审计报告封面模板

1 / 27审计报告封面模板关于印发审核报告文书格式标准的通知各工程造价咨询有限公司：为进一步加强我校基建工程审计质量控制，提高基建工程审计工作质量，经校领导同意，统一规范我校基建工程审核报告文书格式，审核报告封面格式统一，不得更改；审核报告要求一式六份。现将审核报告格式制作印发，请执行。特此通知。井冈山大学审计处XX 年 9 月 5 日审核报告格式及行文规则：一、封面。“井大审价字*号”由审计处提供。 “工程名称”由造价咨询机构填写审核的工程项目名称，字体不限。 “存档编号”为造价咨询机构的审核报告编号。二、 审核报告应包含内容：审核报告1、工程概况 2、审核范围、内容 3、审核过程、依据 4、审核结果 5、其它事项 6、审核单位负责人签名 7、注册造价工程师签名基建工程造价审核定案表2 / 27基建工程预决算表、价差汇总表、取费表表 1：审计报告封面格式井冈山大学 咨询单位：存档编号：报告时间：单位地址：联系电话：井大审价字*号 工程 结 算 审 核 报 告 年 月 日中审会计师事务所有限公司 China Audit Certified Public Accountants ltd审 计 报 告Audit ReportABC服务有限公司XX 年度财务报表审计中国北京附件审计报告格式及说明： 审计报告封面格式标准3 / 27审计报告年第号被审计单位：审 计 项 目 ： 审计报告封面规格图示审计报告内文格式。 、。 、4 / 27。审计机关年月日审计报告文书印制说明一、 审计报告封面规格审计报告封面纸一般采用 A4 型幅面，版心尺寸为长 225 毫米、宽 156 毫米。审计机关名称用全称或规范化简称，字体为长城小标宋体 1 号加粗；“审计报告”的字体为长城小标宋体初号加粗；“编号”的字体为楷体 3 号；“被审计单位”和“审计项目”的字体为宋体 3 号加粗，其内容为楷体 3号。如需标识秘密等级，用黑体 3 号字，顶格标识在版心右上角第一行，两字之间空 1 字。审计机关名称上边缘至上版心 23 毫米(至 A4 上边缘 60 毫米)。审计机关名称上边缘至文书编号下边缘 50 毫米。“审计报告”四个字的下一行为编号。审计机关名称、 “审计报告” 、文书编号水平位置均居中排列。5 / 27文书编号下边缘至“被审计单位”上边缘 80 毫米。 “被审计单位”下空一行为“审计项目” 。“被审计单位”和“审计项目”至左版心 17 毫米(至 A4 左边缘 45 毫米)。二、 审计报告排版与印制规格审计报告排版与印制、用印规格按照中华人民共和国国家标准国家行政机关公文格式执行。为了消除变造审计报告的隐患，签发日期和审计机关印章移至正文之后。 三、 审计报告字体颜色审计报告封面不套红印制，封面和正文字体均为黑色。12审 计 报 告 书 目 录3效益审计报告6 / 27接审公司： XXXXXX 有限公司审计期间： XXXX 年 XX 月至 XX 月 报告时间： XXXX 年 XX 月 XX 日 审计人员： XXX XXX上海科源工程咨询有限公司SHANGHAI KEYUAN PROJECT CONSULTATION CO.,LTD报告书中国上海SHANGHAI CHINA商学院审计学案例分析报告南海公司破产案专业: 财务管理系别: 财务管理系班级: 财务管理七班小组成员: 04 蒋松楠指导教师: 王明珠成 绩:一、案情介绍7 / 271720 年，名噪一时的“南海公司”倒闭的消息传来，犹如晴天霹雳，惊呆了正陶醉在黄金美梦中的债权人和投资人。当这些“利害关系者”证实数百万英镑的损失将由自己承担的时候，他们一致向议会发出了严罚欺诈者，并赔偿损失的呼声。 面对舆论的压力，议会组织了一个由 13 人组成的特别委员会，调查南海公司破产事件。经过秘密查证，发现该公司的会计记录严重失实，明显地存在着蓄意纂改数据的舞弊行为。于是，议会决定聘请一位精通会计实务的斯内尔先生对南海公司的分公司“索布里奇商社”的会计帐目进行检查。查尔斯斯内尔出生在英国伦敦市，他是伦敦市堆斯特莱恩学校的习字和会计教师，授课内容不仅包括簿记实务，而且包括审计实务。他在一本教科书中，专设“商人审查会计记录所采用的实务方法”一章，详细介绍商业审计业务。他实践经验丰富，理论基础扎实，在伦敦地区享有盛誉。斯内尔接受议会委托以后，首先对事件背景和原因进行了调查。他发现“南海公司”创建于 1710 年，以发展南大西洋的贸易为目的，获得了专卖非洲黑奴给西班牙美洲的 30 年垄断权，兼营捕鲸业。它最大特权是可以自由地从事海外贸易活动。但该公司在 10 年没有取得任何成8 / 27功。后来得到议会的批准，以国家公债约 1000 万英镑换作公司的股票，国家债权人换作公司的股东。1713 年与西班牙缔结了乌特来克条约，由公司供应非洲黑奴给西班牙美洲，公司享有特权。由于这项计划的提倡者把美妙的前景吹上了天，以至在全国掀起了一股投机狂热。成千上万的人赌博似地购买有价证券，根本不顾后果。在 1720 年 4 月至 7 月之间，南海公司的股票价格由 120 镑涨至 1020 镑。公司提供人利用众人的这股狂热，提出了各种令人眼花缭乱的计划。当然，其中有些计划确实鼓舞人心，但大多数是荒唐的或虚幻的。据英国商业史学家威廉期介绍， “共有 11 种渔业计划；10 个保险计划；2 个汇兑公司；4 个盐业公司；2 个糖业公司；12 个美洲殖民或贸易公司；2 个建筑公司；18 个土地公司；6 个油脂公司；4 个河港公司；4 个专门供应伦敦煤炭、牲畜、饲料和铺路公司；6 个麻业公司；5 个丝绵工业公司；1 个蚕桑公司；15 个矿业公司；还有 60 多个莫名其妙的企业。谁都可以在一定时间定能实现的目标而筹集到款项。 ”不久，同时几家公司控告南海公司，英国人才恍然大悟。一切都是骗局。股票价格马上一落千丈，南海公司宣告破产，从而使数以万计的债权人和股东蒙受损失。针对这一情况，斯内尔应议会特别委员会的要9 / 27求，于 1721 年编制了一份审计报告书，它开宗明义地表明这是“伦敦市彻斯特。莱恩学校的习字教师兼会计师查斯。斯内尔对索布里奇商社的会计帐簿进行检查的意见” 。接着指出了企业存在舞弊行为，但没有企业出于何种目的的编制虚假的会计记录表明自己的意见。议会根据该审计报告，除没收全部董事的个人财产以外，还将一名负直接责任的经理逮捕，押进了伦敦塔；同时，颁布了泡沫公司取缔法 ，旨在防止不正常的股份投机、禁止设立舞弊性质的股份公司、禁止非股份公司采用股份公司形态和禁止股份公司从事特许证规定的业务范围以外的经营活动。这种抑制股份公司发展的举动表明，当时的英国并没有充分地认识到以所有权和管理权分离为特征的股份公司的经济作用，而且，没有制订出一套科学的维持资本主义市场经济秩序的管理制度。他们只是简单地通过禁止设立股份公司，来保持资本主义资金市场的稳定，保护股东和债权人的利益不受损害。这显然是一种因噎废食的做法。二级标题1.三级标题正文JLHK 审计报告10 / 27一、 JLHK 公司概况二、 审计发现问题汇报一） 、财务方面存在的问题二） 、物流程序方面存在的问题三、对 HK 现有财务人员的评价四、整改措施五、整改建议六、办事处调查需要反映的问题七、对 HK 大药房经营状况的评价及建议八、对 HK 公司流动资金申请报告的评价和建议九、其他建议JLHK 审计报告公司领导：*集团审计部 HK 审计组于 XX 年*月*日XX年*月*日对 JLHK 公司进行了全面审计，经过审计，我们发现 HK 公司在财务工作、物流程序等方面极其不规范，总体工作质量低下，财务对公司的业务失去控制，并严重地影响到 HK 公司正常业务的开展。究其原因，与物流程序错误、财务人员素质不高、上一次审计现场整改诸多不当等直接相关。现将审计的情况汇报如下：一、 JL 省 HK 公司概况1、HK 公司于 1999 年*月*日登记注册，注册资11 / 27本为人民币万元。经营范围为：批发西药制剂、中成药、中药材、中药饮片、生化药品、生物制品；发部、HK 大药房、JL 办事处、LY 办事处、HLJ 办事处。3、领导班子成员三人：总经理*、副总经理*、业务处长*。公司现有职工人。4、截止 XX 年*月*日，HK 公司资产总额万元，负债总额万元，净资产万元，库存存货万元；XX 年 1 月3 月，主营业务收入万元，成本费用总额万元，亏损万元；发货万元，回款万元。HK 大药房资产总额万元，负债总额万元，净资产万元；XX 年 1 月3 月，销售收入万元，费用总额万元，亏损万元。二、审计发现问题汇报一） 、财务方面存在的问题：HK 公司的财务整体工作质量低下，个别会计人员甚至基本上不能胜任本职岗位的工作，尤其是在物流帐务的处理上极不规范，财务起不到起码的监督和控制作用，不仅不能很好地为业务服务，很多时候甚至阻碍着业务的正12 / 27常开展。具体表现为：1、财务工作方面极不规范。表现在：、部门工作混乱。物流会计*在工作上与主管会计不合作，出纳因承担了大量的应该由物流会计承担的工作，而造成本职工作积压，有时也不服从主管会计的工作安排。加上主管会计财务管理水平有限，最终形成部门人员之间不能进行有效的沟通，主管会计对部门工作不能有效实施管理的不良局面。 、会计岗位职责分工不合理。物流会计不记录物流相关的往来账，而由费用会计负责。物流会计职责范围内的大量工作或由出纳、业务处代为完成，影响工作效率和工作质量。、上一次审计人员对财务的规范整改意见不合理，违背会计法的准则，要求出纳整理并保管会计凭证。现在出纳尽管没有保管凭证资料，但仍承担着整理会计凭证的繁琐工作。、出纳当日的现金、银行存款收支不能当日处理入账，做不到日清月结，不仅不利于日后的对账，也为截留和挪用货币资金留下隐患。、账簿登记不规范：封面启用登记不全，物流台账甚至无封面；月末没有本月合计、累计，没有结出月末余额，造成取数十分困难。2、物流帐务不全且不准确。表现在：13 / 27、财务处没有发货收款手工台帐和库存商品进销存手工台帐：入库出库时，物流会计只登记电脑帐不登记手工台帐，且出库是根据发货申请表而不是出库单登记电脑帐。电脑帐跟不上业务进度，物流会计自己也表示准确率只能保证 90%以上，曾多次出现所提供的数据出现异常偏差的情况。、入库商品仅在收到发票后，才登记库存商品手工台帐，出库商品仅在开出发票后，才登记库存商品手工台帐，库存商品台账的作用仅仅是为了在月底作结转成本之用。、由于财务处没有发货收款手工台帐和库存商品进销存手工台帐，电脑进销存帐又不准确，当经营公司领导或总公司要求提供物流相关的报表数据时，财务处不能直接提供，每次均是财务处向业务处索取，由业务处根据业务处的台帐提供最终的数据，并且是由出纳而不是物流会计完成最后的上报工作。3、电算化分工不合理。由于只对*一人进行了电算化的培训，未让费用会计*参与，导致费用会计至今不能操作财务电算化，人为造成财务职责分工不合理。而物流会计虽经在 BH 市 15 天的集中培训和*公司软件操作员实地 50 多天的培训，但收效甚微，仍不能对财务电算化进行有效的操作。具体情况如前面所述。14 / 274、*批发部存在账外资金。批发部代理药品的现金收支均未通过财务处出纳。目前 HK 公司在批发部设置一名核算员，同时兼管现金和账务处理。现金收支都在批发部直接进行，手工销售清单用白条填制。每月月末由核算员作记账凭证，称汇总科目后电话报财务处费用会计合并进行账务处理。实际审计发现根本没有合并入 HK 公司账务，本次审计开始至今一直声称电脑主板送修，不能提供以往的数据，无法与其手工票据进行核查。批发部非北生产品的经营属于账外经营，根据目前查明的证据显示：账外现金存折从 XX 年*月*日开户至今，共存入现金笔共万元，支出笔共万元，存折余额为万元。5、对易货来的药品不作处理，人为制造损失。经了解，原安徽 TR 药业公司欠上海大区 BS 药品货款，以易货的方式将一批普药共计人民币万元发至 JLHK，用以冲抵 BS 药品欠款。由于 HK 财务人员不知道该如何入账处理，将情况反映给*集团财务领导，*集团财务领导直接要求 HK 公司“款从哪儿来回哪儿去” ，致使该批货物未能及时销售出去，批号也日渐陈旧，至今仍没有入账处理。6、人为制造偷漏税。原 HK 公司账面有存货万元，根据上一次审计人员的要求，直接从账面转入15 / 27到“其他应收款原 HK 公司”挂账，给现 HK 公司从账面上人为造成税务上视同销售的事实，HK 公司将可能为此承担近 10 万元的税款及不能估计的偷漏税罚款的损失。又，根据上一次审计的要求，将原老 HK 公司的应收欠款全部调整到“其他应收款原 HK 公司”挂账，现已逐步收回这些欠款，但均未入账，而是直接通过银行进银行出的方式，将款项直接转走。现已查明共有笔回款共计万元，并已全部转走。7、投资资金总额不对，多出的投资额去向不明。收购原 HK 公司时，通过浙江 DY*建 BH 公司先后汇入 HK 公司账户两笔投资共万元以收购 HK 公司，原公司所有者直接将款项提走。由于财务上没有将该经济事项入账处理，为使 HK 公司账面实收资本达到万元，*集团又投入资金万元，这样*集团前后共投入 HK 的投资资金实际为万元，而 HK 公司账面仅显示收到投资款万元，其中 20 万元从 HK 公司账面上未得到体现。另：原收购 HK 公司的万元中，实际包括收购 HK 大药房的万元，但由于财务上一直没有作相关的账务处理，导致至今 HK 大药房的账面实收资本为 0，HK 公司账面的投资也为 0 的现象。HK 大药房的报表一直没有与HK 公司的报表进行合并，集团财务也未作要求。导致 HK 公司的员工至今仍认为集团对 HK 大药房未作投资。16 / 278、仓库盘点方式不正确。在近一年的时间里，每月三次的库存盘点，均不知道应该在盘点前根据库存商品账面数预先准备好盘点清册，并与业务处内勤、仓库保管员对账后再进行盘点。现场盘点时，仅用空白纸张记录实物数，盘点完毕后，再回公司核对账务，白纸上记录的盘点数又不敢保证数字准确，还要多方核对。根本无法现场发现是否存在账实不符的情况。库存盘点流于形式。9、财务无法对业务提成及开发票申请进行有效审核。物流会计由于没有发货收款台账 ，电脑账又跟不上业务进度且无法保证准确，因而无法对发票开票申请表及业务提成表进行审核。目前实际操作方法是：由出纳借用业务处保存的发货申请表 ，经查找核对后进行审核。不仅大大增加出纳的工作量，且不能保证其准确性，也造成对开票和业务提成审批的拖延，降低财务服务质量。对此经营公司领导及业务员多有怨词。10、物流账务处理缺乏基本技能。调货、换货没有按规定的程序进行处理，物流会计也不明白应该如何处理，从而导致电脑账因物流不规范而无法处理，电脑中数据明显不可用。11、财务对物流失控。除北生产品外，批发部经营的其他代理药品在财务处、业务处均没有台账，难以进行有效的监督和控制。17 / 2712、财务对大药房失控。大药房的进、销、存账均由柜台营业员自己登记，财务处只由费用会计登记金额账，没有登记相关的商品品种明细和数量，因而无法对该业务进行有效的监督和控制。二） 、物流程序方面存在的问题：1、入库不规范。业务处将股份公司寄到的发货回执交仓库保管员，收到货物后，不经质检检验签字，由仓库员直接入库，填开入库单。入库单无质检联。而目前集团公司要求的规范作法是：经营公司业务处接到货物后清点与订购单及供货单位的发货回执无误后，立即填开入库单，质量部门验收合格签字后，仓库保管员根据入库单验货无误入库后签字，分别交至业务处及财务处记账。2、出库不规范。发货程序不规范，是造成整个 HK 公司物流账务混乱的根源。按上次审计现场整改的要求，HK 公司发货程序是：将审批完的发货申请表传真给库管员发货 登记发货通知单 登记销售台账 登记产品发货明细账。而目前集团公司要求的规范作法是：营销公司业务处接到已批准的“发货申请表”立即填开出库单 质量部门签字后 仓库保管员凭出库单“发货联”发货 业务处组织发运。出库单“业务联”交业务处内勤记账， “财务联”交财18 / 27务处记账。 上一次审计现场整改中：不要求业务处开据出库单；仓库保管员根据传真来的发货申请表进行发货最后补开出库单；各部门根据发货申请表登记相关台账。以上几点是 HK 物流账混乱的根源。同时 HK 的物流中还存在以下问题： 、发货申请表审批手续不全。、出库未通过质检，没有完全按先进先出的原则发货。、仓库凭业务处传真的发货申请表发货或电话通知发货，事后补办手续。、发货有时不通过库管员，由发货员直接发货，事后补办手续。 、因质量问题出现退货，未经质检检验，且未入库又直接补货出库。 、违反规定直接发货给业务员。3、盘库方法不正确。、盘库前不对账，不预作盘点清单。、现场盘点没有业务处人员参加。、不能现场发现是否存在账实不符情况。三、对 HK 现有财务人员的评价根据这次审计的结果来看，目前 JLHK 财务各个岗位人员基本素质普遍偏低，个别岗位达不到相应岗位应该具备的专业技能，具体评价如下：19 / 271、主管会计*：处理外围社会关系的能力较强，具备一定的全盘帐务处理能力，但管理能力一般，电脑应用技能较低，费用开支把关不严，对财务规范化管理缺乏足够的认识，对物流方面的规范化管理也缺乏足够的了解，物流方面的财务相关能力较差。其在财务处缺乏足够的威信，很难有效地组织起财务部门的工作。2、物流会计*：经过两次电算化的培训，具备了一定的电算化基础，但仍不能完全掌握电算化的操作技能；财务基本功不扎实，对自己所负责的工作范围内一些基本的财务技能如记录台账、盘货等不求甚解；对物流的规范化操作流程缺乏必需的了解，对自己经手的工作责任心不够，工作上主观能动性差。提供的物流相关数据所花费时间长且无法保证其准确，其经管的物流账对于公司的物流管理而言基本上没有起到任何作用。3、出纳*：对公司较为忠诚，有较强的监督把关意识，但财务基本功相对较差，电脑应用技能较低，工作效率不高。4、批发部核算员*：财务电算化专业毕业，有较强的电脑操作能力，具备一定的财务基本功，接受能力较强，但实践经验不足，缺乏独立帐务处理的工作经验，若能得到有效的指导和帮助，将能很快胜任 HK 会计岗位的20 / 27工作。四、整改措施针对上述 HK 公司存在的问题，我们与 HK 公司领导班子及相关人员共同研究，达成共识后进行了如下方式的整改：1、XX 年*月*日上午，在 HK 公司办公室大厅开会，就整个物流规范化程序按照 GSP 认证的要求全面进行讲解和培训，并将责任明确到具体部门、具体个人。 2、XX 年*月*日上午，在 HK 公司*经理办公室，单独召集JLHK 公司全部财务人员开会，具体就各个财务岗位职责进行了合理化分工，将过去长期存在的不合理分工，以及经常引起财务人员之间矛盾导致工作不协调的因素，进行了彻底调整。3、XX 年*月*日下午，在 HK 公司办公室大厅再次召集 HK 公司领导班子和各个部门负责人及物流会计，具体就整个物流整改的落实工作进行了协调，对各部门各岗位的整改工作明确了时间限制，并就一些具体的细节达成了共识。 4、针对个别财务人员电脑应用技能不高的情况，有针对性地进行了电脑操作技能尤其是电子表格的应用进行了培训。5、XX 年*月*日上午在 HK 公司办公室大厅召集21 / 27JLHK 公司领导班子和全体机关工作人员就审计发现的具体问题进行了意见交流，并提出了具体的整改意见。但由于其他方面的原因，现场整改工作被临时取消，整改工作也暂时终止。五、整改建议本着尽快解决 HK 公司目前的问题，使 HK 公司的物流、财务尽快走上正轨的原则，HK 公司的整改工作应该继续进行下去。1、鉴于 JLHK 公司不规范的习惯做法根深蒂固，且许多工作质量低下的原因是与财务人员的低素质密切相关。仅凭审计组人员的现场进行整改，短时间很难从根本上得到彻底扭转，所纠正的东西也可能很快恢复原样。出于尽快解决问题的目的，审计组在审计期间直接向集团财务和主管财务人事的*总监作了电话汇报，并按要求于*月*日书面向*总监汇报了 HK 公司财务存在的问题，且提出了如下建议：由*集团选派一名精通物流账务、熟悉物流规范化管理程序、同时具备一定的财务管理水平的人员，于审计组完成审计任务前入驻 HK 公司主持财务工作，从理顺财务管理关系入手，处理具体事务，对其他财务人员进行传、帮、带，从提高人员专业水平着手，根本上对 HK 的财务进行规范和整改。22 / 27为保证其工作不受来自 HK 公司方面的干扰，并提出建议将其人事挂靠集团财务部，工资由*集团直接发放，并授予一定的财务人事处置权。同时为保证 HK 公司的财务工作能够顺利延续，亦建议 HK 现有的财务人员的岗位及待遇暂时保持不变，视今后的变化由主持工作的财务人员再行申报调整。2、由于 HK 公司现有的领导对物流的规范化管理缺乏正确的认识，对于整改工作，如果单纯靠财务来监督进行，效率不会太高，效果也不会理想。但在这次审计工作中发现，HK 公司专门从事 GSP 认证工作的质检处经理*由于过去在大型国有医药行业长期从事物流管理工作，对于物流的规范化操作具有较深刻的理解，其本人也具有改变 HK 不规范的现状，进行规范化管理的强烈意识，因此在此次现场整改中，特别强调了质检的重要性，要求在整改中要发挥质检的重要作用。但是，由于审计的权限限制，不可能明确地直接要求*集团选派的财务人员和质检处经理两人对整改工作具体负责。因此建议，由*集团考虑对以上两人专门授权，由他们对 HK 公司的整改工作全面负责，以使 HK 的物流、财务尽快走上正轨。六、办事处调查需要反映的问题通过对办事处的审计、调查、了解，发现了一23 / 27些在对基层工作影响较大的问题，具体汇总如下：1、办事处出纳的工资未得到调整。办事处的出纳作为集团外派的财务人员，其工资标准是由集团统一制定由各经营公司发放的，但 HK 公司以自主经营为由，对出纳的工资不予调增、补发，给出纳造成不应有的心理影响。2、办事处业务提成迟迟到不了手，影响了业务的正常开展。由于对业务员以票冲抵提成的票据要求过于严格，且对于什么票据可以报销，什么票据不可以报销，财务又给不出具体明确的答复，使得业务员及办事处出纳对于业务提成的费用报销难以适从，意见极大。如 LY 办事处今年 13 月份的业务提成，至今一分未付，这种情况对于业务的开展影响最为严重。3、 “非典”特殊时期，一般的业务员根本发不了货。这种情况，一方面影响了业务员的积极性，使其对公司领导层产生些不良看法，另一方面也影响了业务员与当地客户的关系。因此这些业务员专门提出要求，如果再次有货时，应对普通业务员的利益有所照顾，货物平均分配，且对于前期一点货也没能发的，应多“照顾”一些。4、串货情况严重。尤其是“非典”特殊时期，根本发不了货的业务员代理的地区，发现串货情况特别严重，但又无法查明串货来源。因此这些业务员特别要求，24 / 27今后凡是由本公司发出的货物，都应该全部标明发货业务员的特殊标记，以杜绝串货行为，并容易查明串货的来源。5、 “业绩考核”要求排除“非典”特殊时期。由于“非典”特殊时期，一般业务员根本要不到货。因此基层的业务员认为，这种特殊时期的发货回款不能真正评价一个业务员的业务能力，因此在对各办事处及各业务员的业绩考核时，应该排除“非典”特殊时期的发货回款量。七、对 HK 大药房经营状况的评价及建议HK 大药