中级财务会计货币资金ppt课件.ppt

内容框架 各类资产 第1章总论 第2章货币资金 第3章存货 第5章长期股权投资 第6章固定资产 第7章无形资产 第8章投资性房地产 第9章资产减值 第4章金融资产 1 第一节现金第二节银行存款第三节其他货币资金 目录 2 一 现金的管理 一 现金的定义及特征货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的那部分资金 货币资金包括现金 银行存款和其他货币资金三个部分 第一节现金 3 会计上的现金有狭义现金和广义现金之分 我国的会计惯例是狭义与广义的现金概念并存 本章中的现金为狭义的现金概念 国际惯例中的现金概念 狭义的现金 我国会计惯例中的现金概念 4 现金作为货币资金的重要组成部分 具有如下特征 1 货币性 2 通用性 3 流动性现金是企业资产中流动性最强的货币性资产 流动性主要就是指资产转换成现金或负债到期清偿所需的时间 亦指企业资源及负债接近现金的程度 5 二 现金的使用范围与库存现金限额现金的使用范围 现金管理暂行条例 规定了在银行开立账户的企业可以用现金办理结算的具体经济业务 这些经济业务包括的具体方面详见教材P19企业的库存现金的最高限额3天至5天的日常零星开支所需的现金 边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多于5天 但最多不能超过15天的日常零星开支 每日的现金结存数超过的部分应当及时送存银行如需增加或减少库存限额的 应当向开户银行提出申请 由开户银行核定 6 三 现金的内部控制现金的流动性决定了现金内部控制的必要性 现金的内部控制包括如下几个方面内容 1 实行职能分开原则 详见教材P20 2 现金收付的交易必须有合法的原始凭证 3 建立收据和发票的领用制度 4 加强监督与检查 5 企业的出纳人员应定期进行轮换 不得一人长期从事出纳工作 7 二 现金的总分类核算 一 现金核算的凭证 收款凭证和付款凭证是用于现金和银行存款收付业务核算的依据 为了避免填制凭证和记账的重复 在实际工作中 对于从银行提取现金 或将现金存入银行时 应按照收付款业务涉及的贷方科目填制记账凭证 8 二 账户设置及账务处理设置 库存现金 账户 库存现金现金收入现金付出库存现金实有数额账务处理 收到现金的处理 借 库存现金贷 银行存款 应收账款 主营业务收入付出现金的处理 借 银行存款 管理费用 原材料贷 库存现金 9 三 备用金的核算备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费 零星采购和零星开支 事后需要报销的款项 有关备用金的预借 使用和报销的手续制度基本内容详见教材P22备用金的总分类核算应设置 其他应收款 科目 它是资产类科目 用来核算企业除应收票据 应收账款 预付账款以外的其他各种应收 暂付款项 在备用金数额较大或业务较多的企业中 可以单独设置 备用金 科目进行核算 10 备用金的明细分类核算一般是按领取备用金的单位或个人设置三栏式明细账 有的企业为了简化核算手续 用借款单的第三联代替明细账 报销和交回现金时 予以注销 其他应收款 备用金 发生应收 暂付款项时收回或转销时尚未收回或转销的其他应收款备用金的管理办法一般有两种 一是随借随用 用后报销制度 例2 3 例2 4 二是定额备用金制度 例2 5 例2 6 例2 7 11 随借随用 用后报销制度与定额备用金制度业务处理比较见表2 2 非定额备用金 逐笔借款逐笔转销定额备用金 年初借款 用后补足定额 12 三 现金的序时核算现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况 做到日清日结 它的方法是设置与登记现金日记账 现金日记账一般采用收入 付出及结余三栏式格式 见表2 1 收入栏和付出栏 是根据审核签字后的现金收 付款凭证和从银行提取现金时填制的银行存款付款凭证 按照经济业务发生的时间顺序 由出纳人员逐日逐笔地进行登记的 13 为了简化现金日记账的登记手续 对于同一天发生的相同经济业务 也可以汇总一笔登记 每日终了时 出纳人员应做好以下各项工作 详见教材P20 余 限相比 超过部分 及时送存 不足部分 银行提取 核对余额 若不一致 查明原因 进行调整 账实相符 结出 合计 算出余额 记入 结存 公式如下 本日余额 昨日余额 本日收入合计 本日付出合计 在每月终了时 还应在现金日记账上结出月末余额 并同现金总账科目的月末余额核对相符 14 四 现金的清查现金清查的基本方法是清点库存现金 并将现金实存数与现金日记账上的余额进行核对 每日终了应查对库存现金实存数与其账面余额是否相符 定期或不定期清查时 一般应组成清查小组并负责现金清查工作 清查人员应在出纳人员在场时清点现金 核对账实 并根据清查结果填制 现金盘点报告单 注明实存数与账面余额 如发现现金账实不符或有其他问题 应查明原因 报告主管负责人或上级领导部门处理 15 对于现金清查中发现的账实不符 即现金溢缺情况 通过 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 科目进行核算 现金清查中发现短缺的现金 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢贷 库存现金现金清查中发现溢余的现金 借 库存现金贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待查明原因后按如下要求进行处理 16 返回 17 一 开立和使用银行存款账户的规定银行存款是指企业存放在本地银行的那部分货币资金 企业收入的一切款项 除留存限额内的现金之外 都必须送存银行 企业的一切支出除规定可用现金支付之外 都必须遵守银行结算办法的有关规定 通过银行办理转账结算 第二节银行存款 18 银行账户管理办法 规定的四类企业账户 一个企业只能在一家银行开立一个基本账户 不得在同一家银行的几个分支机构分别开立一般存款账户 企业在办理存款账户以后 在使用账户时应严格执行银行结算纪律的规定 具体内容详见教材P25 26 19 二 银行存款的总分类核算银行存款的总分类核算是为了总括地反映和监督企业在银行开立结算账户的收支结存情况 需要设立 银行存款 账户 资产类科目 20 三 银行存款的序时核算银行存款的序时核算是指根据银行存款的收支业务逐日逐笔地记录银行存款的增减及结存情况 做到日清月结 它的方法是设置与登记银行存款日记账 银行存款日记账一般采用收入 付出及结存三栏式格式 见表2 3 详见教材P26 21 四 银行存款余额调节表未达账项会使银行对账单上的存款余额同企业银行存款日记账的余额不相一致 可以通过编制银行存款余额调节表的方法来确定企业银行存款的实有数 根据错记金额和未达账项同时将银行存款日记账余额和对账单余额调整到银行存款实有数 计算公式如下 22 五 银行转账结算转账结算是指企业之间的款项收付不是动用现金 而是由银行从付款企业的存款账户划转到收款企业的存款账户的货币清算行为 中国人民银行规定了可以使用的各种银行转账结算方式 这些银行转账结算方式有的适用于各企业在本国国内所从事的各种交易及往来业务 有的适用于国内企业与国外企业间的各种交易及往来业务 23 一 国内转账结算方式1 票据结算方式 详见教材P30 P31 24 2 信用卡 详见教材P32 定义信用卡是指商业银行向个人和单位发行的 凭以向特约单位购物 消费和向银行存取现金 且具有消费信用的特制载体卡片 按使用对象分类 单位卡和个人卡按信誉等级分类 金卡和普通卡利用单位卡进行结算的商品交易 劳务供应款项的金额不能高于10万元 信用卡透支金额有明确的规定 一般都有最高限额 信用卡透支期限最长为60天 25 3 其他结算方式 详见教材P32 P33 26 二 国际结算方式1 信用证定义信用证是一种由银行依照客户的要求和指示开立的有条件承诺付款的书面文件 一般为不可撤销的跟单信用证 用途我国国内企业与国外企业间的贸易业务基本上都是采用这一结算方式进行结算的 涉及当事人和一般首付款程序详见教材P34 27 2 托收托收是指出口商开立汇票连同货运单据委托出口地银行通过进口地代收银行向进口企业收款的结算方式 根据交单条件不同分为付款交单和承兑交单 3 汇付汇付是指交款人按约定的条件和时间通过银行把款项交收款人的结算方式 汇付分为信汇 电汇和票汇 28 银行存款转账结算方式归纳 从适用范围分 现金支票支票转账支票 1 同城使用普通支票定额 1000 5000 10000 50000银行本票不定额银行汇票 2 异地使用汇兑托收承付商业汇票 3 通用委托收款信用卡 29 按有效期限分类 委托收款 1 三天期限托收承付 验单付款 支票 2 十天期限托收承付 验货付款 3 一个月期限 银行汇票 4 最长不超过二个月 银行本票 5 最长不超过六个月 商业汇票 30 按是否背书转让分类 可背书转让的 支票 转账支票在同一票据交换区内可以背书转让 银行本票 银行汇票 商业汇票按收款保证程度分类 1 保证程度强 银行汇票 银行本票 银行承兑汇票 汇兑 2 收款保证程度较强 支票 商业承兑汇票 托收承付 3 收款保证程度较弱 委托收款 返回 31 一 其他货币资金的内容其他货币资金是指除现金 银行存款之外的货币资金 第三节其他货币资金 32 二 其他货币资金的核算为了总括地反映企业其他货币资金的增减变动和结余情况 企业应设置 其他货币资金 科目 以进行其他货币资金的总分类核算 其他货币资金 下设六个明细科目 开出汇票 本票 开用汇票 本票以及设专户 存出款项等有关方式支出款项时其他货币资金的结存数 未用数 33 1 外埠存款的核算 账户性质 资产类 账户结构 借增贷减对应账户 见图示 明细账户 按其他货币资金组成内容进行明细核算 为增值税中的进项税额 34 账务处理 1 将款项汇往外地临时采购专户时 借 其他货币资金 外埠存款贷 银行存款2