会计继续教育-小企业类

第五部分第五部分 小企业税务会计案例分析小企业税务会计案例分析 六 小企业其他税种的会计处理 自 2016 年 10 月 1 日起我国大幅减免化妆品消费税 普通化妆品不再征收消费税 高档化妆品消费税税 率从 30 降至 20 1 分 正确 错误 六 小企业其他税种的会计处理 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货 减按 征收率征收增值税 1 分 2 3 11 6 六 小企业其他税种的会计处理 委托加工的会计处理中 受托方可按本企业同类消费品的销售价格计算代收代缴消费税 若没有同类消 费品销售价格的 按照组成计税价格计算 1 分 正确 错误 六 小企业其他税种的会计处理 按季度申报增值税时 每月只做计提增值税的会计处理 不做缴纳或免征增值税的会计处理 季度末合 并计算销售额 如果不符合免征增值税条件时 按季度合并销售额全额计算缴纳增值税 1 分 正确 错误 六 小企业其他税种的会计处理 按照 国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告 国家税务总局公告 2016 年第 6 号 规 定 自 2016 年 4 月 1 日起 增值税小规模纳税人缴纳增值税 消费税 文化事业建设费 以及随增值税 消费税附征的城市维护建设税 教育费附加等税费 原则上实行按季度申报 1 分 正确 错误 六 小企业其他税种的会计处理 小企业自产自用应税资源品应纳资源税应通过 税金及附加 账户核算 1 分 正确 错误 六 小企业其他税种的会计处理 下列关于小企业其他税种的处理正确的是 1 分 房产税 车船税 土地使用税 印花税在 管理费用 等科目核算 利润表中的 营业税金及附加 项目调整为 税金及附加 项目 印花税的处理应通过应交税费科目核算 对应的分录为 借 应交税费 应交印花税 贷 银行存款 企业收到返还的增值税 对应的分录为 借 银行存款 贷 税金及附加 第六部分第六部分 小企业税务筹划案例分析小企业税务筹划案例分析 三 小企业税务筹划的基本方法 3 自 2014 年 11 月 1 日至 2017 年 12 月 31 日 对金融机构与小型 微型企业签订的借款合同免征印花税 1 分 正确 错误 三 小企业税务筹划的基本方法 3 税务筹划等同于避税 1 分 正确 错误 三 小企业税务筹划的基本方法 3 关于残疾人保障金 小微企业税务筹划临界点为自工商登记注册之日起 3 年内 对安排残疾人就业未达 到规定比例 在职职工总数 的小微企业 免征保障金 1 分 20 人以下 含 20 人 30 人以下 含 30 人 20 人以下 不含 20 人 30 人以下 含 30 人 三 小企业税务筹划的基本方法 3 科技型中小企业研发费用加计扣除比例由 50 提高 65 千方百计使结构性减税力度和效应进一步显现 1 分 正确 错误 三 小企业税务筹划的基本方法 3 自 2014 年 11 月 1 日至 2017 年 12 月 31 日 对金融机构与小型 微型企业签订的借款合同免征印花税 1 分 正确 错误 三 小企业税务筹划的基本方法 3 在用折旧方法进行纳税筹划时 应该对各个方面因素进行综合分析 如果各年的所得税税率在比例税制 下没有改变 应该选择加速折旧法 使企业在前期提取到较多折旧 在后期提取较少折旧 如此企业便 可以获取延期纳税的益处 1 分 正确 错误 三 小企业税务筹划的基本方法 3 纳税筹划是在熟悉税法的基础上争取 少缴税 或递延纳税 即 应该缴的税一分不少 不应该缴的税 一分不多 1 分 正确 错误 三 小企业税务筹划的基本方法 3 人工费用中可以加计扣除的项目不包括 1 分 工资 薪金 五险一金 外聘研发人员的劳务费用 交通补助 第七部分第七部分 小企业税收风险防范案例分析小企业税收风险防范案例分析 四 小企业税务风险的防范措施 4 长期零申报的纳税人 在发票的使用上或将受到限制 降低数量和限额 1 分 正确 错误 四 小企业税务风险的防范措施 4 某企业为增值税小规模纳税人 下列会计处理正确的是 1 分 小规模纳税人按季度申报第一季度三个月销售额分别为 2 5 万 3 5 万 1 万 第二个月的 3 5 万需 要交税 当月销售额 含税 35000 元 当月是按 35000 确定是否免税 35000 元大于 30000 元 所以需要交 税 营改增后 小规模纳税人既有货物销售又有服务 当月比如既卖电脑 2 万元 又兼营提供咨询服务 2 万元 因为总额 4 万因为超过月 3 万所以不免税 小规模纳税人 3 万以下可以享受免征增值税的优惠 如果同时可以差额征税的 免税销售额是指差 额征税前的销售额 四 小企业税务风险的防范措施 4 增值税专用发票开错后 尚未收回发票的抵扣联和发票联要作废 1 分 正确 错误 四 小企业税务风险的防范措施 4 符合职工教育费范围的职业技能鉴定 职业资格认证等经费支出和类似个人抬头手机发票等支出凭证都 可以税前列支 1 分 正确 错误 四 小企业税务风险的防范措施 4 小企业如不具备自身进行独立税务核算的能力 可选择外部税务代理机构代劳 但是一定要选择合法合 规且信誉度较高的税务代理机构 一旦形成稳定委托关系 因其对本企业相关情况比较了解 可以长期 合作 不宜频繁更换 1 分 正确 错误 四 小企业税务风险的防范措施 4 企业经营行为由于适用税法不准确 没有用足有关税收优惠政策 导致企业多缴纳了税款 承担了不必 要税收负担 属于税收风险 1 分 正确 错误 四 小企业税务风险的防范措施 4 如果企业的主营业务收入变动率高于行业平均变动率则企业可能存在少计不计主营业务收入的情况 1 分 正确 错误 四 小企业税务风险的防范措施 4 购进农产品 取得的农产品收购发票或者农产品销售发票逾期 180 天就不可以抵扣增值税 1 分 正确 错误 第八部分第八部分 最新资源税 环境税政策解读最新资源税 环境税政策解读 二 最新环境税政策解读 资源税从价计征改革及水资源税改革试点 自 2016 年 7 月 1 日起实施 1 分 正确 错误 二 最新环境税政策解读 纳税人排放应税大气污染物或水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准 30 的 减按 75 征收环境保护税 低于国家和地方规定的污染物排放标准 35 的 减按 50 征收环境保护税 1 分 正确 错误 二 最新环境税政策解读 纳税人将自采原煤与外购原煤 包括煤矸石 进行混合后销售的 应当准确核算外购原煤的 在确认计税依据时可以扣减外购相应原煤的购进金额 1 分 数量 单价 运费 数量 单价及运费 二 最新环境税政策解读 征税对象为原矿的 纳税人销售自采原矿加工的精矿 应将精矿销售额折算为原矿销售额缴纳资源税 1 分 正确 错误 二 最新环境税政策解读 纳税人以未税产品和已税产品混合销售或者混合加工为应税产品销售的 应当准确核算已税产品的购进 金额 在计算加工后的应税产品销售额时 不予扣减已税产品的购进金额 未分别核算的 一并计算缴 纳资源税 1 分 正确 错误 二 最新环境税政策解读 对在 2016 年 7 月 1 日前已按原矿销量缴纳过资源税的尾矿 废渣 废水 废石 废气等实行再利用 从 中提取的矿产品 不再缴纳资源税 1 分 正确 错误 二 最新环境税政策解读 对符合条件的采用充填开采方式采出的矿产资源 资源税减征 50 对符合条件的衰竭期矿山开采的矿产 资源 资源税减征 30 1 分 正确 错误 二 最新环境税政策解读 对实际开采年限在 年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源 资源税减征 30 1 分 8 10 13 15 第九部分第九部分 20172017 企业所得税新政之企业所得税新政之 公益性捐赠支出如何进行纳税调整公益性捐赠支出如何进行纳税调整 四 公益股权捐赠企业所得税政策解读 向公益性社会团体发生的公益性捐赠支出 必须是 且受赠单位是在财政 税务 民政等部门 联合发布的名单上 1 分 企业所得税汇算清缴所属年度 当年 会计期间 实际发生年度 四 公益股权捐赠企业所得税政策解读 纳税调整金额为负数表示 1 分 调增 调减 无变化 无法判断 四 公益股权捐赠企业所得税政策解读 公益性捐赠能用行政事业单位结算票据税前扣除 无需提供省级以上 含省级 财政部门印制并加盖接 受捐赠单位印章的公益性捐赠票据 作为法定扣除凭证 1 分 正确 错误 四 公益股权捐赠企业所得税政策解读 企业发生的公益性捐赠支出 不超过年度利润总额 12 的部分 准予扣除 而对超过年度利润 12 的部分 可以结转以后年度进行扣除 1 分 正确 错误 四 公益股权捐赠企业所得税政策解读 中国红十字基金会不符合公益性捐赠税前扣除资格 不在公益性社会团体名单内 1 分 正确 错误 四 公益股权捐赠企业所得税政策解读 企业将货币资金 实物等资产直接捐赠给个人或单位 不属于公益性捐赠的范围 应视为赞助支出 不 能在税前扣除 1 分 正确 错误 四 公益股权捐赠企业所得税政策解读 企业发生的公益性捐赠支出 不超过年度利润总额 12 的部分 准予扣除 1 分 正确 错误 四 公益股权捐赠企业所得税政策解读 扣除类纳税调整计算公式为 1 分 扣除类纳税调整 费用损失 税法确认 税收扣除 会计确认 扣除类纳税调整 费用损失 会计确认 税收扣除 税法确认 扣除类纳税调整 税收扣除 税法确认 费用损失 会计确认 扣除类纳税调整 税收扣除 会计确认 费用损失 税法确认 第十部分第十部分 规范三去一降一补有关业务的会计处理规定规范三去一降一补有关业务的会计处理规定 PART 03 关于中央企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理 国有独资或全资企业之间无偿划拨子公司的 划入企业在取得被划拨企业的控制权之日 编制个别财务 报表时 一般应根据国资监管部门批复的有关金额计入 1 分 投资收益 资本公积 递延收益 其他应付款 PART 03 关于中央企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理 被划拨企业按照国有产权无偿划拨的有关规定开展审计等 上报国资监管部门作为无偿划拨依据的 划 入企业在接到上级部门通知之日 编制个别财务报表 1 分 正确 错误 PART 03 关于中央企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理 国有独资或全资企业之间无偿划拨子公司的 划出企业在丧失对被划拨企业的控制权之日编制合并财务 报表时 对于划出企业与被划拨企业之间在控制权转移之前发生的未实现内部损益 应转入 1 分 投资收益 资本公积等 营业外支出 其他综合收益 PART 03 关于中央企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理 国有独资或全资企业之间无偿划拨子公司的 划入企业编制取得被划拨企业的控制权当期的合并利润表 时 应包含当期期初起至控制权转移当期期末发生的净利润 1 分 正确 错误 PART 03 关于中央企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理 被划拨企业按照国有产权无偿划拨的有关规定开展审计等 上报国资监管部门作为无偿划拨依据的 划 入企业在取得被划拨企业的控制权之日 编制个别财务报表 应当根据国资监管部门批复的有关金额 借记 资产 负债 科目 贷记 资本公积 资本溢价 1 分 正确 错误 PART 03 关于中央企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理 中央企业在收到预拨的专项奖补资金时 应当暂计入 1 分 其他应付款 长期应付款 应付账款 专项应付款 PART 03 关于中央企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理 企业按照政府推动化解过剩产能的有关规定界定为 僵尸企业 且列入即将关闭出清的 僵尸企业 名 单的 以下简称此类 僵尸企业 应自被列为此类 僵尸企业 的当期期初开始 对资产改按清算 价值计量 负债改按预计的结算金额计量 有关差额计入 1 分 营业外支出 收入 管理费用 其他综合收益 营业收入 PART 03 关于中央企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理 母公司在编制合并财务报表时 应当以该子公司编制的财务报表为基础 按与该子公司相同的基础对该 子公司的资产 负债进行计量 计量金额与原在合并财务报表中反映的相关资产 负债以及商誉的金额 之间的差额 应计入 1 分 资本公积 当期损益 其他综合收益 营业收入 PART 03 关于中央企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理 被划拨企业按照国有产权无偿划拨的有关规定开展审计等 上报国资监管部门作为无偿划拨依据的 划 入企业编制个别财务报表的日期为 1 分 派出管理人员之日 取到上级部门批复之日 财产交接之日 取得被划拨企业的控制权之日 PART 03 关于中央企业对工业企业结构调整专项奖补资金的会计处理 划出企业与被划拨企业之间在控制权转移之前发生的未实现内部损益 应转入 1 分 所有者权益 其他权益变动 资本公积 资本溢价 实收资本 第十一部分第十一部分 全盘账务流程全盘账务流程 第三章 全盘账工作流程解析 月末各项计提与结转 4 企业应当采用实地盘点法 对库存现金进行定期和不定期的清查 如发现账款不符 不需要通过待处理 财产损溢科目核算 直接计入相关科目 1 分 正确 错误 第三章 全盘账工作流程解析 月末各项计提与结转 4 银行存款余额调节表 其公式 企业银行日记账 银收企未收 银付企未付 银行对账单余额 企收银 未收 企付银未付 1 分 正确 错误 第三章 全盘账工作流程解析 月末各项计提与结转 4 从事生产 经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起 20 日内 按照国家有关规定设置 账簿 1 分 正确 错误 第三章 全盘账工作流程解析 月末各项计提与结转 4 按月纳税的月销售额或营业额不超过 10 万元 按季度不超过 30 万元 的缴纳义务人 将免征教育费附 加 地方教育附加 水利建设基金的范围 1 分 正确 错误 第三章 全盘账工作流程解析 月末各项计提与结转 4 核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销 当月增加的无形资产当月不计提摊销 当月减少 的无形资产当月计提摊销 1 分 正确 错误 第三章 全盘账工作流程解析 月末各项计提与结转 4 记载资金的账簿 是反映生产经营单位资本金数额增减变化的账簿 1 分 正确 错误 第三章 全盘账工作流程解析 月末各项计提与结转 4 营业外收入是企业生产经营活动没有直接关系的各种收入 主要包括非流动资产处置利得 非货币性资 产交换利得 债务重组利得 政府补助 盘盈利得 捐赠利得等 1 分 正确 错误 第三章 全盘账工作流程解析 月末各项计提与结转 4 银行存款日记账应定期与银行对账单核对 如存在差额 应编制银行存款余额调节表进行调节 如没有 记账错误 调节后的双方余额应相等 1 分 正确 错误 第十二部分第十二部分 营改增营改增 360 度剖析 营改增 后进项税抵扣范围 不得抵扣的进项税额 2 下列表述中不正确的是 1 分 纳税人发生适用零税率的应税行为 应当按期向主管税务机关申报办理退 免 税 增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成 增值税专用发票的基本联次为三联 发票联 抵扣联和记账联 营业税改征的增值税 由地方税务局负责征收 360 度剖析 营改增 后进项税抵扣范围 不得抵扣的进项税额 2 建筑工程施工许可证 注明的合同开工日期