企业所得税综合练习题一及答案

企业所得税综合练习题一及答案 一 单项选择题 1 企业所得税暂行条例 规定 企业所得税税率为 A 17 B 33 C 13 D 27 2 纳税人购入的固定资产 应当从投入使用月份的 起计提折旧 A 当月 B 当天 C 次月 D 次年 3 纳税人每纳税年度的收入总额减去 后的余额 为企业所得税的计税依据 A 生产成本儿费用 C 准予扣除项目以营业外支出 4 应纳所得税额按纳税人的 乘以适用税率计算 A 总收入 B 纯利润 C 应纳税所得额 D 利润总额 5 自行开发的无形资产 摊销期不得少于 A 3 年 B 5 年 C 7 年 D 10 年 6 纳税人在年终汇算清缴时 少缴的所得税税额 应在下一年度内缴纳 多缴的所得税税 额应 A 在下一年度内抵缴 B 由征税机关退还 C 不予抵缴 D 不予退还 7 企业所得税的纳税人在计算应纳税所得额时 提取的职工工会经费 职工福利费和职工 教育经费 可以分别按照计税工资总额的 计算扣除 A 2 1 5 1 4 B 5 14 1 5 C 2 14 1 5 D 5 10 15 8 纳税企业某年度发生亏损 可用下年度应税所得额弥补 一年弥补不足的 可连续弥补 但连续弥补期限最长不超过 A 3 年 B 5 年 C 10 年 D 15 年 2 9 纳税人应纳税所得额的计算 以 为原则 A 收付实现制 B 权责发生制 C 企业财务会计核算制 D 税法确定的纳税义务发生时间 10 在下列各项收入中 不应计征企业所得税的是 A 来料加工节省的材料收入 B 在建工程试运行收入 C 接受的捐赠资产收入 D 取得非货币性资产或权益 11 纳税人通过非盈利社会团体向教育和贫困地区的捐赠 在年度应纳税所得额 以内 的部分 准予税前扣除 A 5 B l C 3 D 5 12 固定资产在计提折旧前 应估计残值并从原值中减除 税法规定残值的比例应在原价 的 以内 A 3 B 5 C 7 8 D 10 13 企业所得税条例规定 对企业来源于境外已纳税所得扣除限额的计算实行 A 分国分项 B 分国不分项 C 分项不分国 D 不分项不分国 14 年度终了 纳税人向当地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表的时间是 A 4 个月 B 15 日内 C 30 日内 D 45 日内 15 按现行规定 由于地区间所得税适用税率存在差异 因此 投资方企业从联营企业分 回的税后利润有下列情况的 应作补缴所得税调整 A 投资方企业适用的税率高于联营企业适用税率的 B 投资方企业适用的税率低于联营企业适用税率的 C 投资方企业与联营企业适用税率一致的 D 投资方企业与联营企业虽适用税率一致 但联营企业因享受减免税优惠 实际执行税 率低于投资方企业适用税率的 3 16 企事业单位进行技术转让以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询 技术服务 技术培训 D 的所得 年净收入在 以下的 暂免征收企业所得税 A 10 万元 B 15 万元 C 30 万元 D 40 万元 17 纳税人来源于境外的所得在境外实际缴纳的税额 超过企业所得税扣除限额的 A 其超过部分在本年度的应纳税额中扣除 B 其超过部分列为费用支出 C 其超过部分可用以后年度税额扣除的余额补扣 补扣期限不得超过 3 年 D 其超过部分可用以后年度税额扣除的余额补扣 补扣期限不得超过 5 年 18 天津市某公司在深圳经济特区举办中外合资经营企业 1995 年 公司从合资企业分回 税后利润 255 万元 当年该合资企业正享受减半征税优惠 则公司分回的利润须补缴所得 税额为 A 45 9 万元 B 54 万元 C 65 03 万元 D 49 62 万元 19 收入为外国货币的 预缴所得税时 折合人民币的标准是 A 按月份 季度 的最后一日的外汇牌价 B 按月份 季度 的第一日牌价 C 按税务局指定的牌价 D 按照上一年度最后一日的国家外汇牌价 20 某国有企业 1996 年度利润总额为 200 万元 当年为研究开发新产品 新技术 新工 艺所发生的各项费用支出合计为 300 万元 上年这些费用支出合计为 150 万元 假设该纳 税人当年无任何其他纳税调整项目 那么 该纳税人当年应纳税所得额应为 A 100 万元 B 0 C 50 万元 D 200 万元 答案 1 B2 C3 C4 C5 D 6 A 7 C 8 B 9 B 10 C 11 C 12 B 13 B 14 D 15 A16 C17 D18 B 19 A 20 C 二 多项选择题 1 计算企业所得税应纳税所得额时 准许扣除的税金有 4 A 消费税 B 增值税 C 营业税 D 土地增值税 E 资源税 F 所得税 2 在计算应纳税所得额时 除国家另有规定外 不得列入成本 费用和损失的项目包括 A 计税工资 B 资本性支出 C 各项所得税税金 D 无形资产的受让 开发支出 E 各项税收的滞纳金和罚款 F 财产保险费 3 企业所得税的纳税人包括 等类型的企业 A 国有企业 B 集体企业 C 私营企业 D 中外合资经营企业 E 中外合作企业 F 外国独资企业 G 联营企业 H 股份制企业 4 企业所得税是由 等税种合并发展而来的 它适应了我国市场经济发展的要求 A 国营企业所得税 B 国营企业调节税 C 集体企业所得税 D 私营企业所得税 E 城乡个体工商业户所得税 F 工商企业所得税 5 独立核算的企业应具备下列条件 A 经国家有关部门批准并登记 B 在银行开设基本帐户 C 编制财务会计报表 D 独立计算盈亏 E 完整的管理机构 F 自主参与经济活动 6 下列收入 属于应纳企业所得税的是 A 利息收入 B 无形资产转让 C 接受捐赠收入 D 国库券利息 E 教育费附加返还款 F 固定资产盘盈 7 税法规定 纳税人各项存货的发生和领用 其实际成本价计算方法 可在 等方法中 任选一种 A 先进先出法 B 后进后出法 C 后进先出法 D 加权平均法 E 移动平均法 F 计划成本法 5 8 下列企业可以享受定期减征或免征企业所得税的优惠 A 新办的独立核算的从事会计 审计等咨询业的企业或经营单位 B 新办的独立核算的从事商业的企业 C 利用废水 废气 废渣等废物为主要原料进行生产的企业 D 新办的独立核算的从事旅游业的企业 E 新办的独立核算的从事交通运输业的企业或经营单位 F 国务院批准的高新技术产业开发区内企业 9 企业的下列支出 准予从收入总额中扣除的有 A 对外投资的支出 B 缴纳的增值税 C 转让固定资产发生的费用 D 以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费 E 非救济性捐赠 F 各种非广告性质的赞助支出 10 下列固定资产不得提取折旧的是 A 封存的固定资产 B 季节性停用的机器设备 C 以经营租赁方式租出的固定资产 D 提前报废的固定资产 E 已提足折旧继续使用的固定资产 F 以融资租赁方式租入的固定资产 11 企业发生的下列利息支出 在计算应纳税所得额时 可以直接从收入总额中扣除 A 生产经营期间向金融机构借款的利息支出 B 企业之间相互拆借的利息支出 C 建造 购置固定资产的利息支出 D 建造 购置固定资产竣工决算投产后发生的向金融机构借款的利息支出 E 经批准集资的利息支出 F 开发 购置无形资产的利息支出 12 事业单位 社会团体应纳税所得额中不包括 A 社会各界的捐赠收入 6 B 事业单位从其所属独立核算经营单位的税后利润中取得的收入 C 社会团体取得的各级政府资助 D 经财政部核准不上缴财政专户管理的预算外资金 E 经有关部门批准 并纳入财政预算外资金专户管理的预算外资金 13 在计算应纳税所得额时 下列支出按实际发生数扣除的有 A 纳税人生产经营期间向金融机构借款的利息 B 纳税人支付给职工的工资 福利费 C 纳税人用于公益 救济性质的捐赠 D 纳税人按照规定支付给保险公司的职工养老保险金 E 以经营租赁方式租入的固定资产的租赁费 F 纳税人的 王新 开发费用 14 在计算企业所得税应纳税所得额时 不允许从收入总额中扣除的项目有 A 对外投资支出 B 广告性支出 C 无形资产开发支出 D 纳税人因替其他独立纳税人提供的与其纳税收入无关的贷款担保承担的本还清贷款的 本金 E 转让固定资产发生的费用 F 非救济性捐赠 15 依照企业所得税条例及其实施细则规定 下列表述中与规定相符的是 A 如投资方从联营企业分回的税后利润按规定应补缴所得税 而投资方企业又发生亏损 的 其分回的利润可先用于弥补亏损 B 纳税人发生年度亏损的 可以用以后年度的所得弥补 具体从哪一年开始弥补 可由纳 税人自行择定 C 企业应在年度终了后 5 个月内汇算清缴 多退少补 D 纳税人直接向受益人的捐赠不得从收入总额中扣除 7 E 股份制企业 私营企业 三资企业 联营企业都属于企业所得税的纳税人 F 现行企业所得税税率有 33 27 18 15 16 根据企业所得税暂行条例及有关规定 企业在计算应纳税所得额时 应计入应纳税所 得额的收入有 A 购买国库券到期兑现的利息收入 B 外单位欠款付给的利息 C 收取的逾期未收回的包装物押金 D 企业在建工程发生的试运行收入 E 固定资产盘盈收入 F 接受捐赠收入 答案 1 ACDE 2 BCDE 3 ABCGH 4 ACD 5 ABCD 6 ABEF 7 ACDE 8 ABCDEF 9 CD 10 ADE 11 AD 12 ABCDE 13 AE 14 ACDF 15 AD 16 BCDE 三 判断题 1 纳税人一个纳税年度内的一切生产 经营所得和其他所得 都应计入应纳税所得额 2 纳税人用干公益 救济性的捐赠凡通过规定中介机构的 在年度应纳税所得额 3 以内 的部分 准予扣除 3 企业发生的坏帐损失 超过上一年度计提的坏帐准备部分 可列为当期的损失 少于上 一年度的坏帐准备部分 不计入本年度的应纳税所得额 4 企业所得税的征税对象是企业的生产经营所得和其他所得 5 企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额 6 企业所得税统一对内资企业实行 不分经济成分 一律采用 33 的比例税率 这体现 了税收的公平原则 7 企业所得税采取按年计征 分期预缴 年终汇算清缴的办法 当年度多缴税款不再办理 退库手续 而在下年度中抵减应纳税额 8 企业年度经营亏损应当照样缴纳企业所得税 9 纳税人在一个纳税年度的中间开业 到年底不足 12 个月 这时可向后推延至满 12 个月 时为一个纳税年度 10 纳税人生产 加工或提供的应税劳务 持续时间超过一年的 可按完工进度或完成的 8 工作量确定收入的实现 并据以计征所得税 11 资本性支出和无形资产受让 开发支出 在计算应纳税所得额时不得扣除 实际是指 不允许一次性扣除 而只能采取折旧和分期摊销的方式列支 12 已经提足折旧 但仍在继续使用的固定资产 准许继续计提折旧 13 企业将接受的捐赠收入转入资本公积金 不计征企业所得税 14 企业的职工福利费 职工工会经费 职工教育经费分别按企业实际提取工资总额的 14 2 亚 5 计算扣除 15 实行计税工资办法的企业 其发放的工资在计税工资标准以内的部分 可以按最高限 额予以扣除 16 纳税人在生产经营期间向金融机构借款的利息支出 按照实际发生数扣除 17 企业的一切工资性支出 包括企业列入管理费的各项补助等 在确定计税工资和挂钩 工资时 应全部计入工资总额 18 纳税人来源于中国境外的所得 已在境外缴纳的所得税税款 准予在汇总纳税时 从 其应纳税额中扣除 19 对联营企业生产经营取得的所得 一律先就地征收企业所得税 20 纳税人的境外亏损不得用境内的利润弥补 21 纳税人取得的保险公司的赔款 既不纳入收入总额征税 也不得在税前扣除 22 企业发生亏损 可以在以后 5 年内弥补亏损 是指以 5 个盈利年度的利润弥补亏损 答案 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 四 计算题 1 某内资企业 1995 年全年收入 200 万元 成本 120 万元 费用 6 8 万元 损失 4 8 万元 计算该企业全年应纳所得税税额 解 应纳税所得额 200 120 一 6 8 一 4 8 68 4 万元 应纳所得税税额 68 4 33 22 572 万元 9 2 某国营建筑工程公司 1994 年在我国境内经营取得应纳税所得额 800 万元 其在境外 某国的分支机构取得应纳税所得额 200 万元 其中生产经营所得 160 万元 该国规定公司 所得税税率为 40 特许权使用费所得为 40 万元 该国规定的预提所得税税率为 15 这两项所得均已在国外纳税 计算该建筑工程公司本年实际应向我国缴纳的所得税税额 解 该公司全部的应纳所得额 800 200 1000 万元 本年全部的应纳所得税额 1000 33 330 万元 在国外已纳税额 160 40 40 15 64 6 70 万元 境外所得税额扣除限额 200 33 66 万元 该公司本年应向我国缴纳的企业所得税 应纳税额 330 66 264 万元 3 某企业 199 X 年从某经济特区的联营企业分得税后利润 20 万元 联营企业在特区所得 税税率为 15 计算该企业在内地应补缴的所得税 解 在特区已纳税额 20 l 15 5 3 53 万元 在内地应计征的税额 20 1 15 33 7 76 万元 应补缴的所得税税额 7 76 3 53 4 23 万元 4 某私营工业企业 本年度取得产品销售收入 1000 万元 出租房屋净收入 50 万元 产品 销售成本 350 万元 销售税金及附加为 10 万元 各项费用 150 万元 营业外支出 40 万元 取得借款利息收入 30 万元 年度中间累计预缴所得税 72 万元 各项支出均已按税法规定 进行了调整 请计算该企业全年应纳所得税额和年度终了应补缴的所得税额 解 该私营企业全年应纳税所得额 1000 50 350 10 150 40 30 530 万元 全年应纳所得税额 530 33 174 9 万元 年终应补缴所得税额 174 9 72 102 9 万元 5 某企业年终汇算清缴 在对各项收支予以调整后 得出全年应纳税所得额为 1800 万元 并按此数额计算缴纳企业所得税 594 万元 但当税务机关核查时 发现该企业有一笔通过 10 希望工程基金会捐赠的款项 100 万元已在营业外支出中列支 未作调整 请按税法规定对 这项捐赠款给予调整并计算补缴所得税 解 将 100 万元捐赠款从营业外支出中剔除 计入所得额 一 800 100 1900 万元 2 捐赠扣除限额 1900 3 57 万元 3 应纳税所得额 1900 一 57 1843 万元 4 应纳所得税额 1843 33 608 19 万元 5 应补缴所得税额 608 19 594 14 19 万元 6 下表是某企业 10 年盈亏情况 假设该企业一直执行 5 年亏损弥补期 请分步说明如何弥 补亏损并计算企业 10 年内应纳企业所得税总额 税率为 33 解 l 1986 年应纳税额 90 33 29 7 万元 2 1987 年亏损到 1991 年弥补完 3 1988 年亏损到 1993 年仍未弥补完 从 1994 年起不能再弥补 4 1989 年亏损到 1994 年弥补完 1994 年盈余 50 万元 5 10 年应纳税总额 29 7 50 120 33 29 7 561 85 8 万元 7 某小型集体企业 经营规模小 1995 年全年的应纳税所得额为 9 万元 1996 年按实际 数预缴税款有困难 经当地税务机关认可分季预缴 计算其每季度预缴税额 90000 解 每李度应预缴税额 27 6 075 元 4 8 甲内资企业本年度亏损 30 万元 本年从参与联营的乙企业 税率为 33 分回利润 40 万元 从参与股权投资的丙企业取得股息 45 万元 税率为 15 计算其应补缴的所得税 11 额 解 甲投资方本身发生年度亏损 但本年度既有按规定需补税的投资收益 股息 45 万 元 也有不需补税的投资收益 利润 40 万元 按规定 先用需补税的投资收益弥补亏损 2 补亏后剩余利润 45 30 15 万元 3 来源于丙企业的应纳税所得额 15 15 17 647 万元 应补缴所得税额 17 647 33 15 3 176 万元 9 某企业在一个纳税年度中实现生产经营利润 14 万元 转让固定资产取得净收入 3 万元 从联营企业中分得税后利润 3 万元 联营企业所得税税率为 25 企业在年度当中累计 已经缴纳所得税 4 8 万元 请计算该企业全年应纳企业所得税额和年度终了应补退的税额 解 该企业全年应纳税所得额 14 3 3 l 25 21 万元 全年应纳所得税额 21 33 6 93 万元 应抵扣的已纳税额 3 l 25 25 一 1 万元 或 3 l 25 3 l 万元 年中累计预缴税额 4 8 万元 年终汇算清缴应补缴所得税款 6 93 l 一 48 1 13 万元 10 1997 年初 某国有企业向税务机关报送 1996 年度企业所得税纳税申报表 其中 表 中填报的产品销售收入 700 万元 减除成本 费用 税金后 利润总额为一 15 万元 应纳 税所得额也是一 15 万元 税务机关经查帐核实以下几项支出 1 企业职工总数 70 人 全年工资总额 65 万元 已列支 该省规定的计税工资标准为每 月人均 550 元 12 2 企业按工资总额提取的职工福利费 教育经费 工会经费共 11 4 万元 已列支 3 企业通过希望工程基金会向贫困地区希望小学捐赠款 20 万元 已列支 4 企业全年发生业务招待费 8 万元 已列支 请按企业所得税暂行条例 对该企业超过准予列支标准的项目 在计算应纳税所得额时分 项进行调整 然后计算应纳所得税额 税率为 33 解 l 超过计税工资标准的部分 650 000 550 70 12 650 000 462 000 188 000 元 2 超过按计税工资总额提取三项经费的部分 114 000 462 000 2 14 1 5 33 150 元 3 超过业务招待费列支标准的部分 80 000 7 000 000 5 0 45 000 元 4 捐赠款 20 万元先调增应纳税所得额 5 经上述四项调整后应纳税所得额 188 000 33 150 45 000 200 000 150000 316 150 元 6 准予列支的公益捐赠额 316 150 3 9 484 5 元 7 经上述五项调整后应纳税所得额 316 150 9 484 5 306 665 5 元 8 该企业 1996 年度应纳企业所得税额 306 665 5 33 101 199 62 元 13 五 综合题 1 某商贸易公司 当年取得货物销售收入 3800 万元 货物进价成本 2 400 万元 转让固 定资产取得净收入 120 万元 缴纳营业税等销售税金 23 万元 同时取得联营企业分成利 润 50 万元 未 纳税 在有关费用方面 支付职工工资总额 150 万元 该公司职工总人数 200 人 计税工资标准为每人每月 500 元 提取职工工会 教育 福利三项经费 26 25 万 元 向其他企业拆借资金 200 万元 使用一年 支付借款利息 30 万元 国家规定银行贷款 年利率为 10 支付业务招待费 20 万元 支付所属街道绿化费 15 万元 另支付有关销 售费用 600 万元 该公司申报当年应纳所得税 计算如下 纳税所得额 3 800 2 400 23 150 26 25 30 20 15 600 535 75 万元 应纳所得税 535 75 33 176 8 万元 请按税法规定分析上述计税有无错误 如有错误 应如何纠正 并正确计算应纳所得税税 额 解 该企业核算计税是有错误的 1 转让固定资产收入应当计征所得税 2 取得联营分成利润也应计税 增加应纳税所得额 3 准许列入成本的工资是计税标准工资总额 而不是支付工资总额 超标准列支部分应 调整 调整增加额 150 200 人 500 元 人 月 12 月 0 0001 150 120 30 万元 4 三项经费应按规定比例和计税标准工资总额计算 120 万元 2 14 1 5 221 万元 调整增加数 26 25 21 5 25 万元 5 支付借款利息支出 应按同期 同类国家规定银行利息率计算 多列支部分应调整 准予列支的利息支出额 200 10 20 万元 调整增加数 30 20 10 万元 14 6 准许列支的招待费 应按规定的比例提取 准予列支数额 1500 5 0 3 800 1500 3 0 7 5 6 9 14 4 万元 超标准列支部分 5 6 一 20 14 4 万元应调整计税 7 支付绿化费不准税前列支 正确计算如下 在企业申报核算基础上调整计算应纳税所得额 企业所得额 535 75 120 50 30 5 25 10 5 6 15 771 6 万元 全年应纳所得税一 771 6 33 254 63 万元 2 某国有企业 1998 年全年会计利润为 1000 万元 依 33 税率计缴所得税 330 万元 1999 年 2 月税务机关对该企业 1998 年度的有关帐册送行审查 发现了如下情况 1 全年发放职 11 资 200 万元 企业当年有职 1200 人 当地规定的计税工资标准为 550 元 月 2 全年计提福利费 28 万元 工会经费 4 万元 职工教育经费 3 万元 3 支付业务招待费 25 万元 全年销售净额 5 000 万元 4 支付未履行合同的违约金 2 万元 违法经营罚款 2 5 万元 5 支付税收滞纳金 1 5 万元 6 取得国库券利息收入 2 万元 股息收入 1 万元 按投资企业适用 15 税率 7 通过非盈利性社会团体进行公益性捐赠 50 万元 8 企业接受捐赠一辆汽车 原价 15 万元 已提折旧 5 万元 经查 以上情况均计入了会计利润或在税前列支 15 要求 按税法规定 说明该企业发生的项目 哪些在计算所 得税时应予调整 2 正确计算该企业 1998 年应纳所得税额 补缴企业所得税 解 l 工资超标准 计税工资应为 550 200 12 132 万元 多列工资 200 132 68 万元 应予调整 工资附加费 三费 超标准 应计提 132 14 2 十 1 5 23 l 万元 多列费用 28 4 3 23 1 11 9 万元 应予调整 业务招待费超标准 应列费用 1500 5 3 500 3 18 万元 多列费用 25 18 7 万元 应予调整 未履行合同的违约金可税前列支 但违法经营罚款 2 5 万元应在税后列支 税收滞纳金 1 5 万元应在税后列支 国库券利息 2 万元免税 股息收入 1 万元可扣除已交所得税 接受捐赠的汽车 10 万元 净值 应列入资本公积 不纳所得税 上述项目调整 1000 68 11 9 7 25 1 5 2 1 10 077 9 万元 1077 9 50 1127 9 万元 1127 9 3 一 33 837 万元 16 捐赠超标准 5 33 837 16 163 万元 2 应纳税所得额 1127 9 33 837 1094 063 万元 企业应交所得税 1094 063 33 1 1 一 15 33 15 361 25 万元 企业已交 330 万元 应补交 361 25 330 31 25 万元 3 某国有工业企业有职工 280 人 其中基本生产车间工人 5 人 辅助生产车间工人 35 人 车间管理人员 14 人 企业管理部门人员 56 人 该企业固定资产原值总额 600 万元 其中 车间拥有 500 万元 300 万元的机器设备 200 万元的房屋建筑物 厂部管理部门拥有 100 万元的房屋建筑物 该企业 12 月份的损益表中本年累计数栏填列的营业收入为 900 万元 利润总额为 300 万元 申报所得税为 99 万元 其他与纳税有关的资料如下 l 该企业全年各帐户有关费用 产品销售成本中的各有关费用 A 直接工资总额为 108 万元 福利费 15 12 万元 B 辅助生产工资总额为 18 万元 福利费 2 52 万元 C 制造费用工资总 额 15 万元 福利费 2 I 万元 折旧费 46 万元 其中房屋建筑物原 值 200 万元 按 8 提折旧 共提折旧 16 万元 机器设备原值 300 万元 按 10 计提折 旧供提折 IH 30 万元 各种期间费用 A 工资费用 37 万元 福利费 518 万元 B 房屋建筑物等非生产用固定资产原值 100 万元 按 8 计提折旧 共提折旧 8 万元 C 管理费用中业务招待费 5 万元 D 坏帐准备金卫万元 企业 应收帐款 科目的年末余额为 150 万元 17 E 工会经费为 3 56 万元 职工教育经费为 2 67 万元 F 财务费用中支付本期债券的利息为 75 万元 债券于本年 6 月底归还 数额为 100 万元 按 15 的年利率支付利息 营业外支出 A 本期因排污处理不当 被环保部门罚款 1 万元 B 本期向国家希望工程捐款 5 万元 通过非营利的社会团体向卫生部门捐赠 3 万元 向 贫困地区直接捐赠 2 万元 C 向其他单位支付赞助费 1 万元 2 与纳税有关的其他资料 计税工资按当地政府的规定为人均每月 500 元 已报财政部门备案 银行同期同类贷款年利率为 10 固定资产计提折旧的扣除标准为 生产用房屋建筑物折 旧率为 6 机器设备折旧率为 8 生活用房建筑物折旧率为 4 坏帐准备金按年末 应收帐款 科目余额的 5 提取 要求 根据上述资料确定应纳税所得额 计算应补交的所得税 解 1 工资项目的检查分析与调整 当地政府规定的计税工资为人均月 500 元 该企业应按 280 人计算 即 计税工资总额 280 500 12 168 万元 企业实际计入本期损益的工资额一 108 直接工资 18 辅助生产 十万 制造费用 37 管理费用 178 万元 应调增应纳税所得额 178 168 二 10 万元 18 2 职工福利费 工会经费 职工教育经费项目的检查分析与调整 按税法规定 三项费用可扣除数额为 168 14 2 1 5 29 4 万元 企业实际发生三项费用合计 15 12 2 52 2 1 5 18 3 56 2 67 31 15 万元 应调增应纳税所得额 31 15 29 4 1 75 万元 3 折旧费项目的检查分析与调整 按规定 企业本期应扣除折旧费用 200 生产用房屋 6 300 机器 8 100 生产用房屋 4 一 40 万元 企业实际提取折旧额 16 30 8 54 万元 应调增应纳税所得额 54 40 14 万元 4 企业业务招待费项目的检查分析与调整 准许扣除的业务招待费 900 5 4 5 万元 应调增应纳税所得额 5 4 5 0 5 万元 5 利息支出的检查分析与调整 100X15 6 12 一 100 10 6 12 2 5 万元 19 应调增应纳税所得额 6 坏帐准备金的检查分析与调整 企业按规定应计提坏帐准备金 150 5 0 75 万元 应调增应纳税所得额 1 一 0 75 0 25 万元 7 其他项目的检查分析与调整 因排污处理不当的罚款 1 万元 不允许税前扣除 捐赠 8 万元属公益救济性捐赠 在应纳税所得额 3 的范围内允许扣除 以企业利润 300 万元来看 不需调整 直接向贫困地区捐赠的 2 万元 向其他单位支付的赞助费 1 万元不允许扣除 应直接调增应纳税所得额 8 上述各项调整后 企业年度应纳税所得额为 企业本年应纳税所得额 300 10 l 75 14 0 5 2 5 0 25 1 2 l 333 万元 企业本年应纳所得税 333 33 109 89 万元 企业应补缴所得税 109 89 99 10 89