新企业所得税试题集锦

第第 0 页页 共共 28 页页 企业所得税企业所得税 一 单选题 1 下列各项中 不属于企业所得税纳税人的企业是 A 在英国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B 在中国境内成立的外商独资企业 C 在中国境内成立的合伙企业 D 在中国境内设立的一人有限公司 2 下列各项中 不属于企业所得税征税范围的是 A 居民企业来源于境外的所得 B 非居民企业来源于中国境内的所得 C 非居民企业来源于中国境外的 与所设机构没有实际联系的所得 D 在中国设立机构 场所的非居民企业 取得的境内所得与其所设机构 场所有实际联 系 的所得 3 企业所得税的收入总额包括以货币形式和非货币形式收入 纳税人以非货币形式取得的 收入 确定收入额的标准是 A 折现价值 B 历史成本 C 市场价值 D 拍卖价值 4 某软件生产企业为居民企业 2009 年实际发生的工资支出 100 万元 职工福利费支出 15 万元 职工培训费是 10 万 工会经费支出 5 万元 取得工会专用拨缴收据 2009 年该 企业计算应纳税所得额时 应调增应纳税所得额 万元 A 1 B 2 5 C 3 5 D 4 5 甲企业 2009 年 3 月 1 日向乙公司借入经营性资金 400 万元 借款期 1 年 支付利 息费用 28 万元 假定当年银行同期同类贷款年利息率为 6 不考虑其他纳税调整事项 该甲企业在计算 2009 年应纳税所得额时 应调整的利息费用为 万元 A 30 B 28 C 18 D 8 6 根据企业所得税法的规定 下列固定资产可以计提折旧 在税前扣除的是 A 以融资租赁方式租入的固定资产 B 房屋 建筑物以外未投入使用的固定资产 C 以经营租赁方式租入的固定资产 D 单独估价作为固定资产入账的土地 7 某居民企业 2009 年境内生产经营应纳税所得额为 500 万元 适用 15 的企业所得税 税率 该企业在 A 国设有甲分支机构 我国与 A 国已经缔结避免双重征税协定 甲 分支机构的应纳税所得额为 50 万元 甲分支机构适用 20 的企业所得税税率 甲分支机 构按规定在 A 国缴纳了企业所得税 该企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税为 万元 A 75 B 77 5 C 127 5 D 172 5 8 根据企业所得税法的规定 以下适用 25 税率的是 A 在中国境内未设立机构 场所的非居民企业 B 在中国境内虽设立机构 场所但取得所得与其机构 场所没有实际联系的非居民企业 C 在中国境内设立机构 场所且取得所得与其机构 场所有实际联系的非居民企业 D 所有的非居民企业 9 根据企业所得税法的规定 下列收入不属于企业其他收入的是 A 产品销售收入 B 已做坏账损失处理后又收回的应收款项 C 经营过程中的违约金收入 D 汇兑收益 10 下列对采取银行按揭方式销售开发产品的 其收入实现的确认表述正确的是 第第 1 页页 共共 28 页页 A 以收到首付款之日确认全部收入的实现 B 首付款应于实际收到日确认收入的实现 余款在购房人全部付清房款之日 C 银行全部款项办理转账手续之日确认收入的实现 D 首付款应于实际收到日确认收入的实现 余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入 的 实现 11 根据企业所得税法的规定 下列对企业所得税征收管理的说法正确的是 A 按月预缴所得税的 应当自月份终了之日起 10 日内 向税务机关报送预缴企业所得税 纳税申报表 预缴税款 B 企业应当在办理注销登记后 就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税 C 企业纳税年度亏损 可以不向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表 D 依照企业所得税法缴纳的企业所得税 以人民币以外的货币计算的 应当折合成人民 币 计算并缴纳税款 12 对外国公司 企业或者其他经济组织在中国境内没有设立机构 场所 而有来源于中 国 境内的股息 利息 租金 特许权使用费和其他所得 实行源泉扣缴的方法 其实际征税 时 适用的所得税率为 A 10 B 15 C 20 D 30 13 下列各项中 纳税人销售商品确认收入不正确的说法是 A 销售商品需要安装和检验的 在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入 B 销售商品采取预收款方式的 在发出商品时确认收入 C 销售商品采用托收承付方式的 在办妥托收手续时确认收入 D 销售商品采用支付手续费方式委托代销的 在收到代销货款时确认收入 14 根据企业所得税法的规定 企业的下列各项支出 在计算应纳税所得额时 准予从收 入 总额中直接扣除的是 A 公益性捐赠支出 B 软件生产企业的职工培训费用 C 固定资产的减值准备 D 向投资者支付的股息 红利等权益性投资收益款项 15 某企业 2008 年度境内所得应纳税所得额为 200 万元 在全年已预缴税款 50 万元 来源于境外某国税前所得 100 万元 境外实纳税款 20 万元 该企业当年汇算清缴应补 退 的税款为 万元 A 10 B 12 C 5 D 79 16 创业投资企业采取股权投资方式 投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的 可 按其投资额的一定比例抵扣该创业投资企业的企业所得税应纳税所得额 这一比例是 A 50 B 60 C 70 D 80 17 根据企业所得税法的规定 下列说法不正确的有 A 对在中国境内未设立机构 场所的居民企业应缴纳的所得税 由纳税人自行申报缴纳 B 对非居民企业在中国境内取得劳务所得应缴纳的所得税 税务机关可以指定劳务费的 支 付人为扣缴义务人 C 扣缴义务人每次代扣的税款 应当自代扣之日起 7 日内缴入国库 第第 2 页页 共共 28 页页 D 应当扣缴的所得税 扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的 由企业在所得 发 生地缴纳 18 企业所得税中关于非居民纳税人的应纳税所得额的确定 说法不正确的是 A 转让财产所得 以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额 B 股息 红利等权益性投资收益 以收入全额为应纳税所得额 C 特许权使用费所得 以收入全额为应纳税所得额 D 租金 以收入减去出租过程发生的合理费用后的余额为应纳税所得额 19 下列收入不是企业所得税应税收入的是 A 转让财产收入 B 财政拨款收入 C 提供劳务收入 D 接受捐赠收入 20 根据企业所得税法的有关规定 以下对于所得来源确定的表述中 正确的是 A 权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定 B 股息 红利等权益性投资所得 按照分配所得的企业所在地确定 C 提供劳务所得 按照所得支付地确定 D 转让不动产 按照转让不动产的企业或机构 场所所在地确定 21 根据企业所得税法的规定 下列关于特殊收入的确认说法不正确的是 A 采取产品分成方式取得收入的 按照企业分得产品的日期确认收入的实现 B 企业从事建筑 安装 装配工程业务 持续时间超过 12 个月的 按照纳税年度内完 成的工作量确认收入的实现 C 以分期收款方式销售货物的 按照合同约定的收款日期确认收入的实现 D 采取产品分成方式取得收入的 其收入额按照产品的成本确定 22 根据企业所得税法规定 下列说法正确的是 A 企业发生的费用一律不得重复扣除 B 企业的不征税收入产生的费用可以按一般的费用进行扣除 C 企业发生的工资都可以在税前扣除 D 企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以扣除 23 某居民企业 2008 年度产品销售收入 4800 万元 销售成本 3600 万元 材料销售 收入 400 万元 分回的投资收益 761 万元 被投资方税率为 15 实际发生业务招 待费 15 万元 该企业 2008 年度所得税前可以扣除的业务招待费用为 万元 A 26 B 9 C 15 D 18 24 某居民企业 2009 年度取得营业收入总额 3000 万元 发生营业成本 1800 万元 财 务费用 150 万元 管理费用 400 万元 销售费用 300 万元 营业税金及附加 220 万元 营业外支出 账户中列支对子公司的赞助支出 7 万元 通过公益性社会团体向灾区捐赠 25 万元 预缴所得税 20 万元已计到所得税费用里 该企业在计算 2009 年度应纳税所得 额时 准许扣除的公益 救济性捐赠的金额是 万元 A 22 8 B 25 8 C 11 76 D 18 76 25 徐州市某企业 2008 年度境内生产经营亏损 10 万元 2009 年主营业务收入 980 万 主营业务成本 680 万元 营业税金及附加 50 万元 转让专利技术取得收入 500 万元 成本 248 万元 从境内居民企业分回投资收益 50 万元 国库券转让收益 25 万元 境 外投资企业亏损 40 万元 该企业 2009 年应纳所得税额为 万元 A 65 B 61 55 C 60 D 66 25 26 在计算企业所得税应纳税所得额时 下列项目准予从收入总额中扣除的是 A 资本性支出 B 各项税收滞纳 罚款支出 第第 3 页页 共共 28 页页 C 非广告性质的赞助支出 D 无形资产开发未形成资产的部分 27 根据企业所得税法的规定 下列对长期待摊费用的税务处理不正确的是 A 固定资产修理支出 增加固定资产价值 计提折旧 B 固定资产改良支出 有关固定资产已提足折旧 可作为长期待摊费用 在规定的期间 平 均摊销 C 固定资产大修理支出 按照固定资产尚可使用年限分期摊销 D 已足额提取折旧的固定资产的改建支出 按照固定资预计尚可使用年限分期摊销 28 某境内饮食服务公司 2009 年境内应纳税所得额为 200 万元 适用 25 的企业所得 税税率 该企业在韩国设有甲 乙两个分支机构 我国与韩国已经缔结避免双重征税协定 甲分支机构的应纳税所得额为 50 万元 甲分支机构适用 15 的企业所得税税率 乙 分支机构的应纳税所得额为 80 万元 乙分支机构适用 25 的企业所得税税率 两分支机 构分别在韩国缴纳了 7 50 万元和 20 万元的企业所得税 该服务公司在我国汇总应缴纳 的企业所得税为 万元 A 48 5 B 50 C 55 D 82 5 29 企业的下列所得 不符合免征 减征企业所得税条件的是 A 从事农 林 牧 渔业项目的所得 B 从事符合条件的环境保护 节能节水项目的所 得 C 企业内部自建自用的基础设施项目 D 外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得 30 某外商投资企业自行申报以 60 万元从境外甲公司 关联企业 购入一批产品 又将 这 批产品以 50 万元转售给乙公司 非关联企业 假定该公司的销售毛利率为 20 企 业所得税税率为 25 按再销售价格法计算 此次销售业务应缴纳的企业所得税为 A 0 元 B 12500 元 C 15000 元 D 25000 元 31 根据企业所得税法的规定 扣缴义务人每次代扣的税款 应当自代扣之日起 日内缴入国库 A 7 B 10 C 15 D 5 32 2009 年某企业当年实现自产货物销售收入 500 万元 当年发生计入销售费用中的广 告 费 60 万元 企业上年还有 35 万元的广告费没有在税前扣除 企业当年可以税前扣除 的广告费是多少 万元 A 15 B 60 C 75 D 95 33 下列符合企业所得税所得来源确定的有 A 提供劳务 按照支付所得的企业所在地确定 B 销售货物 按照交易活动发生地确定 C 动产转让所得 按照购买动产的企业或者机构 场所所在地确定 D 权益性投资所得 按照投资企业所在地确定 34 某居民企业 职工 200 人 2008 年计入成本 费用的实发工资总额为 500 万元 拨 缴职工工会经费 10 万元 有专用收据 支出职工福利费 85 万元 职工教育经费 15 万 元 该企业 2008 年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为 万元 A 610 B 549 84 C 594 84 D 592 5 35 纳税人计算应纳税所得额时可以直接扣除的税金包括 第第 4 页页 共共 28 页页 A 增值税 消费税 营业税 资源税 城市建设维护税 B 增值税 消费税 营业税 印花税 城市建设维护税 C 消费税 营业税 资源税 城市建设维护税 车辆购置税 D 土地使用税 消费税 营业税 资源税 城市建设维护税 36 根据企业所得税法的规定 企业的下列各项支出 在计算应纳税所得额时 准予从收 入 总额中直接扣除的是 A 公益性捐赠支出 B 转让固定资产发生的费 用 C 生产经营中因违反税收法规 被税务机关处以的滞纳金 D 行政罚款 37 根据企业所得税法的规定 下列对生物资产的税务处理正确的是 A 企业应当自生产性生物资产投入使用月份的当月起计算折旧 B 停止使用的生产性生物资产 应当自停止使用月份的当月停止计算折旧 C 畜类生产性生物资产 折旧年限不得超过 3 年 D 通过投资方式取得的生产性生物资产 以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税 基 础 38 某居民企业 职工 500 人 2008 年会计利润 800 万元 计入成本 费用的实发工资 总额为 400 万元 拨缴职工工会经费 8 万元 有专用收据 支出职工福利费 68 万元 职 工教育经费 15 万元 该企业 2008 年度应纳所得税额是 万元 A 200 B 200 13 C 203 D 204 25 39 下列项目中 不属于企业所得税优惠政策的有 A 企业综合利用资源 生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入 减按 90 计入 应纳税所得额 B 国家需要重点扶持的高新技术企业 减按 15 的税率征收企业所得税 C 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得 免征企业所得税 D 民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分 享 的部分 可以决定减征或者免征 40 根据企业所得税法的规定 下列对企业所得税征收管理的说法不正确的是 A 居民企业以企业登记注册地或实际管理机构所在地为纳税地点 B 企业在纳税年度内亏损 年度终了后可以不向税务机关报送年度企业所得税纳税申报 表 C 企业在年度中间终止经营活动的 应当自实际经营终止之日起 60 日内 向税务机关 办理当期企业所得税汇算清缴 D 企业在一个纳税年度中间开业 实际经营期不足十二个月的 应当以其实际经营期为 一 个纳税年度 41 根据企业所得税法的规定 下列收入中可以免征企业所得税的是 A 符合条件的非盈利组织的收入 B 接受非货币性资产捐赠收入 C 汇兑收益 D 股息 利息等投资收益 42 根据企业所得税法的规定 下列是企业所得税纳税人的是 A 个体工商户 B 个人独资企业 C 合伙企业 D 非居民企业 43 根据新企业所得税法的规定 下列项目中不准予在税前扣除的是 第第 5 页页 共共 28 页页 A 企业销售自产的商品时 商品的成本 B 企业转让资产时 资产的净值 C 企业转让投资时 投资的成本 D 企业对外投资时 投资资产的成本 44 根据新企业所得税法的规定 下列收入中要缴纳企业所得税的是 A 国债利息收入 B 符合条件的居民企业之间的股息 红利等权益性投资收益 C 在中国境内设立机构 场所的非居民企业从居民企业取得与该机构 场所有实际联系 的 股息 红利等权益性投资收益 D 接受某企业捐赠的一台机器设备 44 根据新企业所得税法的规定 下列关于关联企业之间的业务往来 处理不正确的有 A 企业与其关联方之间的业务往来 不符合独立交易原则而减少企业应纳税所得额的 税 务机关有权按照合理方法进行调整 B 企业与其关联方共同开发 受让无形资产发生的成本 在计算应纳税所得额时应当按 照 独立交易原则进行分摊 C 企业不提供与其关联方之间业务往来资料 或者提供虚假 不完整资料 未能真实反 映 其关联业务往来情况的 税务机关有权依法核定其应纳税所得额 D 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支 出 可以在计算应纳税所得额时扣除 45 根据企业所得税法律制度的规定 国家需要重点扶持的高新技术企业 给予企业所得 税 税率优惠 优惠税率为 A 10 B 15 C 20 D 25 46 下列各项中 准予在企业所得税税前扣除的是 A 增值税 B 税收滞纳金 C 非广告性质的赞助支出 D 销售成本 47 根据 企业所得税法 的规定 企业发生的公益性捐赠支出 在计算企业所得税应纳 税 所得额时的扣除标准是 A 全额扣除 B 在年度利润总额 12 以内的部分扣除 C 在年度应纳税所得额 30 以内的部分扣除 D 在年度应纳税所得额 12 以内的部分扣除 48 以下各项中 最低折旧年限为 3 年的固定资产是 A 家具 B 小汽车 C 火车 D 电子设备 49 我市某企业 从事国家限制行业 2009 年度实现收入总额 460 万元 与之相应的扣除 项 目金额共计 438 万元 经税务机关核定 2008 年度的亏损额为 20 万元 该企业 2009 年 度应缴纳的企业所得税为 A 5000 元 B 6600 元 C 12500 元 D 16500 元 50 某工业企业 2009 年全年销售额 1600 万元 成本 600 万元 销售税金及附加 460 万元 按规定列支各种费用 400 万元 已知上述成本费用中包括新产品开发费 80 万元 第第 6 页页 共共 28 页页 该企业当年应纳企业所得税为 万元 A 33 B 37 5 C 25 D 49 5 51 某企业 2009 年度通过省民政部门向贫困地区捐赠 50 万 直接向某大学捐款 10 万 元 均在营业外支出中列支 该企业当年实现利润总额 400 万元 假设不考虑其他纳税调整 事项 根据企业所得税法的规定 该企业 2009 年度应纳税所得额为 万元 A 400 B 412 C 460 D 435 52 某符合条件的小型微利企业经主管税务机关核定 2008 年度亏损 25 万元 2009 年 度盈利 30 万元 该企业 2009 年度应缴纳的企业所得税为 万元 A 1 B 1 25 C 7 D 8 75 54 某外商投资企业 2009 年利润总额为 4000 万元 其中投资收益项目已列收支为 国 债利息收入 20 万元 国债转让收益 60 万元 无其他调整事项 根据企业所得税法律 制度的规定 该外商投资企业 2009 年应纳税所得额为 万元 A 3920 B 3940 C 3980 D 4000 55 企业来源于境外的所得 已在境外实际缴纳的所得税税款 在汇总纳税并按规定计算 的 扣除限额扣除时 如果境外实际缴纳的税款超过抵免限额 对超过部分可处理的方法是 A 列为当年费用支出 B 从本年度的应纳所得税额中扣除 C 用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补 抵补期限最长不得超过 5 年 D 从以后年度境外所得中扣除 56 投资方企业从被清算企业分得的剩余资产 其中相当于从被清算企业 中应当 分得的部分 应当确认为股息所得 剩余资产减除上述股息所得后的余额 超过或者低于 投资成本的部分 应当确认为投资资产转让所得或者损失 A 实收资本 B 资本公积 C 盈余公积 D 累计未分配利润和累计盈余公积 57 企业 2008 年以前按照规定计提但尚未使用的职工福利费余额 2008 年及以后年度发 生的职工福利费 应首先 不足部分按新税法规定扣除 仍有余额的 继续留在以 后年度使用 A 按 14 计提扣除 B 冲减上述的职工福利费余额 C 作为当年职工福利费扣除 D 冲减盈余公积 58 根据 企业所得税法 的规定 关联企业转让定价的核心原则是 A 关联交易 B 独立交易 C 预约定价 D 资本弱化 59 现行企业所得税法规定 企业应当自年度终了之日起 向税务机关报送年度企 业所得税申报表 并汇算清缴税款 A 15 日内 B 60 日内 C 4 个月内 D 5 个月内 60 根据 企业所得税法 的规定 企业所得税的征收办法是 A 按月征收 B 按季计征 分月预缴 C 按季征收 D 按年计征 分月或分季预缴 61 自 2008 年 1 月 1 日起 企业根据国家有关政策规定 为在本企业任职或者受雇的 全体员工支付的补充养老保险费 补充医疗保险费 分别在不超过职工工资总额 标准 内的部分 在计算应纳税所得额时准予扣除 超过的部分 不予扣除 A 12 B 15 C 5 D 20 第第 7 页页 共共 28 页页 62 下列属于企业所得税的视同销售收入的是 A 房地产企业将开发房产转作办公使用 B 钢材企业将自产的钢材用于本企业的在建工程 C 某化妆品生产企业将生产的化妆品对外捐赠 D 工业企业将产品用于境内分支机构的移送 63 按照企业所得税法的有关规定 下列关于资产的摊销处理中 不正确的做法是 A 租入固定资产的改建支出 准予摊销 B 消耗性生物资产的支出 准予摊销 C 自创商誉 不得计算摊销费用 D 在企业整体转让或清算时 外购商誉的支出 准予扣除 64 企业下列项目的所得免征企业所得税的有 A 牲畜 家禽的饲养 B 花卉作物的种植 C 内陆养殖 D 香料作物的种植 65 按照企业所得税法的有关规定 在计算企业所得税应纳税所得额时 下列项目准予从 收 入总额中扣除的是 A 固定资产减值准备 B 被工商局没收财物的损失 C 经税务机关审批的遭到飓风袭击的存货毁损 D 税收滞纳金 66 根据企业所得税法的规定 下列资产的税务处理不正确的是 A 生物性资产不可以计算预计净残值 全额计提折旧 B 企业在转让或者处置投资资产时 投资资产的成本准予扣除 C 企业在一般重组过程中 应当在交易发生时确认有关资产的转让所得或者损失 D 已足额提取折旧的固定资产的改建支出 按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销 67 根据企业所得税的规定 以下关于税收优惠政策的表述中 正确的有 A 海水养殖 内陆养殖的所得 免征企业所得税 B 国家重点扶持的公共基础设施项目 自获利年度起享受三免三减半 C 采取缩短折旧年限方法的 最低折旧年限不得低于规定折旧年限的 50 D 加速折旧优惠中可采用缩短年限 采取双倍余额递减法或者年数总和法 68 根据企业所得税法的规定 下列项目可以享有加计扣除的是 A 企业安置残疾人员所支付的工资 B 企业购置节水专用设备的投资 C 企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资 D 购进的环境包含专用设备的投资 69 企业以 资源综合利用企业所得税优惠目录 规定的资源作为主要原材料 生产非国 家 限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入 A 实施免税 B 减按 90 计入收入总额 C 减半征收 D 减征 30 税款 70 某小型微利企业经主管税务机关核定 2006 年亏损 10 万 2007 年度亏损 4 万元 2008 年度盈利 29 万元 该企业 2008 年度应缴纳的企业所得税为 万元 A 1 5 B 2 25 C 3 D 3 75 71 非居民企业在我国境内设立机构 场所的 就下列 缴纳企业所得税 A 来源与中国境内的全部所得 B 来源与中国境外的全部所得 C 来源于中国境外与所设机构 场所没有实际联系的所得 第第 8 页页 共共 28 页页 D 只就来源于境内的所得纳税 境外的所得不纳税 72 下列项目中 不计入应税所得额缴纳企业所得税的是 A 股东出资 B 国债转让收入 C 企业将自产货物用于职工福利 D 企业将自产货物用于赠送 73 某企业 2008 年购买 40 万元节能设备用于生产经营 经税务机关审核确认符合投 资抵免有关规定 该企业 2007 年未弥补完的亏损 10 万元 2008 年应纳税所得额 30 万元 企业 2008 年应缴纳所得税 万元 A 0 B 5 C 4 D 1 74 依据企业所得税法相关规定 下列各项应计入应纳税所得额的是 A 事业单位经营活动取得的收入 B 企业获得的经国务院批准并由财政部规定指定用途的流转税返还款 C 国债利息收入 D 财政拨款 75 根据企业所得税法的规定 以下不属于企业资产转让行为视同销售的是 A 用于市场推广或销售 B 用于抵偿债务 C 将资产在总机构及其分支机构之间转移 D 用于职工奖励或福利 76 某林场外购一批梨树支付价款 20 万元 依据企业所得税相关规定 税前扣除方法为 A 一次性在税前扣除 B 按梨树结果年限在税前分期扣除 C 按直线法以不低于 3 年折旧年限计算折旧税前扣除 D 按直线法以不低于 10 年折旧年限计算折旧税前扣除 77 美国微软公司在中国设立分支机构 其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税的税 率是 A 20 B 25 C 30 D 33 78 根据企业所得税法的规定 下列保险费不得在税前扣除的是 A 按规定为职工支付的生育保险费 B 按规定为职工支付的补充医疗保险费 C 企业依照有关规定为特殊工种职工支付的商业保险费 D 企业为职工支付的商业人寿保险 79 某外国公司在中国境内未设立机构 场所 2009 年将一项专利权提供给中国某企业使 用 获特许权使用费 100 万元 另外 该公司还从中国境内的居民企业取得利息所得 30 万 元 该公司缴纳的企业所得税为 万元 A 13 B 15 C 20 D 26 80 纳税人在生产经营过程中租入固定资产而支付的下列费用 不能直接作为费用扣除 的是 A 安装交付使用后产生的借款利息 B 经营性租赁方式发生的租赁费 C 融资性租赁方式发生的租赁费 D 经营性租赁方式发生的手续费 二 多选题 1 下列企业中符合企业所得税法所称居民企业有关规定的有 A 依照中国法律 法规在中国境外成立的企业 B 依照中国法律 法规在中国境内成立的企业 C 依照外国 地区 法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 第第 9 页页 共共 28 页页 D 依照外国 地区 法律成立且实际管理机构在中国境外的企业 E 依照中国法律 法规在中国境内成立的个体户 2 下列各项中 关于企业所得税所得来源的表述正确的有 A 销售货物所得按照交易活动发生地确定 B 提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定 C 权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定 D 特许权使用费所得按负担 支付所得的企业所在地确定 E 不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构 场所所在地确定 3 在 两法合并 前享受企业所得税 15 税率的企业 下列过渡期政策规定正确的有 A 2008 年按 18 税率执行 B 2009 年按 20 税率执行 C 2010 年按 22 税率执行 D 2011 年按 24 税率执行 E 2012 年按 24 税率执 行 4 根据企业所得税法的规定 下列关于资产计税基础的说法中正确的有 A 外购的生产性生物资产 以购买价款和支付的相关税费为计税基础 B 通过债务重组方式取得的固定资产 以该资产的公允价值为计税基础 C 融资租入的固定资产 以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发 生 的相关费用为计税基础 租赁合同未约定付款总额的 以该资产的公允价值和承租人在 签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础 D 自行开发的无形资产 以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生 的 支出为计税基础 E 自行建造的固定资产 以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础 5 企业所得税法中所称应纳税所得额 是指企业每一纳税年度的收入总额 减除下列 后的余额 A 不征税收入 B 免税收入 C 各项扣除项目 D 允许弥补的以前年度亏损 E 减免的所得税 6 下列项目中 应计入应纳税所得额的有 A 非金融企业让渡资金使用权的收入 B 因债权人原因确定无法支付的应付款项 C 企业资产溢余收入 D 将自产货物用于职工福利 E 将外购应税消费品用于生产非应税消费品 7 下列项目中 计算企业所得税应纳税所得额时 不准予从收入总额中扣除的有 A 营业机构之间支付的特许权使用费 B 在经营过程中发生的咨询费用 C 未履行合同规定支付的违约金 D 股东出资 E 意外事故中发生的经税务机关审批的财产损失 8 居民企业纳税人具有下列 情形之一的 核定征收企业所得税 A 依照法律 行政法规的规定可以不设置账簿的 B 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的 C 设置账簿 但账目混乱或者成本资料 收入凭证 费用凭证残缺不全 难以查账的 D 发生纳税义务 未按照规定的期限办理纳税申报 E 申报的计税依据明显偏低 又无正当理由的 第第 10 页页 共共 28 页页 9 下列各项中 在计算应纳税所得额时有加计扣除规定的包括 A 企业开发新技术 新产品 新工艺发生的研究开发费用 B 创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资项目 C 企业综合利用资源 生产符合国家产业政策规定的产品 D 企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资 E 企业购置的用于节能节水项目专用设备的投资额 10 非居民企业在中国境内设立从事生产经营活动的机构 场所包括 A 提供劳务的场所 B 办事机构 C 在中国境内从事生产经营活动的营业代理人 D 来华人员居住地 E 农场 11 可以采取加速折旧方式的固定资产主要是指 类固定资产 A 技术进步较快 B 产品更新换代较快 C 常年处于强震动 D 常年处于高腐蚀状态 E 价值特别巨大的风险投资类固定资产 12 对 企业发生的广告费和业务宣传费支出 不超过当年销售 营业 收入 30 的 部 分 准予扣除 超过部分 准予在以后纳税年度结转扣除 A 化妆品制造 B 医药制造 C 饮料制造 D 酒类制造 E 卷烟制造 13 根据企业所得税法的规定 下列说法不正确的有 A 应当扣缴的所得税 扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的 由企业在所得 发 生地缴纳 B 扣缴义务人未代扣代缴税款的 同时企业未依法缴纳的 税务机关只能从该企业下一 次 该扣缴义务人处应付的款项中 追缴本次应纳税款 C 税务机关在追缴该企业应纳税款时 应当将追缴理由 追缴数额 缴纳期限和缴纳方 式 等告知该企业 D 对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税 税务机关可以指 定 工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人 E 扣缴义务人每次代扣的税款 应当自代扣之日起 10 日内缴入国库 并向所在地的税 务机关报送扣缴企业所得税报告表 14 税法上规定企业销售商品同时满足下列条件的 应确认收入的实现 A 商品销售合同已经签订 企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方 B 企业对已售出商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权 也没有实施有效控 制 C 收入的金额能够可靠地计量 D 相关的经济利益很可能流入企业 E 已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算 15 在一个纳税年度中 纳税人预缴企业所得税的具体方法有 A 按纳税期限内应纳税的实际数预缴 B 按上一年应纳税所得额的 1 4 预缴 C 按纳税人实际经营情况自愿预缴 D 按上一年应纳税所得额的 1 6 预缴 E 按当地税务机关认可的其他方法进行预缴 16 企业无形资产的摊销 符合企业所得税法的有 A 无形资产按照直线法计算摊销费用 第第 11 页页 共共 28 页页 B 无形资产的摊销年限不得低于 10 年 C 投资或者受让的无形资产 有关法律规定或者合同约定了使用年限的 可以按照规定 或者约定的使用年限分期摊销 D 外购商誉的支出可以按照合同约定的使用年限分期摊销 E 外购商誉的支出 在企业整体转让或者清算时 准予扣除 17 根据企业所得税法优惠政策的规定 企业购置用于 等专用设备的投资额 可以按 一定比例实行税额抵免 A 环境保护 B 综合利用资源 C 安全生产 D 特种工艺 E 矿山开采 18 房地产开发企业企业发生的 准予当期按规定扣除 A 期间费用 B 已销开发产品计税成本 C 营业税金及附加 D 土地增值税 E 尚未出售的已完工开发产品计税成本 19 下列关于居民企业和非居民企业的说法符合企业所得税法的规定的是 A 企业分为居民企业和非居民企业 B 居民企业应当就其来源于中国境内 境外所得缴纳企业所得税 C 非居民企业在中国境内设立机构 场所 其机构 场所取得的来源于中国境内 境外 所 得都要缴纳企业所得税 D 非居民企业在中国境内设立机构 场所 只就其机构 场所取得的来源于中国境内所 得 缴纳企业所得税 E 非居民企业在中国境内未设立机构 场所的 只就其中国境内所得缴纳企业所得税 20 企业缴纳的下列保险金可以在税前直接扣除的有 A 为特殊工种的职工支付的人身安全保险费 B 为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用 C 为投资者或者职工支付的商业保险费 D 按照国家规定 为职工缴纳的基本养老保险金 E 企业为管理人员支付的家庭财产保险 二 多选题 21 根据企业所得税法的规定 企业所得税税前扣除项目一般应遵循以下原则 A 谨慎性原则 B 相关性原则 C 合理性原则 D 真实性原则 E 收付实现制原则 22 企业对其扣除的各项资产损失 应当提供能够证明其资产损失确属已经实际发生的 合法证据 下列属于具有法律效力的外部证据的有 A 司法机关的判决或者裁定 B 具有法定资质的中介机关的经济鉴证证 明 C 国家及授权专业技术鉴定部门的鉴定报告 D 当事人的口头证明 证言 E 债务人不能清偿的声明 23 税法规定的企业所得税的税收优惠方式包括免税 减税 等 A 加计扣除 B 减计收入 C 税额抵免 D 费用返还 E 加速折旧 24 根据企业所得税法的规定 固定资产的大修理支出 作为长期待摊费用摊销扣除 以 下 属于判断大修理支出标准的是 A 修理支出达到修理固定资产时的计税基础 50 以上 第第 12 页页 共共 28 页页 B 修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50 以上 C 修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上 D 修理后固定资产的使用年限延长 3 年以上 E 经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途 25 下列说法中符合企业所得税法规定的是 A 企业发生的资本性支出不得在发生当期直接扣除 B 企业的不征税收入用于支出形成的费用不得扣除 C 企业实际发生的成本 费用 税金 损失和其他支出一般不得重复扣除 D 企业发生的收益性支出和资本性支出均可在发生当期直接扣除 E 企业转让固定资产发生的费用 不得扣除 26 可作为内部处置资产 不视同销售确认收入 相关资产的计税基础延续计算的情形有 A 将资产用于生产加工另一产品 B 将资产用于职工奖励 C 将资产用于股息分配 D 将资产用于职工福利 E 将资产在境内总机构及其分支机构之间转移 27 根据企业所得税法的规定 在计算应纳税所得额时下列项目不得扣除的有 A 非银行企业内营业机构之间支付的利息 B 未投入使用的机器设备的折旧 C 为企业房屋投保的财产保险费 D 企业实际发放的工资 薪金 E 企业所得税税款 28 根据企业所得税法的规定 下列企业属于小型微利企业的有 A 工业企业 年度应纳税所得额不超过 30 万元 从业人数不超过 80 人 资产总额不 超过 3000 万元 B 工业企业 年度应纳税所得额不超过 30 万元 从业人数不超过 100 人 资产总额不 超过 3000 万元 C 其他企业 年度应纳税所得额不超过 30 万元 从业人数不超过 80 人 资产总额不 超过 1000 万元 D 其他企业 年度应纳税所得额不超过 30 万元 从业人数不超过 100 人 资产总额不 超过 3000 万元 30 下列各项中 在利润总额的基础上应调增应纳税所得额的有 A 企业支付的行政罚款 B 企业为投资者或者职工向平安保险公司支付的人寿保险费 C 按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的计入财务费用的汇兑损失 D 改变用途的环境保护专项资金 E 企业支付的合理劳动保护支出 31 计算企业所得税应纳税所得额时允许直接扣除的项目有 A 企业转让各类固定资产发生的费用 B 按照工资薪金总额的 15 列支的职工福利费 C 外币业务中所有的汇兑损失 D 按照我国法律规定提取的环境保护专项基金 E 计提的广告宣传费 32 企业所得税的纳税人义务人有 A 中外合资企业 B 个人独资企业 C 股份有限公司 D 外商投资企业 33 下列有关企业所得税收入确认表述正确的有 A 售后回购满足收入确认条件的 应分别作销售和购进处理 B 销售商品采取预收款方式的 在收到预收款时确认收入 第第 13 页页 共共 28 页页 C 长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费在最终劳务活动结束后确认收入 D 企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的 不属于捐赠 应将总的销售金额按各 项 商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入 34 根据企业所得税法的规定 下列固定资产不得计算折旧扣除的有 A 单独估价作为固定资产入账的土地 B 未投入使用的房屋 建筑物 C 未投入使用的机器 设备 D 以经营租赁方式租入的固定资产 E 以融资租赁方式租入的固定资产 35 企业取得的下列收入 属于企业所得税免税收入的有 A 国债利息收入 B 金融债券的利息收入 C 居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益 D 居民企业取得的流转税返还 E 在中国境内设立机构 场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股 票 1 年以上取得的投资收益 36 下列各项中 始终不得在企业所得税税前扣除的有 A 自创商誉 B 外购商誉的支出 C 以融资租赁方式租入固定资产的折旧费 D 单独估价作为固定资产入账的土地计提的折旧 E 房屋 建筑物以外的未投入使用的固定资产所计提的折旧 37 下列各项中 当年超过税法规定的扣除限额部分 可以结转到以后年度扣除的有 A 职工教育经费支出超过工资薪金总额 2 5 的部分 B 当年超支的职工福利费 C 业务招待费超过税法规定标准的部分 D 广告费和业务宣传费支出超过当年销售 营业 收入 15 或 30 部分 E 公益性捐赠支出超过利润总额 12 的部分 38 境内某居民企业 2008 年共发生两笔技术转让业务 第一笔取得技术转让所得 350 万元 第二笔取得技术转让所得 550 万元 则下列表述中正确的有 适用税率为 25 A 居民企业一个纳税年度内转让技术所有权所得不超过 500 万元的 免征企业所得税 超过 500 万元的 全额减半征收企业所得税 B 居民企业一个纳税年度内转让技术所有权所得不超过 500 万元的部分 免征企业所 得税 超过 500 万元的部分 减半征收企业所得税 C 第一笔技术转让业务取得的所得小于 500 万元 所以免征企业所得税 D 第二笔技术转让业务取得的所得大于 550 万元 应纳企业所得税 550 500 25 50 6 25 万元 E 该企业当年应纳企业所得税 350 550 500 25 50 50 万元 39 下列关于企业所得税的收入 表述正确的是 A 收入总额包括不征税收入和免税收入 B 收入包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入 C 企业以非货币形式取得的收入 应当按照公允价值确定收入额 D 公允价值 是指按照市场价格和账面价值孰高确定的价值 E 债权人债务的豁免 也是债务人取得的收入 40 非居民企业取得的下列所得中 免征企业所得税的有 A 外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得 第第 14 页页 共共 28 页页 B 从境内取得的投资收益 C 国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得 D 从境内取得的技术转让收入 E 投资境内高新技术企业取得的税后利润 三 计算题 1 2009 年某居民企业主营业务收入 5000 万元 营业外收入 80 万元 与收入配比的 成本 4100 万元 全年发生管理费用 销售费用 财务费用和营业税金及附加共计 700 万 元 营业外支出 60 万元 其中符合规定的公益性捐赠支出 50 万元 2008 年度经核 定结转的亏损额 30 万元 无其他调整项目 请计算 2009 年度该企业应缴纳的企业所得 税 2 境外某公司在中国境内未设立机构 场所 2009 年取得境内甲公司支付的贷款利息收 入 100 万元 取得境内乙公司支付的财产转让收入 80 万元 该项财产净值 60 万元 计算 2009 年度该境外公司在我国应缴纳的企业所得税 3 某公司 2009 年度取得境内应纳税所得额 120 万元 取得境外投资的税后收益 59 5 万元 境外企业所得税税率为 20 由于享受了 5 的税率优惠 实际缴纳了 15 的企 业所得税 计算该公司 2009 年度在我国应缴纳的企业所得税 5 某工业企业为居民企业 非小型微利企业 2009 年经营业务如下 产品销售收入为 560 万元 产品销售成本 400 万元 其他业务收入 86 万元 其他 业务成本 66 万元 非增值税销售税金及附加 32 4 万元 当期发生的管理费用 86 万元 其中新技术的研究开发费用为 30 万元 财务费用 20 万元 权益性投资收益 34 万元 已在投资方所在地按 15 的税率缴纳了所得税 营业外收入 10 万元 营业外支出 25 万元 其中含公益捐赠 18 万元 假定无其他纳税调整项目 要求计算该企业 2009 年应纳的企业所得税 第第 15 页页 共共 28 页页 6 某企业 2007 年 12 月 20 日购入一固定资产并投入使用 购买价款为 200 万元 支 付相关税费 20 万元 该固定资产使用年限 5 年 与税法规定一致 预计残值为 10 万元 由于技术进步等原因 该企业决定采用加速折旧方法提取固定资产折旧 请在二 种加速折旧方法中任选一种计算该固定资产 2008 年至 2012 年五年每年可提取的折旧额 7 A 公司与 C 公司签订债务抵偿协议 协议规定 A 公司用生产的一批产品抵顶所欠 C 公司款项 100 万元 该批产品账面成本 60 万元 市价为 90 万元 请计算此项业 务应确认的所得 假定销售产品不涉及增值税 8 某企业 2009 年发生以下业务 1 自行核算主营业务收入为 2700 万元 发生现金折扣 100 万元 其他业务收入 200 万元 国债利息收入 5 万元 2 用自产产品对外投资 产品成本 70 万元 不含税销售价格 100 万元 该项业务未 反映在账务中 3 管理费用 账户列支 100 万元 其中业务招待费 30 万元 要求 计算业务招待费应调整的应纳税所得额 9 徐州市一国有公司 2008 年度境内经营应纳税所得额为 3000 万元 该公司在 A B 两国设有分支机构 已按 A B 两国法律规定缴纳了企业所得税 A 国分支机构当年应纳 税所得额 600 万元 其中生产经营所得 500 万元 A 国规定税率为 20 特许权使用费 所得 100 万元 A 国规定的税率为 30 B 国分支机构当年应纳税所得额 400 万元 其中生产经营所得 300 万元 B 国规定的税率为 30 租金所得 100 万元 B 国规定的 税率为 20 请计算该公司当年度境内外所得汇总缴纳的企业所得税 第第 16 页页 共共 28 页页 10 某居民企业 2009 年度向主管税务机关申报收入总额 120 万元 成本费用支出总额 160 万元 全年亏损 40 万元 经税务机关检查 支出的成本费用核算准确 但收入总额不能 确 定 税务机关对该企业采取核定征税办法 应税所得率为 20 计算该企业 2009 年应缴 纳的企业所得税 11 某企业 2008 年度境内应纳税所得额为 100 万元 适用 25 的企业所得税税率 另 外 该企业分别在