电大高级财务会计作业汇总1-4[1]

作业一 2006 年 7 月 31 日甲公司以银行存款 960 万元取得乙公司可辨认净资产份额的 80 甲 乙公司合并前有关资料如下 合并各方无关联关系 2006 年 7 月 31 日 甲 乙公司合并前资产负债表资料 单位 万元 乙公司 项目甲公司 账面价值公允价值 货币资金12804040 应收账款200360360 存货320400400 固定资产净值1800600700 资产合计360014001500 短期借款380100100 应付账款201010 长期借款600290290 负债合计1000400400 股本1600500 资本公积500150 盈余公积200100 未分配利润300250 净资产合计260010001100 要求 1 写出甲公司合并日会计处理分录 借 长期股权投资 9600000 贷 银行存款 9600000 2 写出甲公司合并日合并报表抵销分录 合并商誉 9600000 11000000 80 800000 元 少数股东权益 11000000 20 2200000 元 抵消分录 借 固定资产 1000000 股本 5000000 资本公积 1500000 盈余公积 1000000 未分配利润 2500000 商誉 800000 贷 长期股权投资 9600000 少数股东权益 2200000 3 填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目 2006 年 7 月 31 日合并工作底稿 单位 万元 抵销分录 项目甲公司乙公司合计 借方贷方 合并数 货币资金 320 40 360 360 应收账款 200 360 560 560 存货 320 400 720 720 长期股权投资960 0 960 960 0 固定资产净额 1800 600 2400 100 2500 合并商誉 0 0 80 80 资产总计 3600 1400 5000 4220 短期借款 380 100 480 480 应付账款 20 10 30 30 长期借款 600 290 890 890 负债合计 1000 400 1400 1400 股本 1600 500 2100 500 3700 资本公积 500 150 650 150 1150 盈余公积 200 100 300 100 500 未分配利润 300 250 550 250 850 少数股东权益 0 0 220 220 所有者权益合计 2600 1000 3600 2820 负债及所有者权 益总计 36001400 5000 4220 2 A B 公司分别为甲公司控制下的两家子公司 A 公司于 2006 年 3 月 10 日自母公司 P 处取得 B 公司 100 的股权 合并后 B 公司仍维持其独立法人资格继续经营 为进行该 项企业合并 A 公司发行了 600 万股本公司普通股 每股面值 1 元 作为对价 假定 A B 公 司采用的会计政策相同 合并日 A 公司及 B 公司的所有者权益构成如下 A 公司B 公司 项目金额项目金额 股本3600股本600 资本公积1000资本公积200 盈余公积800盈余公积400 未分配利润2000未分配利润800 合计7400合计2000 要求 根据上述资料 编制 A 公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的 调整分录和抵销分录 权益结合法 万元 借 长期股权投资 2000 贷 股本 600 资本公积 1400 借 资本公积 1200 贷 盈余公积 400 未分配利润 800 借 股本 600 资本公积 200 盈余公积 400 未分配利润 800 贷 长期股权投资 2000 3 甲公司和乙公司为不同集团的两家公司 有关企业合并资料如下 1 2008 年 2 月 16 日 甲公司和乙公司达成合并协议 由甲公司采用控股合并方式 将乙公司进行合并 合并后甲公司取得乙公司 80 的股份 2 2008 年 6 月 30 日 甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公 司 该固定资产原值为 2000 万元 已提折旧 200 万元 公允价值为 2100 万元 无形资产 原值为 1000 万元 已摊销 100 万元 公允价值为 800 万元 3 发生的直接相关费用为 80 万元 4 购买日乙公司可辨认净资产公允价值为 3500 万元 要求 1 确定购买方 合并后甲公司取得乙公司 80 的股份 可见甲公司为购买方 2 确定购买日 2008 年 2 月 16 日 甲公司和乙公司达成合并协议 2008 年 6 月 30 日 甲公司以一项 固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司 可见 6 月 30 日为购买日 3 计算确定合并成本 如果购买方以设备 土地使用权等非现金资产作为对价 买价为放弃这些非现金资产 的公允价值 2100 800 80 2980 万元 4 计算固定资产 无形资产的处置损益 固定资产 2000 200 2100 300 无形资产 1000 100 800 100 5 编制甲公司在购买日的会计分录 借 固定资产清理 1800 累计折旧 200 贷 固定资产 2000 借 长期股权投资 2980 累计摊销 100 营业外支出 100 贷 固定资产清理 1800 无形资产 1000 营业外收入 300 银行存款 80 6 计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额 2980 3500 80 180 4 A 公司和 B 公司同属于 S 公司控制 2008 年 6 月 30 日 公司发行普通股 100000 股 每股 面值 元 自 S 公司处取得 B 公司 90 的股权 假设 公司和 公司采用相同的会计政策 合并前 A 公司和 B 公司的资产负债表资料如下表所示 公司与 公司资产负债表 2008 年 6 月 30 日单位 元 项目 公司 公司 账面金额 公司 公允价值 现金310000250000250000 交易性金融资产130000120000130000 应收账款240000180000170000 其他流动资产370000260000280000 长期股权投资270000160000170000 固定资产540000300000320000 无形资产600004000030000 资产合计192000013100001350000 短期借款380000310000300000 长期借款620000400000390000 负债合计1000000710000690000 股本600000400000 资本公盈余公积90000110000 未分配利润10000050000 所有者权益合计920000600000670000 要求 根据上述资料编制 A 公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿 对 B 公司的投资成本 600000 90 540000 元 应增加的股本 100000 股 1 元 100000 元 应增加的资本公积 540000 100000 440000 元 A 公司在 B 公司合 并前形成的留存收益中享有的份额 盈余公积 B 公司盈余公积 110000 90 99000 元 未分配利润 B 公司未分配利润 50000 90 45000 元 A 公司对 B 公司投资的会计分录 借 长期股权投资 540 000 贷 股本 100 000 资本公积 440 000 结转 A 公司在 B 公司合并前形成的留存收益中享有的份额 借 资本公积 144 000 贷 盈余公积 99 000 未分配利润 45 000 记录合并业务后 A 公司的资产负债表如下表所示 A 公司资产负债表 2008 年 6 月 30 日 单位 元 在编制合并财务报表时 应将 A 公司对 B 公司的长期股权投资与 B 公司所有者权益中 A 公 司享有的份额抵销 少数股东在 B 公司所有者权益中享有的份额作为少数股东权益 抵消 分录如下 借 股本 400 000 资本公积 40 000 盈余公积 110 000 未分配利润 50 000 货 长期股权投资 540 000 少数股东权益 60 000 A 公司合并财务报表的工作底稿下表所示 公司合并报表工作底稿 2008 年 6 月 30 日 单位 元 5 2008 年 6 月 30 日 A 公司向 B 公司的股东定向增发 1500 万股普通股 每股面值为 1 元 对 B 公司进行控股合并 市场价格为每股 3 5 元 取得了 B 公司 70 的股权 假定该 项合并为非同一控制下的企业合并 参与合并企业在 2008 年 6 月 30 日企业合并前 有关 资产 负债情况如下表所示 资产负债表 简表 2008 年 6 月 30 日 单位 万元 B 公司 账面价值公允价值 资产 货币资金300300 应收账款11001100 存货160270 长期股权投资12802280 固定资产18003300 无形资产300900 商誉00 资产总计49408150 负债和所有者权益 短期借款12001200 应付账款200200 其他负债180180 负债合计15801580 实收资本 股本 1500 资本公积900 盈余公积300 未分配利润660 所有者权益合计33606570 要求 1 编制购买日的有关会计分录 对 B 公司的投资价值 6570 70 4599 增加股本 1500 市场价格 1500 3 5 5250 投资成本大于取得被并方的公允价值 5250 4599 651 借 长期股权投资 5250 贷 股本 1500 资本公积 3750 2 编制购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录 借 存货 110 长期股权投资 1000 固定资产 1500 无形资产 600 股本 1500 资本公积 900 盈余公积 300 未分配利润 660 商誉 651 贷 长期股权投资 5250 少数股东权益 1971 作业二 1 P 公司为母公司 公司为母公司 2007 年年 1 月月 1 日 日 P 公司用银行存款公司用银行存款 33 000 万元从证券市场上购入万元从证券市场上购入 Q 公司发行在外公司发行在外 80 的股份并能够控制的股份并能够控制 Q 公司 公司 同日 同日 Q 公司账面所有者权益为公司账面所有者权益为 40 000 万元 与可辨认净资产公允价值相等 其中 股本为万元 与可辨认净资产公允价值相等 其中 股本为 30 000 万元 资本公积为万元 资本公积为 2 000 万万 元 盈余公积为元 盈余公积为 800 万元 未分配利润为万元 未分配利润为 7 200 万元 万元 P 公司和公司和 Q 公司不属于同一控制的公司不属于同一控制的 两个公司 两个公司 1 Q 公司公司 2007 年度实现净利润年度实现净利润 4 000 万元 提取盈余公积万元 提取盈余公积 400 万元 万元 2007 年宣告年宣告 分派分派 2006 年现金股利年现金股利 1 000 万元 无其他所有者权益变动 万元 无其他所有者权益变动 2008 年实现净利润年实现净利润 5 000 万元 万元 提取盈余公积提取盈余公积 500 万元 万元 2008 年宣告分派年宣告分派 2007 年现金股利年现金股利 1 100 万元 万元 2 P 公司公司 2007 年销售年销售 100 件件 A 产品给产品给 Q 公司 每件售价公司 每件售价 5 万元 每件成本万元 每件成本 3 万元 万元 Q 公司公司 2007 年对外销售年对外销售 A 产品产品 60 件 每件售价件 每件售价 6 万元 万元 2008 年年 P 公司出售公司出售 100 件件 B 产产 品给品给 Q 公司 每件售价公司 每件售价 6 万元 每件成本万元 每件成本 3 万元 万元 Q 公司公司 2008 年对外销售年对外销售 A 产品产品 40 件 件 每件售价每件售价 6 万元 万元 2008 年对外销售年对外销售 B 产品产品 80 件 每件售价件 每件售价 7 万元 万元 3 P 公司公司 2007 年年 6 月月 25 日出售一件产品给日出售一件产品给 Q 公司 产品售价为公司 产品售价为 100 万元 增值万元 增值 税为税为 17 万元 成本为万元 成本为 60 万元 万元 Q 公司购入后作管理用固定资产入账 预计使用年限公司购入后作管理用固定资产入账 预计使用年限 5 年 年 预计净残值为零 按直线法提折旧 预计净残值为零 按直线法提折旧 要求 要求 1 编制 编制 P 公司公司 2007 年和年和 2008 年与长期股权投资业务有关的会计分录 年与长期股权投资业务有关的会计分录 2 计算 计算 2007 年年 12 月月 31 日和日和 2008 年年 12 月月 31 日按权益法调整后的长期股权投资的日按权益法调整后的长期股权投资的 账面余额 账面余额 3 编制该集团公司 编制该集团公司 2007 年和年和 2008 年的合并抵销分录 金额单位用万元表示 年的合并抵销分录 金额单位用万元表示 1 P 公司的相关分录 公司的相关分录 1 2007 年年 1 月月 1 日投资时 成本法核算 日投资时 成本法核算 借 长期股权投资借 长期股权投资 成本成本 33000 贷 银行存款贷 银行存款 33000 2 2007 年分配年分配 2006 年的现金股利年的现金股利 成本法下 确认投资收益仅限于投资后被投资企业盈利中属于投资企业的份额 超出的部成本法下 确认投资收益仅限于投资后被投资企业盈利中属于投资企业的份额 超出的部 分属于投资的返还 分属于投资的返还 借 应收股利借 应收股利 800 贷 长期股权投资贷 长期股权投资 800 3 2008 年分配年分配 2007 年现金股利年现金股利 应收股利应收股利 1100 80 880 应收股利的累积数应收股利的累积数 800 880 1680 投资后应得的净利累积数投资后应得的净利累积数 0 4000 80 3200 应恢复投资成本应恢复投资成本 800 借 应收股利借 应收股利 880 长期股权投资长期股权投资 800 贷 投资收益贷 投资收益 1680 2 把把 2007 年的收益按权益法调整 年的收益按权益法调整 1 借 长期股权投资借 长期股权投资 损益调整损益调整 3200 贷 投资收益贷 投资收益 3200 2 2007 年提取盈余公积年提取盈余公积 320 借 利润分配借 利润分配 提取盈余公积提取盈余公积 320 贷 盈余公积贷 盈余公积 320 2007 年年 12 月月 31 日按权益法调整后的长期股权投资的帐面价值日按权益法调整后的长期股权投资的帐面价值 33000 3200 800 35400 2008 年调整 年调整 1 借 长期股权投资 借 长期股权投资 损益调整损益调整 3200 贷 未分配利润贷 未分配利润 年初年初 2880 盈余公积盈余公积 年初年初 320 借 长期股权投资借 长期股权投资 4000 贷 投资收益贷 投资收益 4000 2 借 提取盈余公积借 提取盈余公积 400 贷 盈余公积贷 盈余公积 400 4 借 投资收益 借 投资收益 1680 贷 长期股权投资贷 长期股权投资 成本成本 800 长期股权投资长期股权投资 损益调整损益调整 880 3 借 盈余公积借 盈余公积 168 贷 提取盈余公积贷 提取盈余公积 168 2008 年年 12 月月 31 日长期股权投资帐面价值日长期股权投资帐面价值 33000 3200 800 4000 880 38520 3 抵消分录 抵消分录 2007 年年 借 股本借 股本 30000 资本公积资本公积 年初年初 2000 盈余公积盈余公积 年初年初 800 本年本年 400 未分配利润未分配利润 年末年末 7200 4000 400 1000 9800 商誉商誉 1000 贷 长期股权投资贷 长期股权投资 35400 少数股东权益少数股东权益 8660 30000 2000 1200 9800 20 借 投资收益借 投资收益 3200 少数股东损益少数股东损益 800 未分配利润未分配利润 年初年初 7200 贷 提取盈余公积贷 提取盈余公积 400 对所有者的分配对所有者的分配 1000 未分配利润未分配利润 年末年末 9800 2007 年内部销售业务 年内部销售业务 A 产品 产品 借 营业收入借 营业收入 500 贷 营业成本贷 营业成本 500 借 营业成本借 营业成本 5 3 40 80 贷 存货贷 存货 80 内部固定资产 内部固定资产 借 营业收入借 营业收入 100 贷 营业成本贷 营业成本 60 固定资产固定资产 40 借 累积折旧借 累积折旧 4 40 5 6 12 贷 管理费用贷 管理费用 4 2008 年抵消分录年抵消分录 借 股本借 股本 30000 资本公积资本公积 年初年初 2000 盈余公积盈余公积 年初年初 1200 本年本年 500 未分配利润未分配利润 年末年末 13200 9800 5000 500 1100 商誉商誉 1000 贷 长期股权投资贷 长期股权投资 38520 少数股东权益少数股东权益 9440 30000 2000 1700 13200 20 借 投资收益借 投资收益 4000 少数股东损益少数股东损益 1000 未分配利润未分配利润 年初年初 9800 贷 提取盈余公积贷 提取盈余公积 500 对所有者的分配对所有者的分配 1100 未分配利润未分配利润 年末年末 13200 内部商品销售业务 内部商品销售业务 A 产品 产品 借 未分配利润借 未分配利润 年初年初 80 贷 营业成本贷 营业成本 80 B 产品 产品 借 营业收入借 营业收入 600 贷 营业成本贷 营业成本 600 借 营业成本借 营业成本 60 20 6 3 贷 存货贷 存货 60 内部固定资产交易 内部固定资产交易 借 未分配利润借 未分配利润 年初年初 40 贷 固定资产原价贷 固定资产原价 40 借 固定资产借 固定资产 累计折旧累计折旧 4 贷 未分配利润贷 未分配利润 年初年初 4 借 固定资产累计折旧借 固定资产累计折旧 8 贷 管理费用贷 管理费用 8 2 M 公司是公司是 N 公司的母公司 公司的母公司 20 5 20 8 年发生如下内部交易 年发生如下内部交易 1 20 5 年年 M 公司销售甲商品给公司销售甲商品给 N 公司 售价为公司 售价为 100 万元 毛利率为万元 毛利率为 20 N 公司当年售公司当年售 出了其中的出了其中的 30 留存了 留存了 70 期末该存货的可变现净值为 期末该存货的可变现净值为 58 万元 万元 2 20 6 年年 M 公司销售乙商品给公司销售乙商品给 N 公司 售价为公司 售价为 300 万元 毛利率为万元 毛利率为 15 N 公司留存公司留存 60 对外售出 对外售出 40 年末该存货的可变现净值为 年末该存货的可变现净值为 143 万元 同一年 万元 同一年 N 公司将上年购入公司将上年购入 期末留存的甲产品售出了期末留存的甲产品售出了 50 留存了 留存了 50 年末甲存货可变现净值 年末甲存货可变现净值 20 万元 万元 3 20 7 年年 N 公司将甲产品全部售出 同时将乙产品留存公司将甲产品全部售出 同时将乙产品留存 90 卖出 卖出 l0 年末乙产品的可 年末乙产品的可 变现净值为变现净值为 14 万元 万元 4 20 8 年年 N 公司将乙产品全部售出 公司将乙产品全部售出 要求 根据上述资料 作出要求 根据上述资料 作出 20 5 年 年 20 8 年相应的抵销分录 年相应的抵销分录 2005 年 年 借 营业收入借 营业收入 100 30 30 贷 营业成本贷 营业成本 30 借 营业收入借 营业收入 100 70 70 贷 营业成本贷 营业成本 100 1 20 70 56 存货存货 14 N 公司期末存货账面价值公司期末存货账面价值 100 30 70 期末存货可变现净值期末存货可变现净值 58 差额差额 12 N 公司已提存货减值准备 公司已提存货减值准备 借 资产减值损失借 资产减值损失 12 贷 存货跌价准备贷 存货跌价准备 12 在集团角度看内部销售利润在集团角度看内部销售利润 70 56 14 没有减值 没有减值 抵消分录为 抵消分录为 借 存货跌价准备借 存货跌价准备 12 贷 资产减值损失贷 资产减值损失 12 2006 年 年 甲存货 甲存货 1 将上期未实现内部销售利润予以抵消调整期初未分配利润 将上期未实现内部销售利润予以抵消调整期初未分配利润 借 未分配利润借 未分配利润 年初年初 70 20 14 贷 营业成本贷 营业成本 14 2 将本期内部销售业务予以抵消 将本期内部销售业务予以抵消 借 营业收入借 营业收入 70 50 35 贷 营业成本贷 营业成本 35 借 营业收入借 营业收入 70 50 35 贷 营业成本贷 营业成本 70 1 20 50 28 存货存货 甲甲 7 N 公司期末甲存货账面价值公司期末甲存货账面价值 70 35 35 期末甲存货可变现净值期末甲存货可变现净值 20 差额差额 15 N 公司已提甲存货减值准备 公司已提甲存货减值准备 借 资产减值损失借 资产减值损失 3 15 12 贷 存货跌价准备贷 存货跌价准备 3 在集团角度看甲存货内部销售利润在集团角度看甲存货内部销售利润 35 28 7 减值为 减值为 28 20 8 抵消分录为 抵消分录为 将上期计提的存货跌价准备予以抵消 将上期计提的存货跌价准备予以抵消 借 存货跌价准备借 存货跌价准备 12 贷 未分配利润贷 未分配利润 年初年初 12 本期末本期末 N 公司计提的存货跌价准备为公司计提的存货跌价准备为 35 20 15 大于内部销售利润大于内部销售利润 7 部分抵消分录 部分抵消分录 借 存货跌价准备借 存货跌价准备 7 贷 资产减值损失贷 资产减值损失 7 乙存货 乙存货 借 营业收入借 营业收入 300 40 120 贷 营业成本贷 营业成本 120 借 营业收入借 营业收入 300 60 180 贷 营业成本贷 营业成本 300 1 15 60 153 存货存货 27 N 公司期末乙存货账面价值公司期末乙存货账面价值 300 120 180 期末乙存货可变现净值期末乙存货可变现净值 143 差额差额 37 N 公司已提乙存货减值准备 公司已提乙存货减值准备 借 资产减值损失借 资产减值损失 37 贷 存货跌价准备贷 存货跌价准备 37 在集团角度看内部销售利润在集团角度看内部销售利润 180 153 27 减值 减值 153 143 10 抵消分录为 抵消分录为 借 存货跌价准备借 存货跌价准备 27 贷 资产减值损失贷 资产减值损失 27 2007 年 年 甲存货 甲存货 1 将上期未实现内部销售利润予以抵消调整期初未分配利润 将上期未实现内部销售利润予以抵消调整期初未分配利润 借 未分配利润借 未分配利润 年初年初 35 20 7 贷 营业成本贷 营业成本 7 乙存货 乙存货 1 将上期未实现内部销售利润予以抵消调整期初未分配利润 将上期未实现内部销售利润予以抵消调整期初未分配利润 借 未分配利润借 未分配利润 年初年初 180 15 27 贷 营业成本贷 营业成本 27 2 将本期内部销售业务予以抵消 将本期内部销售业务予以抵消 借 营业收入借 营业收入 180 10 18 贷 营业成本贷 营业成本 18 借 营业收入借 营业收入 180 90 162 贷 营业成本贷 营业成本 180 1 15 90 153 存货存货 乙乙 2 7 N 公司期末乙存货账面价值公司期末乙存货账面价值 180 18 162 期末乙存货可变现净值期末乙存货可变现净值 14 差额差额 N 公司已提乙存货减值准备公司已提乙存货减值准备 37 现冲销 现冲销 33 借 存货跌价准备借 存货跌价准备 33 贷 资产减值损失贷 资产减值损失 33 在集团角度看内部销售利润在集团角度看内部销售利润 180 162 18 减值 减值 15 3 14 1 3 抵消分录为 抵消分录为 4 借 存货跌价准备借 存货跌价准备 贷 资产减值损失贷 资产减值损失 2008 年 年 借 未分配利润借 未分配利润 年初年初 162 15 贷 营业成本贷 营业成本 3 甲公司是乙公司的母公司 20 4 年 1 月 1 日销售商品给乙公司 商品的成本为 100 万 元 售价为 l20 万元 增值税率为 l7 乙公司购入后作为固定资产用于管理部门 假定 该固定资产折旧年限为 5 年 没有残值 乙公司采用直线法计提折旧 为简化起见 假定 20 4 年全年提取折旧 乙公司另行支付了运杂费 3 万元 要求 1 编制 20 4 20 7 年的抵销分录 2 如果 20 8 年末该设备不被清理 则当年的抵销分录将如何处理 3 如果 20 8 年来该设备被清理 则当年的抵销分录如何处理 4 如果该设备用至 20 9 年仍未清理 做出 20 9 年的抵销分录 甲公司乙公司集团 1 2004 年 借 营业收入 1200000 贷 营业成本 1000000 固定资产 原价 200000 本年就未实现的内部销售利润计提的折旧 1200000 1000000 5 40000 借 累计折旧 40000 贷 管理费用 40000 2005 年 将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵消 借 未分配利润 20000 贷 固定资产 原价 20000 将第一年未实现内部销售利润的折旧抵消 借 固定资产 累计折旧 40000 贷 未分配利润 40000 本年就未实现的内部销售利润计提的折旧 借 累计折旧 40000 贷 管理费用 40000 2006 年 将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵消 借 未分配利润 20000 贷 固定资产 原价 20000 将第二年未实现内部销售利润的折旧抵消 借 固定资产 累计折旧 80000 贷 未分配利润 80000 本年就未实现的内部销售利润计提的折旧 借 累计折旧 40000 贷 管理费用 40000 2007 年 将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵消 借 未分配利润 20000 贷 固定资产 原价 20000 将第三年未实现内部销售利润的折旧抵消 借 固定资产 累计折旧 120000 贷 未分配利润 120000 本年就未实现的内部销售利润计提的折旧 借 累计折旧 40000 贷 管理费用 40000 2008 年 不被清理 将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵消 借 未分配利润 20000 贷 固定资产 原价 20000 将第四年未实现内部销售利润的折旧抵消 借 固定资产 累计折旧 160000 贷 未分配利润 160000 本年就未实现的内部销售利润计提的折旧 借 累计折旧 40000 贷 管理费用 40000 被清理 将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵消 借 未分配利润 20000 贷 营业外支出 20000 将第四年未实现内部销售利润的折旧抵消 借 营业外支出 160000 贷 未分配利润 160000 本年就未实现的内部销售利润计提的折旧 借 营业外支出 40000 贷 管理费用 40000 2009 年 将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵消 借 未分配利润 20000 贷 固定资产 原价 20000 将第五年未实现内部销售利润的折旧抵消 借 固定资产 累计折旧 200000 贷 未分配利润 200000 本年不用计提折旧 作业三 1 1 M M 公司资产负债表 历史成本名义货币 公司资产负债表 历史成本名义货币 2007 年12月31日 单位 万元 项目 年初数 年末数 项目 年初数 年末数 货币资产 900 1000 流动负债 9000 8000 2 有关物价指数 2007 年初为100 2007 年末为132 全年平均物价指数 120 第四季度物价指数 125 1 调整资产负债表相关项目 货币性资产 期初数 900 132 100 1 188 期末数 1 000 132 132 1 000 货币性负债 期初数 9 000 20 000 132 100 38 280 期末数 8 000 16 000 132 132 24 000 存货 期初数 9 200 132 100 12 144 期末数 13 000 132 125 13 728 固定资产净值 期初数 36 000 132 100 47 520 期末数 28 800 132 100 38 016 股本 期初数 10 000 132 100 13 200 期末数 10 000 132 100 13 200 盈余公积 期初数 5 000 132 100 6 600 期末数 6 600 1 000 7 600 留存收益 期初数 1 188 12 144 47 520 38 280 13 200 9 372 期末数 100 13728 38 016 24 000 13 200 15 544 未分配利润 期初数 2 100 132 100 2 772 期末数 15 544 7 600 7 944 2 根据调整后的报表项目重编资产负债表 M 公司资产负债表 一般物价水平会计 2 7 年 12 月 31 日 单位 万元 2 资料 H公司2007年初成立并正式营业 1 本年度按历史成本 名义货币编制的资产负债表如下表所示 略 年末 期末存货的现行成本为400000元 年末 设备和厂房 原值 的现行成本为144000元 使用年限为15年 无残 值 采用直线法折旧 年末 土地的现行成本为720000元 销售成本以现行成本为基础 在年内均匀发生 现行成本为608000元 销售及管理费用 所得税项目 其现行成本金额与以历史成本为基础的金额相同 7 年末留存收益为 0181600 元 1 计算非货币性资产持有损益 存货 未实现持有损益 400 000 240 000 160 000 已实现持有损益 608 000 376 000 232 000 固定资产 设备和厂房未实现持有损益 134 400 112 000 22 400 已实现持有损益 9 600 8 000 1 600 土地 未实现持有损益 720 000 360 000 360 000 未实现持有损益 160 000 22 400 360 000 542 400 已实现持有损益 232 000 1 600 233 600 2 公司 2001 年度以现行成本为基础编制的资产负债表 表 资产负债表 3 A股份有限公司 以下简称A公司 对外币业务采用交易发生日的即期汇率折 算 按月计算汇兑损益 2007年6月30日市场汇率为 1 美元 7 25 元人民币 2007 年6月30日有关外币账户期末余额如下 项目 外币 美元 金额 折算汇率 折合人民币金额 银行存款 100 000 7 25 725 000 应收账款 500 000 7 25 3625 000 应付账款 200 000 7 25 1450 000 A 公司2007年7月份发生以下外币业务 不考虑增值税等相关税费 1 7月15日收到某外商投入的外币资本 500 000美元 当日的市场汇率为 1 美元 7 24 元人民币 投资合同约定的汇率为 1 美元 7 30 元人民币 款项 已由银行收存 2 7月18日 进口一台机器设备 设备价款 400 000美元 尚未支付 当日 的市场汇率为 1 美元 7 23 元人民币 该机器设备正处在安装调试过程中 预计 将于2007 年 11月完工交付使用 3 7月20日 对外销售产品一批 价款共计200 000美元 当日的市场汇率为 1 美元 7 22 元人民币 款项尚未收到 4 7月28日 以外币存款偿还 6月份发生的应付账款200 000美元 当日的 市场汇率为 1 美元 7 21元人民币 5 7月31日 收到 6月份发生的应收账款 300 000美元 当日的市场汇率为 1 美元 7 20 元人民币 要求 1 编制7月份发生的外币业务的会计分录 2 分别计算7月份发生的汇兑损益净额 并列出计算过程 3 编制期末记录汇兑损益的会计分录 本题不要求写出明细科目 1 编制 7 月份发生的外币业务的会计分录 1 借 银行存款 500 000 7 24 3 620 000 贷 股本 3 620 000 2 借 在建工程 2 892 000 贷 应付账款 400 000 7 23 2 892 000 3 借 应收账款 200 000 7 22 1 444 000 贷 主营业务收入 1 444 000 4 借 应付账款 200 000 7 21 1 42 000 贷 银行存款 200 000 7 21 1 42 000 5 借 银行存款 300 000 7 20 2 160 000 贷 应收账款 300 000 7 20 2 160 000 2 分别计算 7 月份发生的汇兑损益净额 并列出计算过程 银行存款 外币账户余额 100 000 500 000 200 000 300 000 700 000 账面人民币余额 725 000 3 620 000 1 442 000 2 160 000 5 063 000 汇兑损益金额 700 000 7 2 5 063 000 23 000 元 应收账款 外币账户余额 500 000 200 000 300 000 400 000 账面人民币余额 3 625 000 1 444 000 2 160 000 2 909 000 汇兑损益金额 400 000 7 2 2 909 000 29 000 元 应付账款 外币账户余额 200 000 400 000 200 000 账面人民币余额 1 450 000 2 892 000 1 442 000 2 900 000 汇兑损益金额 400 000 7 2 2 900 000 20 000 元 汇兑损益净额 23 000 29 000 20 000 32 000 元 即计入财务费用的汇兑损益 32 000 元 3 编制期末记录汇兑损益的会计分录 借 应付账款 20 000 财务费用 32 000 贷 银行存款 23 000 应收账款 29 000 4 6 月 29 日开仓时 交纳保证金 4365 100 8 34920 元 交纳手续费 4365 100 0 0003 130 95 元 会计分录如下 借 衍生工具 股指期货合同 34920 贷 银行存款 34920 借 财务费用 130 95 贷 银行存款 130 95 6 月 30 日 亏损额 4365 1 100 4365 补交额 4365 99 100 8 34920 4365 4015 80 借 公允价值变动损益 4365 贷 衍生工具 股指期货合同 4365 借 衍生工具 股指期货合同 4015 80 贷 银行存款 4015 80 7 月 1 日 平仓金额 4365 99 100 432135 元 手续费金额 4365 99 100 0 0003 129 64 借 银行存款 432135 贷 衍生工具 股指期货合同 432135 借 财务费用 129 64 贷 银行存款 129 64 借 投资收益 4365 贷 公允价格变动损益 4365 作业四 1 甲企业在 2008年8月19日经人民法院宣告破产 清算组接管破产企业时编制 的接管日资产负债表如下 接管日资产负债表 编制单位 2008 年 8 月 19 单位 元 资产 行次 清算开始日 行次 负债及所有者权益 清算开始日 流动资产 流动负债 货币资产 121380 短期借款 362000 略 除上列资产负债表列示的有关资料外 经清查发现以下情况 1 固定资产中有一原值为660000元 累计折旧为75000元的房屋已为3年期 的长期借款450000元提供了担保 2 应收账款中有22000元为应收甲企业的货款 应付账款中有32000元为应付 甲企业的材料款 甲企业已提出行使抵消权的申请并经过清算组批准 3 待处理流动资产损失中的12000元应由保险公司赔款11000元 由保管员赔 款1000元 其他应收款中应收职工刘丽借款2500元 应收铁路部门赔款4200元 其余为应收的租金 4 清算组发现破产企业在破产宣告日前2个月 曾无偿转让一批设备 价值 180000元 根据破产法规定属无效行为 该批设备应予追回 5 无形资产中有偿取得的土地使用权356000元 其余为专利权 6 财产清查中发现该企业有6500元的低值易耗品 47200元的娱乐设备属于工 会财产 由工会单独设账核算 仓库中有6200元的受托代销商品 与此相适应 代销商品款 账户有6200元的应付代销款 7 货币资金中有现金1500元 其他货币资金10000元 其余为银行存款 8 2800278元的存货中有材料1443318元 包装物47000元 低值易耗品 46800元 产成品1263160元 请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理 本题15分 1 确认担保资产 借 担保资产 固定资产 450000 破产资产 固定资产 135000 累计折旧 75000 贷 固定资产 房屋 660000 2 确认抵销资产 借 抵销资产 应收账款 甲企业 22000 贷 应收账款 甲企业 22000 3 确认破产资产 借 破产资产 设备 180000 贷 清算损益 180000 4 确认破产资产 借 破产资产 其他货币资金 10000 银行存款 1