审计报告多少钱

1 / 36审计报告多少钱专项审计报告邹贵会专审字2016016-1 号 山东华波泵业有限公司：我们审计了后附的山东华波泵业有限公司 XX 年度的研究开发费用结构明细表及有关编制说明。一、管理层的责任在企业会计准则框架下，按照高新技术企业认定管理办法和高新技术企业认定管理工作指引的规定，如实编制研究开发费用结构明细表，是申报企业管理层的责任。这种责任包括：设计、实施和维护与研究开发费用结构明细表相关的内部控制，以使研究开发费用结构明细表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；选择和运用恰当的会计政策；作出合理的会计估计；恰当界定研究开发项目的具体范围。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对研究开发费用结构明细表发表审计意见。我们按照高新技术企业认定专项审计指引的规定执行了审计工作。 高新技术企业认定专项审计指引要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对研究开发费用结构明细表是否不存在重大错报获取合理保证。2 / 36审计工作涉及实施审计程序，以获取有关研究开发费用结构明细表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的研究开发费用结构明细表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与研究开发费用结构明细表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用相关会计政策的恰当性和作出相关会计估计的合理性，以及评价研究开发费用结构明细表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。三、审计意见我们认为，贵公司 XX 年度的研究开发费用结构明细表已在企业会计准则框架下，按照高新技术企业认定管理办法和高新技术企业认定管理工作指引的规定编制，在所有重大方面公允反映了贵公司在所审计期间的研究开发费用情况。四、编制基础及使用限制我们注意到如研究开发费用结构明细表编制说明第三条所述，贵公司 XX 年度的研究开发费用结构明细表是在企业会计准则框架下，按照高新技术企业认定管理3 / 36办法和高新技术企业认定管理工作指引的规定编制的，可能不适用于其他目的。本报告仅供贵公司申报高新技术企业认定时使用，不得用于其他目的。本段内容不影响已发表的审计意见。邹城贵和会计师事务所 中国注册会计师：中国注册会计师：山东.邹城 二零零九年四月二日专项审计报告XXX 第 XX 号XXXXXXX：我们审计了后附的 XX(以下简称贵公司) 2016年度、2016 年度和 2016 年度的研究开发费用结构明细表及有关编制说明。一、管理层的责任在企业会计准则框架下，按照高新技术企业认定管理办法和高新技术企业认定管理工作指引的规定，如实编制研究开发费用结构明细表，是申报企业管理层的责任。这种责任包括：设计、实施和维护与研究开发费用结构明细表相关的内部控制，以使研究开发费用结构明细表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；选择和运用恰当的会计政策；作出合理的会计估计；恰当界定研究开发项目的具体范围。4 / 36二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对研究开发费用结构明细表发表审计意见。我们按照高新技术企业认定专项审计指引的规定执行了审计工作。 高新技术企业认定专项审计指引要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对研究开发费用结构明细表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关研究开发费用结构明细表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的研究开发费用结构明细表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与研究开发费用结构明细表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用相关会计政策的恰当性和作出相关会计估计的合理性，以及评价研究开发费用结构明细表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。三、审计意见我们认为，贵公司 2016 年度、2016 年度和2016 年度的研究开发费用结构明细表已在企业会计准则框架下，按照高新技术企业认定管理办法和高新技术5 / 36企业认定管理工作指引的规定编制，在所有重大方面公允反映了贵公司在所审计期间的研究开发费用情况。四、编制基础及使用限制我们注意到如研究开发费用结构明细表编制说明第二所述，贵公司 2016 年度、2016 年度和 2016 年度的研究开发费用结构明细表是在企业会计准则框架下，按照高新技术企业认定管理办法和高新技术企业认定管理工作指引的规定编制的，可能不适用于其他目的。本报告仅供贵公司申报高新技术企业认定时使用，不得用于其他目的。本段内容不影响已发表的审计意见。XXXXXXXXXXXXXXXXX 中国注册会计师：中国XXXXXXXX 中国注册会计师：审 计 报 告X 审 号XX 有限公司董事会：一、对财务报表出具的审计报告我们审计了后附的 XX 有限公司 XX 年度财务报表，包括 XX 年 XX 月 XX 日的资产负债表、XX 年度的利润表和现金流量表。(一)管理层的责任编制和公允列报财务报表是贵公司管理层的责6 / 36任，这种责任包括：按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。 (二)注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。(三)、审计意见我们认为，贵公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了 XX 公司 XX 年 127 / 36月 31 日的财务状况以及 XX 年度的经营成果和现金流量。二、按照相关法律法规的要求报告的事项根据软件企业认定管理办法 、 关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知和企业研究开发费用税前扣除管理办法试行的要求，我们在对贵公司会计报表审计的基础上，还审计了贵公司以下报表：XX 年度的软件产品开发销售收入情况归集表；XX 年度研究开发费用情况归集表；XX 年度主要应交税金明细表。三张明细表的编制是贵公司管理层的责任，我们的责任是对三张明细表发表审计意见。经审计，我们认为贵公司 XX 年度三张明细表在所有重大方面按照软件企业认定管理办法 、 关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知和企业研究开发费用税前扣除管理办法试行的规定编制，公允反映了贵公司在所审计期间的软件产品开发销售收入、研究开发费用和主要税金的应交和已交情况。三、其他需说明的事项 本报告仅供 XX 公司申报软件企业认定时使用。本段内容不影响已发表的审计意见。上海 XXX 会计师事务所有限公司 中国注册会计师：8 / 36中国注册会计师：中国上海市 XX 年 XX 月 XX 日附件 4年软件产品开发销售列表暨收入情况归集表财税?2016?27 号文件第十六条的规定归集。附件 5年研究开发费用情况归集表印发的通知(国税发?XX?116 号)规定进行归集。附件 6年企业主要应交税金明细表企业名称： 单位：元附件 7：公司软件企业相关报表说明XX 年度一、公司基本情况XX 有限公司，由 XX 有限公司和 XX 有限公司出资组建，于 XX 年 XX 月 XX 日取得了注册号为 XX 的企业法人营业执照，公司注册资本 XX 万美元。主要经营范围 XX。9 / 36公司从 XX 年 XX 月开始生产经营活动。从 XX 年起被认定为软件企业。二、公司采用的主要财务政策会计制度本公司执行中华人民共和国财政部 XX 年颁布的企业会计准则基本准则及 XX 年以前颁布的具体会计准则和企业会计制度 。会计年度 本公司会计年度为公历一月一日至十二月三十一日。记账原则和计价基础本公司以权责发生制为记账原则，各项财产在取得时按照实际成本计量。其后各项财产如果发生减值，则计提相应的减值准备。收入确认收入金额按照本公司在日常经营活动中销售商品或提供劳务时，已收或应收合同或协议价款的公允价值确定，公司已将商品所有权上的重要风险和报酬转移给买方；公司不再对该商品实施继续管理权和实际控制权，与交易相关的经济利益能够流入企业；相关的收入和成本能够可靠的计量时，确认营业收入的实现。软件产品开发销售收入表、研究开发费用情况表编制依据10 / 36企业会计准则框架下，按照软件企业认定管理办法和关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知和企业研究开发费用税前扣除管理办法试行的规定编制软件产品开发销售收入明细表及研究开发费用结构明细表。 3 主要税项企业所得税本公司按应纳税所得额的 XX%计缴企业所得税。应纳税所得额为收入总额减去可税前扣除的成本、费用及损失后的余额。增值税本公司商品销售业务适用增值税，增值税应纳税额为按应纳税销售额的 XX%扣除当期允许抵扣的进项税额后的余额。营业税本公司按应税营业收入的 XX%计缴营业税。4 主要项目说明主营业务收入销售商品收入 提供劳务收入 其他收入其中：软件产品销售(营业)收入 合计其他业务收入合计营业外收入11 / 36合计投资收益收入合计本年度本年度本年度本年度江苏海鸥冷却塔股份有限公司 2016 年度财务报表审计报告江苏海鸥冷却塔股份有限公司审计委员会：根据审计部工作计划，审计组于 2016 年 05 月15 日至 30 日对江苏海鸥冷却塔有限公司 2016 年度的财务收支进行了审计。审计工作是依据国家有关法律、法规和集团公司的规章制度，对公司提供的会计报表、帐簿、凭证等实施了我们认为必要的审计程序。现将审计情况汇报如下： 一、经济效益情况1、2016 年营业成本占营业收入的%，上年同期营业成本占营业收入的%，比同期增涨个百分点，基本属于持平状态。 2、2016 年营业税金及附加比上年同期增加1,677,元。其中审计调整 983,元为 2016 年、2016 年已开票未完工并已在 2016 年完工且确认销售所形成的税金及附12 / 36加。3、2016 年三项费用合计占营业收入%，上年同期三项费用占营业收入%，比同期降低了个百分点。4、2016 年投资收益为 0；2016 年投资收益 910万，其中：金鸥分红 900 万，转让海鸥水处理股权收益 10万。5、2016 年净利润占营业收入%，上年同期净利润占营业收入%，比同期下降了个百分点。 二、公司费用支出情况 1、营业费用2016 年 1-8 月份销售人员实行大包制，9-12 月份实行正常费用报销制，2016 年均实行费用报销制，所以销售费用里的工资、差旅费、业务费、均出现异常，这几项合计 2016 年比上年同期降低了6,695,元。2016 年销售费用占营业收入的%，上年同期占营业收入的%，降低了个百分点。 2、管理费用2016年管理费用占营业收入的%，上年同期占营业收入13 / 36的%，比上年降低了个百分点,基本持平。 3、财务费用2016 年短期借款余额为 13800 万元，月平均贷款余额为 8800 万元，上年同期借款余额为 6500 万元，月平均贷款余额为 10166 万元，利息支出降低属于正常情况。三、资产情况截止 2016 年 12 月 31 日，资产合计 826,253,元。明细如下 :1、银行存款截止 2016 年 12 月 31 日，银行存款余额 59,832,元，经编制银行存款余额调节表，余额正确。明细如下：2、现金截止 2016 年 12 月 31 日，现金余额 84,元，经盘点，余额正确。 3、应收票据截止 2016 年 12 月 31 日，应收票据余额 3,463,元。经盘点余额正确，明细如下：4、应收帐款2016 年应收帐款余额比上年同期增加 52,796,元，14 / 36其中:关联方应收帐款增加 1,193,元,其余为销售收入增加,相应应收帐款增加。坏帐准备增加 3,107,元，根据帐龄分析，4-5 年的应收帐款比上年同期有所下降，坏帐准备比例减少了个百分点，5 年以上应收帐款呈增加趋势,坏帐准备比例增加个百分点，希望销售部门加大催款力度，特别是年数已久的应收帐款，减少坏帐损失。 5、其他应收款根据帐龄分析，2016 年其他应收款余额比 2016 年降低 15,147,元,坏帐准备比上年同期减少 249,元。4 年以上的其他应收款增涨个百分点，据审计组调查研究,有一部分已到期投标保证金未收回,希望销售部门在增加业务的同时,做好善后工作，减少公司的坏帐损失。 6、预付帐款截止 2016 年 12 月 31 日止预付帐款余额为7,745,元。 7、存货2016 年年底存货帐面余额 210,734,元，其中原材料：14,322,元，半成品：196,473,元，存货跌价准备 60,元，大部分为发出商品,经盘点基本能与实物相符。2016 年存货周转率为 ，2016 年存货周转率为 ，存货周转率有所增加。8、其他流动资产截止 2016 年 12 月 31 日，其他流动资产余额为15,342,元。经确认，为预开发票但未确认销售的增值税、城市维护建税及教育费附加。 9、长期应收款15 / 362016 年 12 月 31 日止，长期应收款余额为30,526,元。 10、固定资产2016 年 12 月 31 日止，固定资产原值：34,930,元，累计折旧：21,891,元，固定资产净值：13,039,元。 11、在建工程2016 年 12 月 31 日止，在建工程余额为 45,717,元。12、无形资产2016 年 12 月 31 日止，无形资产帐面余额为27,217,元。 13、递延所得税资产2016 年 12 月 31 日止，递延所得税资产余额为4,879,元。 四、负债情况截止 2016 年 12 月 31 日，负债合计 511,808,元。明细如下 : 1、短期借款2、应付票据2016 年 12 月 31 日止， 应付票据余额为41,082,元。 3、应付帐款2016 年 12 月 31 日止，应付帐款余额为 89,843,元。4、预收帐款2016 年 12 月 31 日止，预收帐款余额为204,162,元。 5、应付职工薪酬2016 年 12 月 31 日止，应付职工薪酬余额为 1,474,16 / 36元。6、应交税费2016 年 12 月 31 日止，应交税费余额为 3,025,元。 7、应付利息2016 年 12 月 31 日止，应付利息余额为 315,元。8、其他应付款2016 年 12 月 31 日止，其他应付款余额为2,037,元。 9、长期借款2016 年 12 月 31 日止，长期借款余额为 1,213,元。 10、专项应付款2016 年 12 月 31 日止，专项应付款余额为30,653,元，为政策搬迁补偿款。 五、所有者权益情况截止 2016 年 12 月 31 日，所有者权益合计314,444,元。明细如下 : 1、实收资本2016 年 12 月 31 日止，实收资本为 68,600,元，无变化。 2、资本公积2016 年 12 月 31 日止，资本公积余额为 83,884,元。3、专项储备2016 年 12 月 31 日止，专项储备余额为 4,942,元。 4、盈余公积2016 年 12 月 31 日止，盈余公积余额为 26,064,元，本年增加 3,375,元。 5、未分配利润17 / 362016 年 12 月 31 日止，未分配利润余额为130,952,元。 六、审计结论及意见1、公司财务能够按照企业会计准则进行做帐，财务核算健全、完整，基本能够按照内控要求执行，对不相容职务分离、印签章的管理、现金保管都已有所改善。2、销售部门应加强对应收帐款的催款力度及投标保证金的退回，还有已到期的保函追缴，减少坏帐，增加现金流。3、物流部要以提高存货周转率来提高公司的变现能力，减少呆滞物品。4、供应部应对预付帐款，及时催讨发票，以减少公司税收负担。江苏海鸥冷却塔股份有限公司审计部2016 年 06 月 10 日一、审计报告需要注意事项1、形式要求；审计报告粘贴防伪标签、注册会计师要签字盖章、审计报告完整，年度审计报告包括审计报告正文、单体会计报表和会计报表附注；研发费用和高新技术产品收入专项审计报告格式应符合中注协 XX 年 11月颁发的高新技术企业认定专项审计指引格式要求，包括审计的告正文、研发费用结构或高新技术产品收入明18 / 36细表、研发费用结构明细表和高新技术产品收入编制说明。2、报表之间的简单逻辑关系要正确：资产负债表中资产=负债+所有者权益；现金流量表中反映的现金期初数、期末数与资产负债表数据应一致，现金流量表附表中净利润、经营活动产生的现金净流量与利润表和现金流量表中主表要保持一致；三年的年度审计报告数据要能衔接，如果不一致，应说明原因，是否合理。申报材料中基本情况表中三年资产总额和收入总额与报表一致，并且收入总额要与纳税申报表保持一致，特别要注意营业收入应包括主营业务收入和其他业务收入。3、研发费用结构明细表：人员人工费用应与申报的研发人员工资、福利等相吻合如低级辅助人员工资计入过多，董事长、总经理、技术科长全部计入、与公司人员人工费用总额吻合；对直接投入，要关注其原材料单耗偏高，如成本大于收入等，要能够合理解释；委托研发合同与申报期不一致；其他费用不要超过总研发费用的 10%；审计报告中委托外部研发费用应以总额列示，但在计算研发费用投入比例时三年研发费用总额应扣除外部研发费的 20%及其他费用超过研发费用总额 10%部分；分母营收入总额应为营业收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入。研发费用结构明细表中各项目研发费19 / 36用与申报材料要保持一致。研发费用发生期限与项目立项时间、预计研发时间相匹配。4、高新技术产品收入明细表：公司高新技术产品要与取得知识产权证书或独占许可合同、生产批文、新产品或新技术证明、产品质量检验报告、省级以上科技计划立项证明以及其他相关证明材料相关联，产品收入属于国家重点支持的高新技术领域规定领域的产品实现的收入。对公司高新产品收入能够提供发票、销售合同或订单、发货单证明材料，申报高新产品收入是否明显大于生产能力。对于软件销售，其软件销售记录与增值税申报表、增值税退税收入表中列示的相应计税收入核对是否相符，如不相符，应当能说明原因。对本期的高新技术产品收入与上期的高新技术产品收入进行比较，如产品销售的数量和价格变动较大，应能够说明异常变动的原因；比较本期各月各品种高新技术产品收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合申报企业的经营规律，对异常现象和重大波动的原因能够合理解释；将本期主要高新技术产品的销售数量、价格、毛利率与同行业企业本期相关资料进行对比分析，对存在异常说明原因；20 / 36二、高新技术企业研发费用核算方法根据高新技术企业认定管理办法第十三条的有关规定，高新技术企业，近三年研发费用需要达到所规定的标准，那么企业应该如何对研发费用进行核算，个人认为有以下三种方法：1、建立“研发支出”为一级会计科目的核算体系按照企业会计制度的要求，一般企业大都把研发费用设置为管理费用的二级科目，在此情况下受制于管理费用不能过大，否则会与集团财务预算冲突或者容易引起税务机关的关注，很多企业通常都不太便于把所有研发费用全部归集在管理费用科目之下。而如果把“研发费用”设置为一级会计科目，二级科目按照八大类费用项目核算，三级科目按照研发项目设置，这样整个研发费用核算体系就能科学地建立起来；不需要资本化的研发费用，当期结平，对企业损益也没有影响。2、直接在管理费用下设立研发费用子目，再按研发项目及费用项目设置下级子目3、建立规范的“研发费用”辅助账诚然， 高新技术企业认定管理办法与企业会计制度在本质上有很大不同，口径也明显不一。如果企业确实不能把“研发费用”设置为一级会计科目进行核算，21 / 36从专业的角度看也能理解。那么企业就应该在“研发费用”辅助账上下功夫，但要做到“合理” 、 “规范” 、 “清晰” ，具体情况因企业而异。关于 xxxxxx 公司 xxxx 分公司 201x 年XXXX 研制科技项目经费决算的审 计 报 告审决字【201x】第 号xxxxx 公司 xxxx 公司：根据中华人民共和国审计法和xxxxx 审计监督条例的规定，受贵公司工程审计部委托，我公司成立了以 xx 为主审，xx 为成员的审计小组自 201x 年 x 月 x日至 201x 年 x 月 x3 日,对 xxxxx 公司 xxx 公司 201x 年xxxxxx 研制科技项目经费决算进行了审计。此次审计，xxxxx 公司 xxx 公司对所提供的相关的项目结算资料及其他证明资料的真实性、完整性负责。我公司的责任是依法独立实施审计并出具审计报告。审计期间，得到了 xxxxx 公司 xxx 公司的支持与配合，审计工作进展顺利。一、基本情况1、项目立项及内容。xxxxx 公司 xxx 公司 201x 年xxxxxxx 研制22 / 36科技项目，按照xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx 批复批准项目立项，科技项目批复资金 93 万元。201x 年xxxxxxxxxxxxx 研制科技项目主要内容：xxxxxxxxxxxxx 研制科技项目达到的效果2、科技项目实施。中标过程3、项目验收。验收成果，及产生效果二、审计依据1、 中华人民共和国审计法 ；2、 xxxx 审计监督条例 ；3、 xxxx 科技项目管理办法 ；4、 xxxxxx 技术开发费用财务管理暂行办法 ；5、科学技术项目合同；6、xxxxx 项目验收意见书；7、xxxxxxx 科技项目经费决算报告。三、决算审计结果xxxxx 公司 xxx 公司 201x 年xxxxxxx 研制科技项目批复资金 93 万元，账面反映 xxxxx 公司 xxx 公司科技项目拨款 93 万元，项目决算金额万元,项目决算实际发生费用如下：23 / 361、xxxxxxx 有限公司签订了xxxxxxxxxx 科学技术项目合同金额为万元。项目决算实际发生万元、其中进项税万元；2、xxxxxx 有限公司，印刷出版费万元，其中进项税万元；3、xxxxx 销商注册，知识产权费万元；项目截止 2016 年 12 月 31 日，已付项目研发款万元，应付账款万元。本科研项目决算万元，与批复项目资金 93 万元相比，超出万元。四、决算审计问题说明项目批复资金 93 万元，项目决算实际发生万元，项目决算超批复额万元。超出原因：xxxxxxxxx综合以上四点所述，项目超批复额万元。五、审计评价xxxx 研制科技项目是按照xxxxxxxx 批复，经过 xxxx 公司 201x 年研究开发费项目储备计划，通过比价采购方式与 xxxxxx 有限公司签订合同并执行项目的研24 / 36发过程，最后通过项目验收，实现了项目研发的要求。整个项目立项批复完整，研发过程按照竞争性谈判进行了技术经济谈判，程序合法，项目验收合格，合法有效。经对项目决算费用进行审计，支出票据合规合法，项目超批复额万元。XXXXX公务支出公款消费审计报告浙 XX 会专2016 号ZZZZZ：我们接受委托，于 2016 年 3 月 17 日至 20 日对XXXXX2016 年度公务支出公款消费情况进行了专项审计。保证与公务支出公款消费相关的财务、会计资料及其他有关资料的真实性、完整性是 YYYY 的责任。我们的责任是对YYYY2016 年度公务支出公款消费情况发表意见。我们的审计是依据关于建立健全公务支出公款消费审计制度的意见和中国注册会计师审计准则进行的。在审计过程中，我们结合 YYYY 实际情况，实施了包括抽查会计凭证等我们认为必要的审计程序，并得到了 YYYY 的支持与配合，现将审计情况报告如下：一、被审单位基本情况XXXXXX。二、公务支出公款消费审计结果25 / 36公务支出公款消费总体情况1. 经审计核实，YYYY2016 年度公务支出公款消费合计万元，与 2016 年决算数万元相比，减少万元，下降%；2. YYYY2016 年度公务支出公款消费决算数合计万元，与 2016 年预算数万元相比，超支万元，超预算%。“三公经费”支出情况1. 因公出国经费经审计核实，YYYY2016 年度因公出国经费支出决算数万元，2016 年度因公出国经费决算数万元；2016 年因公出国经费预算万元；2016 年度决算报表因公出国经费填列数万元，未包含经营支出中列支的出国费用万元，2016 年度因公出国经费支出与 2016 年度因公出国费用实际支出相比增加万元，增长%。2. 公务车购置及运行费经审计核实，YYYY2016 年度公务车购置及运行费支出决算数万元，其中公务车购置万元，2016 年度公务车购置及运行费支出决算数万元；2016 年度预算数万元；2016 年度决算报表公务车购置及运行费支出数万元，未包含基本支出中汽车燃料费、过桥过路费、保险费以及经营支出中列支的汽车运行维护费万元，实际支出26 / 36万元；2016 年度公务车购置及运行费支出与审计核实后的2016 年度决算数相比减少万元，下降%；较 2016 年公务车购置及运行费预算万元超支万元，超预算%。3. 公务接待费经审计核实，YYYY2016 年度公务接待费支出决算数万元，2016 年决算数万元；2016 年预算数万元，超支万元；2016 年度决算报表公务接待费支出数万元，未包含项目支出中列支的招待费万元、经营支出中列支的招待费万元，2016 年公务接待费实际支出万元。2016 年度公务接待费支出与 2016 年度公务接待费实际支出相比减少万元，下降%；较 2016 年预算数万元超支万元，超预算%。会议费、培训费支出情况1. 会议费经审计核实，YYYY2016 年度会议费支出决算数万元，较 2016 年度支出决算数万元减少万元，下降%；较2016 年度预算数万元超支万元，超%。2. 培训费经审计核实，YYYY2016 年度未发生使用财政资金支付的培训支出，2016 年度未发生使用财政资金支付的培训支出，2016 年度预算数万元。3. 增减变化情况分析27 / 36YYYY2016 年度决算报表会议费支出万元，账面实际列支会议费支出万元，其中基本支出中列支万元，项目支出中列支万元，经营支出中列支万元。2016 年度会议费支出较 2016 年会议费实际支出减少，系因特检院响应上级号召，精简会议，从严控制会议支出所致。YYYY2016 年度决算报表培训费支出万元，全部系单位职工参加外单位培训所发生的职工教育经费支出，2016 年度培训费科目发生额万元全部系单位职工参加外单位培训所发生的职工教育经费支出。2016 年度会议支出超预算%，未发生培训费支出，系因年初未根据全年工作计划安排全年会议计划和培训计划，并据以合理编制会议费、培训费预算，导致预算执行出现较大差异。专项经费使用情况2016 年度项目支出预算 5,万元，其中“三公经费-公务用车购置费”预算万元。2016 年度项目支出决算合计 3,万元，其中单独核算的基建支出 1,万元。项目支出中实际列支“三公经费”万元，其中：出国费万元，会议费万元，招待费万元，公务用车购置费万元。办公楼购建、装修等基建支出情况YYYY2016 年度在建基建项目有汽车罐车检验检28 / 36测及培训考试基地、检验科研综合楼、标准化特检业务用房 3 个，审计未发现 YYYY 存在违规新建楼堂管所、豪华装修等问题。审计规范津补贴情况分析审计未发现 YYYY2016 年度存在违反规范津补贴的规定情形。公务支出中的铺张浪费等其他违规支出情况审计未发现 YYYY2016 年度公务支出中存在铺张浪费情形。三、公务支出公款消费审计发现的问题四、审计评价与建议XXXX。附件一：公务支出公款消费审计核实表附件二：公务支出公款消费重点支出项目审计核实表 附件三：公务支出公款消费审计问题表XXXX 会计师事务所有限公司 中国注册会计师：RRYY 中国注册会计师：报告日期：2016 年 3 月 26 日锦州港股份有限公司财务舞弊与审计案例分析学生姓名：张顺学号： 班级： 学部： 学年学期：29 / 3612110602099 12 注会本 3 班 公共管理学部 2016-2016-2课程名称： 审计实务基础锦州港股份有限公司财务舞弊与审计案例分析一、 锦州港股份有限公司简介锦州港位于辽宁省西部、渤海西北部的锦州湾北岸，地处关内外交通要塞辽西走廊的上咽，是距辽宁西部，吉林、黑龙江两省中西部、内蒙东部、华北北部乃至蒙古国、俄罗斯西伯利亚地区最便捷的进出海口，是辽宁省重点发展的北方区域性港口。锦州港于 1986 年 10 月开工建设，1990 年 10 月正式通航，同年 12 月被国家批准为一类开放商港。1993 年锦州港进行股份制改造，成为中国第一家政企分开实行股份制经营的港口。1998 年 5 月和 1999 年 6 月，锦州港A、B 两只股票先后在上海证券交易所上市。1998 年 12 月，锦州港在同行业中率先整体通过 ISO9002 国际质量体系认证，2016 年 12 月，锦州港通过了中国船级社质量认证公司的质量、环境、职业健康安全管理体系认证。目前拥有泊位 24 个，其中包括 25 万吨级油泊位、10 万吨级散杂货泊位和 10 万吨级集装箱专用泊位。油品、粮食、煤炭、矿粉、集装箱五大货种是锦州港的优势30 / 36货源。锦州港现已具备内外贸集装箱和油品、化工品、大宗散杂货、件杂货的装卸、仓储、运输及散货灌包等多项功能。目前锦州港的运输航线通达中国南北方各个港口，并和亚洲、欧洲、大洋洲、美洲等 80 多个国家和地区建立通航关系。二、 锦州港股份有限公司舞弊情况2002 年 10 月，全国工商联副主席、中国著名民营企业家、央视 2000 年底经济人物张宏伟掌控的一家主营港口业务的上市公司锦州港 A(600190)、锦港 B(900952)涉嫌巨额财务造假被媒体揭发，锦州港之后两次公布造假事实，涉嫌虚增利润 56818 万元。锦州港造假使著名的毕马威会计公司非常难堪，因为毕马威一直为其出具的是标准无保留意见，由于锦州港造假受到了财政部的处罚，毕马威因此也被中国投资者告上法庭，成为中国第一家成被告的四大。著名财务分析师周到对锦州港造假发表了这样的感慨：?锦州港是两市绩优公司之一，其 A 股人选为180 指数成分股。自公司公开发行股票以来，公可历年财务报表提供的数据均十分坚挺 。除 B 股招股说明书概要披露的 1997 年净利润后来被小幅调减外，其余年份的净利润一直未被调减。许多上市公司披露 2001 年年报时。调减了以前年度的净利润。但锦州港(锦港 B 股)1999 年和 2000 年31 / 36调整前后的净利润依旧保持一致。这样的好人 ，居然也犯错误 ，令人匪夷所思。“锦州港 A、锦港 B，由福布斯中国富豪张宏伟掌控的一家主营港口业务的上市公司。2002 年它的股票价格在高送配以后，又迅速填权、复权；它参股吉通，又遭财政部否决；它续聘自其上市以来一直为其审计的国际著名的毕马威会计师事务所，又在董事会上莫名其妙地提出改聘三朝元老毕马威。锦州港 A(600190)、锦港 B(900952)分别自 1999年和 1998 年在上海证券交易所上市以后，境内外审计师均为毕马威华振会计师事务所，历年审计报告均为标准无保留意见，2002 年 6 月 27 日股东大会年会审议通过了续聘毕马威华振会计师事务所的决定，并通过暂停增发新股决定(计划募资 10 亿元以上)。2002 年 9 月 7 日，锦州港董事会通过关于变更会计师事务所的议案(未指出拟聘会计师事务所名称)，并决定于 10 月 18 日上午召开 2002 年第二次临时股东大会审议以上事项。9 月 18 日，公司公告称由于与拟聘的会计师事务所没有在规定的时间内(9 月 18 日之前)完成内部工作程序，公司董事会决定不将此议案提交于 2002 年 10 月 18日召开的临时股东大会审议。此次匆匆变更会计师事务所又中途意外中断，32 / 36使得人们产生怀疑，到底是毕马威华振主动请辞还是锦州港主动炒掉原审计师?为什么没有事务所愿意接手?内蒙宏峰、纵横国际都曾经闹过审计师变更的闹剧，事实证明事务所变更异常的上市公司往往存在重大欺诈或舞弊行为。坊间曾盛传：锦州港连续多年造假，多项事实已被国家有关部门检查并获证实。毕马威华振这家国际著名会计师事务所因连续多年为锦州港出具无保留意见，遭遇其进人中国市场后最大的滑铁卢。从锦州港公开披露的历年数据来看，就可以知道锦州港的舞弊事实。首先让我们感到怀疑的是，锦州港异常的固定资产投资，是否存在虚增收益并虚增固定资产的可能。(一) 收入的反复无常锦州港 1997 年以来，总体上出现“增量不增收”现象。锦州港 1997 年实现吞吐量只有 504 万吨，净利润却达到 16952 万元；而 2001 年实现吞吐量 1110 万吨，实现净利润只有 4817 万元。除了 1999 年，该公司净利润由1997 年的 16954 万元一路下滑至 2001 年的 4817 万元，这与港口行业经济效益趋好情势背道而驰。锦州港 2001 年实现吞吐量 1110 万吨，实现净利润 4817 万元，但该公司2001 上半年实现吞吐量 540 万吨，实现净利润 5359 万元。也就是说，锦州港 2001 年下半年虽然实现吞吐量 570 万吨，33 / 36但实际已出现亏损 520 万元；而 2002 年上半年锦州港实现吞吐量 693 万吨，又实现净利润 3297 万元。船务代理费、堆存费、集装箱装卸、船方服务费、倒运费、加班费、铁路使用费和船舶速遣费等其他收入，由 1999 年的 10101 万元降至 2001 年的 2256 万元，整整少了 7845 万元；1999 年达到历史最高峰 10101 万元，而相邻两个年度 1998 年及2000 年其他收入分别只有 7408 万元、6302 万元；特别是2001 年只剩下 2256 万元，2002 年上半年也只有 1242 万元，有关情况见表 12-1、表 12-2 所示。对于出现的“增量不增收”现象，公司解释称：(1)周边港口竞争程度加剧，对部分货种采取了降低费率政策；(2)固定资产折旧费及财务费用增