《高级财务会计》模拟题(A)及参考答案

20102010 年春年春 高级财务会计高级财务会计 模拟试题 模拟试题 A A 及参考答案 及参考答案 一 单项选择题 本大题共一 单项选择题 本大题共 2020 小题 每小题小题 每小题 1 1 分 共分 共 2020 分 分 1 下列外币报表折算方法中 资产负债表的所有外币资产项目和外币负债项目均根据资产 负债表日的现行汇率进行折算的是 B A 时态法 B 现行汇率法 C 流动与非流动项目法 D 货币性与非货币性项目法 2 根据我国会计准则的规定 外币报表折算差额应列示在 A A 资产负债表的所有者权益项目下B 利润表的利润总额项目下 C 资产负债表的负债项目下D 资产负债表的资产项目下 3 下列各项负债中 其账面价值与计税基础可能产生差异的是 A A 预计负债 B 应付账款 C 应付利息 D 其他应付款 4 某企业 2008 年利润表中的利润总额为 1000 万元 适用所得税税率为 25 当年 发生的有关交易和事项有 取得国债利息收入 10 万元 年末计提存货跌价准备 20 万元 据此计算 该企业 2008 年应交所得税为 C A 247 5 万元 B 250 万元 C 252 5 万元 D 255 万元 5 在所得税会计中 与直接计入所有者权益的交易或事项相关的应纳税暂时性差异的 纳税影响 应记入的账户是 C A 盈余公积 B 所得税费用 C 资本公积 D 营业外支出 6 甲公司于 2007 年购买新设备 2008 年该设备会计上计提折旧 35 万元 税法上允许计 提折旧 55 万元 所得税税率为 25 则甲公司的递延所得税负债余额应该是 B A 0 万元 B 5 万元 C 35 万元 D 55 万元 7 下列项目不属于货币性资产性质的是 C A 现金 B 银行存款 C 无形资产 D 应收账款 8 2009年1月1日 深广公司销售一批材料给红星公司 含税价为130 000元 2009年7月1 日 红星公司发生财务困难 无法按合同规定偿还债务 经双方协议 深广公司同意红星 公司用产品抵偿该应收账款 该产品市价为100 000元 增值税税率为17 产品成本为90 000元 红星公司为转让的材料计提了存货跌价准备2 000元 深广公司为债权计提了坏账 准备10 000元 假定不考虑其他税费 深广公司应确认的债务重组损失为 B 元 A 13 000 B 3 000 C 0 D 23 000 9 在融资租赁业务中 若未续租 承租人在向出租人支付违约金时 承租人应借记的会计 科目是 C A 管理费用 B 财务费用 C 营业外支出 D 销售费用 10 2009 年 8 月 1 日 甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉 至 2009 年 12 月 31 日 该起诉讼尚未判决 甲公司估计很可能承担违约赔偿责任 需要赔偿 200 万元的可能性为 70 需要赔偿 100 万元的可能性为 30 甲公司基本确定能够从直接责任人处追回 50 万 元 2009 年 12 月 31 日 甲公司对该起诉讼应确认的预计负债金额为 D A 120 万元 B 150 万元 C 170 万元 D 200 万元 11 下列项目中 不属于借款费用的是 C A 外币借款发生的汇兑损失 B 借款过程中发生的承诺费 C 发行公司债券发生的折价 D 发行公司债券溢价的摊销 12 在非同一控制下的企业合并中 合并方转让的固定资产的公允价值大于账面价值的差额 应记入的账户是 A A 营业外收入 B 资本公积 C 盈余公积 D 投资收益 13 在非同一控制下的企业合并中 下列项目中与合并成本无关的是 C A 为实现合并支付的律师服务费 B 合并企业承担的负债的公允价值 C 被合并企业可辨认净资产的账面价值 D 合并企业支付的非货币性资产的公允价值 14 甲公司拥有乙公司 丙公司和丁公司表决权资本的比例分别为 70 50 和 40 乙 公司拥有戊公司和丁公司表决权资本的比例分别为 60 和 29 若不考虑其他影响因素 则不应纳入甲公司合并财务报表范围的是 B A 乙公司 B 丙公司 C 丁公司 D 戊公司 15 根据我国会计准则的规定 编制合并报表时产生的少数股东权益 正确的列示方法是 B A 作为负债项目单独列示 B 作为所有者权益项目单独列示 C 计入合并损益在合并利润表中列示 D 作为长期股权投资的调整项目列示 16 母公司将成本为 50 000 元的商品以 62 000 元的价格出售给其子公司 子公司对集团外 销售了 40 编制合并报表时 抵销分录中应冲减的存货金额是 B A 4 800 元 B 7 200 元 C 12 000 元 D 62 000 元 17 两个或两个以上的企业合并成为一个单一的企业 其中一个企业保留法人资格 其他 企业的法人资格随着合并而注销 这种企业的合并方式称为 D A 新设合并 B 控股合并 C 创立合并 D 吸收合并 18 资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项 属于资产负债表日后 调整事项的是 C A 为子公司的银行借款提供担保 B 对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议 C 法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不 致 D 债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回 19 资产负债表债务法下 下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有 D A 期末固定资产账面价值大于其计税基础 B 可供出售金融资产期末公允价值大于取得时成本 C 国债利息收入 D 期末无形资产账面价值小于其计税基础 20 2009 年 2 月 1 日 甲公司采用自营方式扩建厂房借入两年期专门借款 500 万元 2009 年 11 月 12 日 厂房扩建工程达到预定可使用状态 2009 年 11 月 28 日 厂房扩建工程验 收合格 2009 年 12 月 1 日 办理工程竣工结算 2009 年 12 月 12 日 扩建后的厂房投入 使用 假定不考虑其他因素 甲公司借入专门借款利息费用停止资本化的时点是 A A 2009 年 11 月 12 日 B 2009 年 11 月 28 日 C 2009 年 12 月 1 日 D 2009 年 12 月 12 日 二 多项选择题 本大题共二 多项选择题 本大题共 1010 小题 每小题小题 每小题 2 2 分 共分 共 2020 分 错选 多选 少选或未选均分 错选 多选 少选或未选均 无分 无分 1 关于报告期内增减子公司 下列说法中正确的有 BCD A 因非同一控制下的企业合并增加的子公司 应调整合并资产负债表的期初数 B 因同一控制下的企业合并增加的子公司 编制合并资产负债表时 应调整合并资产 负债表的期初数 C 母公司在报告期内处置子公司 应当将该子公司期初至处置日的收入 费用 利润 纳入合并利润表 D 因同一控制下的企业合并增加的子公司 在编制合并利润表时 应当将该子公司合 并当期期初至报告期末的收入 费用 利润纳入合并利润表 2 以下资产中应在期末进行减值测试的有 ABCD A 采用成本模式进行后续计量的投资性房地产 B 商誉 C 应收账款 D 持有至到期投资 3 下列关于专门借款费用资本化的暂停或停止的表述中 正确的有 CD A 购建固定资产过程中发生非正常中断 并且非连续中断时间累计达 3 个月 应当暂 停借款费用资本化 B 购建固定资产过程中发生正常中断 并且中断时间连续超过 3 个月 应当停止借款 费用资本化 C 在购建固定资产过程中 某部分固定资产已达到预定可使用状态 且该部分固定资 产可供独立使用 则应停止该部分固定资产的借款费用资本化 D 在购建固定资产过程中 某部分固定资产虽已达到预定可使用状态 但必须待整体 完工后方可使用 则需待整体完工后停止借款费用资本化 4 2009 年 3 月 31 日 甲公司应收乙公司的一笔贷款 500 万元到期 由于乙公司发生财务 困难 该笔贷款预计短期内无法收回 该公司已为该项债权计提坏账准备 100 万元 当日 甲公司就该债权与乙公司进行协商 下列协商方案中 属于甲公司债务重组的有 AB A 减免 100 万元债务 其余部分立即以现金偿还 B 减免 50 万元债务 其余部分延期两年偿还 C 以公允价值为 500 万元的固定资产偿还 D 以现金 100 万元和公允价值为 400 万元的无形资产偿还 5 下列关于购买法的表述中 正确的有 AC A 可能会产生商誉 B 将合并过程的费用计入当期损益 C 将被合并企业的净资产按公允价值入账 D 将参与合并企业的净资产按账面价值入账 E 将被合并企业的留存收益计入合并方财务报表中 6 甲股份有限公司发生的下列非关联交易中 不属于非货币性资产交换的有 BCD A 以公允价值为 260 万元的固定资产换入乙公司账面价值为 320 万元的无形资产 并 支付补价 80 万元 B 以账面价值为 280 万元的固定资产换入丙公司公允价值为 200 万元的一项专利权 并收到补价 80 万元 C 以公允价值为 320 万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为 460 万元的短期股票 投资 并支付补价 140 万元 D 以账面价值为 420 万元 准备持有至到期的长期债券投资换入戊公司公允价值为 390 万元的一台设备 并收到补价 30 万元 7 与个别财务报表相比 合并财务报表的特点有 ABD A 由母公司编制B 有独特的编制方法 C 以账簿记录为编制基础D 以个别财务报表为编制基础 8 关于资产减值损失的确定 下列说法中正确的有 ABC A 可收回金额的计量结果表明 资产的可收回金额低于其账面价值的 应当将资产的 账面价值减记至可收回金额 减记的金额确认为资产减值损失 计入当期损益 同时计提 相应的资产减值准备 B 资产减值损失确认后 减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整 以使该资产在剩余使用寿命内 系统地分摊调整后的资产账面价值 扣除预计净残值 C 资产减值损失的确认 会影响当期损益 D 确认的资产减值损失 在以后会计期间可以转回 9 关于或有事项最佳估计数 下列说法中正确的有 ABD A 企业在确定最佳估计数时 应当综合考虑与或有事项有关的风险因素 B 所需支出存在一个连续范围 且该范围内各种结果发生的可能性相同的 最佳估计 数应当按照该范围内的中间值确定 C 企业在确定最佳估计数时 不应当综合考虑与或有事项有关的货币时间价值因素 D 货币时间价值影响重大的 应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计 数 10 下列各项中 属于或有事项的有 ABD A 某公司为其子公司的贷款提供担保 B 某单位为其他企业的贷款提供担保 C 某企业以财产作抵押向银行借款 D 某公司被国外企业提起诉讼 三 三 核算题 本大题共核算题 本大题共 3 3 小题 第小题 第 1 1 小题小题 1515 分 第分 第 2 2 小题小题 2525 分 第分 第 3 3 小题小题 2020 分 共分 共 6060 分 分 1 甲企业和乙企业均为房地产开发企业 甲企业因变更主营业务 与乙企业进行资产 置换 有关资料如下 1 2009 年 3 月 1 日 甲 乙企业签订资产置换协议 协议规定 甲企业将其建造的 经 济适用房与乙企业持有的长期股权投资进行交换 甲企业换出的经济适用房的账面 价值 为 8 000 万元 公允价值为 9 000 万元 乙企业换出的长期股权投资的账面价值 为 9 200 万元 公允价值为 9 100 万元 甲企业另行以现金向乙企业支付 100 万元作为补 价 两企业资产交换具有商业实质 假定甲 乙企业换出的资产均未计提减值准备 假定不考虑甲 乙企业置换资产所发生的相关税费 2 2009 年 5 月 10 日 甲企业通过银行转账向乙企业支付补价款 100 万元 3 甲 乙企业换出资产的相关所有权划转手续于 2009 年 6 月 30 日全部办理完毕 假定甲企业换入的长期股权投资按成本法核算 乙企业换入的经济适用房作为存货核 算 要求 1 指出甲企业在会计上确认该资产置换的日期 2 编制甲企业与该资产置换相关的会计分录 3 编制乙企业与该资产置换相关的会计分录 答案中的金额单位用万元表示 参考答案 1 指出甲企业在会计上确认资产置换的日期 2009 年 6 月 30 日 2 编制甲企业与该资产置换相关的会计分录 借 预付账款 100 贷 银行存款 100 甲企业换入资产入账价值 9 000 100 9 100 万元 借 长期股权投资 9 100 贷 主营业务收入 9 000 预付账款 100 借 主营业务成本 8 000 贷 开发产品 8 000 3 编制乙企业与该资产置换相关的会计分录 借 银行存款 100 贷 预收账款 100 乙企业换入资产入账价值 9 100 100 9 000 万元 借 开发产品 9 000 预收账款 100 投资收益 100 贷 长期股权投资 9 200 2 思明公司于 2008 年 1 月 1 日动工兴建一办公楼 工程于 2009 年 9 月 30 日完工 达到预定可使用状态 长江公司建造工程资产支出如下 1 2008 年 4 月 1 日 支出 6 000 万元 2 2008 年 6 月 1 日 支出 2 000 万元 3 2008 年 7 月 1 日 支出 6 000 万元 4 2009 年 1 月 1 日 支出 6 000 万元 5 2009 年 4 月 1 日 支出 4 000 万元 6 2009 年 7 月 1 日 支出 2 000 万元 长江公司为建造办公楼于 2008 年 1 月 1 日专门借款 10 000 万元 借款期限为 3 年 年利率为 6 按年支付利息 除此之外 无其他专门借款 办公楼的建造还占用两笔一般借款 1 从 A 银行取得长期借款 8 000 万元 期限为 2007 年 12 月 1 日至 2010 年 12 月 1 日 年利率为 6 按年支付利息 2 发行公司债券 40 000 万元 发行日为 2007 年 1 月 1 日 期限为 5 年 年利率为 8 按年支付利息 闲置专门借款资金用于固定收益债券暂时性投资 假定暂时性投资月收益率为 0 25 并收到款项存入银行 假定全年按 360 天计 因原料供应不及时 工程项目于 2008 年 8 月 1 日 11 月 30 日发生中断 要求 1 计算 2008 年和 2009 年专门借款利息资本化金额及应计入当期损益的金额 2 计算 2008 年和 2009 年一般借款利息资本化金额及应计入当期损益的金额 3 计算 2008 年和 2009 年利息资本化金额及应计入当期损益的金额 4 编制 2008 年和 2009 年与利息资本化金额有关的会计分录 参考答案 1 2008 年 2008 年专门借款能够资本化的期间为 4 月 1 日 7 月 31 日和 12 月份 共 5 个月 2008 年专门借款利息资本化金额 10 000 6 5 12 4 000 0 25 2 2 000 0 25 1 225 万元 2008 年专门借款不能够资本化的期间为 1 月 1 日 3 月 31 日和 8 月 1 日 11 月 30 日 共 7 个月 2008 年专门借款利息应计入当期损益的金额 10 000 6 7 12 10 000 0 25 3 275 万元 2008 年专门借款利息收入 10 000 0 25 3 4 000 0 25 2 2 000 0 25 1 100 万元 2009 年 2009 年专门借款能够资本化的期间为 1 月 1 日 9 月 30 日 共 9 个月 2009 年专门借款利息资本化金额 10 000 6 9 12 450 万元 2009 年专门借款不能够资本化的期间为 10 月 1 日 12 月 31 日 共 3 个月 2009 年专门借款利息应计入当期损益的金额 10 000 6 3 12 150 万元 2 一般借款资本化率 年 8 000 6 40 000 8 8 000 40 000 7 67 2008 年 2008 年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数 4 000 2 12 666 67 万元 2008 年一般借款利息资本化金额 666 67 7 67 51 13 万元 2008 年一般借款利息应计入当期损益的金额 8 000 6 40 000 8 51 13 3 628 87 万元 2009 年 2009 年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数 4 000 6 000 9 12 4 000 6 12 2 000 3 12 10 000 万元 2009 年一般借款利息资本化金额 10 000 7 67 767 万元 2009 年一般借款利息应计入当期损益的金额 8 000 6 40 000 8 767 2 913 万元 3 2008 年利息资本化金额 225 51 13 276 13 万元 2008 年应计入当期损益的金额 275 3 628 87 3 903 87 万元 2009 年利息资本化金额 450 767 1 217 万元 2009 年应计入当期损益的金额 150 2 913 3 063 万元 4 2008 年 借 在建工程 276 13 财务费用 3 903 87 银行存款 100 贷 应付利息 4 280 10 000 6 8 000 6 40 000 8 2009 年 借 在建工程 1 217 财务费用 3 063 贷 应付利息 4 280 3 京雁公司和甲公司均为增值税一般纳税人 适用的增值税税率为 17 年末均按实 现净利润的 10 提取法定盈余公积 假定产品销售价格均为不含增值税的公允价格 2009 年度发生的有关交易或事项如下 1 1 月 1 日 京雁公司以 3200 万元取得甲公司有表决权股份的 60 作为长期股权投 资 当日 甲公司可辨认净资产的账面价值和公允价值均为 5000 万元 所有者权益为 5000 万元 其中股本 2000 万元 资本公积 1900 万元 盈余公积 600 万元 未分配利润 500 万元 在此之前 京雁公司和甲公司之间不存在关联方关系 2 6 月 30 日 京雁公司向甲公司销售一件 A 产品 销售价格为 500 万元 销售成 本为 300 万元 款项已于当日收存银行 甲公司购买的 A 产品作为管理用固定资产 于当 日投入使用 预计可使用年限为 5 年 预计净残值为零 采用年限平均法计提折旧 3 7 月 1 日 京雁公司向甲公司销售 B 产品 200 件 单位销售价格为 10 万元 单 位销售成本为 9 万元 款项尚未收取 甲公司将购入的 B 产品作为存货入库 至 2007 年 12 月 31 日 甲公司已对外销售 B 产 品 40 件 单位销售价格为 10 3 万元 2007 年 12 月 31 日 对尚未销售的 B 产品每件计提 存货跌价准备 1 2 万元 4 12 月 31 日 京雁公司尚未收到向甲公司销售 200 件 B 产品的款项 当日 对该