规范论文模板范文

规范论文模板范文规范论文模板范文 由于我国市场经济发展还不完善 中小企业的内部控制体系都比较 薄弱 这些问题如果长期得不到解决 不但会影响民营企业的持续 健康发展 更会严重影响到国家经济秩序的稳定 本文对山东中小企业内部控制的现状及存在问题进行研究 针对性 的提出改善建议 关键词内部控制 问题 对策Abstract Withthe dailydevelopment ofeconomy the smalland medium sized enterprises SMEs have beethe mainstayof nationaleconomic system our country s Small and medium sized enterprisewhich developscontinuously while alsoconstantly improveown internal control However because thedevelopment ofmarket economyin Chinais imperfect the smalland medium sized enterpriseinternal control system isrelatively weak the outstandinglythe performanceof whichis theweakness ofentrepreneur s managedcapacity the faultinessof enterprisegoverns thepattern the lackof internalmanagement systemsand soon If theseproblems cannotbe solvedfor along time which notonly affectthe continualand healthydevelopment ofprivate enterprises even affectthe stabilityof thestate economyorder seriously Smallandmedium sized enterpriseneeds tounify theirown characteristicswhich optimizecontrol ofthe environment crystallize theircontrol objectives improve thecontrol technology and improvethe internalcontrolsystemconstantly in orderto enhancethe abilityand levelof internalcontrol Key Words internalcontrol issue strategy 1引言随着我国经济的蓬 勃发展中小企业已成为我国事业和经济发展的推动力 但同时也面 临了一系列地问题 企业经营管理者从内部牵制原则出发 沿袭相互制约 相互检查和 相互协调的思想 尝试着在组织结构 业务程序 处理手段等方面 采取了一系列控制措施 对其所属部门的人员及工作进行组织 制 约 激励和调节 形成了许多新的管理控制方法 为了加强企业内部控制制度的建设 迫切需要构建一个全新的内部 控制框架 该框架要既与现行内部控制制度 准则 法规相互衔接 在中小企业向大型企业或上市公司发展过程中 其内部控制能顺 利过渡 又能充分考中小企业内部控制制度研究 以山东省为例2虑中小企业自身的特点 2内部控制的概述2 1概念内部控制 是指一个单位为了实现其经营 目标 保护资产的安全完整 保证会计信息资料的正确可靠 确保 经营方针的贯彻执行 保证经营活动的经济性 效率性和效果性而 在单位内部采取的自我调整 约束 规划 评价和控制的一系列方 法 手续与措施的总称 2 2作用内部控制的作用可分为五个一提高会计信息资料的正确性和 可靠性 企业决策层要想在瞬息万变的市场竞争中有效地管理经营企 业 就必须及时掌握各种信息 以确保决策的正确性 二保证生产 和经管活动顺利进行 通过各个手段有效地控制本单位生产和经营活 动顺利进行 防止出现偏差 纠正失误和弊端 保证实现单位的经 营目标 三保护企业财产的安全完整 通过适当方法对活动进行控 制保证财产物资的安全完整 四保证企业既定方针的贯彻执行 五 为审计工作提供良好基础 审计监督必须以真实可靠的会计信息为 依据 检查错误 揭露弊端 评价经济责任和经济效益 而只有具 备了健全的内部控制制度 才能保证信息的准确 资料的真实 3山东中小企业内部控制现状3 1对内部控制适用范围的理解内部控 制是企业为了提高会计信息的质量 保护资产的安全和完整 确保 有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一个控制系统 有效的内部控制是提高企业管理水平和防止错误舞弊的重要基石 表3 1企业对内部控制适用范围的理解只适用于企业只适用于非企业 适用于企业 事业 国家机关等其他企业数320571比例 35 606 3 31 1我国 内部会计控制规范 明确指出 内部控制是适用于企 业事业及国家机关的控制制度 由上表可看出所有企业都认为内部控制是适用于企业的 但是有32 家企业认为内部控制只适用于企业 占到总数的三分之一以上 有5 7家认为不但适用于企业而且适用于事业及国家机关等单位 由此可 看出企业人员对内部控制适用范围的认识存在偏差 浙江农林大学天目学院本科生中期论文33 2对内部控制目标的认识 汪中求在他的 精细化管理 一书中说 理念优于制度 制度重于 技术 可见管理者的理念对企业的运营起着至关重要的作用 企业没有先进的理念就很难打破传统的自我封闭的管理模式 也很 难使企业拥有竞争实力 而内部控制制度的观念 认识对内部控制目标的确定 内部控制框 架的构建及制度的实施起着重要的指导作用 是企业实行有效管理 的重要保证 1 对内部控制目标认知的正确与否直接影响到企业内部控制建设 执 行和评价 COSO框架指出 内部控制是为达到以下目标提供一种合理保证财务 报告的可靠性 经营的效果和效率 符合适用的法律和法规 并且 效益性目标是内部控制的最高目标 表3 2对内部控制目标的认识内部控制目标选择企业比例 选择 总项数对应项数的企业比例 资产安全7077 811213 3财务信息 可靠6471 121112 2确保法律法规执行4246 732628 9防止舞弊和欺 诈4651 141213 3提高经济效益8291 152932 2 内部会计控制规范 基本规范 对内部会计控制的目标做了阐述 规定内部会计控制的 目标 一是规范单位会计行为 保证会计资料真实 完整 二是堵 塞漏洞 消除隐患 防止并及时发现 纠正错误及舞弊行为 保护 单位资产的安全 完整 三是确保国家有关法律法规和单位内部规 章制度的贯彻执行 从上表可看出绝大部分的企业把提高经济效益作为内部控制的目标 之一 但只有不到一半的企业将法律法规的执行作为内部控制的目 标 也就是说有一半多的中小企业普遍忽视对法律法规的执行 没 有将合法性作为内部控制的目标 有一半的企业认为防止舞弊和欺诈是内部控制的目标之一 有70家 企业将保护资产安全作为内部控制的目标之一 有64家企业将保护 财务信息可靠作为内部控制目标之一 但是同时认为内部控制目标应包括保护资产安全 保证财务信息可 靠 确保法律法规执行 防止舞弊和欺诈 提高经济效益五项的只 有29家 从这些数据可看出绝大部分的中小企业对内部控制目标的 认识不够全面 3 3内部控制制度建立情况制度建设是制度执行的前提 内部控制制 度建立的好否 将直接影响内部控制制度的执行和内部控制的效果 中小企业内部控制制度研究 以山东省为例4表3 3内部控制制度建立情况已建立且以独立规定存 在融合在企业规章制度中未建立合计个数比例 个数比例 个数比例 个数比例 国有企业323 1969 217 713100集体企 业320 01066 7213 315100私营企业712 53562 51425 056100外资 企业233 3466 7006100合计1516 75864 41718 990100由表3 3可看 出有17家未建立内部控制制度 有58家是将内部控制融合在企业规 章制度中 这种做法可能是中小企业的一种现实选择 但是这样做 不能引起对内部控制的足够重视 会影响内部控制的实施效果 从表还可看出外资企业都建立了内部控制制度 有三分之二融合在 了企业规章制度中 三分之一是独立存在 是企业中内部控制建立 情况最好的 国有企业有3家建立了内部控制制度以独立形式存在 9家不仅建立 并且融合在了企业规章制度中 有一家未建立 集体企业中有3家的内部控制制度是以独立存在的 10家是将其融合 在了规章制度中 2家未建立 民营企业中只有7家建立了独立的制度 35家融合在了企业规章制度 中 14家未建立 是四种企业中建立情况最差的 4山东中小企业内部控制存在的问题4 1对内部控制制度认识不全面 目前 多数企业的内部控制制度不够全面 没有覆盖所有的部门和 人员 没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节上 中小企业 会计工作秩序混乱 核算不实而造成会计信息失真现象极为严重 如不少企业常规票据分管制度 重要空白凭证保管使用制度 会计 人员分工中的 内部牵制 原则均没有建立 甚至一些小企业没有 正规的财会部门 会计 出纳 审核等事项由一个人包办 原始凭证的取得或填制本身就不合法 以此为依据编制的记账凭证 登记的账簿 出具的会计报表及一系列的会计分析等也就毫无意 义 一些企业人为捏造会计数据 设置 小金库 乱摊成本 隐瞒收 入 虚报利润 恶意逃避税收等 所有这些 都与企业内部控制制度不健全密切相关 究其原因主要表现为 一 与组织结构有关 二 与制度体系有关 三 与单位负责人有关 部门之间缺乏有效的协调和牵制 往往造成管理脱节 产生漏洞 使人有机可乘 2 浙江农林大学天目学院本科生中期论文54 2中小企业内部控制环境 差良好的控制环境是实行有效内部控制的基础 其不仅要求中小企 业领导要重视内部控制 而且最起码要建立规范的法人治理结构 但我国绝大部分中小企业的管理层内部控制意识淡薄 忽视内部控 制的作用 不重视内部控制制度的建设 都没有建立规范的法人治 理结构 使得管理层的机构之间无法达到相互监督 相互制约的基 本要求 3 一些中小企业管理者认为 大型企业能够实行内部控制 而 中小企业由于受规模 人力 财力的限制很难进行内部控制 也有一 部分人认为 中小企业没有实行两权分离 不需要进行内部控制 同时 中小企业负责人对企业的管理偏向于事必躬亲 使中小企业内 部控制管理体制设计和内部控制方法运用上不规范 从而导致内部控 制不健全 4 4 3中小企业内部控制制度建立不完善我国企业内部控制系统主要有 三大监督关口 即内部控制的自我检测 内部审计监督 外部审计 监督 但中小企业出于人力成本等方面的考虑 往往没有建立持续的 监督机制 例如 不少中小企业忽视内部审计的作用 据调查 为数不少的中小企 业没有设立内部审计机构 即使设立了内部审计机构 也没有真正发 挥它的作用 企业所设立的内部审计机构表面上也是对董事会负责 实质上独立性 很差 甚至有些企业的财务部门领导兼任内部审计部门的负责人 财 务人员兼任内部审计人员 从而使监督制度形同虚设 形成隶属关系 不清 监督不力的局面 同时 部分内部审计人员素质偏低 有的只掌握了某一方面的知识 有 的甚至对审计业务一知半解 或者是内部审计工作得不到重视 没有 发挥内部审计人员的作用 外部监督没有认真的执行应有的程序 在对内部控制了解 测试和评价时流于形式 根本难以发现深层次 的问题 5 5改善山东中小企业内部控制的措施5 1全面提高人员素质一个企业 制定经营目标 设置核算机制以及企业中具体业务的运作 都必须 依靠具体的工作人员来完成 只有当企业的每个员工目标明确 观念趋同 内部控制才能更有实 效 而如何提高员工的素质 是一个企业领导者工作的重中之重 内部控制的成败取决于企业员工的控制意识和行为 而领导者的内 部控制意识和行为是关键 企业高层管理者个人品行 操守对企业员工的影响深远 高层管理 者的自身能力和素质直接关系到企业是否能够长期可持续发展 高级管理人员应树立有利于实现企业内部控制目标的管理理念和经 营风格 强化风险意识 在企业范围内培育健康向上的整体价值观 中小企业应注重完善企业的人力资源政策 做到科学 规范 公平 公正 公开 有利于调动员工在内部控制和经营管理活动中的积 极性 主动向和创造性 企业应当建立和完善针对各层级员工的激励约束机制 促进员工责 权 利的有机统一 并重视和加强员工培训 制定科学 合理的 培训计划 提高培训的针对性和实效性 不断提高员工的道德素养 和中小企业内部控制制度研究 以山东省为例6业务素养 中小企业领导者要充分认识内部控制的重要性 以谦虚的态度 从 大型企业 先进同行那里学习管理中的好制度 好方法 要不断学 习现代企业管理中的知识和方法 敏于观察 勤于思考 总结和制 定适合自身管理和发展的内部控制 建立系统化的进人机制 全面提高员工的综合素质 促进整个企业 健康 持续 快速的发展 5 5 2优化中小企业内部控制环境控制环境是指对建立或实施特定政策 和程序发生影响的各种因素 控制环境主要反映企业内部管理者 所有者及其他人员对控制的态 度 认知和行动 即构成一个单位的氛围 6 中小企业的内部控制环境主要是由企业所有者 经营者造就的 内部控制是否有效 与企业所有者 经营者是否重视 是否带头执行 有很大的关系 所有者和经营者的领导方式 决定一个企业管理的特点和企业文化 因此企业所有者和经营者要认识到实施内部控制的重要性与必要性 并自觉接受监督 7 企业所有者要明白企业财务和决策人在行使权力时多一份制约 多 一份提醒 多一道程序才使企业少一份风险 企业目标的实现多一 份保障 良好的控制环境仅仅有领导的主观努力还远远不够 还要建立科学 的组织结构并完善公司治理 中小企业在设置组织机构时 首先要根据自身特点 按照不同的管 理幅度划分不同的管理层次 设计不同的组织机构 不能仅为面面 俱到求得职能部门齐全 也不能因陋就简使关键职能缺失 而应充 分注意部门之间职能的科学划分 做到简单 高效 协调 确保控 制目标的实现 企业文化是企业内全体成员的意志 特性 习惯和科学文化水平等 因素相互作用的结果 它与文教 科研 军事等组织的文化性质是 不同的 具体来说 企业文化是指一个群体在解决其外在适应性与内部整合 的问题时 所学到的由群体自身发明创造的一组基本假定类型 因 为这些基本假定类型能够发挥很好的作用而被视为有效 由此被新 的成员所接受 并作为处理相同问题时如何去知觉 思考及感觉的 正确方法 企业文化本能地具有一种内在的凝聚力和约束力 企业文化在企业管理中具有激励和导向功能 共同的价值观使企业员工感受到自身价值 而自我价值的实现是人精神需求的满足 这种满足对于员工个人是 强大的激励 同时 企业共同的价值观决定了企业的价值取向 使员工对事物的 评判形成共识 在企业目标的指引下 员工会自觉地为他们认定的价值目标去行动 8 5 3建立适应中小企业的内部控制制度目前 我国中小企业内部控制 的状况整体不乐观 不同规模的企业因其特点不同在实施内部控制 中是有着不同要求的 但目前我过缺乏专门针对中小企业内部控制 的指南 也没有针对中小企业内部控制的建立作出强制性要求 针 对这种情况 政府有关部门应当参照COSO在xx年6月正式颁布的报告 财务报告内部控制 小规模公众公司指南 考虑中小企业与大企业内部控制的差异性 加强对企业内部控制制度的研究 建立企业内部控制的统一标准以 帮助中小企业建立健全内部控制 中小企业处于成长期时 企业管理者应该深入到企业的各个角落 了解企业的实际情况 根浙江农林大学天目学院本科生中期论文7据 国家的规定 因地制宜 建立和健全适合自身发展的内部控制制度 营造一个分工明确 合理有序的工作环境 建立一个科学的管理体 系 对重要岗位惊醒定期培训 轮岗换岗 对员工职务进行明确分 工 减少管理缺陷 当企业经济情况发生变化 或国家会计制度变更时 要及时修订内 部会计控制制度 使之适应变化的环境 得到更有效的实施 健全内部审计机构 加强内部审计监督是营造守法 公平 正直的 内部环境的重要保证 我国中小企业在管理中存在的重要问题之一是不能对规章制度进行 不折不扣地执行 情大于理和法 因此有必要建立相关的检查和评 价体系 从成本效益考虑 企业如不能配备合适的内部审计人员 还可以考 虑聘请中介机构或企业以外的专家进行定期审计 行使内部审计的 职能 专家内审可以因其专业性 权威性而能更好地发挥内部审计的作用 客观公正 全面评价并帮助企业找出漏洞 发现内部控制的缺陷 提出有建设性的改进建议和措施 从而保证企业内部控制制度更 加完善和严密 9 6总结山东省的中小企业越来越多 管理中存在很多的困难 从上面内容可看出企业内部控制制度不完善 企业管理者