高级财务会计练习题

高级财务会计高级财务会计 练习题练习题 第一 二 三章第一 二 三章 1 简述高级财务会计的主要内容 答 高级财务会计主要包含与特殊业务 特殊时期 特别报告相关系的报告 其中 特殊业务包含租赁 期货 外币 退休金 房地产等 特殊时期包含清算 破产 重组 特别报告包含合并 物价变动 外币 折算 中期报告等 2 应当租赁业务满足哪几项项标准时 我们可以判断该租赁业务属于融资租赁 答 1 租赁期届满时 租赁资产的所有权转移给承租人 2 承租人有购买租赁资产的选择权 所订立的购买价款预计将远低于 25 行使选择权时租赁 资产的公允价值 因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权 3 即使资产的所有权不转移 但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分 75 4 承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值 几乎相当于 90 租赁开始日租赁资产公允价 值 出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值 几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值 5 租赁资产性质特殊 如果不作较大改造 只有承租人才能使用 3 不可撤销租赁在哪些情况下才可撤销 答 1 经出租人同意 2 承租人与原出租人就同一资产或同类资产签订了新的租赁合同 3 承租人 支付了一笔足够大的额外款项 4 发生某些很少会出现的或有事项 比如企业破产倒闭 4 简述下列与租赁会计相关的名词的定义 1 最低付款额 2 或有租金 3 履约成本 4 资产余值 5 担保余值 6 未担保余值 答 1 最低付款额 在租赁期内 承租人应支付或可能被要求支付的的款项 不包括或有租金和履约成 本 加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值 承租人有购买租赁资产选择权 所订立的购买 价款预计将远低于 25 行使选择权时的租赁资产的公允价值 因而在租赁开始日就可合理确定承租 人将会行使这种选择权的 购买价款应当计入最低租赁付款额 2 或有租金 金额不固定 以时间长短 以外的其他因素 如销量 使用量 物价指数等 为依据计算的租金 3 履约成本 在租赁期内为租赁 资产支付的使用费用 如技术咨询和服务费 人员培训费 维修费 保险费等 4 资产余值 在租赁开 始日估计的租赁期届满时租赁资产的公允价值 5 担保余值 就承租人而言 是指由承租人或与其有关 的第三方担保的资产余值 就出租人而言 是指就承租人而言的担保余值加上独立于承租人和出租人的第 三方担保的资产余值 6 未担保余值 指资产余值中扣除就出租人而言的担保余值以后的资产余值 5 简述投资性房地产的范围 答 1 已出租的土地使用权 2 持有并准备增值后转让的土地使用权 3 已出租的建筑物 6 简述投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的适用范围 有确凿证据表明公允价值能够持续可靠取得的 可以采用公允价值模式进行后续计量 采用公允价值模式计量的 应当同时满足下列条件 1 投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场 2 企业能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息 从而对投资性房 地产的公允价值作出合理的估计 二 计算与会计处理题二 计算与会计处理题 1 2008 年 1 月 1 日 甲公司从乙公司租入全新不需要安装的生产设备一套 租期为 3 年 2008 年 1 月 1 日生产设备的公允价值为 900 000 元 预计使用年限为 10 年 租赁合同规定 租赁开始日甲公司 向乙公司一次性预付租金 360 000 元 2008 年末支付租金 30 000 元 2009 年末支付租金 30 000 元 2010 年末支付租金 75 000 元 租赁期满后预付租金不退回 乙公司收回生产设备使用权 假设甲公司和 乙公司均在年末确认租金费用和经营租赁收入 要求 请分别编制甲公司和乙公司租赁期间的相关会计分录 乙公司 乙公司 2008 年 1 月 1 日 借 银行存款 360000 贷 其他应收款 360000 2008 年 12 月 31 日 借 银行存款 30000 借 其他应收款 135000 贷 其他业务收入 165000 2009 年 12 月 31 日 借 银行存款 30000 借 其他应收款 135000 贷 其他业务收入 165000 2010 年 12 月 31 日 借 银行存款 75000 借 其他应收款 90000 贷 其他业务收入 165000 甲公司 甲公司 2008 年 1 月 31 日 借 其他应付款 360000 贷 银行存款 360000 2008 年 12 月 31 日 借 制造费用 165000 贷 银行存款 30000 贷 其他应付款 135000 2009 年 12 月 31 日 借 制造费用 165000 贷 银行存款 30000 贷 其他应付款 135000 2010 年 12 月 31 日 借 制造费用 165000 贷 银行存款 75000 贷 其他应付款 90000 2 甲房地产公司开发的写字楼 账面余额为 4 500 万元 转化为采用公允价值计量的投资性房地产 转 换日公允价值为 4 100 万元 2008 年 12 月 31 日公允价值为 4 300 元 2009 年以 4 700 万元价格出售 要求 编制甲房地产公司有关投资性房地产的相关分录 1 借 投资性房地产 成本 4 100 公允价值变动损益 400 贷 开发产品 4 500 2 借 投资性房地产 公允价值变动 200 贷 公允价值变动损益 200 3 借 银行存款 4 700 贷 其他业务收入 4 700 4 借 其他业务成本 4 300 贷 投资性房地产 成本 4 100 公允价值变动 200 5 借 其他业务收入 200 贷 公允价值变动损益 200 3 2008 年 3 月 甲企业决定与乙企业的一项厂房经营租赁合同即将到期 为了提高厂房的租金 收入 甲企业决定在租赁期满后对厂房进行改扩建 并与丙企业签定了经营租赁合同 约定自改扩建完工 时将厂房出租给丙企业 3 月 15 日 与乙企业的租赁合同到期 厂房即将进入改扩建工程 11 月 10 日 厂房改扩建工程完工 共发生支出 150 万元 即日按租赁合同出租给丙企业 3 月 15 日厂房账面余额为 1 200 万元 其中成本 1 000 万元 累计公允价值变动 200 万元 甲企业对投资性房地产采用公允价值模式 进行后续计量 要求 编制甲企业有关投资性房地产的相关分录 1 2008 年 3 月 15 日 借 在建工程 1 200 贷 投资性房地产 成本 1 000 公允价值变动 200 2 2008 年 3 月 5 日到 11 月 10 日 借 在建工程 150 贷 银行存款 150 3 2008 年 11 月 10 日 借 投资性房地产 成本 1 350 贷 在建工程 1 350 第四章第四章 外币交易外币交易 一 简答题一 简答题 1 企业确定记账本位币应当考虑哪些因素 企业选定记账本位币 应当考虑下列因素 1 该货币主要影响商品和劳务的销售价格 通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算 2 该货币主要影响商品和劳务所需人工 材料和其他费用 通常以该货币进行上述费用的计价和结算 3 融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币 2 外币交易会计处理的单一交易观和两项交易观的定义分别是什么 单一交易观是将购销以及由此产生的债权债务随后的结算视为是不可分割的一项业务 两项交易观是将购 销以及由此产生的债权债务随后的结算视为两个独立的业务 二 计算及会计处理题二 计算及会计处理题 1 甲股份有限公司 本题下称 甲公司 为增值税一般纳税人 适用的增值税税率为 17 甲公司 以人民币作为记账本位币 外币业务采用业务发生时的市场汇率折算 按月计算汇兑损益 甲公司有关外币账户 2008 年 3 月 31 日的余额如下 项目外币账户余额 万美元 汇率人民币账户余额 万元人民币 银行存款8008 06400 应收账款4008 03200 应付账款2008 01600 长期借款10008 08000 甲公司 2008 年 4 月份发生的有关外币交易或事项如下 4 月 3 日 将 100 万美元兑换为人民币 兑换取得的人民币已存入银行 当日市场汇率为 1 美元 8 0 元人民币 当日银行买入价为 1 美元 7 9 元人民币 4 月 10 日 从国外购入一批原材料 货款总额为 400 万美元 该原材料已验收入库 货款尚未支付 当日市场汇率为 1 美元 7 9 元人民币 另外 以银行存款支付该原材料的进口关税 500 万元人民币 增 值税 537 2 万元人民币 4 月 14 日 出口销售一批商品 销售价款为 600 万美元 货款尚未收到 当日市场汇率为 1 美元 7 9 元人民币 假设不考虑相关税费 4 月 20 日 收到应收账款 300 万元 款项已存入银行 当日市场汇率为 1 美元 7 8 元人民币 该应 收账款系 2 月份出口销售发生的 4 月 25 日 以每股 10 美元的价格 不考虑相关税费 购入美国杰拉尔德公司发行的股票 10 000 股 作为交易性金融资产 当日市场汇率为 1 美元 7 8 元人民币 4 月 30 日 计提长期借款第一季度发生的利息 该长期借款系 2008 年 1 月 1 日从中国银行借入的外 币专门借款 用于购买建造某生产线的专用设备 借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商 该 生产线的土建工程已于 2007 年 10 月开工 该外币借款金额为 1 000 万元 期限为 2 年 年利率为 4 按季计提借款利息 到期一次性还本付息 该专用设备于 3 月 20 日验收合格并投入安装 至 2008 年 4 月 30 日 该生产线尚处于建造过程中 4 月 30 日 美国杰拉尔德公司发行的股票的市价为 11 美元 4 月 30 日 市场汇率为 1 美元 7 7 元人民币 1 要求 编制甲公司 4 月份与外币交易或事项相关的会计分录 2 填列甲公司 2008 年 4 月 30 日外币账户发生的汇兑差额 请将汇兑差额金额填入给定的表格中 汇 兑收益以 表示 汇兑损失以 表示 并编制汇兑差额相关会计分录 外币账户4 月 30 日汇兑差额 银行存款 美元户 应收账款 美元户 应付账款 美元户 长期借款 美元户 3 计算 2008 年 4 月 30 日交易性金融资产应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录 4 计算 2008 年 4 月份产生的汇兑差额及计入当期损益的汇兑差额 1 编制甲公司 4 月份与外币交易或事项相关的会计分录 4 月 3 日 借 银行存款 人民币 790 财务费用 汇兑损益 10 贷 银行存款 美元 100 8 800 4 月 10 日 借 原材料 3160 500 3 600 应交税费 应交增值税 537 2 贷 应付账款 美元 400 7 9 3 160 银行存款 人民币 1 037 2 4 月 14 日 借 应收账款 美元 600 7 9 4 740 贷 主营业务收入 4 740 4 月 20 日 借 银行存款 美元 300 7 8 2 340 财务费用 汇兑损益 60 贷 应收账款 300 8 0 2 400 4 月 25 日 借 交易性金融资产 成本 10 1 7 8 78 贷 银行存款 美元 10 1 7 8 78 4 月 30 日 计提外币借款利息 1 000 4 3 12 10 万美元 借 在建工程 77 贷 长期借款 美元 10 7 7 77 2 填列甲公司 2008 年 4 月 30 日外币账户发生的汇兑差额 请将汇兑差额金额填入给定的表格中 汇兑收益以 表示 汇兑损失以 表示 并编制汇兑差额相关会计分录 外币账户4 月 30 日汇兑差额 银行存款 美元户 239 应收账款 美元户 150 应付账款 美元户 140 长期借款 美元户 300 银行存款账户汇兑差额 800 100 300 10 7 7 6 400 800 2 340 78 239 万元 应收账款账户汇兑差额 400 600 300 7 7 3 200 4 740 2 400 150 万元 应付账款账户汇兑差额 200 400 7 7 1600 3 160 140 长期借款账款汇兑差额 1 000 10 7 7 8 000 77 300 借 应付账款 美元 140 财务费用 汇兑差额 249 贷 银行存款 美元 239 应收账款 美元 150 借 长期借款 美元 300 贷 在建工程 300 3 2008 年 4 月 30 日交易性金融资产的公允价值 11 1 7 7 84 7 万元 借 交易性金融资产 公允价值变动 84 7 78 6 7 贷 公允价值变动损益 6 7 4 计算 2008 年 4 月份产生的汇兑差额及计入当期损益的汇兑差额 2008 年 4 月份产生的汇兑差额 239 150 140 10 60 300 19 万元 2008 年 4 月份计入当期损益的汇兑差额 239 150 140 10 60 319 万元 第五 六章第五 六章 一 简答题一 简答题 1 简述同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并的定义 1 同一控制下的企业合并 参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并 非暂时性 1 年或 1 年以上 的 非同一控制下的企业合并 2 非同一控制下的企业合并 参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的 为非 同一控制下的企业合并 2 简述购买法和股权结合法的不同影响 1 在公允价值高于账面价值和存在商誉的情况下购买法的资产计价高于权益联营法 且会导致今后折 旧或摊销费用增加 2 由于股权联营法将被合并企业的留存利润直接作为合并企业的留存利润 因此只要合并前被并企业 有留存利润 股权联营法在合并后的留存利润会高于购买法 3 但合并费用会使股权结合法的收益更少些 3 简述合并报表的范围 报表的合并范围 以控制为基础 A 直接或间接拥有半数以上的表决权 B 拥有半数或以下的表决权 a 通过协议拥有半数以上的表决权 b 有权决定财务和经营政策 c 有权任 免董事会或类似机构的多数成员 d 在董事会或类似机构占多数表决权 4 简述合并报表的程序 合并报表的程序 A 提供编制资料 B 统一会计政策 C 统一会计期间 5 简述合并报表的组成 合并财务报表至少应当包括下列组成部分 一 合并资产负债表 二 合并利润表 三 合并现金流量表 四 合并所有者权益 或股东权 益 变动表 五 附注 二 计算与会计处理题二 计算与会计处理题 1 乙公司是万源集团公司所属的子公司 集团公司将乙公司整体划归集团公司所属另一子公司 甲公司 作为甲公司的一个分公司 集团公司要求 以 2009 年 2 月 28 日 为基准日 按会计师事务所 审计后的乙公司净资产账面价值的 120 作为对价 由甲公司支付给集团公司 所需的审计费用由甲公司 承担 经会计师事务所审计 乙公司 2009 年 2 月 28 日 总资产为 2 300 万元 其中 库存商品 800 万 元 厂房和办公楼 1 200 万元 生产设备 300 万元 负债总额为 500 万元 其中 应付账款 350 万元 长期借款 150 万元 所有者权益为 1 800 万元 其中 实收资本 1 200 万元 资本公积 600 万元 甲公 司用银行存款向集团公司支付了乙公司净资产的对价 2008 年 3 月 1 日 甲公司派出管理人员 全 面接收了乙公司 审计完成后 甲公司支付了审计费用 10 万元 要求 编制 2009 年 3 月 1 日甲公司的相关分录 1 借 库存商品 800 借 固定资产 建筑物 1200 借 固定资产 机器设备 300 借 资本公积 360 贷 应付账款 350 贷 长期借款 150 贷 银行存款 2160 2 直接相关费用 借 管理费用 10 贷 银行存款 10 2 甲公司于 2007 年 1 月 1 日以现金 1100000 元购买了乙公司的 80 股权 购买日乙公司固定资产 办公用 账面净值 1420000 元 公允价值 1450000 元 剩余使用年限 10 年 采用年限平均法折旧 其 他各项资产 负债的公允价值与账面价值相同 经过一年的经营后 乙公司实现利润 50 万元 按净利润 的 10 提取盈余公积 10 向投资者分配现金股利 2007 年 12 月 31 日乙公司的股本 为 1000000 元 盈余公积为 230000 元 年初 180000 元 未分配利润 420000 元 年初 20000 股东权益合 计 1650000 元 年初 1200000 元 甲公司的该项股权投资按成本法核算 甲乙两公司的合并是非同一控 制下的合并 不考虑相关税费问题 假设无其他内部交易 要求 1 编制 2007 年 12 月 31 日合并资产负债表 合并日后首期合并报表 的调整分录 2 编制 2007 年 12 月 31 日合并资产负债表 合并日后首期合并报表 的抵消分录 1 1 调整分录 调整分录 A 被投资单位的利润以公允价值为基础进行调整 对子公司的调整 借 固定资产 30000 贷 资本公积 30000 借 管理费用 3000 贷 固定资产 累计折旧 3000 B1 按被投资单位调整后净利润 采用权益法确认投资收益 对母公司的调整 借 长期股权投资 397600 贷 投资收益 397600 调整后净利润 不考虑所得税 500000 3000 497000 元 497000 80 397600 B2 确认收到的现金股利 并抵销原成本法确认的投资收益 按实际分红 80 的份额 借 投资收益 40000 贷 长期股权投资 40000 B1 与 B2 可合为一个分录 2 2 抵消分录 按调整后金额进行 抵消分录 按调整后金额进行 A 抵消母公司长期投资与子公司所有者权益项目 借 股本 1000000 借 资本公积 年末 30000 借 盈余公积 年初 180000 本年 50000 借 未分配利润 年初 20000 本年 397000 借 商誉 116000 贷 少数股东权益 335400 贷 长期股权投资 1457600 B 抵消母子公司之间应收付股利 借 应付股利 40000 贷 应收股利 40000 C 抵消因母公司对子公司的投资而产生的投资收益和利润分配 借 投资收益 397600 借 少数股东损益 99400 借 未分配利润 年初 20000 贷 提取盈余公积 50000 贷 对所有者的分配 50000 贷 未分配利润 期末 417000 第七 八章第七 八章 一 简答题一 简答题 1 简述外