暂估入库账务处理

存货暂估入库账务处理 一 在日常业务处理中 经常会遇到商品已验收入库 但发票未到的情况 当企业不能准确确 定价格的情况下只能暂估入库 待发票到达后重新调整 因为企业尚未收到专用发票 所以在 暂估入库时 不应计算暂估进项税额 暂估入账最容易产生的问题是暂估容易冲销难 难就难在发票到达后找不到原来对应估入 的是哪一笔 特别是客户很多或较长时间才收到发票的情况更容易产生这种问题 解决方法是 月底暂估 月初冲回 保持账务的连贯性以免因发票长时间未到而难以查对 二是设置查账表 对每笔新发生的暂估入账及发票到达冲销后都要及时登记 将存货明细账与库房的明细账定期 不定期的核对 以减少差错的发生及尽早发现差错 若企业当月将该商品出售并结转销售成本后 在次月收到的正式发票价格与估价不一致时 会影响损益的计算 企业应分情况进行处理 一 非主营性商品交易 1 如 公司日常主要经营 A 产品的采购和销售 某月按照客户要求 为其单独采购一台 D 设备 经过询价得到 D 设备价为 5000 元 当日 公司从该单位赊购到 D 设备一台 并送往 客户处 收取货款 6000 元 公司未当月未收到 D 设备的发票 但按照客户的要求为其开具 了销项发票 公司按估价对 D 设备进行处理 入库时 借 库存商品 D 设备 5 000 贷 应付账款 5 000 若不知供应商可设置 应付账款 暂估应付款 科目进行核算 同时按照估价出售 结转成本 结转损益 借 库存现金 7 020 贷 主营业务收入 6 000 应交税费 应交增值税 销项税额 1 020 借 主营业务成本 5 000 贷 库存商品 D 设备 5 000 将 主营业务成本 和 主营业务收入 结转入 本年利润 后 企业盈利 1000 元 2 次月处理 冲减上月暂估凭证 借 库存商品 D 设备 5 000 贷 应付账款 5 000 因为 D 设备价格调整 公司实际取得的发票价格为 4800 元 借 库存商品 D 设备 4 800 应交税费 应交增值税 进项税额 816 贷 应付账款 5 616 此时 D 设备的账面数量为 0 但仍显示 200 元的商品价值 同时也因为价格的变动 导致 公司上月多计算了 200 元的成本 少计 200 元的收益 以后 公司几乎不会再发生 D 设备 的购销活动 所以无法再以后的采购和销售业务中结转这 200 元的差异 公司应做账调整 200 元差额 借 主营业务成本 200 贷 库存商品 D 设备 200 若是影响差异调整发生在以后年度 应通过 以前年度损益调整 科目调整 借 以前年度损益调整 200 贷 库存商品 D 设备 200 期末将影响数转入 利润分配 借 利润分配 未分配利润 200 贷 以前年度损益调整 200 注意 不要将 以前年度损益调整 科目金额转入 本年利润 科目 这样将会影响当期 和当年利润数额 在汇算清缴时检查人员 会在企业计算的应纳税所得额的基础上 根据情况 给予调增或调减 存货暂估入库账务处理 二 二 主营性商品交易 1 假设 D 设备是 公司的主营商品 每月都有 D 设备的购销活动发生 本月 D 设备的购 销情况如下 库存明细 D 设备成本变动情况 经营变动情况结存变动情况 摘要数量单价金额数量 单 价 金额 期初结存 1047004700010 470 0 47000 本月暂估入库 2048009600030 476 6 67 143000 本月出售结转成本 254766 67 119166 675 476 6 67 23833 33 会计处理如下 借 库存商品 D 设备 96 000 贷 应付账款 96 000 借 银行存款 163 800 贷 主营业务收入 140 000 应交税费 应交增值税 销项税额 23 800 借 主营业务成本 119 166 67 贷 库存商品 D 设备 119 166 67 将 主营业务成本 和 主营业务收入 结转入 本年利润 后 企业盈利 20833 33 元 2 次月业务处理 本月 D 设备的购销情况如下 库存明细 D 设备成本变动情况 经营变动情况结存变动情况 摘要数量单价金额数量单价金额 期初结存 54766 6723833 335 4766 67 23833 33 冲上月暂估入库 204800 96000 15 4811 11 72166 67 实际发票内容 204650930005 4166 67 20833 33 本月出售结转成本 54166 67 20833 33000 会计处理如下 借 库存商品 D 设备 96 000 贷 应付账款 96 000 借 库存商品 D 设备 93 000 应交税费 应交增值税 进项税额 15 810 贷 应付账款 108 810 借 银行存款 32 760 贷 主营业务收入 28 000 应交税费 应交增值税 销项税额 4 760 借 主营业务成本 20 833 33 贷 库存商品 D 设备 20 833 33 将 主营业务成本 和 主营业务收入 结转入 本年利润 后 企业盈利 7166 67 元 存货暂估入库账务处理 三 因为 D 设备为公司主营商品 每月都会发生购销活动 成本在不断的变化 上个月多 估了成本 多结转了销售成本 下个月来发票后 就会降低本月商品平均成本 自然少结 转了销售成本 从总体来看不会对全年度利润的计算带来很大影响 若是未发生暂估入库情况 发票按时到达 则 D 设备成本变动情况如下 库存明细 D 设备成本变动情况 经营变动情况结存变动情况 摘要数量单价金额数量单价金额 期初结存 1047004700010470047000 采购商品 20465093000304666 67140000 本月出售结转成本 254666 67 116666 7554666 6723333 25 当月 本月出售结转成本 次月 54666 67 23333 25000 按此表显示 当月应结转成本 116666 75 元 盈利 23333 25 元 次月应结转 23333 25 元 盈利 4666 75 元 两个月共盈利 28000 同前面存在估价情况时计算的结果 一样 只不过具体到每月就存在差异 在所得税汇算清缴时查账人员经常发现 在季末或年末企业为了当季或当年少纳所得 税 经常会故意暂估入库商品 把单价估的很高以达到多结转当期成本 少计当期利润的 目的 从总体来看 企业不会多结转成本 少计算利润 但是企业可以少交所得税 如按 所得税税法规定 年应税所得额在 3 万元以下 含 3 万元 的企业 按 18 的税率计算 对年应税所