吉林大学审计学精品课程-第八章ppt课件.ppt

第八章审计工作底稿 主要内容审计工作底稿的性质与编制目的审计工作底稿格式和要素审计工作底稿的归档要求 学习目标 掌握审计工作底稿的定义及编制目的了解审计工作底稿的要素掌握审计工作底稿归档及保存期限的要求 第一节审计工作底稿概述 审计工作底稿的定义审计工作底稿的性质审计工作底稿的编制目的 审计工作底稿定义 审计准则第1131号 审计工作底稿 审计工作底稿 是指注册会计师对制定的审计计划 实施的审计程序 获取的相关审计证据 以及得出的审计结论作出的记录 是审计证据的载体 是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料 审计工作底稿的性质 性质审计工作底稿通常包括总体审计策略 具体审计计划 分析表 问题备忘录 重大事项概要 询证函回函 核对表 有关重大事项的往来信件 包括电子邮件 以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件 业务约定书 管理建议书 项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录 与其他人士 如其他注册会计师 律师 专家等 的沟通文件及错报汇总表等 审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿 反映不全面或初步思考的记录 存在印刷错误或其他错误而作废的文本 以及重复的文件记录等 审计工作底稿的编制目的 1 提供充分 适当的记录 作为出具审计报告的基础 2 提供证据 证明其按照审计准则的规定执行了审计工作 3 有助于项目组计划和执行审计工作 4 有助于负责督导的项目组成员 履行指导 监督与复核审计工作的责任 5 便于项目组说明其执行审计工作的情况 6 保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录 7 便于会计师事务所实施质量控制复核与检查 8 便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求 对会计师事务所实施执业质量检查 第二节审计工作底稿的格式和要素 确定审计工作底稿的格式和要素时考虑的因素审计工作底稿的要素 审计工作底稿的要素 一般具备以下要素 1 审计工作底稿的标题2 审计过程记录3 审计结论4 审计标识及其说明5 索引号及编号6 编制者姓名及编制日期7 复核者姓名及复核日期8 其他应说明事项 常用参考标识 纵加核对 横加核对B与上年结转数核对一致T与原始凭证核对一致G与总分类账核对一致S与明细分类账核对一致T B与试算平衡表核对一致C已发询证函C 已收回询证函 审计工作底稿索引示例Z1 审计报告Z 综合类工作底稿Z2 已审会计报表Z3 试算平衡表 A1 货币资金A 流动资产类 A8 存货Y 业务类 工作底稿C 固定资产类F 流动负债类 M 备查类工作底M1 被审单位基本概况表M3 营业执照 第三节审计工作底稿的归档 审计工作底稿归档工作的性质审计档案的结构审计工作底稿归档的期限审计工作底稿归档后的变动审计工作底稿的保存期限 审计档案对每项具体审计业务 注册会计师应当将审计工作底稿归整为审计档案 归档是一项事务性的工作 不涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论 审计档案按使用时间可以分为永久性档案和当期档案 永久性档案是指那些记录内容相对稳定 具有长期使用价值 并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案 当期档案是指那些记录内容经常变化 主要供当期和下期审计使用的审计档案 审计档案保存期限审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内 如果注册会计师未能完成审计业务 审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的六十天内 会计师事务所应当自审计报告日起 对审计工作底稿至少保存十年 如果注册会计师未能完成审计业务 会计师事务所应当自审计业务中止日起 对审计工作底稿至少保存十年 所有权审计工作底稿归档后的变动 审计档案的组成范例 一 永久性档案清单 一 审计项目管理被审计单位地址 主要联系人 职位 电话参与项目的其他注册会计师或专家的姓名和地址审计业务约定书原件各期审计档案清单 如对各期财务报表审计业务 记录共有几本审计档案 存放地点等 其他 二 被审计单位背景资料组织结构各投资方简介管理层和财务人员 名单 职责 董事会成员清单历史发展资料业务介绍关联方资料会计手册员工福利政策其他 审计档案的组成范例 三 法律事项资料有关设立 经营的文件的复印件 如公司章程 批准证书 营业执照 税务登记证等 验资报告历次董事会会议纪要影响财务报表的重要合同 协议等文件的复印件 如所得税减免批准证明 银行借款合同和担保协议等 有关土地 建筑物 厂房和设备等资产文件的复印 如资产评估报告 土地使用权证 房产证等 分支机构的资料所投资企业的资料其他 审计档案的组成范例 二 当期档案清单 一 沟通和报告相关工作底稿审计报告和经审计的财务报表与主审注册会计师的沟通和报告与治理层的沟通和报告与管理层的沟通和报告管理建议书其他 二 审计完成阶段工作底稿审计工作完成核对表管理层声明书原件重大事项概要错报汇总被审计单位财务报表和试算平衡表有关列报的工作底稿 如现金流量表 关联方和关联交易的披露等 财务报表所属期间的董事会会议纪要总结会会议纪要其他 审计档案的组成范例 三 审计计划阶段工作底稿总体审计策略和具体审计计划对内部审计职能的评价对外部专家的评价对服务机构的评价被审计单位提交资料清单主审注册会计师的指示前期审计报告和经审计的财务报表预备会会议纪要其他 四 特定项目审计程序表舞弊持续经营对法律法规的考虑关联方其他 五 进一步审计程序工作底稿 可以按会计科目 某类交易或列报划分 进一步审计程序表有关控制测试工作底稿有关实质性测试工作底稿 包括实质性分析程序和细节测试 六 合并财务报表的工作底稿 如适用