劳务派遣账务处理

劳务派遣账务处理 一 工资计提 借 相关费用 管理费用 经营费用 贷 应付职工薪酬 应付工资 二 工资支付 借 应付职工薪酬 应付工资 贷 其他应付款 劳务费 应交税金 个人所得税 三 开票 借 其他应收款 劳务费 贷 其他业务收入 应交税金 增值税 销项税额 四 税费附加 借 营业税金及附加 贷 应交税金 城市维护建设费 教育费附加 地方教育附加 借 应交税金 增值税 城市维护建设费 教育费附加 地方教育附加 贷 银行存款 五 收到劳务费 借 银行存款 贷 其他应收款 劳务费 六 核销其他应付款 用人方代付工资 借 其他应付款 劳务费 贷 其他应收款 劳务费 劳务派遣所有涉税大学问劳务派遣所有涉税大学问 1 劳务派遣用工个人所得税是按 工资 薪金所得 还是 劳务报酬所得 来确定 个人所得税法 及其实施条例规定 工资 薪金所得 即个人因任职或者受雇而取得的工资 薪金 奖金 年终加薪 劳动分红 津贴 补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得 劳务报酬所得 是指个人独立从事服务以及其他劳务取得的所得 两者的根本区别在于 个人与所得支付方之间是否存在劳动关系 如果存在劳动关系 为 工资 薪金所得 如果不存在劳动关系 为 劳务报酬所得 关于劳动关系 劳动合同法 是这样规定的 被派遣劳动者的劳动报酬 是由劳务派遣单位支付 而劳务派遣单位与被派遣劳动者之间是劳动关系 被 派遣劳动者劳动报酬符合 个人所得税法实施条例 关于 工资 薪金所得 的定义 因此 被派遣劳动者取得的劳动报酬应按照 工资 薪金所得 缴纳个税 接受劳务公司以收到的劳务费计入相应成本费用 还有一种情况 如果企业劳务派遣单位委托用工单位直接向被派遣劳动者 支付劳动报酬 这种情形下 用工单位依然按照 工资 薪金所得 缴纳个人 所得税 并且这样的工资支付方式 是可以作为福利费等相关费用的计算扣除 基数 依据国家税务总局公告 2015 年第 34 号文 2 企业所得税处理 用工单位企业所得税税前扣除 根据国家税务总局 2015 年第 34 号公告 企业接受外部劳务派遣用工所实 际发生的费用 应分两种情况按规定在税前扣除 1 按照协议 合同 约定 直接支付给劳务派遣公司的费用 应作为劳务费支出 2 直接支付给员工个 人的费用 应作为工资薪金支出和职工福利费支出 其中属于工资薪金支出的 费用 准予计入企业工资薪金总额的基数 作为计算其他各项相关费用 工会 经费 职教费等 扣除的依据 这就需要企业做个税收决策了 选择中介 就不能减少了很大一笔福利费 工会经费 职工教育经费的扣除基数 不选择中介 社保 个税等就可能面 临的风险 3 增值税处理 开票花样也很多 营改增后 很多企业苦恼劳务增值税发票要怎么开 A 一般纳税人提供劳务派遣服务 可以按照财税 2016 36 号的有关规 定 以取得的全部价款和价外费用为销售额 按照一般计税方法计算缴纳增值 税 举个栗子 如果公司委托劳务公司每月支付给他 106 万的劳务派遣费 劳务公司如果 按照一般计税方法给你开具发票的话 你收到的发票是不含税价格 100 万 增 值税 6 万 B 一般和小规模 劳务公司也可以选择差额纳税 以取得的全部价款和 价外费用 扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资 福利和为其办理社会 保险及住房公积金后的余额为销售额 按照简易计税方法依 5 的征收率计算 缴纳增值税 选择差额征税开票功能 录入含税销售额 全部价款和价外费用 和扣除 额 支付给劳务派遣员工工资 福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用 系统自动计算税额和不含税金额 备注栏自动会打印 差额征税 字样 发票开具不应与其他应税行为混开 举个栗子 例子也是同上 支付劳务公司 106 万 其中劳务派遣员工的工资 福利和 为其办理社会保险及住房公积金 103 万 服务费 3 万 那你将收到的增值税普 通发票的税额是 0 15 万元 这里选择差额纳税 不能开专票 C 小规模纳税人提供劳务派遣服务 以取得的全部价款和价外费用为销售 额 按照 3 的征收率计算缴纳增值税 接收劳务方收到的发票是小规模企业 去税局代开的增值税专用发票 可以抵扣进项 营改增之后 劳务费真不是之前营业税时代的那种简单粗暴的管理模式了 而且作为劳务费发票的源头 税务会严查劳务派遣公司 建筑行业有很多分包出去的业务 不妨可以让承包方去成立一家个体户之 类的企业 他们可以给你开出正规发票来 这些个体户小 很多地方是可以申 请核定征收的 这样可以解决他们上游没有进项的问题 你也可以不用再找劳 务费发票来抵扣了 这样操作 难就难在跨区域 保要求是由用人单位缴 同理 该员 工的实际工作提供给新单位而非原单位 按实质重于形式要求 该 员工是新单位雇员 原单位不能列支 采取老单位代发工资代缴社保的方式 新单位入工资费用 但将钱 交由原单位发放 双方只存在债权债务关系 不需要发票 但由单 位承担的社保始终是一个问题