个人所得税答疑解惑

一 专项附加扣除热点问答 房屋租金篇 时间 2019 01 14 11 06 20 阅读 2730 来源 办税服务中心 1 租房租金怎么扣除 答 纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出 可以按照以 下标准定额扣除 一 直辖市 省会 首府 城市 计划单列市以及国务院确定的其他城市 扣除标准为每月 1500 元 二 除第一项所列城市以外 市辖区户籍人口超过 100 万的城市 扣除标 准为每月 1100 元 市辖区户籍人口不超过 100 万的城市 扣除标准为每月 800 元 市辖区户籍人口 以国家统计局公布的数据为准 2 住房租金专项附加扣除如何扣除 需要提供什么材料 2 答 纳税人享受住房租金专项附加扣除 应当通过远程办税端或电子模板填报 个人所得税专项附加扣除信息表 在月度预扣预缴时报送给扣缴义务人或者年 度终了后报送给主管税务机关 完整录入主要工作城市 租赁住房坐落地址 出租 人姓名及身份证件类型和号码或者出租方单位名称及纳税人识别号 社会统一信用 代码 租赁起止时间等信息 纳税人有配偶的 填写配偶姓名 身份证件类型及 号码等信息 即可享受住房租金专项附加扣除 3 住房租金专项附加扣除中 享受扣除需要保存哪些资料 答 纳税人享受住房租金专项附加扣除 需要留存备查资料包括 住房租赁合 同或协议等资料 例 我的租房合同一不小心找不到了 会不会影响享受住房租金专项附加扣除 答 复印或补签一份合同 因为根据个税专项附加扣除办法 纳税人应当留存 住房租赁合同 协议等有关资料备查 4 住房租金要求留存备查的合同 有模板格式要求吗 答 纳税人享受住房租金专项附加扣除 应当填报主要工作城市 租赁住房坐 落地址 出租人姓名及身份证件类型和号码或者出租方单位名称及纳税人识别号 社会统一信用代码 租赁起止时间等信息 留存备查的住房租赁合同或协议 并无统一的模板要求 纳税人应参照以上规 定 签订真实的租赁合同或协议 完整披露以上信息 5 个人的工作城市与实际租赁房产地不一致 是否可以扣除住房租赁支出 3 答 纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出 可以按照规 定标准定额扣除住房租金专项附加扣除 例 1 纳税人任职受雇单位在上海市 但日常工作地点在广州市 上海和广州 均无自有住房 那么纳税人在广州发生的租房支出能否享受专项附加扣除 答 按照实际工作地点广州的住房租金扣除标准进行扣除 例 2 任职受雇单位在 A 城市 在 A 城市发放工资申报个税 但是被外派到 B 城市 请问租房扣除标准是按照 A 城市还是 B 城市 答 按照实际工作地 B 城市适用租房扣除标准 6 两人合租住房 住房租金支出扣除应如何操作 答 住房租金支出由签订租赁合同的承租人扣除 因此 合租租房的个人 若 都与出租方签署了规范租房合同 可根据租金定额标准各自扣除 7 住房租金专项附加扣除中的主要工作城市是如何定义的 答 主要工作城市是指纳税人任职受雇的直辖市 计划单列市 副省级城市 地级市 地区 州 盟 全部行政区域范围 例 1 我是一个自由职业者 没有任职受雇单位 怎么确定我的主要工作城市 呢 答 纳税人无任职受雇单位的 为受理其综合所得汇算清缴的税务机关所在城 市 8 住房租金专项附加扣除的扣除主体是谁 4 答 住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除 夫妻双方主要工作城市 相同的 只能由一方 即承租人 扣除住房租金支出 夫妻双方主要工作城市不相 同的 且各自在其主要工作城市都没有住房的 可以分别扣除住房租金支出 夫妻 双方不得同时分别享受住房贷款利息扣除和住房租金扣除 例 1 我在北京工作 我老公在上海工作 而且我们两个都没有房子 那我们 两个的住房租金支出可以分别扣除吗 答 可以 夫妻双方主要工作城市不相同的 且各自在其主要工作城市都没有 住房的 可以分别扣除住房租金支出 例 2 我和我老公都在北京工作 但并没有住在一起 而是分别租房子住 那 我们两人的住房租金支出可以分别扣除吗 答 不可以 夫妻双方主要工作城市相同的 只能由一方扣除住房租金支出 9 住房贷款利息和住房租金扣除可以同时享受吗 答 不可以 住房贷款利息和住房租金只能二选一 如果对于住房贷款利息进 行了抵扣 就不能再对住房租金进行抵扣 反之亦然 例 1 我在北京工作 已经有一套自有住房了 贷款期限 30 年 目前还在还 款期 但我还没住进去 所以自己还是租房住 还可以扣除住房租金支出吗 答 不可以 享受住房租金支出扣除的前提是纳税人及配偶在主要工作城市没 有住房 5 例 2 我在北京工作 但在上海已经有一套自有住房了 贷款期限 30 年 目 前还在还款期 但我在工作地北京是租房住 这样可以扣除住房租金支出吗 答 可以 但是扣除了住房租金支出后就不能扣除住房贷款利息支出了 住房 贷款利息支出和住房租金支出的扣除只能二选一 例 3 我在北京工作 没有住房 但在北京有一套老公名下的自有住房 那我 目前在北京租房子的租金支出 可以扣除吗 答 不可以 纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的 视同纳税 人在主要工作城市有自有住房 10 纳税人首次享受住房租金扣除的时间是什么时候 答 纳税人首次享受住房租赁扣除的起始时间为租赁合同约定起租的当月 截 止日期是租约结束或者在主要工作城市已有住房 11 一个月同时租住两处住房或者年度中间换租住造成中间有重叠租赁月份 的情况 如何填写 答 一个月同时租住两处住房的 只能填写一处 中间月份更换租赁住房的 不能填写两处租赁日期有交叉的租赁住房信息 如果此前已经填报过住房租赁信息的 只能填写新增租赁信息 且必须晚于上 次已填报的住房租赁期止所属月份 确需修改已填报信息的 需联系扣缴义务人在 扣缴客户端修改 6 例 1 小王 2018 年 5 月份租了一套房子 租期为 1 年 1 到 2 月已经享受 过住房租金扣除 后因工作需要 2019 年 3 月在同个城市另一个地方租了个房子 那小王如何修改租赁信息 答 因为小王之前已经填写过住房租赁信息 现在只能新增 并且新增的信息 租赁期起必须要晚于 5 月份 12 员工宿舍可以扣除吗 答 如果个人不付费 不得扣除 如果本人付费 可以扣除 13 某些行业员工流动性比较大 一年换几个城市租赁住房 或者当年度一 直外派并在当地租房子 是否支持该项专项附加扣除 答 对于为外派员工解决住宿问题的 不应扣除住房租金 对于外派员工自行 解决租房问题的 对于一年内多次变换工作地点的 个人应及时向扣缴义务人或者 税务机关更新专项附加扣除相关信息 允许一年内按照更换工作地点的情况分别进 行扣除 14 如果租房实际支付的房租低于扣除标准 能按照办法规定的标准扣除吗 答 可以按照主要工作城市对应的标准扣除 15 租房租金必须取得租赁发票才能扣除吗 答 没有取得租赁发票也能享受租金扣除 7 二 专项附加扣除热点问答 大病医疗篇 时间 2019 01 14 11 09 26 阅读 2199 来源 办税服务中心 1 一个年度内纳税人自己 配偶和子女的大病医疗支出是否可以累加扣除 答 不可以累加扣除 应当分别计算范围内自付部分的扣除额 例 1 2019 年如果小钱和他妻子都生病了 小钱生病 自行负担了医疗支出 11000 元 小钱妻子生病自行支出医疗费用 14000 元 2019 年 两人总共负担 了 25000 元 超过了扣除标准 15000 元 可以扣除嘛 答 家庭成员发生的医疗费用支出不得累加 小钱和他妻子两人发生的大病医 疗支出均未超过 15000 元 故两人均不能扣除 8 例 2 大病医疗支出 本年纳税人自负部分 20000 纳税人的未成年儿子也 生了大病 自负部分 30000 可以扣多少 答 家庭成员发生的医疗费用支出不得累加 应分别计算扣除 所以纳税人本 人可以扣 20000 150000 5000 元 未成年儿子可以扣 30000 15000 15000 元 可以扣除的总额为 20000 15000 30000 15000 20000 元 2 大病医疗专项附加扣除的扣除方式是怎样的 答 对大病医疗扣除设定扣除金额上限 采取限额内据实扣除方式 也就是说 在 8 万元的限额内据实扣除 3 大病医疗专项附加扣除何时扣除 答 在次年 3 月 1 日至 6 月 30 日汇算清缴时扣除 4 纳税人配偶 子女的大病医疗支出是否可以在纳税人税前扣除 答 纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或其配偶一方扣除 未成年子 女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除 纳税人及其配偶 未成年子女发生的医药费用支出 按规定分别计算扣除额 例 1 小张家的小孩身体不太好 每年在他身上总要花不少钱 但是他没成年 这些医疗费怎么扣除呢 答 未成年子女发生的医药费用自费部分在超过 15000 元部分后 超过 15000 元且低于规定限额的部分可以选择由其父母一方扣除 9 例 2 小李父母年纪大了 身体不好 如果 2019 年生大病了 是不是可以算 在小李的大病支出内抵扣啊 答 不可以 只有纳税人本人 配偶 子女发生的医药费用超过 15000 元且 低于规定限额的部分才可以扣除 例 3 夫妻同时有大病医疗支出 想全部都在男方扣除 扣除限额是否按 16 万 答 夫妻两人同时有符合条件的大病医疗支出 可以选择都在男方扣除 每人 最高扣除限额为 8 万元 5 享受大病医疗专项附加扣除时 纳税人需要注意什么 答 纳税人日常看病时 应当注意留存医疗服务收费相关票据原件 或复印件 备查 同时 可以通过医疗保障部门的医疗保障管理信息系统查询本人上一年度医 药费用情况 纳税人在年度汇算清缴时填报相关信息申请退税 纳税人需留存医疗 服务收费相关票据复印件备查 6 怎么样才算大病医疗支出啊 癌症这类的一次性花费几十万的 还是小感 小冒 全年累计超过一定限额的也算 答 不只是癌症这类的 只要当年在医疗保障管理信息系统记录的个人实际负 担的医药费用 每人分别累计超过 15000 元且低于 80000 元的部分就是可以扣除 的大病支出 例 1 医保目录范围外自费部分可以累计计算全年的大病支出吗 10 答 不可以 大病医疗支出指医保目录范国內的自付部分 7 2019 年小张发生了大病医疗自费部分 10 万元 这种情况下 可以扣多 少啊 答 2019 年 小张个人医疗支出自费部分 10 万元 超过政策规定的个人负 担起扣线 1 5 万元 即 10 1 5 8 5 万元 但是限额为 8 万元 小张可以在税前按 照限额最高额度扣除 8 万元 8 2019 年扣除不完的大病医疗支出 可以结转到 2020 年以后继续扣除嘛 答 大病医疗专项附加扣除 只有在医保信息系统记录的医药费用的当年才可 以扣除 本年度扣除不完的 不能结转以后年度 9 2018 年 12 月 20 日入院治疗肠胃炎 2019 年 1 月 5 日出院的 这种跨 年度的医疗费用 如何计算扣除额 是分两个年度分别扣除吗 答 纳税人年末住院 第二年年初出院 一般是在出院时才进行医疗费用的结 算 纳税人申报享受大病医疗扣除 以医疗费用结算单上的结算时间为准 因此该 医疗支出属于是第二年的医疗费用 到 2019 年结束时 如果达到大病医疗扣除的 起付线 可以在 2020 年汇算清缴时享受扣除 11 三 专项附加扣除热点问答 子女教育篇 时间 2019 01 14 10 34 44 阅读 5714 来源 办税服务中心 1 子女教育的扣除主体是谁 监护人不是父母可以扣除吗 答 子女教育的扣除主体是子女的法定监护人 包括生父母 继父母 养父母 父母之外的其他人担任未成年人的监护人的 比照执行 例 1 我不是孩子亲生父母 但是承担了他的抚养和教育义务 这种情况下我 可以享受子女教育扣除吗 答 一般情况下 父母负有抚养和教育未成年子女的义务 可依法享受子女教 育扣除 对情况特殊 未由父母抚养和教育的未成年子女 相应的义务会转移到其 法定监护人身上 12 因此 假如您是孩子的法定监护人 对其负有抚养和教育的义务 您就可以依 法申报享受子女教育扣除 例 2 对于存在离异重组等情况的家庭子女而言 该如何享受政策 答 由子女父母双方协商决定 一个孩子总额不能超过 1000 元 月 扣除人 不能超过 2 个 2 子女的范围包括哪些 答 子女包括婚生子女 非婚生子女 养子女 继子女 也包括未成年但受到 本人监护的非子女 3 子女教育的扣除标准是多少 答 按照每个子女每年 12000 元 每月 1000 元 的标准定额扣除 4 子女教育的扣除在父母之间如何分配 答 父母可以选择由其中一方按扣除标准的 100 扣除 即一人每月 1000 元 扣除 也可以选择由双方分别按扣除标准的 50 扣除 即一人每月 500 元扣除 只有这两种分配方式 温馨提示 对不同子女 可以在父母间有不同的扣除比例 扣除比例只能为 50 50 以及 100 0 其中一方为 100 的 另一方无需采集该子女的专 项附加扣除信息 5 子女教育的扣除分配选定之后可以变更吗 答 选定扣除方式后在一个纳税年度内不能变更 13 6 在民办学校接收教育可以享受扣除吗 答 可以 无论子女在公办学校或民办学校接受教育都可以享受扣除 7 在境外学校接收教育可以享受扣除吗 答 可以 无论子女在境内学校或境外学校接受教育都可以享受扣除 8 纳税人享受子女教育专项附加扣除 需要保存哪些资料 答 纳税人子女在境内接受教育的 享受子女教育专项扣除不需留存任何资料 纳税人子女在境外接受教育的 纳税人应当留存境外学校录取通知书 留学签证等 相关教育的证明资料备查 9 硕士研究生 博士研究生教育属于子女教育还是继续教育 由谁扣除 答 这要根据具体情况进行判定 一种情况是纳税人的子女接受全日制学历教 育 由小学一直到博士研究生阶段 的支出 纳税人可以按照每个子女每月 1000 元的标准定额扣除 第二种情况是纳税人自己接受硕士研究生及以上的继续教育 在受教育期间 由本人按照每月 400 元的标准定额扣除 但同一学历 学位 继 续教育的扣除期限不能超过 48 个月 10 同一子女 同一受教育阶段是否需要细化填写 如 义务教育阶段是否 需要区分小学 中学分别填写 答 无需细化填写 对于同一子女的同一受教育阶段 即使在一个年度中间 子女存在升学 转学等情形 只要受教育阶段不变 也无需细化填写 14 例 1 同一子女某个受教育阶段中间就读学校或者就读国家 地区 发生变化 的 是否需要分别填写 答 无需分别填写 只需要填写填表时的就读学校即可 11 一个扣除年度中 同一子女因升学等原因接受不同教育阶段的全日制学 历教育如何填写 答 可以分两行 分别填写前后两个阶段的受教育情况 12 何时填写教育终止时间 答 子女因就业或其他原因不再继续接受全日制学历教育时填写 当前受教育 阶段毕业 但还会继续接受全日制学历教育的无需填写 个人从填报的教育终止时间次月起 不能再继续享受该子女的此项扣除 13 子女满 3 周岁 但未入幼儿园的 是否需要填写就读学校或者就读国家 地区 答 需要填写 如果不填写 将可能导致此条信息之后信息采集失败 影响个 人享受专项附加扣除 子女处于满 3 周岁至小学入学前的学前教育阶段 但确实未 接受幼儿园教育的 仍可享受子女教育扣除 就读学校可以填写 无 温馨提示 满三周岁了 但还没上幼儿园 也可以扣除 14 是否必须在子女满 3 周岁之后才能填写 15 答 本扣除年度内子女即将年满 3 周岁的 可以在子女满 3 周岁之前提前填 写报送相关信息 子女满三周岁的当月即可享受子女教育专项附加扣除 无须待子 女实际年满 3 周岁之后填报 15 孩子不同教育阶段的寒暑假培训学习费用能否扣除 因病休学呢 答 孩子在接受不同教育阶段期间的教育支出是每年定额扣除的 与寒暑假是 否接受培训学习无关 因病或其他非主观原因休学且学籍继续保留的 休学期间可 按照规定扣除 16 我的孩子今年 10 月份满 3 周岁 那他今年 1 2 月份的启蒙教育的学费 是否可以扣除 答 不可以 学前教育阶段为年满三周岁当月至小学入学前 1 2 月份的学费 不符合学前教育的规定 17 孩子学习成绩好 学费等教育支出全免 父母是否可以享受扣除政策 答 可以 孩子在接受教育期间发生支出 父母可以每年定额扣除 学费减免 不影响父母享受扣除政策 18 孩子高考成绩不理想 想要复读一年 复读那年的学费是否可以享受专 项附加扣除 答 对于未进入下一阶段学习的复读情形 可以由父母按子女教育进行扣除 19 我有两处工资薪金所得 可以两处都扣除子女教育支出吗 16 答 只能选择一处扣除 并且选择好以后 一个纳税年度内 不能调整 其他 扣除项 可以继续选择在另外一处扣除 但同样是一个纳税年度不能变更 20 要扣子女教育支出 提供什么证明资料 答 在 扣除信息表 填报配偶及子女的姓名 身份证件类型及号码 子女当 前受教育阶段及起止时间 子女就读学校以及本人与配偶之间扣除分配比例等信息 暂不用报送资料 21 我在北京工作 老家是浙江省的 孩子在北京上小学 可以扣除子女教 育支出吗 答 可以扣除 22 我家一娃在上小学 如果 19 年 1 5 月没有工资收入 6 月有且特别多 可以在 6 月一次扣除 1000 6 个月 6000 元的子女教育支出吗 答 可以扣除 根据规定 一个纳税年度内 纳税人在扣缴义务人预扣预缴税 款环节未享受或未足额享受专项附加扣除的 可以在当年内向支付工资 薪金的扣 缴义务人申请在剩余月份发放工资 薪金时补充扣除 也可以在次年 3 月 1 日至 6 月 30 日内 向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴时申报扣除 23 我儿子现在上大学 参与了学校的合作办学项目 前两年在中国读书 后两年在国外读书 现在填写信息选择中国还是境外 证书由境外发放 没有学籍 号 怎样填写信息 是否可以扣除 答 目前 子女教育允许扣除境内外教育支出 继续教育专项附加扣除仅限于 境内教育 不包括境外教育 如您符合子女教育扣除的相关条件 子女前两年在国 17 内读书 父母作为纳税人请按照规定填写子女接受教育的相关信息 后两年在境外 接受教育 无学籍的 可以按照接受境外教育相关规定填报信息 没有学籍号可以 不填写 但纳税人应当按规定留存相关证书 子女接受境内外合作办学的招生简章 出入境记录等 18 四 专项附加扣除热点问答 住房贷款篇 时间 2019 01 14 10 42 38 阅读 4357 来源 办税服务中心 1 住房贷款利息怎么扣除 答 纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房 贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房 发生的首套住房贷款利息支出 在实际 发生贷款利息的年度 按照每月 1000 元的标准定额扣除 扣除期限最长不超过 240 个月 纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除 例 1 小李 2019 年 10 月购买了一套商品房 贷款期限 25 年 购买的住房 符合首套贷款利率要求 请问小王这 25 年的贷款利息支出都可以抵扣吗 19 答 不能 小王的住房贷款利息支出可以按照每月 1000 元标准定额扣除 同 时扣除期限最长不得超过 240 个月 即 20 年 小王购买的商品房贷款期限有 25 年 超过的 5 年 发生的利息支出不得抵扣 例 2 林子 2015 年购买了一套住房 符合首套贷款利率要求 2019 年政策 出台后 发生的首套住房贷款利息支出 在偿还贷款期间可以抵扣 林子困惑的是 2015 年至 2019 年期间发生的利息支出是否可以抵扣 答 不能 首套住房在个税改革之前的贷款利息支出不得追溯 温馨提示 对于 2019 年之后还处在还款期 只要符合条件 就可以扣除 2 住房贷款利息和住房租金扣除可以同时享受吗 答 不可以 纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利 息和住房租金专项附加扣除 例 1 婚前已购首套房有贷款 婚后开始租房 可以扣除吗 答 2019 年 1 月 1 日后首套房贷款尚未还清的 支出的利息可以继续扣除 首套住房贷款利息支出 在偿贷期间可以每月 1000 元的标准定额扣除 但是纳税 人不得同时分别享受住房贷款利息专项附加扣除和住房租金支出 3 首套住房贷款的定义是什么 答 住房贷款利息专项附加扣除办法中所称的首套住房贷款是指购买住房享受 首套住房贷款利率的住房贷款 纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除 实 际操作中 纳税人可咨询所贷款的银行 20 例 1 纳税人是否需要证明自己的房贷是首套房贷 答 根据个税法的规定 教育 卫生 医疗保障 民政 人力资源社会保障 住房城乡建设 公安 人民银行 金融监督管理等相关部门应当向税务机关提供纳 税人子女教育 继续教育 大病医疗 住房贷款利息 住房租金 赡养老人等专项 附加扣除信息 目前 我国首套房贷认定信息较为健全 不需要纳税人自己提供太 多额外证明 例 2 小王有两套住房 一套是 2018 年按揭购买的 一套是 2019 年按揭购 买的 均按揭 20 年 其中 2019 年购买的房子享受了首套住房贷款利率支出 请 问哪套房子可以享受住房贷款利息抵扣政策 答 2019 年购买的可以享受抵扣政策 纳税人只能享受一套首套住房贷款利 息扣除 其中首套住房是指按首套贷款利率办理的住房贷款 4 如果夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款 那么夫妻双方如何 分摊扣除 答 夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款 其贷款利息支出 婚后 可以选择其中一套购买的住房 由购买方按扣除标准的 100 扣除 也可以由夫妻 双方对各自购买的住房分别按扣除标准的 50 具体扣除方式在一个年度内不得 变更 例 1 一个家庭有 2 套住房 一套贷款已结清 一套仍有贷款未还完 是否可 以享受住房贷款利息扣除政策 21 答 如果是夫妻间共有两套住房 那么只有首套住房贷款利息支出在偿贷期间 可以扣除 如果是除了夫妻外的家庭成员 例如父亲和儿子各自的首套房 那么可 以各自扣除 是否可以扣还取决于住房与家庭成员间的关系 5 住房贷款利息专项附加扣除的扣除方式是怎样的 答 住房贷款利息专项附加扣除采取定额扣除方式 例 1 如果每个月还贷金额不一样的 个税怎么抵扣 只要有发生首套住房贷款利息支出的 即可享受 1000 元的定额扣除 与实际 发生的房贷额度的多少并未关系 所以也就不存在抵扣金额随每月房贷额度变化而 改变的情形 6 填报住房贷款利息支出需要符合什么条件 答 一是本人或者配偶购买的中国境内住房 二是属于首套住房贷款 且扣除 年度仍在还贷 三是住房贷款利息支出和住房租金支出未同时扣除 7 住房公积金和住房贷款利息专项附加扣除冲突吗 是两者都可以还是二选 一 答 不冲突 住房公积金是专项扣除 房贷款利息支出属于专项附加扣除 两 者属于不同的分类 住房公积金可以依法扣除 住房贷款利息支出也可以在符合扣 除条件的情况下定额扣除 8 购买非工作地或户籍地的首套住房贷款支出 可享受个税专项抵扣吗 22 答 文件并未规定必须是工作地或户籍地购买的房子才可享受抵扣政策 只要 购买的是中国境内的住房且享受首套房利率的 可以按规定扣除 9 首套商业公寓贷款能享受贷款利息扣除吗 答 商业公寓不属于住房 也不能享受首套住房贷款利率贷款 所以不能享受 贷款利息扣除 10 首套住房贷款利率有固定的标准吗 答 没有固定的标准 无论实际利率是多高 只要是贷款银行或者公积金贷款 合同上注明是首套住房贷款利率 就可以享受住房贷款利息扣除 12 2018 年 12 月份办理的住房贷款 但是现在还没批下来 预计 2019 年 1 月份批下来 单位现在让我填写专项附加扣除信息采集表报送上去 但是我没有 取得 专项附加扣除信息信息表 住房贷款利息支出 中的 贷款合同编号 应 如何处理 答 纳税人可以待取得相关信息后填报扣除 如果因为一时信息不全没有及时 填报也不用担心 后续月份填报后 也可以按照全年依规定可扣除的额度进行扣除 不影响纳税人享受专项附加扣除政策 13 商业住房贷款还清了 现还有唯一公积金住房贷款 可抵扣个税吗 答 如果是同一套房子且符合政策规定条件 采取的为组合贷的形式 在商业 贷款还清后 公积金贷款继续还的情况下可以抵扣个税 23 14 我们夫妻给儿子在老家的省会 用贷款买了一套房子供他结婚时用 房 本写的是我们和儿子共有 可以享受住房贷款利息扣除吗 怎么扣除 答 您买房时的贷款 如符合 暂行办法 的相关规定 则可以享受住房贷款 利息扣除 扣除方式是 经夫妻双方约定 住房贷款可以选择由其中一方扣除 具 体扣除方式在一个纳税年度内不能变更 五 专项附加扣除热点问答 继续教育篇 时间 2019 01 14 11 01 18 阅读 3018 来源 办税服务中心 1 继续教育专项附加扣除的扣除标准是怎么规定的 答 继续教育专项附加扣除的扣除标准是 1 纳税人在中国境内接受学历 学位 继续教育的支出 在学历 学位 教育期间按照每月 400 元定额扣除 24 2 纳税人接受技能人员职业资格继续教育 专业技术人员职业资格继续教 育支出 在取得相关证书的当年 按照 3600 元定额扣除 例 1 没有证书的兴趣培训费用可扣除吗 答 目前 继续教育专项附加扣除的范围限定为学历继续教育 技能人员职业 资格继续教育和专业技术人员职业资格继续教育的支出 上述培训之外的兴趣培训 不在税前扣除范围内 例 2 我在国内读工商管理硕士 MBA 的支出可以享受继续教育专项附加扣 除吗 答 可以 工商管理硕士 MBA 是工商管理类硕士研究生学位 纳税人在 中国境内接受学历 学位 继续教育的支出 在学历 学位 教育期间按照每月 400 元定额扣除 例 3 如何判断技能人员职业资格继续教育和专业技术人员职业资格继续教育 取得电工证可以扣除吗 这属于哪种继续教育 答 技能人员职业资格继续教育和专业技术人员职业资格继续教育可通过 人 力资源社会保障部关于公布国家职业资格目录的通知 人社部发 2017 68 号 的标准来区分 属于技能人员资格的 为技能人员职业资格继续教育 属于专业技 术职业资格的 则为专业技术人员职业资格继续教育 电工证属于国家职业资格目录中的技能人员资格证书 故在取得证书的当年 按照技能人员职业资格继续教育 3600 元定额扣除 2 学历 学位 继续教育支出 可在多长期限内扣除 25 答 在中国境内接受学历 学位 继续教育入学的当月至学历 学位 继续教 育结束的当月 但同一学历 学位 继续教育的扣除期限最长不得超过 48 个月 例 1 纳税人因病 因故等原因休学且学籍继续保留的休学期间 以及施教机 构按规定组织实施的寒暑假是否连续计算 答 学历 学位 继续教育的扣除期限最长不得超过 48 个月 48 个月包括 纳税人因病 因故等原因休学且学籍继续保留的休学期间 以及施教机构按规定组 织实施的寒暑假期连续计算 3 学历 学位 继续教育与职业资格继续教育可以同时享受吗 答 可以 例 1 如果纳税人在接受学历继续教育的同时取得技能人员职业资格证书或者 专业技术人员职业资格证书的 如何享受继续教育扣除 答 根据 个人所得税专项附加扣除暂行办法 纳税人接受学历继续教育 可以按照每月 400 元的标准扣除 全年共计 4800 元 在同年又取得技能人员职业 资格证书或者专业技术人员职业资格证书的 且符合扣除条件的 可按照 3600 元 的标准定额扣除 因此对同时符合此类情形的纳税人 该年度可叠加享受两类扣除 当年其继续教育共计可扣除 8400 元 4800 3600 4 继续教育专项附加扣除的扣除主体是谁 答 技能人员职业资格继续教育 专业技术人员职业资格继续教育支出由接受 教育的纳税人本人扣除 大学本科及以下的学历继续教育可以由接受教育的本人扣 除 也可以由其父母按照子女教育扣除 但对于同一教育事项 不得重复扣除 26 5 继续教育专项附加扣除该如何申报 答 根据 办法 规定 对技能人员职业资格和专业技术人员职业资格继续教 育 采取凭证书信息定额扣除方式 纳税人在取得证书后向扣缴义务人提供姓名 纳税识别号 证书编号等信息 由扣缴义务人在预扣预缴环节扣除 也可以在年终 向税务机关提供资料 通过汇算清缴享受扣除 6 纳税人享受继续教育专项附加扣除需保存哪些资料 答 纳税接受学历继续教育 不需保存相关资料 纳税人接受技能人员职业资 格继续教育 专业技术人员职业资格继续教育的 应当留存相关证书等资料备查 7 纳税人终止继续教育是否需要报告 答 纳税人终止继续教育 应当将相关变化信息告知扣缴义务人或税务机关 8 填报继续教育支出需要符合什么条件 答 学历 学位 继续教育的条件需要扣除年度内在中国境内接受学历 学位 教育 职业资格继续教育需要在扣除年度取得职业资格或者专业技术人员职业资格 相关证书 例 1 学历 学位 教育 是否最后没有取得学历 学位 证书也可以扣 48 个月 答 凭学籍信息扣除 不考察最终是否取得证书 最长扣除 48 个月 例 2 我参加注册会计师考试 5 年之内要通过 6 门 但是当年未通过考试 可以享受继续教育支出专附加项扣除吗 27 答 不可以 纳税人接受职业资格继续教育 在取得相关证书的当年 按照 3600 元定额扣除 没有取得相关证书的 不得在当年扣除 例 3 19 年考过的注会 2020 5 月之前取得证书 是在 2019 年汇算清缴期 扣还是可以选择在 2020 年扣除 答 2019 年考过注会 2020 年 5 月取得证书 则应在 2020 年享受职业资 格继续教育 3600 元扣除 9 同时接受多个学历继续教育或者取得多个专业技术人员职业资格证书 是 否均需要填写 答 只填写其中一条即可 因为多个学历 学位 继续教育不可同时享受 多 个职业资格继续教育不可同时享受 10 如果一个学历继续教育毕业后 换了个专业再读 还能再扣除吗 答 纳税人 48 个月后 换一个新的专业学习 可以重新按第二次参加学历 学位 继续教育扣除 还可以继续扣 48 个月 11 我读了四年的计算机成人教育 但未能正常毕业 需要继续攻读一年 可以继续享受学历教育支出扣除吗 答 继续教育中的同一学历 学位 教育的扣除期限只有 48 个月 超过就不 能扣除 如接受了四年的学历 学位 继续教育 也享受了 4 年的继续教育扣除 但未能正常毕业 需要继续攻读一年 因为已经超过 48 个月 不能再享受扣除 12 我今年 9 月份开始读在职研究生 学历教育时间如何计算呢 28 答 学历 学位 教育的时间为入学的当月至结束的当月 13 我今年同时取得了中级会计职称证书和注册会计师证书 可以扣 2 个 3600 元吗 答 不可以 若当年拿了多个证书也只能按 3600 元扣 若每年拿一个证则每 年都能扣 3600 元 14 如果是 2019 年 12 月取得资格证书 纳税人 12 月工资不能一次性足额 扣除 3600 元 打比 12 月只享受扣除了 1000 元 那余下的 2600 元是不是就 作废次年不能享受扣除了呢 答 如果纳税人当月工资收入不足扣除的部分 可以在年度终了后 通过汇算 清缴自行申报办理扣除 29 六 专项附加扣除热点问答 赡养老人篇 时间 2019 01 14 10 53 15 阅读 4945 来源 办税服务中心 1 赡养老人专项附加扣除的扣除范围是怎么规定的 答 纳税人赡养一位及以上 60 岁 含 以上父母以及子女均已去世的祖父母 外祖父母的赡养支出 可以税前扣除 例 1 父母一方满 60 岁 另一方未满 是扣 2000 元还是 1000 元 答 赡养老人专项附加扣除只对是否为独生子女进行了区分 未规定必须父母 两人都满 60 岁才能合计扣除 2000 元 只要有一人年满 60 岁即可 赡养 2 个及 以上的老人 也不按老人人数加倍扣除 温馨提示 赡养老人支出扣除期限是指被赡养老人年满 60 周岁的当月至赡养 义务终止的年末 2 赡养老人专项附加扣除的扣除标准是怎么规定的 30 答 纳税人为独生子女的 按照每月 2000 元的标准定额扣除 纳税人为非独 生子女的 应当与其兄弟姐妹分摊每月 2000 元的扣除额度 3 赡养老人专项附加扣除的分摊方式有哪几种 答 赡养老人专项附加扣除的分摊方式包括由赡养人均摊或约定分摊 也可以 由被赡养人指定分摊 采取指定分摊或者约定分摊方式的 每一纳税人分摊的扣除 额最高不得超过每月 1000 元 并签订书面分摊协议 指定分摊与约定分摊不一致 的 以指定分摊为准 例 1 在多子女情况下 存在子女中只有 1 人工作 其他子女未成年或丧失劳 动力的情况 工作的 1 个子女也只能按 50 扣除 答 是的 按照目前政策规定 非独生子女 最多只能扣除 1000 元 月 例 2 A 和 B 的父母已满 60 岁 由于 A 工资比较高 两人父母商量 指定 A 每月按 500 元扣除赡养老人支出 B 每月按 1500 元扣除 是否可行 答 不行 纳税人为非独生子女的 由其与兄弟姐妹分摊每月 2000 元的扣除 额度 每人分摊的额度不能超过每月 1000 元 B 每月扣除的额度超过 1000 元 故不可行 例 3 父母指定分摊的结果与子女自行协议分摊的结果不一样 两种分摊方式 都签订了书面协议 请问子女赡养老人支出以哪一种扣除方式为准 答 父母指定的扣除方式有效 指定分摊与约定分摊不一致的 以指定分摊为 准 31 5 赡养老人专项附加扣除的扣除主体是谁 答 赡养老人专项附加扣除的扣除主体包括 一是负有赡养义务的所有子女 婚姻法 规定 婚生子女 非婚生子女 养 子女 继子女有赡养扶助父母的义务 二是祖父母 外祖父母的子女均已经去世 负有赡养义务的孙子女 外孙子女 这主要是考虑与 婚姻法 有关隔代赡养的规定保持衔接 有负担能力的孙子女 外孙子女 对于子女已经死亡或子女无力赡养的祖父母 外祖父母 有赡养义务 例 1 我的父母已经去世了 所以由我来赡养祖父母 我可以享受赡养老人专 项附加扣除政策吗 答 若祖父母 外祖父母的子女已经去世 实际承担对祖父母 外祖父母赡养 义务的孙子女 外孙子女可以享受赡养老人专项附加扣除 例 2 赡养岳父岳母或公婆的费用是否可以享受个人所得税附加扣除 答 不可以 被赡养人是指年满 60 岁的父母 以及子女均已去世的年满 60 岁的祖父母 外祖父母 6 对有兄弟姐妹 但已经过世目前仅剩纳税人一人的 能否按照独生子女标 准扣除 答 按现行政策规定 独生子女是指一对夫妻生育的唯一子女 因兄弟姐妹去 世只余一人的 不属于独生子女 32 7 独生子女家庭 父母离异后再婚的 如何享受赡养老人专项附加扣除 答 对于独生子女家庭 父母离异后重新组建家庭 在新组建的两个家庭中 如果纳税人对其亲生父母 继父母中的任何一人是唯一法定赡养人 则纳税人可以 按照独生子女标准享受每月 2000 元赡养老人专项附加扣除 除上述情形外 不能 按照独生子女享受扣除 在填写专项附加扣除信息表时 纳税人需注明与被赡养人 的关系 8 赡养老人的分摊扣除 是否需要向税务机关报送协议 答 不需要 纳税人约定或指定分摊的书面分摊协议等资料需要留存备查 9 我家里有两位上了 60 岁的老人需要赡养 如果要享受扣除 我要报送哪 些资料 答 在享受赡养老人专项附加扣除时 需要填报相关信息 主要包括是否为独 生子女 月扣除金额 被赡养人姓名及身份证类型和号码 以及与您的关系 此外 如有共同赡养人的 还要填报分摊方式 共同赡养人姓名及身份证类型和号码等信 息 33 七 专项附加扣除热点问答 综合篇 时间 2019 01 11 18 19 04 阅读 616 来源 办税服务中心 1 个人所得税专项附加扣除信息表 以下简称 扣除信息表 由谁负 责申报 何时申报 答 取得工资 薪金所得的个人 可以选择在首次享受专项附加扣除时 由纳 税人 以下简称 个人 向工资 薪金所得扣缴义务人 以下简称 单位 提 交扣除信息表 也可以选择在次年 3 月 1 日至 6 月 30 日期间办理汇算清缴时直接 向主管税务机关提交扣除信息表 但大病医疗专项附加扣除信息只能在次年 3 月 1 日至 6 月 30 日期间办理汇算清缴时直接向主管税务机关报送 未取得工资 薪金所得 仅取得劳务报酬 稿酬 特许权使用费所得的个人 则应在次年 3 月 1 日至 6 月 30 日期间办理汇算清缴时直接向主管税务机关提交扣 除信息表 2 扣除信息表未及时向单位提交怎么办 答 可以向单位申请在当年剩余月份发放工资 薪金时补充扣除 也可以在次 年 3 月 1 日至 6 月 30 日期间办理汇算清缴时向主管税务机关提交扣除信息表 申 请扣除 3 一年当中信息发生变化时怎么办 34 答 纳税人在年度中间相关信息发生变化时 应更新扣除信息表 并及时报送 给单位或主管税务机关 4 更换工作单位的怎么办 答 纳税人如果选择由单位代为申报专项附加扣除的方式 应在新单位入职当 月 向单位报送扣除信息表 5 信息没变化的情况下 每年都要提交扣除信息表吗 答 纳税人如果选择由单位代为申报专项附加扣除的方式 应于每年 12 月份 对次年享受专项附加扣除的内容进行确认 并报送给单位 纳税人未及时确认的 单位于次年 1 月起暂停扣除 待纳税人确认后现行办理专项附加扣除 6 我是单位财务 现在办理专项附加扣除都是个人填的 如果他们填的不对 我们单位需不需要负法律责任啊 答 纳税人填报的信息 由其自己负责 扣缴义务人发现与实际情况不符的 及时报告税务机关即可 7 扣除信息表和留存备查资料应当保存几年 答 纳税人自法定汇算清缴期结束后 即次年 6 月 1 日起 将扣除信息表和 留存备查资料保存五年 同时 扣缴义务人自预扣预缴年度的次年起 即次年 1 月 1 日起 将纳税人报送的扣除信息表保存五年 8 请问企业是否要留存员工个人所得税专项附加扣除资料 35 答 文件规定 纳税人应当将 扣除信息表 及相关留存备查资料 自法定汇 算清缴期结束后保存五年 纳税人报送给扣缴义务人的 扣除信息表 扣缴义务 人应当自预扣预缴年度的次年起留存五年 因此 如果员工是通过直接向扣缴单位报送纸质或电子模板 个人所得税专项 附加扣除信息表 的 需要由单位和员工双方签字后留存备查 员工享受专项附加 扣除的相关资料 由纳税人自行留存 单位既不需要查看 也无须留存备查 9 专项附加扣除的办理听起来比较繁琐 如果我