一般纳税人营改增培训

营改增培训 庆市国家税务局网上申报系统 (适用于一般纳税人 ) 营改增政策解释 经国务院批准，自 2016年 5月 1日 起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点 ，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等 全部营业税纳税人，纳入试点范围， 由 缴纳营业税 改为 缴纳增值税 。 建筑业、房地产业适用税率 11% 金融业、生活服务业适用税率 6% 说明 : 本表上涉及所称“服务、不动产和无形资产”，是指销售服务、不动产和无形资产。 修改栏次名称为 “一般项目” 修改栏次名称为 “即征即退项目” 新老版本区别 调整的 7张 报表 / 1. 增值税纳税申报表 （适用于增值税一般纳税人） 说明 : 本表中所称“税控增值税专用发票”，包括以下 3种： 增值税发票管理新系统开具的防伪税控“增值税专用发票”； 增值税发票管理新系统开具的“货物运输业增值税专用发票”； 增值税发票管理新系统开具的税控“机动车销售统一发票”。 新老版本区别 2. 增值税纳税申报表附列资料（一） 调整的 7张 报表 / 新老版本区别 3. 增值税纳税申报表附列资料（二） （本期进项税额明细） 调整的 7张 报表 / 新老版本区别 调整的 7张 报表 / 4. 增值税纳税申报表附列资料（三） （服务、不动产和无形资产扣除项目明细） 说明 : 本表由营业税改征增值税服务、不动产和无形资产有扣除项目的纳税人填写。其他纳税人不填写。 新老版本区别 调整的 7张 报表 / 5. 增值税纳税申报表附列资料（四） （税额抵减情况表） 未发生上述业务的纳税人不填写本表 本表 第 1行 由发生增值税税控系统专用设备费用和技术维护费的纳税人填写，反映纳税人增值税税控系统专用设备费用和技术维护费按规定抵减增值税应纳税额的情况。 本表 第 2行 由营业税改征增值税纳税人，服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的总机构填写，反映其分支机构预征缴纳税款抵减总机构应纳增值税税额的情况。 本表 第 3行 由销售建筑服务并按规定预缴增值税的纳税人填写，反映其销售建筑服务预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。 本表 第 4行 由销售不动产并按规定预缴增值税的纳税人填写，反映其销售不动产预征缴纳税款抵减增值税应纳税额的情况。 本表 第 5行 由出租不动产并按规定预缴增值税的纳税人填写，反映其出租不动产预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。 新老版本区别 调整的 7张 报表 / 含不动产）进项税额抵扣情况表 说明 : 本表反映纳税人在 附列资料（二） “ 一、申报抵扣的进项税额”中固定资产的进项税额。本表按增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书分别填写。税控 机动车销售统一发票 填入增值税专用发票栏内。 新老版本区别 调整的 7张 报表 / 7. 增值税减免税申报明细表 说明 : 本表由享受增值税减免税优惠政策的增值税一般纳税人和小规模纳税人填写。 新老版本区别 增加三张报表 / ） （不动产分期抵扣计算表） 说明 : 本表由分期抵扣不动产进项税额的纳税人填写 新老版本区别 增加三张报表 / 2. 本期抵扣进项税额结构明细表 新老版本区别 增加三张报表 / 3. 铁路建设基金纳税申报表 说明 : 本表适用于中国铁路总公司的铁路建设基金增值税纳税申报 新老版本区别 重要软件设置 / 在企业基本信息里面这三个营改增选项，营改增的启用时间，应税服务差额征收企业，是否属于上期留抵税额按规定须挂账纳税人 企业基本信息中增加营改增设置项 新老版本区别 重要软件设置 / 营改增的启用时间，是根据税局要求本地企业实施营改增的时间， 本次新增加的四行业（建筑业、房地产业、金融业、生活服务业） 营改增重庆要求 2016年 5月 1日启用， 因此我们系统设置为 这样企业在 6月例征期申报是 营改增的启用时间 新老版本区别 重要软件设置 / 纳税人根据自身实际情况判断，是否存在应税服务差额征收， 若存在则自行勾选。若不存在，则不必勾选。 若勾选，附表三和 应税服务扣除项目清单 可见。 若不勾选，则两者不可见。 应税服务差额征收企业 新老版本区别 重要软件设置 / 此功能仅是纳入本次营改增范围的原增值税一般纳税人，在税款所属期 4月有期末留抵税额， 且按规定需进行挂帐处理 的企业使用。如企业税款所属期 4月有期末留抵税额，且 5月申报表 有应税服务 相关数据 ，则需要依照需挂账处理， 需要在此手工勾选该项 ；如企业税款所属期 4月有期末留抵税额，而 5月 申报表没有 应税服务 相关数据 ，但按规定需进行挂帐处理的，则须 在进行所属期 5月份的申报时 手工勾选该项。其它纳税人不需勾选该项。 是否属于上期留抵税额按规定须挂账纳税人 新老版本区别 重要软件设置 / 开票方式调整如下： 应税货物及劳务 应税服务，不动产和无形资产 免税货物及劳务 发票管理 新老版本区别 重要操作步骤和说明 / 需要进入企业基本信息进行两个重要选项的设置。是否应税服务差额征收企业， 是否属于上期留抵税额按规定须挂账纳税人， 企业需要根据自身业务情况进行选择勾选。 新老版本区别 报表的填报顺序 本期抵扣进项税额结构明 增值税纳税申报表附列资料（二） （本期进项税额明细） 增值税纳税申报表附列资料（三） （服务、不动产和无形资产扣除项目明细） 增值税纳税申报表附列资料五 （不动产分期抵扣计算表） 增值税纳税申报表附列资料（一） （本期销售情况明细） 固定资产进项税额明细表 增值税纳税申报表附列资料（四）（税额抵减情况表） 增值税减免税额明细表 新老版本区别 新增加报表重要表间逻辑关系 附表二 和 附表五 的逻辑关系审核 附表二的第 9栏“税额”列 = 附列资料（五） 第 2列“本期不动产进项税额增加额” 附表二的第 10栏“税额”列 附列资料（五） 第 3列“本期可抵扣不动产进项税额” 新老版本区别 新增加报表重要表间逻辑关系 附表二 和 本期抵扣进项税额结构明细表 本期抵扣进项税额结构明细表的第 1栏“税额”列 = 附列资料（二） 第 12栏“税额”列。 新老版本区别 新增加报表重要表间逻辑关系 主表第 8行“一般项目”列“本月数”减免税明细表的免税税部分的第一行合计的第 1列“免征增值税项目销售额”。 主表第 23行“一般项目”列“本月数”减免税明细表的减税部分的第一行合计的第 4列“本期实际抵减税额”。 增值税纳税申报主表 和 增值税减免税申报明细表 的逻辑关系审核 注意： 主表第 8行或者第 23行有数据， 则必须填写增值税减免税额申报明细表 新老版本区别 申报主表上重要业务调整说明 一、需留抵税额挂帐的一般纳税人 上期留抵税额按规定须挂账的纳税人是指试点实施之日前一个 税款所属期的申报表 第 20栏“期末留抵税额”“一般项目”列“本月数”大于零，且兼有营业税改征增值税 服务、不动产和无形资产的纳税人。 该类纳税人申报表各有关栏次按以下规则： 1、税款所属 2016年 5月主表“一般项目”列 第 13栏“上期留抵税额”“本月数” 0。以后各期申报表主表该栏数据取上期申报表主表“一般项目”列第 20栏“期末留抵税额”“本月数”。 新老版本区别 申报主表上重要业务调整说明 2、税款所属 2016年 5月主表“一般项目”列 第 13栏“上期留抵税额”“本年累计” 税款所属 2016年 4月主表“一般货物劳务和应税服务”列第 20栏“期末留抵税额”“本月数”。 以后各期申报表主表该栏数据取上期申报表主表“一般项目”列第 20栏“期末留抵税额”“本年累计”。 新老版本区别 申报主表上重要业务调整说明 3、主表 第 18栏“一般项目”列“本年累计” ：填写货物和劳务挂账留抵税额本期实际抵减一般货物和劳务应纳税额的数额。 将“货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额”与“一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额”两个数据相比较， 取二者中小的数据。 新老版本区别 申报主表上重要业务调整说明 货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额 第 13栏“上期留抵税额” “一般项目”列 “本年累计”； 其中： 一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额 第 11栏 “销项税额” “一般项目” 列 “本月数” 第 18栏 “实际抵扣税额” “一般项目”列 “本月数” 一般货物及 劳务销项 税额比例 新老版本区别 申报主表上重要业务调整说明 一般货物及 劳务销项 税额比例 附列资料（一） 第 10列第 1、3行之和 第 10列 第 6行 第 11栏 “销项税额” “一般项目” 列“本月数” 100。 新老版本区别 申报主表上重要业务调整说明 4、主表“一般项目”列 第 19栏“应纳税额”“本月数” 第 11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数” 8栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数” 8栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本年累计”。 “本年累计”栏数据就是挂帐留抵税额本期实际抵扣的部分 新老版本区别 申报主表上重要业务调整说明 5、 主表“一般项目”列第 20栏“期末留抵税额”“本年累计” 主表第 13栏“上期留抵税额”“一般项目”列“本年累计” 8栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本年累计”。 留抵税额挂帐处理以外的一般纳税人为不需留抵税额挂帐的一般纳税人。 主表“一般项目”列第 19栏“应纳税额”“本月数”主表第 11栏“销项税额”“本月数” 8栏“实际抵扣税额”“本月数” 8栏“实际抵扣税额”“本年累计”。 以下 3个栏次“本年累计”设置为“ 0” ： 1、主表“一般项目”列 第 13栏“上期留抵税额”“本年累计”设置为“ 0” ； 2、主表“一般项目”列 第 18栏“实际抵扣税额”“本年累计”设