会计法规必考--个人所得税计算方法大全(2012修订)

工资 薪金所得个人所得税计算工资 薪金所得个人所得税计算 税率表一税率表一 工资 薪金所得适用工资 薪金所得适用 全月应纳税所得额全月应纳税所得额 级级 数数 含税级距含税级距不含税级距不含税级距 税率税率 速算扣除速算扣除 数数 1 不超过 1500 元的不超过 1455 元的 30 2 超过 1500 元至 4500 元的 部分 超过 1455 元至 4155 元的 部分 10105 3 超过 4500 元至 9000 元的 部分 超过 4155 元至 7755 元的 部分 20555 4 超过 9000 元至 35000 元的 部分 超过 7755 元至 27255 元的 部分 251005 5 超过 35000 元至 55000 元 的部分 超过 27255 元至 41255 元 的部分 302755 6 超过 55000 元至 80000 元 的部分 超过 41255 元至 57505 元 的部分 355505 7 超过 80000 元的部分超过 57505 元的部分 4513505 注 1 本表所列含税级距与不含税级距 均为按照税法规定减除有关费用后的所得额 2 含税级距适用于由纳税人负担税款的工资 薪金所得 不含税级距适用于由他人 单位 代付税 款的工资 薪金所得 2 个体工商户 企业等适用税率表二 税率表二税率表二 个体工商户的生产 经营所得和对企事业单位的承包经营 承租经营所得适用个体工商户的生产 经营所得和对企事业单位的承包经营 承租经营所得适用 全年应纳税所得额全年应纳税所得额 级级 数数 含税级距含税级距不含税级距不含税级距 税率税率 速算扣除速算扣除 数数 1 不超过 15000 元的不超过 14250 元的 50 2 超过 15000 元至 30000 元 的部分 超过 14250 元至 27750 元 的部分 10750 3 超过 30000 元至 60000 元 的部分 超过 27750 元至 51750 元 的部分 203750 4 超过 60000 元至元的部分 超过 51750 元至 79750 元 的部分 309750 5 超过元的部分超过 79750 元的部分 3514750 注 1 本表所列含税级距与不含税级距 均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本 费用以及损失后的所得额 2 含税级距适用于个体工商户的生产 经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营 承租经营所得 不含税级距适用于由他人 单位 代付税款的对企事业单位的承包经营 承租经营所得 延伸阅读延伸阅读 1 1 个人所得税计算方法 公式 个人所得税计算方法 公式 其应缴个人所得税 工薪收入 个人缴纳的四险一金金额 个人所得税扣除额 3500 税率 速算扣 除数 下面举例说明 某员工 10 月份工资为 16000 元 个人缴纳的四险一金金额为 3680 元 应纳税所得额 16000 3680 3500 8820 应缴个人所得税 8820 20 555 1209 2 2 国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告 国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告 全国人民代表大会常务委员会关于修改 中华人民共和国个人所得税法 的决定 中华人民共 和国主席令第四十八号 以下简称税法 将自 2011 年 9 月 1 日起施行 根据税法修改的相应条款 现 就贯彻执行的有关具体问题公告如下 一 工资 薪金所得项目减除费用标准和税率的适用问题 一 纳税人 2011 年 9 月 1 日 含 以后实际取得的工资 薪金所得 应适用税法修改后的减除 费用标准和税率表 见附件一 计算缴纳个人所得税 二 纳税人 2011 年 9 月 1 日前实际取得的工资 薪金所得 无论税款是否在 2011 年 9 月 1 日以 后入库 均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表 计算缴纳个人所得税 二 个体工商户的生产 经营所得项目应纳税额的计算问题 个体工商户 个人独资企业和合伙企业的投资者 合伙人 2011 年 9 月 1 日 含 以后的生产经营 所得 应适用税法修改后的减除费用标准和税率表 见附件二 按照税收法律 法规和文件规定 先 计算全年应纳税所得额 再计算全年应纳税额 其 2011 年度应纳税额的计算方法如下 前 8 个月应纳税额 全年应纳税所得额 税法修改前的对应税率 速算扣除数 8 12 后 4 个月应纳税额 全年应纳税所得额 税法修改后的对应税率 速算扣除数 4 12 全年应纳税额 前 8 个月应纳税额 后 4 个月应纳税额 纳税人应在年度终了后的 3 个月内 按照上述方法计算 2011 年度应纳税额 进行汇算清缴 三 对企事业单位的承包经营 承租经营所得应纳税额的计算比照本公告第二条规定执行 四 本公告自 2011 年 9 月 1 日起执行 国家税务总局关于印发 征收个人所得税若干问题的规 定 的通知 国税发 1994 089 号 所附 税率表一 和 税率表二 同时废止 劳务报酬所得个人所得税计算劳务报酬所得个人所得税计算 劳务报酬所得个人所得税税率为 20 个人所得税具体计算情况见附表 劳务报酬所得每次收入不超过四千 元的 减除费用八百元 劳务报酬所得每次收入四千元以上的 减除百分之二十的费用 其余额为应纳税所得额 劳务报酬所得 是指个人从事设计 装潢 安装 制图 化验 测试 医疗 法律 会计 咨询 讲学 新闻 广播 翻译 审稿 书画 雕刻 影视 录音 录像 演出 表演 广告 展览 技术服务 介绍服务 经纪服 务 代办服务以及其他劳务取得的所得 属于一次性收入的 以取得该项收入为一次 属于同一项目连续性收入的 以一个月内取得的收入为一次 附 个人所得税税率表 劳务报酬所得 每次收入每次收入名义税率名义税率税前扣除标准税前扣除标准应纳税所得额应纳税所得额加征成数加征成数实际税率实际税率 5000020 每次收入的 20 劳务收入 1 20 100 32 劳务每次收入应纳个人所得税额 应纳税所得额 实际税率 稿费个人所得税的计算方法稿费个人所得税的计算方法 我国的税法规定 对于稿费或版税收入的个人所得税 其税率规定为 稿酬所得适用 20 的比 例税率 并按应纳税额减征 30 稿酬所得以每次出版 发表取得的收入为一次 计算缴纳个人所 得税 具体的计算方法如下 每次应缴个人所得税 应纳税所得额 20 1 30 应纳税所得额 每次收入额 4000 800 每次收入额 4000 1 20 稿酬所得每次收入不超过 4000 元的 减除费用 800 元 4000 元以上的 减除 20 的费用 其余额为应纳税所得额 对扣缴义务人按照所扣缴的税款 付给 2 的手续费 扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开 支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员 但由税务机关查出 扣缴义务人补扣的个人所得税税 款 不向扣缴义务人支付手续费 此外 本税征收适用残疾人 烈属 孤老 伤残军人个人所得税优惠政策 具体规定如下 对持区 县以上民政部门 残联有效证件的烈属 伤残军人 孤老人员和残疾人取得工资薪金 劳务报酬 稿酬 特许权使用费所得 可减征 30 的个人所得税 每次取得的收入按如下规定确定 1 个人每次以图书 报刊方式出版 发表同一作品 文字作品 书画作品 摄影作品以及其 他作品 不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬 或者加印该作品后再付稿酬 均应合并其稿酬 所得按一次计征个人所得税 在两处或两处以上出版 发表或再版同一作品而取得稿酬所得 则可 分别各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税 2 个人的同一作品在报刊上连载 应合并其因连载而取得的所有稿酬所得为一次 按税法规 定计征个人所得税 在其连载之后又出书取得稿酬所得 或先出书后连载取得稿酬所得 应视同再 版稿酬分次计征个人所得税 3 作者去世后 对取得其遗作稿酬的个人 按稿酬所得征收个人所得税 此外 如果读者朋友还是不太明白的话 不妨参照如下更为白话的公式来进行计算 稿酬所得以个人每次取得的收入 定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额 每次收 入不超过 4000 元 定额减除费用 800 元 每次收入在 4000 元以上的 定率减除 20 的费用 适用 20 的比例税率 并按规定对应纳税额减征 30 计算公式为 1 每次收入不超过 4000 元的 应纳税额 每次收入额 800 20 1 30 2 每次收入在 4000 元以上的 应纳税额 每次收入额 1 20 20 1 30 例 某人因一篇小说出版 获稿费 20000 元 后又取得加印又得稿费 10000 元 第一次缴纳个人所得税 20000 1 20 20 1 30 2240 元 第二次缴纳个人所得税 20000 10000 1 20 20 1 30 2240 1120 股息红利个人