第二篇行政单位会计下ppt课件.ppt

概述收入净资产资产和负债会计报表 市工商局发生的会计业务 1收到财政部门委托其代理银行转来财政直接支付入账通知书 财政部门为我局支付日常活动经费2000元 2收到我局代理银行转来财政授权支付到账通知书 收到财政部门拨入一笔财政授权支付额度80000元 3收到财政部门从财政预算外资金专户核拨预算外资金1000元 4通过单位零余额购买一批办公用品500元 5年底 我局当年通过财政直接支付实际合计5万元 当年财政直接支付预算指标是7万元 6年底 我局当年通过单位零余额账户发生的财政授权支付实际合计8万元 当年财政部门已向单位下达预算指标是9万元 当年财政授权支付指标总数是9 5万元 还有0 5万元授权支付指标财政部门没有下达 7收到财政部门委托其代理银行转来的财政直接支付入账通知 通过财政零余额账户购买了办公设备2万元 8收到上级主管部门无偿调入某专业设备一套 计价3万元 9从单位零余额账户提现金400元备用 10以现金支付日常零星办公费用200元 11通过单位零余额账户支付日常活动经费2000元 12通过单位开户行支付会议费1000元 13接上例5 该单位次年初经批准使用上年尚未使用的用款额度1万元购买一台电脑办公用 14接上例6 单位次年初经批准恢复上年尚未使用财政授权支付用款额度1万元 同时收到财政部门下达的上年尚未收到的授权支付额度0 5万元 15单位经批准使用上年返还额度12000元 16以现金1000元支付王力差旅费预借款 17出差归来 王力报销差旅费800元 余款退回 18通过单位零余额账户某类办公用材料一批4000元 办公材料已入库 19从仓库领用办公材料1500元使用 20年终盘点库存材料短缺100元 经查是由于收发不准确造成 经批准转销 21用结余资金购买国债5000元 款项以银行存款支付 22国债到期 取得本息5200元存入银行 23以单位零余额账户购买设备一台8000元 24经批准报废车辆一台 账面价值5万元 以现金200元支付清理费用 应缴预算款 内容 纳入政府预算管理的政府性基金 纳入预算管理的行政性收费 罚没款项 其他应缴预算资金 管理要求 依法收取 及时足额上缴国库 核算 1某行政单位尚未实行非税收入收缴制度改革 收到一项政府性基金2000元 2将该项政府性基金上缴国库 3某行政单位已实行非税收入收缴制度改革 收入过渡账户已取消 该行政单位收到一项应缴预算的行政性收费1000元 4某行政单位向人开具非税收入缴款书 对其进行罚款 要求该人在规定期间自行交罚款收入缴入人民银行国库 应缴财政专户款 内容 行政性收费 向有关单位收取的主管部门集中收入 乡镇自筹和统筹收入 其他未纳入预算的财政性资金收入 管理要求 按规定收取 实行收支两条线管理 1某行政单位尚未实行非税收入收缴制度改革 收到一项应缴财政专户的行政性收费1200元 2将该项行政性收费上缴财政专户 3某行政单位已实行非税收入收缴制度改革 收入过渡账户已取消 该行政单位收到一项应缴财政专户的的行政性收费800元 4某行政单位向某企业购入大批办公材料4000元材料入库 款项未付 5通过单位零余额账户支付该笔款项 6某行政单位通过财政零余额账户想在职人员发放基本工资22万元 发放离退休费3万元 7某行政单位通过单位零余额账户向在职人员发放岗位津贴2万元 第一节概述 一 行政单位具体使用组织包括 行政机关 通常也称政府机关 国家权力机关审判机关和检察机关政党组织 第一节概述 二 行政单位会计组织系统按照行政隶属和经费申报关系 分为主管会计单位二级会计单位基层会计单位 第一节概述 三 行政单位会计的一般原则客观性适应性可比性一致性及时性明晰性收付实现制专款专用实际成本重要性原则 第二节收入 包括拨入经费 预算外资金收入 其他收入 一 拨入经费 一 管理要求按部门预算和用款计划申请按规定用途申请按规定财政资金支付方式按预算几次申请三项收入来源同时纳入收入预算 统一管理统筹安排 第二节收入 一 拨入经费 二 确认财政直接支付方式下拨入经费的确认财政直接授权方式下拨入经费的确认财政实拨资金方式下拨入经费的确认 三 核算设置 基本支出 和 项目支出 两个二级明细科目 核算业务分录 直接支付借 经费支出贷 拨入经费授权支付借 零余额用款额度贷 拨入经费实拨资金借 银行存款贷 拨入经费转销借 拨入经费贷 结余 二 预算外资金收入 一 管理要求 实行收支两条线管理 分别核算 分配核算将预算外资金收入纳入单位综合财务收支计划 二 核算设置 基本支出 和 项目支出 两个二级明细科目 核算业务分录 借 银行存款贷 预算外资金收入借 预算外资金收入贷 结余三 其他收入 不必上缴财政零星收入 借 现金贷 其他收入借 其他收入贷 结余 第三节支出 包括经费支出 拨出经费和结转自筹基建 一 经费支出 一 分类1按部门预算管理要求 基本支出和项目支出2按 政府收支分类科目 要求分为 工资福利支出 商品服务支出 对个人和家庭补助支出 基本建设支出 其他资本性支出 其他支出 二 经费支出管理要求建立内部管理制度各项经费支出必须严格按照部门预算规定用途和数额使用 保证单位基本支出需要严格项目支出管理实行综合预算管理方法对经费支出的薄弱环节实施重点管理注意勤俭节约 讲究支出效果 三 核算分录 财政直接支付工资借 经费支出贷 应付工资借 应付工资贷 拨入经费财政直接支付一般费用借 经费支出贷 拨入经费授权支付借 经费支出贷 零余额用款额度实拨资金借 经费支出贷 银行存款转销借 结余贷 经费支出 二 拨出经费核算分录借 拨出经费贷 银行存款转销借 结余贷 拨出经费三 结转自筹基建转销借 结转自筹基建贷 银行存款转销借 结余贷 结转自筹基建 净资产类科目有 固定基金 结余收入类科目有 拨入经费 预算外资金收入 其他收入支出类科目有 经费支出 拨出经费 结转自筹基建 资产的概述资产是行政单位占有或使用的 能以货币计量的经济资源 包括各种财产 债权和其他权利 行政单位的资产通常按流动性及存在形态分为流动资产 有价证券和固定资产 行政单位的货币资金 包括现金 银行存款和有价证券 一 现金例1 某机关开出 现金支票 从银行提取现金2000元作为备用金 借 现金2000贷 银行存款2000例2 某单位用现金50元购买办公用品 借 经费支出50贷 现金50 例3 某单位将现金2000元送存银行 借 银行存款2000贷 现金2000例4 某行政单位变卖废品收入现金100元 借 现金100贷 其他收入100 二 银行存款的核算行政单位的银行存款是指行政单位存入银行和其他金融机构的款项 包括人民币存款和外币存款两种 例5 某行政单位开出转账支票 购进办公用品1000元 直接投入使用 借 经费支出1000贷 银行存款1000例6 某行政单位收到上级拨入的经费10万元 借 银行存款100000贷 拨入经费100000 例7 上例中的某行政单位向所属单位转拨经费5万元 借 拨出经费50000 贷 银行存款50000 三 有价证券的核算 有价证券作为代表一定有价物的信用凭证 通常分为股票和债券两种 由于行政单位是履行或代行国家职能的单位 为维护行政单位在履行公务时的公正性和独立性 行政单位不宜购买企业债券或金融债券 更不宜于进行股票投资 行政单位购买有价证券必须遵守有关规定 1 行政单位购买有价证券的管理原则 1 购买中央财政发行的国家公债 新制度规定行政单位只能购买国债 2 行政单位购买有价证券的资金来源 只能使用国家规定其有权自行支配的结余资金 3 有价证券按取得时的实际成本记账 当期有价证券的利息以及转让有价证券取得的收入与其账面成本的差额 记入当期收入 4 购入的有价证券应作为货币资金妥善保管 做到账券相符 为核算行政单位有价证券的购入 转让和收回等情况 设置 有价证券 科目 行政单位购买有价证券时 按照实际支付的款项记 借 有价证券贷 银行存款 出售或转让及到期兑付本息时记 借 银行存款贷 有价证券 本金 其他收入 利息 例1 某行政单位用结余资金购入国库券200000元 借 有价证券200000贷 银行存款200000 例2 某行政单位因急需用款 将尚未到期的有价证券出售 实收价款为120000元 该项有价证券的账面金额为110000元 借 银行存款120000贷 有价证券110000其他收入10000 例3 某行政单位因急需用款 将账面金额为10000元的有证券出售 取得资金90000元 借 银行存款90000其他收入10000贷 有价证券10000 例4 某行政单位购买的200000元国库券现已到期 兑付时获得利息20000元 借 银行存款220000贷 有价证券200000其他收入20000 第三节 暂付款的核算 暂付款项是行政单位在业务活动中与其他单位 所属单位和本单位职工发生的临时性待结算款项 一般包括预付的材料 设备款 职工预借的差旅费 报销单位领用的备用金等 行政单位发生暂付款项时记 借 暂付款贷 现金或银行存款 暂付款的结算或收回时记 借 经费支出银行存款现金贷 暂付款 例1 某行政单位预付购买办公设备价款20000元 借 暂付款 x单位20000贷 银行存款20000 例2 上例设备到货 总价值30000元 开出转账支票支付不足款项 借 经费支出一设备购置费30000贷 暂付款一x单位20000银行存款10000同时记 借 固定资产30000贷 固定基金30000 例3 李林出差预借差旅费1000元 借 暂付款 李林1000贷 现金1000例4 李林出差归来 报销差旅费800元 余款200元退回 借 经费支出800现金200贷 暂付款 李林1000 库存材料的核算 库存材料是指行政单位大宗购入进入库存 并陆续耗用的行政用物资材料 如备用的修理用材料 取暖材料和大宗办公用品等 对购入 有偿调入的库存材料 分别以购进价 调拨价作为入账价格 材料采购 运输过程中发生的差旅费 运杂费等不计入库存材料价格 直接列入有关支出科目核算 领用或发出材料时一般采取先进先出法和加权平均法确定其价值 购进材料时记 借 库存材料贷 银行存款 出库领用时按库存平均价格记借 经费支出贷 库存材料 领用材料尚未用完退还时记 借 库存材料贷 经费支出 例1 某行政单位购入办公用材料一批 价款10000元 发生运杂费600元 以银行存款支付 借 库存材料10000经费支出 经常性支出600贷 银行存款10600 例2 某行政单位办公室领用材料一批 价值600元 借 经费支出600贷 库存材料600 材料盘盈 盘亏的核算例3 某行政单位盘盈甲材料10件 每件做估价20元 盘亏乙材料5件 每件单价30元 盘盈甲材料 借 库存材料200贷 经费支出200盘亏乙材料 借 经费支出150贷 库存材料150 材料变价处理的核算行政单位不需用的材料 出售时 作恢复存款处理 对变价处理过程中产生的损溢 应增减当期支出 例4 某行政单位将一批不需用的办公材料对外出售 取得价款1500元 该批材料的实际成本为1800元 借 银行存款1500经费支出300贷 库存材料1800 例5 某行政单位在完成上级交付的专项任务之后 将不需用的专用材料变价出售给外单位 取得材料变价收入2000元 该批材料原价1800元 借 银行存款2000贷 库存材料1800经费支出200 固定资产的核算 固定资产的分类房屋及建筑物 专用设备 一般设备 文物和陈列品 图书 其他固定资产 账户设置 固定资产 和 固定基金 科目 例1 某行政单位购买一台计算机 价款13000元 用支票付讫 货已到 借 经费支出13000贷 银行存款13000同时 借 固定资产13000贷 固定基金13000 例2 某行政单位自制办公桌20个 共耗木料价值2000元 支付人工费l000元 现已全部制成 经验收合格 交付使用 支付料工费时 借 暂付款3000贷 银行存款2000现金1000 制成交付使用时借 经费支出3000贷 暂付款3000同时 借 固定资产3000贷 固定基金3000 例3 某单位收到捐赠的轿车一辆 同类轿车的市场价格为140000元 同时 该单位支付运杂费2000元 以银行存款支付 借 经费支出2000贷 银行存款2000同时 借 固定资产142000贷 固定基金142000 例4 某单位收到捐赠的轿车一辆 同类轿车的市场价格为140000元 同时 该单位支付运杂费2000元 以银行存款支付 借 经费支出2000贷 银行存款2000同时 借 固定资产142000贷 固定基金142000 例5 经主管部门批准 某行政单位将一台原值为160000元的旧汽车无偿调拨给外单位 借 固定基金160000贷 固定资产160000 例6 某行政单位将一台原值12000元的计算机有偿调给兄弟单位 取得价款10000元 借 固定基金12000贷 固定资产12000借 银行存款10000贷 其他收入10000 毁损 报废固定资产的核算 报废 毁损的固定资产 按规定的程序报经批准后 按减少固定资产的账面价值销账 报废 毁损固定资产清理过程中发生的净收入记入 其他收入 科目 清理过程中所发生的费用 作为当期支出 记入 经费支出 科目 盘亏的固定资产经批准后 按账面原值销账 借记 固定基金 科目 贷记 固定资产 科目 例7 某行政单位经批准报废一台复印机 原价40090元 变价收入5000元 并以现金支付清理费180无 现已清理完毕 按账面原值销账 借 固定基金40090贷 固定资产40090收到变价收入时 借 银行存款5000贷 其他收入5000支付清理费用时 借 经费支出180贷 现金180 例8 某行政单位在财产清查中 发现盘亏设备一台 其账面原值为100000元 借 固定基金100000贷 固定资产100000 应缴预算款的核算应缴预算款是指行政单位在业务活动中按规定取得的应缴财政预算的各种款项 1 纳入预算管理的政府性基金 2 行政性收费收入 行政管理部门为发放各种证照 簿册而向有关的个人和单位收取的工本费 手续费 商标注册费等 3 罚没收入和没收财物变价款 指国家各级司法机关 行政执法机关和经济管理部门依法查处应上缴国库的各项罚没收入和没收财物的变价收入等 4 无主财物变价款 5 赃款和赃物变价款 1 纳入预算管理的政府性基金 2 行政性收费收入 指按照国家规定 行政管理部门为发放各种证照 簿册而向有关的个人和单位收取的工本费 手续费 商标注册费等 3 罚没收入和没收财物变价款 指国家各级司法机关 行政执法机关和经济管理部门依法查处应上缴国库的各项罚没收入和没收财物的变价收入等 4 无主财物变价款 5 赃款和赃物变价款 2 应缴预算款的管理要求应缴预算收入是行政单位按规定应该上缴政府预算的收入 应按下列要求加强管理 1 积极组织 存入银行 2 不得分成 提留 坐支 3 应缴预算款的核算为核算行政单位按规定取得并助入政府预算的款项 设置 应级预算款 科目 收到应缴预算的款项时 负债形成 记贷方 上缴时 负债清偿 记借方 平时贷方余额反映应缴末缴数 年终全部上缴后 本科目应无余额 例1 某单位将追回的赃物变价出售后取得3000元的收入存入银行 借 银行存款3000贷 应缴预算款3000例2 将上述应缴预算款上缴财政 借 应缴预算款3000贷 银行存款3000 第二节 应缴财政专户款的核算 1 预算外资金的主要内容应缴财政专户款是指行政单位按规定代收的应上级财政专户的预算外资金 预算外资金是指国家机关 事业单位和社会团体为履行或代行政府职能 依据国家法律 法规和具有法律效力的规章而收取 提取和安排使用的未纳入政府预算管理的各种财政性资金 主要包括 1 法律 法规规定的行政事业性收费 基金和附加收入等 2 国务院或省级人民政府及其财政 计划 物价部门审批的行政事业性收费 3 国务院以及财政部审批建立的基金 附加收入等 4 主管部门从所属单位集中的上缴资金 5 用于乡镇政府开支的乡自筹和乡统筹资金 6 其他未纳入预算管理的财政性资金 例1 某行政单位收到应缴财政专户的预算外资金收入3000元 借 银行存款3000贷 应缴财政专户款3000例2 将上例中所取得的应缴财政专户款上缴财政专户 借 应缴财政专户款3000贷 银行存款3000例3 上例某单位收到财政部门核拨返回预算外资金2000元 借 银行存款2000贷 预算外资金收入2000 暂存款是行政单位在业务活动中与其他单位和个人发生的待结算款项 包括临时性暂存 应付未付的款项 收到代保管资金或发生了暂存款时记 借 现金或银行存款贷 暂存款 结算和清理退还暂存款时记 借 暂存款贷 经费支出现金或银行存款 例1某行政单位收到 笔性质不清的款项6000元 借 银行存款6000贷 暂存款6000例2 某行政单位购入材料一批 价款8000元 因资金紧张 尚未付款 运杂费100元以现金支付 借 库存材料8000贷 暂存款8000借 经费支出100贷 现金100 例3 开出转账支票 支付上例中所欠供货单位的款项8000元 借 暂存款8000贷 银行存款8000 例4 经核实 前例中性质不清的6000元的款项是所属某事业单位将应直接缴入财政专户的预算外资金上缴到主管行政单位 预以退还 借 暂存款6000贷 银行存款6000 净资产 行政单位的净资产是行政单位资产减负债和收入减支出的差额 包括固定基金和结余 例1 新建办公楼一幢 总造价元 已交付使用 借 固定资产贷 固定基金例2 某行政单位无偿调入图书一批 价值5000元 借 固定资产5000贷 固定基金5000 例3 某行政单位有偿调出不需用的办公设备 其账面价值为15000元 售价为12000元