2017年高级会计实务基础知识(十三)

2017 年高级会计实务基础知识 十三 机会风险管理 机会风险管理是企业刻意承担的 旨在竭力推进企业目标 获得高额回报等 实 现的风险 机会风险可以帮助企业评估新业务 新客户 对企业价值创造至关重要 它一方面能增加额外的商业机会 带来高收益 另一方面也需要通过评估获得业务 机会而可能带来的弊端 机会风险应尽量通过量化或半量化的手段评估 可通过对企业财务 基础结构 声誉 市场地位各项影响因素的分别评估 获得企业风险敞口的数值 从而确定是 否接受新业务 教材案例 5 12 金融危机期间一家国际餐饮公司 发现市中心的房租比较 低廉 经过评估 该企业认为利用此时机可以低廉的租金到繁华地段发展 有利于 扩展业务 提高市场地位 提升企业声誉 提高销售收入和每股收益 且公司具有 足够的现金流用于投资 从而决定增加对繁华地段的投入 第三节 企业风险管理 体系及其建立 企业建立风险管理体系 应至少包括以下几个方面 1 风险管理理念和组织职能体系 2 风险管理策略 3 风险管理基本流程及文本记录和报告 4 风险管理信息系统 5 风险管理文化培训 风险管理理念和组织职能体系 一 风险管理理念 企业应建立统一的风险管理理念 如何识别风险 承担哪些风险 以及如 何管理这些风险 形成对风险统一的信念和态度 从而在做任何决定 从战略制定 和执行到日常的活动 时都考虑风险 二 风险管理组织职能体系 风险管理的组织机构一般由董事会 管理层 审计委员会 风险管理委员会 各个业务部门 专业风险管理人员和企业员工组成 企业员工 业务部门 管理层 构成了风险管理的第一道防线 专业风险管理人员 风险管理 审计委员会构成了 风险管理的第二道防线 董事会构成风险管理的第三道防线 三 风险管理执业者素质 风险管理人员需要掌握风险管理技能和技巧 包括 1 与风险管理策略的制定相关的技能 评估企业所处的环境和目标 明确企业的 内部和外部风险 制定风险策略以及风险管理规定 规范风险管理用语 2 与风险管理架构的施行相关的技能 设计 施行风险管理架构 角色及责任 制定和施行风险管理流程 指导方针和方案 建立风险意识文化 保持与其他管理 活动之间的协调性 3 与风险管理表现的衡量相关的技能 协助完成事件识别 分析和评估 制定风 险管理信息的存档备案流程 评价当前控制措施的效度 协助完成必要且有效的控制 改善措施的设计及施行工作 4 从风险管理活动中汲取经验的技能 对风险管理决策 政策及流程作出评 估 提出相应的改善建议 充分理解汇报要求 设计合理的汇报形式 制作详略得 当 形象生动的报告 企业风险管理策略 风险管理策略是指企业根据自身条件和外部环境 围绕企业发展战略 确定风 险偏好 风险容量和容限 风险承受度 风险管理有效性标准 如何度量风险 选 择风险承担 规避 分担和降低等适合的风险管理工具的总体策略 并确定风险管 理所需人力和财力资源的配置原则 风险管理策略一定程度上由风险管理理念所决 定 风险管理策略是风险管理的核心内容 应用于企业各个领域的风险管理指导方 针 应在风险管理手册中予以明确 恰当的风险管理策略本身就是企业核心竞争力 之一 保障企业战略目标和经营目标的实现 建立风险管理策略应确定合适的企业风险度量模型 每一项重要的风险均应统 一制定风险度量模型 对所采取的风险度量取得共识 但不一定在整个企业使用唯 一的风险度量 允许对不同的风险采取不同的度量方法 风险管理基本流程及文本记录和报告 将风险管理的各个流程文本化能够尽可能多地记录风险管理的相关内容 确保 在决策制定过程中可以获得足够的信息 其目标是 缩短员工寻找信息的时间 建立 畅通的共享信息流机制 减少不必要的信息复制 明确记录保持时限 支持风险管理及 业务连续性规划 结构严谨 动态的风险登记制度是成功的风险管理策略的重要组 成部分 企业经过授权和职责划分 事件识别 不同风险应对措施 应对这些风险管理 行为的细节进行登记 包括 风险管理责任人名单 风险应对及改善计划 突发事 件报告及建议 风险绩效及认证报告 风险登记的目标在于统一业已明确的重要风险的口径 内部审计可以在尽可能详细和深入的风险控制活动描述的基础上开展 在需要 做出战略决策时 应包括对实施该战略可能带来的风险和不实施该战略可能引发的 风险分析 风险绩效报告的内容包括 将企业各种不利事件影响与风险偏好或风险承受能 力对比 提示接近极限的情况 以便对这些不利事件加以监控 对各种有利事件影 响尽可能量化 提示机会 风险登记可以使用风险管理信息系统 并将信息在企业内部的局域网共享 四 风险管理信息系统建设 目前企业应用的不同风险管理信息系统的主要功能有 1 实现风险信息的共享 提升风险信息的搜集及传播效率 风险信息包括 风险 管理政策以及方案 风险档案数据 分值及信息 紧急情况的联系对象以及联系方式 历史损失 理赔经验 信息 风险管理行动计划等 2 风险预测和评估 包括利用系统收集各种市场风险信息 如价格 通过建模 等方式 对未来走势进行预测 集成目前管理系统中各种内部信息 通过各项风险 指标计算评估情况 如信用 市场风险等相对于风险容限的程度 3 开展信息系统风险监控 通过集成其他信息系统的数据 对这些数据进行加 工 判断 利用系统对超出容忍度范围的风险进行监控 由上可知 风险管理信息系统极大地依赖于数据的收集和共享 以及风险管理 政策 风险指标及风险模型的建立 案例分析题 5 13 甲公司为一家拟上市的医药生产公司 该公司董事会目前正在评估公司的风 险管理 甲公司管理层一致比较重视风险管理 落实风险管理责任 加强对重大风 险因素的识别及评估 提供对决策颇有价值的信息 来进一步提升公司核心竞争力 同时提高公司的社会信誉 但是最近甲公司的信誉由于内部出现的事件而受到了负 面影响 事件起因是 一种口服药的部分批次所包含的菌群和菌落超出了相关药品 安全标准的规定 药品生产质量检验部的一名员工对外进行了披露 该员工就曾就 此问题向其所在部门的领导进行了反映 但并未得到答复 遂向媒体投诉 在接受 媒体采访时 该员工指