肉食加工和纺织行业税收风险诊断表

肉食加工行业税收风险诊断表肉食加工行业税收风险诊断表 行业名称肉食加工行业 工艺 流程 生制品 生猪接收 待宰管理 送宰 淋浴 麻电 放血 割头 剥皮 开膛 劈半 分割 预冷 包装 速冻 换 装 冷藏 销售 熟制品 原料肉 腌制 普通肠 滚揉 高档肠 崭 拌 填充 杀菌 包装 销售 原料生猪 主要材料生猪 白条肉 辅助材料蛋白粉 骨素 淀粉 鸡蛋 卡拉胶 香精 低值易耗品车间工器具 车间物料 燃料煤 动力电 包装物纸箱 铝线 包装袋 胶带 片膜 肠衣 生产用 原材料 其他 主要产品冻猪分割肉 火腿肠系列产品 副产品谷素 肠衣 炼油 下脚料猪毛 猪蹄壳 生产 产品 其他 主要产品 冻猪分割肉 分为鲜肉和冻肉 其中冻肉以 纸箱包装后再冷藏 火腿肠 以标准袋包装后再装入标准箱 副产品 谷素 炼油 均是桶装液体 肠衣 固体 产品 形态 特点 其他 生产工艺 及特点 生产设 备特点 及使用 情况 1 生猪分割流水线在正常情况下每半年检查一次 2 搅拌锅 包装机在正常情况下每季度检查一次 续表 2 行业 名称 肉食加工行业 投入产出 指标 以生猪为原料生产的肉产品 出品率为 83 36 其中 白条类产品 34 42 胚油 10 52 精肉 13 66 头蹄类产品 7 39 下货类产品 5 24 排 骨类产品 4 29 骨头类产品 3 34 油脂类产品 4 5 能源消耗 指标 每宰杀 100 公斤生猪 耗用水 0 4 方 电 0 48 度 煤 0 65kg 主要经 济技术 指标 其他指标 财务会 计制度 执行 企业会计制度 和各项会计准则 1 一般采用品种法计算产品成本 2 固定资产折旧一般采用平均年限法 3 发出存货成本计价一般采用移动加权平均法 收购环节 1 未按规定开具 农产品统一收购发票 如填写项目 不全 农产品出售人地址不详 只写到市 区 镇 2 收购小规模纳税人 个体户 货物开具 农产品统 一收购发票 3 收购一般纳税人货物开具 农产品统一收购发票 4 虚开 农产品统一收购发票 生产环节 1 隐匿副产品及下脚料 2 隐匿生猪宰杀数量 增 值 税 销售环节 1 隐匿产品 副产品及下脚料销售收入 2 发出商品未做销售 3 销售货物收取价外费用未计税 如非代垫运费 4 用于样品 广告 捐赠 抵债等产品未计税 5 无正当理由低价销售货物 收购环节虚开 农产品统一收购发票 生产环节 1 隐匿副产品及下脚料 2 隐匿猪产品生产数量 3 虚增生产成本 企 业 所 得 税销售环节 1 隐匿产品 副产品及下脚料销售收入 2 发出商品未做销售 3 销售货物收取价外费用未计税 如非代垫运费 4 用于样品 广告 捐赠 抵债等产品未计税 5 无正当理由低价销售货物 在 税 收 方 面 可 能 出 现 的 主 要 问 题 及 环 节 其 他 税 种 续表 3 行业名称肉食加工行业 常用 检查 方法 1 实地深入企业生产车间 重点是屠宰车间 查看相关生产 设备 了解设备生产能力 检查各种副产品 下脚料的收 集及处理情况 2 突击检查收购原料的地磅室等计量部门 调取相关的过磅 资料 结合投入产品指标 测算本期各类猪产品产量 然 后与本期实际入库数量相比对 检查是否隐匿猪产品产量 核对全年原料收购情况 确定企业是否存在虚开 农产品 收购统一发票 的问题 3 检查 农产品收购统一发票 的开具及付款情况 落实收 购业务是否真实 必要时到供应原料的个人大户和银行进 行实地调查 4 调取产成品库 保管账 产品出入库凭证及业务部门的购 销合同 检查本期发出 入库产品数量 然后与本期结转 销售成本的发出产品数量相对比 并结合 应收账款 其他应收款 等往来账户 查找是否有应做销售的发出 商品未计税的情况 是否存在账外经营情况 如果 应收 账款 存在贷方余额 一般存在发出商品问题 5 计算各月产成品的平均销售单价 检查有无异常波动 检 查几个主要客户 测算企业对各客户的平均销售单价是否 有异常差异 看关联企业间调拨产品价格是否偏低 6 检查 原材料 产成品 账户有无红字 入库 发出及 结转是否符合规定 看有无原材料 产成品发生非正常损 失未做进项税额转出 或直接赠送他人未做视同销售计提 销项税额 7 检查企业 应收账款 其他应收款 应付账款 其他 应付款 等往来账户 以及 包装物 的核算及发出情况 以确认是否有应税价外收费 包装物耗用与产成品产量是 否配比 发票单位名称与汇入款项的单位名称是否相符 8 检查企业 管理费用 销售费用 营业外支出 生 产成本 等科目 是否存在用于样品 捐赠 广告 抵债 管理部门耗用等产品未计税问题 9 检查企业 预提费用 待摊费用 等科目 了解企业大 修理费用 租入固定资产等情况 是否存在费用跨年度等 问题 纺织生产行业税收风险诊断表纺织生产行业税收风险诊断表 行业名称纺织生产行业 工艺 流程 纺纱 原材料收购 仓储 清花 梳棉 并条 粗纺 细纺 络筒 成品纱 织布 成品纱 生产准备 整经 浆纱 络纬 织布 整理 成品布 原料棉花 涤纶 主要材料成品纱 辅助材料浆料 低值易耗品车间工器具 车间物料 维修配件 燃料煤 动力电 包装物棉条筒 纱管 纸筒 包装袋 生产用 原材料 其他蒸汽 主要产品纱 布 副产品 下脚料斩刀棉 回丝 生产 产品 其他 主要产品 成品纱为台体结构 按不同的支数及原 料投入 分棉纱 涤纱 涤棉纱 成品纱按 重量计算 不同的纱织成的布分为棉布 涤棉布 涤纶布 成品布打包后按长度计量 副产品 产品 形态 特点 其他 生产工艺 及特点 生产设 备特点 及使用 情况 1 大体上每周一扫车 半年一平车 轮换维护 全年不停 止生产 2 纺纱有环绽纺和气流纺两种形式 织布分有校织机 喷 气织机 键杆织机三种形式 具体情况有差别 续表 2 行业 名称 纺织生产行业 投入产出 指标 1 百米成品布耗纱量 每英寸经线 经密 与纬线 根数之和 纬密 支数 0 0645 2 成品纱的投入产出比率按国家标准 3 棉纱投入产出比 棉花 棉纱 精梳为 1 4 1 粗梳为 1 1 1 能源消耗 指标 1 每百米布耗电 25 度左右 2 一吨纱用电约 1300 度 主要经 济技术 指标 其他指标 行业税负率 全国 3 54 全省 4 税务参 考指标增值税税率 13 财务会 计制度 执行 企业会计制度 和各项会计准则 收购环节 1 未按规定开具 农产品统一收购发票 如填写项目 不全 农产品出售人地址不详 只写到市 区 镇 2 收购小规模纳税人 个体户 货物开具 农产品统一 收购发票 3 收购一般纳税人货物开具 农产品统一收购发票 4 虚开 农产品统一收购发票 生产环节在建工程用料及用工列入生产成本 增 值 税 销售环节 1 隐匿产品 副产品及下脚料销售收入 2 发出商品未做销售 3 销售货物收取价外费用未计税 如非代垫运费 4 用于样品 广告 捐赠 抵债等产品未计税 5 无正当理由低价销售货物 收购环节虚开 农产品统一收购发票 生产环节 1 隐匿下脚料 2 虚增生产成本 企 业 所 得 税 销售环节 1 隐匿产品及下脚料销售收入 2 发出商品未做销售 3 销售货物收取价外费用未计税 如非代垫运费 4 委托加工不计销售收入 5 无正当理由低价销售货物 在 税 收 方 面 可 能 出 现 的 主 要 问 题 及 环 节 其 他 税 种 续表 3 行业名称纺织生产行业 常用 检查 方法 1 实地深入企业生产车间 重点是清花和梳棉车间 查看相 关生产设备 了解设备生产能力 检查各种废棉 下脚料 的收集及处理情况 2 突击检查收购原料的地磅室等计量部门 调取相关的过磅 资料 结合投入产品指标 核对全年原料收购情况 确定 企业是否存在虚开 农产品收购统一发票 的问题 3 检查 农产品收购统一发票 的开具及付款情况 落实收 购业务是否真实 必要时到供应原料的个人大户和银行进 行实地调查 4 调取产成品库 保管账 产品出入库凭证及业务部门的购 销合同 检查本期发出 入库产品数量 然后与本期结转 销售成本的发出产品数量相对比 并结合 应收账款 其他应收款 等往来账户 查找是否有应做销售的发出 商品未计税的情况 是否存在账外经营情况 5 计算各月产成品的平均销售单价 检查有无异常波动 检 查几个主要客户 测算企业对各客户的平均销售单价是否 有异常差异 看关联企业间调拨产品价格是否偏低 6 检查 原材料 产成品 账户有无红字 入库 发出及 结转是否符合规定 看有无原材料 产成品发生非正常损 失未做进项税额转出 7 检查企业 应收账款 其他应收款 应付账款 其他 应付款 等往来账户 以及 包装物 的核算及发出情况 以确认是否有应税价外收费 包装物耗用与产成品产量是 否配比 8 检查企业 管理费用 销售费用 营业外支出 生 产成本 等科目 是否存在用于样品 捐赠 广告 抵债 管理部门耗用