《发票与非税收入票据讲座》(二)

发票与非税收入票据讲座 讲义 讲解提纲 第一节 发票管理的一般原则 第二节 发票管理中的违法行为处罚 第三节 非税收入票据 第二课时 第二节 发票管理中的违法行为处罚 一 发票管理中的违法行为处罚规定 税务机关对违反发票管理法规的行为进行处罚 应当将行政处罚决定书面 通知当事人 对违反发票管理法规的案件 应当立案查处 情形一 违反本办法的规定 有下列情形之一的 由税务机关责令改正 可以处 1 万元以下的罚款 有违法所得的予以没收 一 应当开具而未开具发票 或者未按照规定的时限 顺序 栏目 全 部联次一次性开具发票 或者未加盖发票专用章的 判断 购买打折商品 要求开具发票 但却被告知打折商品不能开具发 票 此做法是否正确 不正确 根据 中华人民共和国发票管理办法 第二十条的规定 销售商品 提供 劳务以及从事其他经营活动的单位和个人 对外发生经营业务收取款项 收款 方应当向付款方开具发票 同时 中华人民共和国发票管理办法 第三十六条 还规定 单位和个人未按规定开具发票的 可由税务机关处 1 万元以下的罚款 由此可见 不管商场是正常销售 还是打折处理 均应依法开具发票 不得以 任何理由拒开 判断 公司收到一张手写版发票 发票项目没有填写完整 可以自行在公司收到一张手写版发票 发票项目没有填写完整 可以自行在 发票上补写 不正确 发票上补写 不正确 根据 中华人民共和国发票管理办法 的规定 单位和个人在开具发票时 必须做到按号码顺序填开 填写项目齐全 内容真实 字迹清楚 全部联次一 次复写 打印 内容完全一致 并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发 票专用章 不符合规定的发票 不得作为财务报销凭证 任何单位和个人有权 拒收 因此 不得在发票上自行补填或修改 应将不符合规定的发票退回给开 票方 要求其重开 案例 在购买手机时 售货方 将发票撕下 用复印件给开具 这样是 否属于违章 根据 中华人民共和国发票管理办法 的有关规定 纳税人在开具发票时 应全联一次复写 未经税务机关批准不准拆本使用发票 所以该纳税人已经违 反了发票管理规定 您可以到国税部门举报 案例 在购货过程中 取得空白发票后自行填开发票入账是否可行 根据 中华人民共和国发票管理办法实施细则 第四十九条的规定 其行 为属于未按规定取得发票的行为 根据 中华人民共和国发票管理办法 第三 十六条之规定 对其行为由税务机关责令限期改正 没收非法所得 可以并处 一万元以下的罚款 二 使用税控装置开具发票 未按期向主管税务机关报送开具发票的数 据的 三 使用非税控电子器具开具发票 未将非税控电子器具使用的软件程 序说明资料报主管税务机关备案 或者未按照规定保存 报送开具发票的数据 的 四 拆本使用发票的 五 扩大发票使用范围的 现在工商登记管理不再限制经营行业范围了 只要不是国家限制或者特许 的经营项目 任何企业都可以经营 也就是只要营业执照上登记的项目都是企 业可以开具发票的范围 反之就属于 扩大发票使用范围的 六 以其他凭证代替发票使用的 七 跨规定区域开具发票的 八 未按照规定缴销发票的 需要缴销发票必须保存 5 年以上 一般税务问题的追溯期是 5 年 如果税 务机关在 5 年内仍然没有发现企业的问题 就说明税务机关应该承担责任了 九 未按照规定存放和保管发票的 情形二 跨规定的使用区域携带 邮寄 运输空白发票 以及携带 邮寄或者运输 空白发票出入境的 由税务机关责令改正 可以处 1 万元以下的罚款 情节严 重的 处 1 万元以上 3 万元以下的罚款 有违法所得的予以没收 丢失发票或者擅自损毁发票的 依照前款规定处罚 情形三 虚开发票的 由税务机关没收违法所得 虚开金额在 1 万元以下的 可以 并处 5 万元以下的罚款 虚开金额超过 1 万元的 并处 5 万元以上 50 万元以下 的罚款 构成犯罪的 依法追究刑事责任 非法代开发票的 依照前款规定处罚 选择 虚开发票 1 3 万元的 其遭受的处罚有 A 没收违法所得 B 并处 5 万元以下的罚款 C 并处 5 万元以上 50 万元以下的罚款 D 构成犯罪的 依法追究刑事责任 ACD 情形四 私自印制 伪造 变造发票 非法制造发票防伪专用品 伪造发票监制章 的 由税务机关没收违法所得 没收 销毁作案工具和非法物品 并处 1 万元 以上 5 万元以下的罚款 情节严重的 并处 5 万元以上 50 万元以下的罚款 对 印制发票的企业 可以并处吊销发票准印证 构成犯罪的 依法追究刑事责任 情形五 有下列情形之一的 由税务机关处 1 万元以上 5 万元以下的罚款 情节严 重的 处 5 万元以上 50 万元以下的罚款 有违法所得的予以没收 一 转借 转让 介绍他人转让发票 发票监制章和发票防伪专用品的 二 知道或者应当知道是私自印制 伪造 变造 非法取得或者废止的 发票而受让 开具 存放 携带 邮寄 运输的 选择 介绍他人转让发票的 情节严重的 应遭受的处罚有介绍他人转让发票的 情节严重的 应遭受的处罚有 A 处 1 万元以上 5 万元以下的罚款 B B 处处 5 5 万元以上万元以上 5050 万元以下的罚款万元以下的罚款 C C 有违法所得的予以没收有违法所得的予以没收 D 处 1 万元的罚款 BC 二 特别规定 对违反发票管理规定 2 次以上或者情节严重的单位和个人 税务机关可以 向社会公告 公告是指 税务机关应当在办税场所或者广播 电视 报纸 期刊 网络 等新闻媒体上公告纳税人发票违法的情况 公告内容包括 纳税人名称 纳税 人识别号 经营地点 违反发票管理法规的具体情况 判断 对违反发票管理规定 2 次以上或者情节严重的单位和个人 税务 机关可以向社会公告 正确 违反发票管理法规 导致其他单位或者个人未缴 少缴或者骗取税款的 违反发票管理法规 导致其他单位或者个人未缴 少缴或者骗取税款的 由税务机关没收违法所得 可以并处未缴 少缴或者骗取的税款由税务机关没收违法所得 可以并处未缴 少缴或者骗取的税款 1 1 倍以下的罚倍以下的罚 款 款 判断 违反发票管理法规 导致其他单位或者个人未缴 少缴或者骗取 税款的 由税务机关没收违法所得 可以并处未缴 少缴或者骗取的税款 2 倍 以下的罚款 错 1 倍以下 通俗的说 也就是你开发票 虽然你没偷税 按开发票金额依法纳税了 但是取得发票的人偷税了 你也算是偷税了 当然 如果是你和他人勾结一起 偷税 也无话可说 但是如果你并没有偷税意图 也未勾结偷税人 被人利用 那就很悲哀 评论 为了提高税收效率 减少浪费国家行政资源 新 发票管理办法 主要采取 抓住开票方 从源头上控制 管理方法 加大对开票方的管理和处 罚 经过多年的发票管理经验 抓住了开票方就控制了发票的使用和流通 但 是考虑到现在经济市场全面进入买方市场的现实 买方对开票方的影响力越来 越大的事实 因此同时规定作为受票方 买方 在交易中应该承担一定的共犯 从犯 责任 将专业人员尤其是会计的职业判断作为处理发票事项的应知原则 应知义 务 将司法上的过错推定原则和原罪理论引入发票管理中 让举证责任完全 倒置 使游戏门槛从普通 平民提高到专业职业化 这样刺激了专业中介组织的快速成长 第三节 非税收入票据 一 非税收入票据的意义 非税收入票据是征收非税收入的法定凭证和会计核算的原始凭证 是财政 审计等部门进行监督检查的重要依据 其重要性具体体现在 1 维护缴款人合法权益 优化经济环境 2 规范征收行为 促进单位依法征收 3 以票管收 确保财政收入应收尽收 4 促进廉政建设 预防职务犯罪 各级财政部门应当通过加强非税收入票据管理 规范执收单位的征收行为 从源头上杜绝乱收费 并确保依法合规的非税收入及时足额上缴国库 二 非税收入票据的种类 非税收入票据种类包括非税收入通用票据 非税收入专用票据和非税收入 一般缴款书 具体适用下列范围 一 非税收入通用票据 是指执收单位征收非税收入时开具的通用凭证 二 非税收入专用票据 是指特定执收单位征收特定的非税收入时开具 的专用凭证 主要包括行政事业性收费票据 政府性基金票据 国有资源 资 产 收入票据 罚没票据等 三 非税收入一般缴款书 是指实施非税收入收缴管理制度改革的执收 单位收缴非税收入时开具的通用凭证 三 非税收入票据的管理制度 1 开具 执收单位使用非税收入票据 一般按照财务隶属关系向同级财政部门申领 除财政部另有规定以外 执收单位征收非税收入 应当向缴纳义务人开具财政 部或者省级财政部门统一监 印 制的非税收入票据 对附加在价格上征收或 者需要依法纳税的有关非税收入 执收单位应当按规定向缴纳义务人开具税务 发票 不开具前款规定票据的 缴纳义务人有权拒付款项 2 领取 非税收入票据实行凭证领取 分次限量 核旧领新制度 执收单位再次购领非税收入票据 应提交上次票据使用情况和本次购领票 据申请 非税收入管理机构应对执收单位的票据使用情况进行审核 经核查无 误 且确定其所收取的非税收入款项已按规定纳入财政管理后 非税收入管理 机构将已审核票据存根退回单位保存 按核旧领新原则发放非税收入票据 3 保管 非税收入票据使用单位不得转让 出借 代开 买卖 擅自销毁 涂改非 税收入票据 不得串用非税收入票据 不得将非税收入票据与其他票据互相