会计学教程与案例第11章现金流量表ppt课件.ppt

现金流量表 TheMcGraw HillCompanies Inc 1999 11 第一部分 财务会计 现金流量表 现金流量表的定义与作用 反映现金流入与流出的报表 建立在现金制的基础上 现金来源与运用现金的概念 现金及其现金等价物 现金流量表的作用 分析 评价和预测企业未来产生现金流量的能力 分析 评价和预测企业偿还债务和支付红利的能力 分析 评价和预测企业经营净收益与经营产生净现金流量之间差异的原因分析 评价和预测企业经营 筹资和投资活动的有效性 公司正常的持续经营能够提供多少现金 其他那些方法可以募集大量的现金 公司在厂房和设备上进行了足够的投资以维持或扩大现有的生产力 公司是否在旧设备更新上有足够的投资 公司是否在生产性资产上进行了过渡的再投资 公司是否有过渡的现金赎回股票 现金流量表回答的典型问题 Slide11 3 经营收入新借入的贷款发行新股票的收入处置财产 厂房和设备的收入处置其他非流动性资产的收入 现金的来源 Slide11 1 现金股利偿还贷款回购股票购买财产 厂房和设备购买其他非流动性资产 现金的使用 Slide11 2 现金流量的分类 经营活动 operatingactivities 投资活动 investingactivities 筹资活动 financingactivities 经营活动 与销售收入有关的交易和与经营费用有关的现金流出投资活动 与获取或减少长期资产上的投资有关的事项筹资活动包括从非流通的工具借入的现金和发行权益债券等事项 现金流量表的主要项目 Slide11 4 投资活动的现金流量 购买厂房和设备 500 处置厂房和设备的收入20购买投资债券 25 销售投资债券的收入75投资活动的净现金流量 430 投资活动的现金流量购买厂房和设备 500 处置厂房和设备的收入20购买投资债券 25 销售投资债券的收入75投资活动的净现金流量 430 现金流量表的投资活动部分 Slide11 5 当年用现金购买了价值为 500 000的设备 处置原始成本为 150 000的设备 获得 20 000的现金流入 投资活动的现金流量购买厂房和设备 500 处置厂房和设备的收入20购买投资债券 25 销售投资债券的收入75投资活动使用的净现金 430 这两类事项在资产负债表上的结果表现为厂房和设备增加 350 000 现金流量表的投资活动部分 Slide11 6 投资活动的现金流量 购买厂房和设备 500 处置厂房和设备的收入20购买投资债券 25 销售投资债券的收入75投资活动的净现金流量 430 当年投资债券减少了 50 000 从 450 000减少到 400 000 公司购买 25 000的新债券 现金流入 并且售出 75 000的旧债券 现金流出 投资活动的现金流量 购买厂房和设备 500 处置厂房和设备的收入20购买投资债券 25 销售投资债券的收入75投资活动的净现金流量 430 现金流量表的筹资活动部分 Slide11 7 短期借款减少了 21 000 从 147 000减少到 126 000 筹资活动的现金流量 短期负债的现金流入15偿还短期负债 36 长期负债的现金流入375偿还长期负债 40 发行普通股募集的资金44支付股利 60 筹资活动的净现金流量298 筹资活动的现金流量 短期负债的现金流入15偿还短期负债 36 长期负债的现金流入375偿还长期负债 40 发行普通股募集的资金44股利支付 60 筹资活动的净现金流量298 公司以短期负债的方式借入 15 000 偿还以前的贷款 36 000 现金流量表的筹资活动部分 Slide11 8 筹资活动的现金流量 短期负债的现金流入15偿还短期负债 36 长期负债的现金流入375偿还长期负债 40 发行普通股募集的资金44支付股利 60 筹资活动的净现金流量298 筹资活动的现金流量 短期负债的现金流入15偿还短期负债 36 长期负债的现金流入375偿还长期负债 40 发行普通股募集的资金44支付股利 60 筹资活动的净现金流量298 长期负债增加 335 000 从1997年的 500 000增加到1998年的 835 000 公司借入长期贷款 375 000 偿还以前的长期贷款 40 000 现金流量表的筹资活动部分 筹资活动的现金流量 短期负债的现金流入15偿还短期负债 36 长期负债的现金流入375偿还长期负债 40 发行普通股募集的资金44支付股利 60 筹资活动的净现金流量2981998年 Fairway增发10 000股面值 1的普通股 募集现金 44 000 现金流量表的筹资活动部分 Slide11 10 筹资活动的现金流量 短期负债的现金流入15偿还短期负债 36 长期负债的现金流入375偿还长期负债 40 发行普通股募集的资金44支付股利 60 筹资活动的净现金流量298 筹资活动的现金流量 短期负债的现金流入15偿还短期负债 36 长期负债的现金流入375偿还长期负债 40 发行普通股募集的资金44支付股利 60 筹资活动的净现金流量298 1998年共支付现金股利 60 000 经营活动的现金流量 从客户收到的现金 3 103收到的股利和利息19经营活动产生的现金3 122支付给供应商和员工的现金2 729支付的利息67支付的所得税98经营活动支付的现金2 894经营活动的净现金流量228 现金流量表的经营活动部分 Slide11 11 直接法 现金流量表的经营活动部分 直接法 直接分项目列示经营活动对现金流量的影响 以损益表中的各收入 费用项目为起算点 调整与经营活动有关的流动资产和流动负债的增减变动 将权责发生制确认的本期各项收支分析调整为以现金制为基础的经营活动先进流量 现金流量表的经营活动部分 简接法 又称调整法 是以本期净利润 亏损 为起算点 调整经营活动中不影响现金的收入 费用 营业外收支及与经营活动有关的流动资产和流动负债的增减变化 来确定经营活动所提供的净现金流量 现金流量表的经营活动部分 间接法 经营活动净 本期净利润现金流量 不减少现金的费用或借项营业外支出OR非现金流动资产减少及流动负债增加 不增加现金的收入或贷项营业外收入OR非现金流动资产增加及流动负债减少 经营活动的现金流量 净收入 200所得中的非现金费用 收入和损失 折旧费用120递延税项5应收账款的增加 87 存活的增加 47 应付账款的增加56应付税款的增加1处置设备的收益 20 经营活动产生的现金流量228 现金流量表的经营活动部分 Slide11 12 间接法 经营活动的现金流量 净收入 200所得中的非现金费用 收入和损失 折旧费用120递延税项5应收账款的增加 87 存活的增加 47 应付账款的增加56应付税款的增加1处置设备的收益 20 经营活动产生的现金流量228 现金流量表的经营活动部分 Slide11 13 折旧费用120 000累计折旧120 000 实际进行的调整如下 现金流量表的经营活动部分 Slide11 14 经营产生的现金120 000累计折旧120 000 重述分录 仔细阅读表11 6 注意分录 3 与上面的重述分录相呼应 经营活动的现金流量 净收入 200所得中的非现金费用 收入和损失 折旧费用120递延税项5应收账款的增加 87 存活的增加 47 应付账款的增加56应付税款的增加1处置设备的收益 20 经营活动产生的现金流量228 现金流量表的经营活动部分 Slide11 15 间接法 经营活动的现金流量 净收入 200所得中的非现金费用 收入和损失 折旧费用120递延税项5应收账款的增加 87 存货的增加 47 应付账款的增加56应付税款的增加1处置设备的收益 20 经营活动产生的现金流量228 现金流量表的经营活动部分 Slide11 16 存货 期初余额610 000 购入存货2 337 000 销售成本2 290 000 期末余额657 000 购入存货 销售成本 期末余额 期初余额 实际支付的现金 假设所有的存货都是用现金购买的 2 337 000销售成本 基于售出的数量 2 290 000超过损益表中列示的成本的现金部分 47 000 经营活动的现金流量 净收入 200所得中的非现金费用 收入和损失 折旧费用120递延税项5应收账款的增加 87 存活的增加额 47 应付账款的增加56应付税款的增加1处置设备的收益 20 经营活动产生的现金流量228 现金流量表的经营活动部分 Slide11 17 间接法 经营活动的现金流量 净收入 200所得中的非现金费用 收入和损失 折旧费用120递延税项5应收账款的增加 87 存活的增加 47 应付账款的增加56应付税款的增加1处置设备的收益 20 经营活动产生的现金流量228 现金流量表的经营活动部分 Slide11 18 现金20 000累计折旧150 000设备 原始成本150 000处置设备的收益20 000 日记账分录如下 Freeway公司把原始成本为 150 000的设备以 20 000卖出 这台设备在售出时已经进行了完全折旧 处置收益使净收入增加了 20 000 现金流量表的经营活动部分 Slide11 19 投资活动产生的现金20 000累计折旧150 000设备 原始成本150 000经营活动产生的现金20 000 重述分录如下 实际的现金流入可以被看作是由投资活动产生的现金和从净收益减去中经营活动提供的现金得到的处置收益产生的现金组成的 见表11 6的分录6 现金流量表的经营活动部分 Slide11 20 假设出售时 设备的账面价值为 10 000 而获得的现金为 15 000 现金15 000累计折旧14