重要财经法规考试考点

会计从业资格证重要财经法规考试考点记忆总结 第一章第一章 罚款 行政责任 罚款 行政责任 对单位的有两种 一种是 3000 元到 5 万元 一般一般违违法行法行为为 一种 是 5000 元到 10 万元 严严重重违违法行法行为为 对于个人有三种 一种是 2000 元到 2 万元 一般一般违违法行法行为为 一种 是 3000 元到 5 万元 严严重重违违法行法行为为 另外一种是 5000 元到 5 万元 单单位位负责负责人授人授 意指使意指使强强令造假 令造假 前面的前面的十种十种违违法行法行为为比比较轻较轻的的 如不依法 如不依法设账设账 私 私设账设账簿 凭簿 凭 证证不合不合规规等共十条 等共十条 对单对单位是位是 3000 元元 到到 5 万元 万元 对对个人是个人是 2000 元到元到 2 万元 万元 对对于于伪伪造 造 变变造会造会计计凭凭证证 会 会计账计账簿 簿 编编制虚假制虚假财务财务会会计报计报告告 隐隐匿或者故意匿或者故意销毁销毁依法依法应应当保存的会当保存的会计计凭凭证证 会 会计账计账簿 簿 财务财务会会 计报计报告等告等资资料的 料的 对单对单位是位是 5000 元元 到到 10 万元 万元 对对个人是个人是 3000 元到元到 5 万元 万元 授意 指使 授意 指使 强强令会令会计计造假 造假 对对个人是个人是 5000 元到元到 5 万元万元 罚金罚金 提供虚假报告罪提供虚假报告罪 对直接负责人员处 2 万 万 20 万元罚万元罚 金金 有期徒刑 一般为 3 年 严重的 3 7 年 正常情况下都是 这个 特殊特殊 中介机构提供虚假证明罪 中介机构提供虚假证明罪 5 5 年以下有期徒刑或拘役 年以下有期徒刑或拘役 中介中介人员非法接受他人财物人员非法接受他人财物 处 处 5 5 1010 年有期徒刑年有期徒刑 另外 另外 09 年教材中涉及到财政部门及有关行政部门工作人员 玩忽职守 滥用职权 泄露国家秘密 同样一般为 3 年 严重 处 3 7 年 但徇私舞弊 处但徇私舞弊 处 5 5 年年以下有期徒刑或拘役 情节严重以下有期徒刑或拘役 情节严重 的 处的 处 5 5 1010 年有期徒刑年有期徒刑 其余 对国家工作人员 给予行政处分 对会计人员 县以上财政部门吊销会计证 当然 责令限期改正 通报 罚款 吊销会计证等行 政处罚的执法机关 均为县以上财政部门 第二章第二章 违反银行结算账户管理制度的罚则违反银行结算账户管理制度的罚则 存款人存款人违反账户管理的的处罚 违反账户管理的的处罚 主要看主要看经营性存款人经营性存款人 开立 撤销 开户登记证有关的开立 撤销 开户登记证有关的 警告 并处警告 并处 1 1 万 万 3 3 万罚款万罚款 使用使用 警告 警告 并处并处 50005000 3 3 万罚款万罚款 其它 非其它 非经营经营性存款人 开立 撤性存款人 开立 撤销销 开 开户户登登记证记证 使用 使用 均均为为 警告 并警告 并处处 1000 元元罚罚款款 经营经营性存款人性存款人 非非经营经营性存款人 性存款人 变变更未在期限内通知更未在期限内通知 银行及银行及有关人员违反账户管理的处罚 有关人员违反账户管理的处罚 开立开立时违反 警告 并警告 并 5 5 万 万 3030 万罚款万罚款 另外另外 人员 纪律处分 使用使用时违反 警告 警告 并并 1 1 万 万 3030 万罚款万罚款 严 重 停业 吊销许可证 第三章第三章 1 1 未按期办 税务登记 未按期办 税务登记 纳税申报 纳税申报 责令限期改正 处2000 元以下罚款 情节严重 处2000 1 万元罚款 2 2 未按规使用 税务登记证 未按规使用 税务登记证 处处 20002000 元 元 1 1 万罚款 情节万罚款 情节 严重 处严重 处 1 1 万 万 5 5 万罚款万罚款 3 3 未按规使用发票 未按规使用发票 未按规接受税务机关检查未按规接受税务机关检查 责令限期改正 没收非 法所得 处 1 1 万元以下万元以下罚款 违反发票规定导致少缴税等违反发票规定导致少缴税等 没收非法所得 处未 少 骗 缴 1 1 倍以下倍以下罚款 4 偷税 逃税 拖税 处不缴 少缴税款 50 5 倍的罚款 构成犯罪依法追究刑事责任 抗税 以暴力 威胁方法拒不缴纳 抗税 以暴力 威胁方法拒不缴纳 处拒缴税款处拒缴税款 1 1 5 5 倍的罚款倍的罚款 构成犯罪依法追究刑事责任 涉及单位负责人的涉及单位负责人的 明确单位负责人指单位法定代表人或主要负责人 本书强调的 是单位的所有者 如 公司制企业的董事长 经理 国有企业厂长 经理 合伙人 投资人等 但是 总经理不是单位负责人 1 单位负责人单位负责人是单位会计工作管理的责任主体责任主体 对本单位会计 工作和会计资料的真实性 完整性负责 会计机构会计人员对不真实 不合法的原始凭证 有权不予 接受 并向单位负责人单位负责人报告 原始凭证不得外借 经单位负责人单位负责人批准后 可以复制或提供 查阅 原始凭证如有遗失 经会计机构负责人 会计主管人员会计机构负责人 会计主管人员 和 单位负责人单位负责人批准人 代作原始凭证 3 财务会计报告签章 单位负责人单位负责人和主管会计工作负责人 会 计机构负责人 会计主管人员 签名并盖章 设总会计师的单位还须有总会计师签名 并盖章 单位负责人单位负责人是财务会计报告的责任主体 4 会计档案销毁 单位负责人单位负责人要审批并在会计档案销毁清册上 签署意见 监督销毁后 及时将监销情况向本单位负责单位负责 人人报告 5 会计机构会计人员对财务收支监督 对违反的财务收支 制 止纠正无效的 向单位负责人提出书面意见 单位负责人单位负责人接到书面意见起 10 日内作书面 决定 会计机构会计人员发现账实不符的 有权处理 及时处理 无权处理的 立即向单位负责人单位负责人报告 6 国家机关 国有企 事业单位 单位负责人单位负责人的直系亲属不得 担任本单位会计机构负责人 会计主管人员 会计机构负责人 会计主 管人员 直系亲属不得担任本单位出纳 7 代理记账机构的财务会计报告 经代理记账机构负责人代理记账机构负责人和委和委 托人托人签名并盖章后对外提供 8 总会计师的任免 单位负责人单位负责人 提名权提名权 政府主管部门 任免 9 移交人员不能亲自办理移交的 经单位负责人单位负责人 单位领导人 批准后可委托他人移交 一般会计人员办理交接 单位会计机构负责人 会计 主管人员 负责监交 会计机构负责人 会计主管人员 办理交接 单位负责人单位负责人 负责监交 必要时主管单位派人会同监交 另 会计人员工作交接中 负责的人为原移交人原移交人员员 对移交的会 计资料的合法性真实性完整性负责 10 单位负责人单位负责人打击报复会计人员 3 年以下有期 情节轻微 不构成犯罪的 给予行政处分 11 单位或银行在票据和结算凭证上的签章 单位或银行的盖 章 加 法定代表人法定代表人或授权人的签章 11 开户单位提取现金时 由本单位财会部门负责人本单位财会部门负责人签字盖章 后 经开户银行审核后 予以支付现金 12 单位负责人单位负责人对本单位货币资金的安全完整负责 1 核准制核准制 存款人提出申请 银行将存款人的开户申请书 相关证 明文件 银行审核意见等开户资料 报报中国人民中国人民银银行当地分行行当地分行 人行在 2 个工作日内个工作日内对 其审核 经其核准后才可核准后才可办办理开理开户户手手续续 单位 申请 基本存款账户 临时临时存款存款账户账户 除 除验资账户验资账户外 外 人行当地分行人行当地分行 核准核准 预算单位专用存款账户 QFII 专用存款账户 备案制备案制 存款人提出申请 符合开户条件的 银行可直接直接为为其其办办理开理开户户手手续续 5 个工作日内个工作日内向人向人 行当地分行行当地分行备备案案 向开向开户户之日起之日起 3 个工作日内个工作日内 书书面通知基本存款面通知基本存款账账 户户开开户户行行 针对针对 一般存款 一般存款账户账户 其他 其他单单位位专专用存款用存款账户账户 个人 个人银银 行行结结算算账户账户 开立单位银行结算账户 自正式开立之日起 3 3 个工作日后个工作日后 方可办理付款业务 但用于注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转 存开立的一般存款账户除外 变更 撤销银行结算账户之日起 2 2 个工作日内个工作日内向中国人民银行 报告 注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付 2 不得背书转让 带 现金 字样的不得背书转让 现金 支票不能背书转 让 现金 银行汇票 现金 银行本票 支票的金额和收款人名称可以由出票人授权补记 未补记前 不得背书转让和提示付款 被拒绝承兑 被拒绝付款或超过付款提示期限等三种情形下 的汇票 不得背书转让 银行汇票 未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金 额的银行汇票 不得背书转让不得背书转让 3 承兑不得附有条件 承兑附有条件的 视为拒绝承兑 背书不得附有条件 如附 所附条件无效 背书行为有 效 不影响背书本身效力 部分背书 将汇票金额一部分转让或分别转让给两人以 上的背书 背书行为无效 保证是无条件的 不得附有条件 如附 所附条件无效 保证本身仍然有效 4 办理支付结算的工具 必须必须使用按中国人民银行统一规定 印制的票据和结算凭证 未使用未使用按规定印制的票据票据 票据无效票据无效 未使用未使用按规定印制的结算凭证结算凭证 银行不予受理银行不予受理 填写应规范 大小写金额必须同时记载 必须一致大小写金额必须同时记载 必须一致 若不一致若不一致 票据票据 票据无效票据无效 结算凭证结算凭证 银行不予受理银行不予受理 出票人签章不符合规定的出票人签章不符合规定的 票据无效票据无效 票据和结算凭证上的 金额 金额 更 改的票据 票据无效票据无效 出票或签发日期 出票或签发日期 不得更改不得更改 收款人名称不得更改收款人名称不得更改 更改 的结算凭证结算凭证 银行不受理银行不受理 票据的绝对记载事项 缺一 则票据无效 另 09 年教材 银行汇票的实际结算金额不得更改 更改实际结银行汇票的实际结算金额不得更改 更改实际结 算金额的银行汇票无效 算金额的银行汇票无效 1 发票由省级税务机关指定企业印制 增值税专用发票 其式样和印制 管理均由国家税务 总局制定 发票防伪专用品 国家税务总局指定的企业生产 全国统一发票监制章 式样和发票版面印刷要求 由国家 税务总局规定 核定应纳税额的具体程序和方法 国家税务总局 国务院 税务主管部门 规定 2 有下列情形之一的 不得开增值税专用发票 会计核算不健全不健全 有税收违法行为 拒不接受税务机关处理拒不接受税务机关处理的 有虚开 私印 非法买取 借用 未按规开具 保管 办理 接受检查行为之一的 经税务机关责令限期改正而税务机关责令限期改正而仍未改正仍未改正的 商业商业企业一般纳税人零售零售烟 酒 食品 服装 鞋帽 不 包括劳保部分 化妆品等不得开 销售免税免税货物不得开 向消费者个人个人销售货物不得开 小规模纳税人小规模纳税人销售货物或应税劳务的 3 流转税类 增值税 消费税 营业税 关税增值税 消费税 营业税 关税 增消营关 增消营关 中央税主要有 主要有 消费税 由海关征收的关税 消费税 营业消费税 由海关征收的关税 消费税 营业 税等税等 地方税主要有 主要有 营业税 营业税 城建税 房城建税 房产产税 税 车车船税船税等等 中央地方共享税主要有 主要有 增值税 企业所得税等增值税 企业所得税等 4 全额累进税率 征税对象达到哪一级就按哪一级征税 超额累进税率 征税对象依所属等级同时适用几个税率分别 计算 将计算结果相加后得出 减税 减征部分税款 免税 应征税款全部免除 起征点 达到一定开始征税 没有达到不征税 达到规定数额 就其全部数额征税 全全额额征税征税 免征额 征税总额中免予征税的数额 只就减除后的剩余部分 征税 差差额额征税征税 5 纳税地点 增值税 固定业户应向其机构所在地的主管税务机构申报纳税 进口货物应向报关地海关申报纳税 消费税 向核算地主管税务机关申报纳税 营业税 向机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税 6 不征税收入 带 财政 字样 如财政拨款 依法收取并纳 入财政管理的行政事业性收费 政府性基金 免税收入 国债利息收入 权益性收益 符合条件的非营利 组织的收入 7 稿酬所得 减征 30 每次收入不超过 4000 元的 减除费用 800 元 应纳税额 每次收入额 800 20 1 30 每次收入超过 4000 元以上的 减除 20 的费用 应纳税额 每次收入额 1 20 20 1 30 劳务报酬所得 加成征收 每次收入不超过 4000 元的 减除费用 800 元 应纳税额 每次收入额 800 20 每次收入超过 4000 元以上的 减除 20 的费用 应纳税额 每次收入额 1 20 20 各级人民代表大会的职权各级人民代表大会的职权 审查和批准审查和批准 1 全国人民代表大会全国人民代表大会的职权 负责预算的起点 如负责审查预审查预算算草案草案 批准批准预算执行 撤撤销销人大常委的决议 审查审查 中央和地方预算草案预算草案及执行报告 批准预算批准预算执行情况报告 改变 撤销撤销全国人大常委全国人大常委 预算决算不当的决议不当的决议 区别全国区别全国人大常委会人大常委会职权职权 监督执行 调整 批准决算 撤消国务院 下级人 大常委的决议 监督监督 中央和地方 预算的执行 审查和批准审查和批准 中央预算 的调整调整方案 审查和批准中央预算 撤消撤消国务院国务院 省级人大及其常委省级人大及其常委 预算决算的决议 各级财政部门的职权各级财政部门的职权 具体具体 国务院财政部门财政部门的职权 具体编制具体编制 具体编制中央预算决算草案 个体组织执行 具体编制调 整方案 定期向国务院报告 一 预算的编制 一 预算的编制 编制预算草案的编制预算草案的具体具体事项事项 财政部门财政部门负责部署 负责部署 预算草案的编制依据 参考参考上一年度上一年度预算执行情况和预算执行情况和 本年度本年度收支预测进行编制 收支预测进行编制 二 预算的审批 二 预算的审批 中央预算 中央预算 全国全国人大人大审批审批 地方各级政府预算 地方各级政府预算 本级本级人大人大审批审批 三 预算的执行 三 预算的执行 各级预算由本级政府组织执行 各级预算由本级政府组织执行 具体具体工工 作由本级作由本级财政部门财政部门负责 负责 四 预算的 四 预算的调整调整 未经批准 不得调整预算未经批准 不得调整预算 预算调整是经全国人大批准的中央预算和经地方人大批准的本级预算 在执行中因需要而产生的变更 中央预算的调整 必须提请全国全国人大常委人大常委审批 县以上地方预算 必须提请本级本级人大常委人大常委审批 乡 镇预算 必须提请本级人大本级人大审批 六 决算六 决算 国务院财政部门国务院财政部门编制中央决算草案编制中央决算草案 报国务院审定后 报国务院审定后 由由国务院国务院提请提请全国人全国人 大常委大常委审批 审批 县以上地方财政部门编制本级决算草案 报本级政府审定后 由本级政府提请本级 人大常委审批 乡乡 镇编镇编制本制本级级决算草案 提决算草案 提请请本级人大本级人大审审批 批 七 预决算的监督七 预决算的监督 全国人大及其常委全国人大及其常委 对对中央和地方中央和地方预算 决算监督预算 决算监督 县以上各级人大及其常委县以上各级人大及其常委 对对本级和下级本级和下级政府预算 决算监政府预算 决算监 督 督 乡 镇人大乡 镇人大 对对本级本级预算 决算进行监督 预算 决算进行监督 各级政府审计部门对各级政府审计部门对 审计监督审计监督 归纳 预算草案预算草案 乡 民族乡 镇政府乡 民族乡 镇政府 找人大 找人大 调整调整 决算草案决算草案 找常委找常委 具体具体 找财政部找财政部 增加 09 年教材涉及 而 10 年