率下降 显然 这属于 后转 总之 哈伯格的基本理论是 在正常条件下 公司所得税的主要部分由公司与非公司资本所有者承担 但在某些情况下 也存在税负前转和后转的
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