2014会计基础重点知识汇总

考点一考点一 总论总论 1 会计是以货币为主要计量单位 反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作 2 会计按报告对象不同 分为财务会计 侧重于外部 过去信息 与管理会计 侧重于内部 未来信息 3 会计的基本职能包括核算和监督 会计还有预测经济前景 参于经济决策 评价经营业绩 的职能 会计监督包括 事前监督 事中监督 事后监督 4 会计的对象是价值运动或资金运动 投入 运用 退出 5 会计核算的基本假设是 会计主体 空间范围 法人可以作为会计主体 但会计主体不一 定是法人 持续经营 核算基础 会计分期 年度 半年度 季度 月度 货币计量 必要手段 会计核算应以人民币为记账本位币 业务收支以人民币以外的货币为主的 单位 可以选定其中一种外币作为记账本位币 但编制的财务会计报告应当折算为人民币反 映 在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告 应当折算为人民币 6 会计要素是对会计对象的具体化 基本分类 分为资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润六大会计要素 7 会计产生于发展的三个阶段 古代会计阶段 15 世纪以前 也就是复式记账出现以前 近代会计阶段 两大里程碑 复式簿记的产生 1854 年英国爱丁堡会计师公会的诞生 现 代会计阶段 20 世纪 30 年代开始 8 会计核算的内容 款项和有价证券的收付 财物的收发 增减和使用 债权 债 务的发生和结算 资本的增减 收入 支出 费用 成本的计算 财务成果的计算和 处理 需要办理会计手续 进行会计核算的其他事项 9 会计基础分为 分为 权责发生制 收付实现制 收入 卖 费用 买 适用范围 权责发生制权利与责任是否转移企业 事业单位 经营 收付实现制收款付款行政单位 事业单位 除经营 10 会计信息的质量要求主要包括 可靠性 真实性 相关性 有用性 可理解性 明 晰性 可比性 实质重于形式 重要性 谨慎性和及时性 考点二 会计要素与会计科目 1 会计等式是设置账户 进行复式记账和编制会计报表的理论依据 资产 权益 金额不变 资产一增一减 权益一增一减 金额变华 资产权益同增 资产 权益同减 资产 负债 所有者权益 第一等式也是基本等式 静态要素 反映财务状况 编制资产负 债表依据 收入 费用 利润 第二等式 动态要素 反映经营成果 编制利润债表 损益表 依据 取得收入表现为资产增加或负债减少 发生费用表现为资产减少或负债增加 2 资产 1 指企业过去的交易或者事项形成的 由企业拥有或者控制的 预期会给企业带来经济利 益的资源 2 确认条件 与该资源有关的经济利益很可能流入企业 该资源的成本或者价值能够 可靠地计量 定义 3 分类 流动资产 可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产 非流动资产 3 负债 1 指企业过去的交易或者事项形成的 预期会导致经济利益流出企业的现时义务 2 确认条件 与该义务有关的经济利益很可能流出企业 未来流出的经济利益的余额 能够可靠地计量 定义 3 分类 流动负债 将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务 长期负债 4 所有者权益 1 指企业资产扣除负债后 由所有者享有的剩余权益 股份公司的所有者权益又称为股东 权益 2 分类 所有者投入的资本 直接计入所有者权益的利得和损失 留存收益 盈余 公积 未分配利润 5 收入 1 指企业在日常活动中形成的 会导致所有者权益增加的 与所有者投入资本无关的经济 利益的总流入 2 确认条件 与收入相关的经济利益应当很可能流入企业 经济利益流入企业的结果 会导致资产的增加或负债的减少 经济利益的流入额能够可靠地计量 3 分类 按其性质划分 销售商品收入 提供劳务收入 让渡资产使用权收入 按企业经营业务的主次划分 主营业务收入和其他业务收入 6 费用 1 指企业在日常活动中发生的 会导致所有者权益减少的 与向所有者分配利润无关的经 济利益的总流出 2 确认条件 与其相关的经济利益很可能流出企业 从而导致企业资产减少或者负债增 加 经济利益的流出额能够可靠计量 7 利润 1 企业在一定期间的经营成果 2 包括 收入减去费用后的净额 直接计入当期利润的所得和损失等 8 会计计量属性主要包括 历史成本 实际成本 重置成本 现行成本 可变现净值 现 值 公允价值 9 会计科目 1 是复式记账的基础 是编制记账凭证的基础 为成本计算与财产清查提供了前提条件 为编制会计报表提供了方便 2 分类 按其归属的会计要素分类 资产类 负债类 共同类 所有者权益类 成本类 损益类 按提供信息的详细程度及统驭关系分类 总分类科目 明细分类科目 3 总分类科目对其所属的明细分类科目具有统驭和控制的作用 明细分类科目是对其所归 属的总分类科目的补充和说明 10 会计科目的设置原则 合法性原则 相关性原则 实用性原则 11 企业会计准则 应用指南 将会计科目划分为 资产类 负债类 所有者权益类 共同 类 成本类 损益类六类 考点三 会计等式与复式记账 1 复式记账法 以资产与权益平衡关系作为记账基础 对于每一笔经济业务 都要在两个或 两个以上相互联系的账户中进行相互联系地登记 系统地反映资金运动变化结果的一种记账 方法 2 复式记账按照记账符号不同 分为借贷记账法 收付记账法 增减记账法 3 借贷记账法以 借 贷 为记账符号 借贷哪方登记增加与减少取决于账户性质及结 构 4 资产 成本 损益 费用 增加为借 减少为贷 负债 所有都权益 损益 收入 增加 为贷 减少为借 5 账户 1 是用来记录会计科目所反映经济业务内容的工具 它是根据会计科目设置的 账户以会 计科目作为名称 同时它又具备自己一定的格式 即结构 左右结构 T 型账户 2 分类 根据其所提供的详细程度及其统驭关系 总分类账户和明细分类账户 根据账户所反映的经济内容 资产类账户 负债类账户 所有者权益类账户 成本类账户 损益类账户等 6 资产类账户 期末余额 借方 期初余额 借方 本期借方发生额 本期贷方发生额 权益类账户 期末余额 贷方 期初余额 贷方 本期贷方发生额 本期借方发生额 7 借贷记账法的记账规则 有借必有贷 借贷必相等 借记增加 资产类 成本类 费用类 贷记增加 负债类 所有者权益类 收入类 成果类 8 会计分录 对某项经济业务事项标明其应借 应贷账户及其金额的记录 简称分录 会计分录三要素 账户名称 金额 借贷方向 会计分录分为简单分录 一借一贷 和复合分录 一借多贷 一贷多借 多借多贷 9 借贷记账法的试算平衡 发生额试算平衡法 全部账户本期借方发生额合计 全部账户本贷方发生额合计 余额试算平衡法 全部账户的借方期初余额合计 全部账户的贷方期初余额合计 全部账户的借方期末余额合计 全部账户的贷方期末余额合计 试算不平衡 肯定有错 试算平衡 不一定正确 重记 漏记 借贷方向错误 科目错误 10 总分类账户与明细分类账户平行登记要求 同依据 同方向 同期间 同金额 考点四 会计凭证 1 会计凭证 记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明 也是登记账簿的依据 只有经 过审核无误的会计凭证 才能作为登记账簿的依据 2 外来原始凭证 按来源分 自制原始凭证 一次凭证 累计凭证按填制手续及内容分 汇总凭证 通用凭证 原始凭证 按格式分 专用凭证 收款凭证 付款凭证按内容分 转账凭证 复式凭证 按 照 填 制 程 序 和 用 途 划 分 会计凭证 按填列方式分 单式凭证 3 原始凭证与会计凭证的区别 由经办人员填制或取得 是编制记账凭证的依据原始凭证 是会计核算的基础 由会计人员填制 是登记明细分类账户和总分类账户的依据会计凭证 是会计核算的起点 4 原始凭证 单据 1 是在经济业务发生或完成时取得或填制的 用以记录或证明经济业务的发生或完成情况 的书面证明 购销合同 各种申请单 银行对账单 债权债务对单 银行存款余额调节表 等不能作为原始凭证 是登记账簿的原始依据 2 分类 按照来源不同分为 外来原始凭证和自制原始凭证 按照填制手续及内容不同分为 一次凭证 累计凭证 汇总凭证 按照格式不同分为 通用凭证和专用凭证 3 基本内容 原始凭证的名称 填制原始凭证的日期 凭证的编号 接受原始凭证 的单位名称 抬头人 经济业务内容 含数量 单价 金额等 填制单位签章 有关人员 部门负责人 经办人员 签章 填制单位名称或填制人姓名 原始凭证的附件 4 填制要求 记录要真实 内容要完整 手续要完备 书写要清楚规范 编号要连续 不 得涂改乱擦挖补 填制要及时 5 审核 真实性 合法性 合理性 完整性 正确性 及时性 5 记账凭证 1 又称记账凭单 是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类 并据以确定会计分录后所填制的会计凭证 它是登记账簿的直接依据 2 分类 按经济内容划分 收款凭证 付款凭证 转账凭证 按填列方式划分 复式凭证 单式凭证 3 记账凭证的基本内容 记账凭证的名称 填制记账凭证的日期 记账凭证的编号 经济业务事项的内容摘要 经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向 经济业 务的数量 金额 记账标记 所附原始凭证张数 会计主管 记账 审核 制证等 有关人员签章 收款凭证和付款凭证还应由出纳人员签名或盖章 4 编制要求 一笔经济业务需要填制多张记账凭证的 可以采用分数编号法 一原始 凭证需编制多记账凭证的 应在未附原始凭证的记账凭证上注明其原始凭证附在哪张记账 凭证下 除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外 其他记账凭证必须附有原 始凭证 记账凭证填写错误的 重新编制 5 审核 内容是否真实 项目是否齐全 科目是否正确 金额是否正确 书写是否正确 6 出纳人员在办理收款或付款业务后 应在凭证上加盖 收讫 或 付讫 的戳记 以避 免重收重付 7 实行电算化的企业 打印出的机制记账凭证要加盖制单人员 审核人员 记账人员及会 计机构负责人 会计主管人员印章或签字 以加强审核 明确责任 6 一般情况下 原始凭证不得外借 其他单位如有特殊原因确实需要使用时 经本单位会计 机构负责人 会计主管人员批准 可以复制 向外单位提供的原始凭证复制件 应在专设 的登记簿上登记 并由提供人员和收取人员共同签名 盖章 考点五 会计账簿 1 会计账簿 指由一定格式账页组成的 以经过审核的会计凭证为依据 全面 系统 连续 地记录各项经济业务的簿籍 2 分类 序时账簿 又称日记账 是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登 记的账簿 按记录内容的不同 又分为普通日记账和特种日记账两种 分类账簿 按照明细分类账户分类登记经济业务事项的账簿 分类账簿提供的核算信息是编制会计报表的主要依据 按 用 途 划 分 备查账簿 简称备查簿 是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或 登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿 例如 租入固定资产备查簿 应收票据贴现备查簿 两栏式账簿只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿 三栏式账簿 是设有借方 贷方和余额三个基本栏目的账簿 各种日记账 总分类账 以及资本 债权 债务明细账都可采用三栏式账簿 多栏式账簿 收入 成本 费用 利润和利润分配明细账一般均采用这种格式的账簿 按 账 页 格 式 不 同 划 分 数量金额式 账簿 借方 贷方和余额三个栏目内 都分设数量 单价和金额三小栏 借以 反映财产物资的实物数量和价值量 如原材料 库存商品 产成品 固定资产等明细账一般都采用数量金额 式 订本账 优点是能避免账页散失和防止抽换账页 其缺点是不能准确地为各账户预留 账页 预留太多 造成浪费 预留太少 影响连续登记 一般适用于总分类账 现金日记账 银行存款日记账 按 外 型 特 征 不 活页账 活页账是在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起 而是装在活页账夹中 优点是记账时可根据实际需要 随时将空白账页装入账簿 或抽去不需要的 账页 也便于分工记账 其缺点是如果管理不善 可能会造成账页散失或故 意抽换账页 各种明细分类账一般采用活页账形式 同 分卡片账在我国 单位一般只对固定资产的核算采用卡片账形式 3 会计账簿的基本内容包括 封面 扉页 账页 启用会计账簿时 应当在账簿封面上写明 单位名称和账簿名称 并在账簿扉页上附启用表 4 会计账簿的登记规则 准确完整 注明记账符号 书写留空 正常记账使用蓝黑墨水 注 意红色墨水的使用 顺序连续登记 结出余额 过次承前 不准刮擦涂改 各种账簿原则 上每年都应更换新账簿 5 固定资产 债权 债务等明细账应逐日逐笔登记 库存商品 原材料以及收入 费用明细 账可以逐日逐笔登记 也可以定期汇总登记 6 现金日记账的格式主要有三栏式 多栏式 根据现收 现付 银付 提现 凭证登记 7 银行存款日记账的格式有三栏式和多栏式两种 根据银收 银付 现付 存款业务 凭证 登记 8 总分类账最常用的格式为三栏式 设置借方 贷方和余额三个基本金额栏目 总分类账可 以根据记账凭证逐笔登记 也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记 9 明细账的格式有三栏式 多栏式 数量金额式和横线登记式 或称平行式 等 三栏式明 细分类账适用于只进行金额核算的资本 债权 债务明细账 多栏式明细分类账适用于收 入 成本 费用 利润和利润分配明细账 数量金额式明细账适用于既要进行金额核算又 要进行数量核算的存货明细账 横线登记式明细账适用于登记材料采购业务 应收票据和 一次性备用金业务 固定资产 债权 债务等明细账应逐笔登记 库存商品 原材料 产 成品收发明细账以及收入 费用明细账可以逐笔登记 也可定期汇总登记 10 对账一般是在月末 季末 年末所有经济业务登记入账后 结账之前进行的 包括账证 核对 账簿与会计凭证 账账核对 总账与总账 总账与日记账 总账与明细账 明细 账之间核对 账实核对 现金日记账与库存现金 银行日记账与银行对账单 财产物资 明细账与财产物资的实有数额 债权债务明细账与对方单位的账面记录 11 错账更正方法包括 划线更正法 结账前 发现账簿记录有错误 记账凭证无错误 红字更正法 记账后 发现记账凭证中的科目或金额多记 补充登记 记账后 发现记 账凭证金额少记 等 以前年度凭证有错 蓝字填制一张更正 12 本月合计 字样 下面通栏划单红线 本年合计 字样 下面通栏划双红线 考点六 账务处理程序 1 账务处理程序包括 记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总表账 务处理程序 其主要区别在于登记总分类账的依据和程序不同 2 记账凭证账务处理程序 1 特点 直接根据记账凭证逐笔登记总分类账 是最基本的账务处理程序 其他各种账务 处理程序基本上是在这种账务处理程序的基础上发展和演变而形成的 2 优点 会计核算组织程序简单明了 易于理解和掌握 总分类账详细地反映了经济业务 的发生情况 便于对经济业务的分析和检查 账户之间的对应关系比较清晰 便于核对和检 查账目 3 缺点 登记总分类账的工作量较大 账页耗用多 预留账页多少难以把握 4 适用于规模较小 经济业务量较少 凭证不多的单位 3 汇总记账凭证账务处理程序 1 特点 先定期将记账凭证汇总编制成各种汇总记账凭证 然后根据各种汇总记账凭证登 记总分类账 2 优点 减轻了登记总账的工作量 清晰地反映了账户之间的对应关系 3 缺点 定期编制汇总记账凭证的工作量比较大 对汇总过程中可能存在的错误难以发现 4 适用于规模较大 经济业务较多 编制专用记账凭证的单位 4 科目汇总表账务处理程序 1 特点 先定期把全部记账凭证按科目汇总 编制科目汇总表 根据科目汇总表登记总账 2 优点 可利用该表的汇总结果进行账户发生额的试算平衡 保证总分类账登记的正确性 保证总分类账登记的正确性 3 缺点 编制科目汇总表的工作量比较大 科目汇总表上不能清晰地反映账户之间的对应 关系 不便于查对账目 4 适用于业务量较大 记账凭证较多的单位 考点七 财产清查 1 财产清查 指通过对货币资金 实物资产和往来款项的盘点或核对 确定其实存数 查明 账存数与实存数是否相符的一种专门方法 2 分类 全面清查 年终决算之前 单位撤销 合并或改变隶属关系前 中外 合资 国内合资前 开展全面的资产评估 清产核资前 企业股份制改制前 单位主要领导调离工作前 按财产清查 的范围划分 局部清查 1 现金应每日清点一次 2 银行存款每月至少同银行核 对一次 3 债权债务每年至少核对一至两次 4 各项存 货应有计划 有重点地抽查 5 贵重物品每月清查一次等 定期清查一般是在年末 季末或月末结账时进行 按财产清查 的时间划分 不定期清查 一般为局 部清查 改换财产物资保管人员进行的有关财产物资的清查 发生 意外灾害等非常损失进行的损失情况的清查 有关部门进行的 临时性检查等 2 也可以是全面清查 如 单位撤销 合并或改变隶属关系而进行的资产 债权债务的清查 3 实物资产的数量盘存制度 1 永续盘存制 账面期末余额 账面期初余额 本期增加额 本期减少额 2 实地盘存制 本期减少数 账面期初数 本期增加数 期末实际结存数 一般不采用 4 库存现金采用 实地盘点法来确定库存现金实存数 清查时 出纳必须在场 但不得由出 纳亲自清点 现金盘点报告表 盘点人与出纳共同签章 5 银行存款 通过与开户银行转来的对账单进行核对 查明银行存款的实有数额 单位银行 存款日记账的余额与银行对账单不一致原因 未达账 单位记账有误 银行记账有误 单 位与银行双方记账有误 6 往来款项的清查 一般采用发函询证的方法进行核对 7 实物的清查方法 实地清查盘点 实地技术推算 8 库存现金清查结果的账务处理 1 盘盈 审批前 借 库存现金 贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 审批后 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 贷 其他应付款 应付现金溢余 个人或单位 查明原因 营业外收入 现金溢余 无法查明原因 2 盘亏 审批前 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 贷 库存现金 审批后 借 其他应收款 应收现金短缺款 个人或单位 查明原因 管理费用 现金短缺 无法查明的其他原因 贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 9 银行存款清查结果的账务处理 编制银行存款余额调节表 1 企业银行存款余额 银行已收 企业未收 银行已付 企业未付 2 银行对账单余额 企业已收 银行未收 企业已付 银行未付 10 期末 企业的银行存款日记账余额与从开户银行取得的对账单的余额进行核对 以及根 据未达账项编制 银行存款余额调节表 的工作应由出纳以外的会计核对和编制 11 存货清查结果的账务处理 1 盘盈 审批前 借 原材料等 贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 审批后 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 贷 管理费用 2 盘亏 审批前 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 贷 原材料等 审批后 借 管理费用 自然损耗 原材料 收回的残料价值 其他应收款 责任人 应收的赔偿款 营业外支出 自然灾害或意外事故 贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 对于非正常损失还应将该存货采购中发生的进项税额转出 考点八 财务会计报告 1 企业财务会计报告分为 年度 半年度 季度 月度财务会计报告 2 月度财务会计报告月份终了后 6 日内报出 资产负债表 利润表 规定需要附注 的从其规定 季度财务会计报告季度终了后 15 日内报出 资产负债表 利润表 规定需要附注 的从其规定 半年度财务会计报告半年度终了后 60 日内报出 资产负债表 现金流量表 利润表 附表 财务情况说明书 年度财务会计报告年度终了后 4 个月内报出 资产负债表 现金流量表 利润表 所有者权益变动表 附注 小企业的年度财务会计报告包括 资产负债表 利润表 会计报表附注 现金流量表可根据 需要选择是否编制 3 财务会计报告的编制要求 真实可靠 全面完整 编报及时 便于理解 4 企业财务会计报告由企业负责人和主管会计工作的负责人 会计机构负责人 会计主管人 员 签名并盖章 设置总会计师的企业 还应当由总会计师签名并盖章 5 资产负债表 1 反映企业在某一特定日期 月末 季末 年末等 财务状况的会计报表 2 资产 负债 所有者权益 静态会计要素 3 格式主要有账户式和报告式两种 我国企业的资产负债表主要采用账户式结构 由表头 表身 表尾组成 4 账户式结构资产负债表分为左右两方 左边 资产项目 按资产的流动性大小排列 右边 负债和所有者权益项目 按求偿权先后顺序排列 6 利润表 1 指反映企业在一定会计期间经营成果的报表 2 收入 费用 利润 动态会计要素 3 利润表的格式主要有多步式和单步式两种 我国主要采用多步式 由表头 表身 表尾 组成 4 营业利润 营业收入 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减 值损失 公允价值变动收益 公允价值变动损失 投资收益 投资损失 利润总额 营业利润 营业外收入 营业外支出 净利润 利润总额 所得税费用 5 营业外收入的内容 处置非流动资产利德 非货币性交易利德 债务重组利得 罚没利 得 盘盈利得 政府补助 捐赠利得 无法支付的应付款项 营业外支出的内容 非流动资产处置损失 非货币性交易损失 债务重组损失 公益性 捐赠支出 非常损失 罚款支出 盘亏损失 考点九 会计档案 1 当年形成的会计档案 在会计年度终了后 可暂由本单位会计机构保管 1 年 期满之后 应由会计机构编制移交清册 一式二份 移交本单位的档案机构统一保管 未设立档案机 构的 应当在会计机构内部指定专人保管 不得由出纳保管 2 会计档案的保管期限分为永久和定期两类 1 定期保管期限分为 3 年 5 年 10 年 15 年 25 年 2 3 年 月 季度财务会计报告 5 年 银行对账单 银行存款余额调节表 固定资产卡片 报废清理后 15 年 原始凭证 记账凭证 汇总凭证 总账 明细账 日记账 辅助账 会计移 交清册 25 年 现金日记账 银行日记账 永久 年度财务会计报告 决算 会计档案销毁清册 会计档案保管清册 会计档案的保管期限为最低保管期限 从会计年度终了后的第一天算起 3 各单位保存的会计档案不得借出 如有特殊需要 经本单位负责人批准 可以提供查阅 或者复制 查阅或者复制会计档案的人员 严禁在会计档案上涂画 标记 拆封和抽换 4 单位销毁会计档案时 应由单位档案机构和会计机构共同派员监销 国家机关由同级财 政部门 审计部门派员监销 财政部门的会计档案由同级审计部门派员监销 5 对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及到其他未了事项的原始凭证 不得销 毁 应单独抽出立卷 由档案部门保管到未了事项完结时为止 正在建设期间的建设单位 会计档案一律不得销毁 考点十 主要经济业务事项账务处理 1 提取现金 借 库存现金 贷 银行存款 2 向银行送存现金 借 银行存款 贷 库存现金 3 销售商品 借 银行存款 贷 主营业务收入 应交税费 应交增值税 销项税额 4 购买办公用品 借 库存商品 贷 银行存款 5 同时涉及库存现金和银行存款 并且一个在借方 一个在贷方 编制凭证时 只编制贷方 科目付款凭证 6 交易性金融资产 1 取得 按照取得时的公允价值确认 借 交易性金融资产 成本 贷 银行存款 2 支付手续费 佣金等 借 投资收益 贷 银行存款 3 出售 出售收入与账面价值的差额 借 银行存款 投资收益 赔 贷 交易性金融资产 成本 投资收益 赚 7 材料的核算 1 计划成本法 日常 根据实际采购价格 借 材料采购 应交税费 应交增值税 进项税额 贷 银行存款 月末 根据验收入库的计划成本价格 借 原材料 材料成本差异 借或贷 超支 借方 节约 贷方 贷 材料采购 领用时 按照领用部门和计划价格核算成本费用 借 生产成本 生产产品领用 制造费用 车间管理领用 管理费用 行政管理领用 销售费用 销售部门领用 贷 原材料 月末 按照实际价格调整 材料成本差异率 差异额 计划成本 期初结存材料的成本差异 本期验收入库材料的成本差异 100 期初结存材料的计划成本 本期验收入库材料的计划成本 发出材料应负担的成本差异 超支差异 正数 发出材料的计划成本 材料成本差异率 节约差异 负数 2 实际成本法 材料未验收入库 发票账单已收到 款已支付 借 在途物资 应交税费 应交增值税 进项税额 贷 银行存款 验收入库时 借 原材料 贷 在途物资 领用时 按领用部门核算 借 生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 贷 原材料 8 库存商品的核算 实际成本法 1 入库 借 库存商品 贷 生产成本 2 销售库存商品结转成本 借 主营业务成本 贷 库存商品 9 固定资产的相关核算 1 购入不需安装的固定资产 借 固定资产 应交税费 应交增值税 进项税额 贷 银行存款 2 购入需要安装的固定资产 购入时 借 在建工程 应交税费 应交增值税 进项税额 贷 银行存款 支付安装费 借 在建工程 贷 银行存款 交付使用 借 固定资产 贷 在建工程 3 固定资产的折旧 年限平均法 年折旧额 原值 预计净残值 预计使用年限 原值 年折旧率 年折旧率 年折旧额 原值 1 预计净残值率 预计使用年限 100 预计净残值率 预计净残值 原值 100 月折旧率 年折旧率 12 月折旧额 年折旧额 12 10 固定资产的处置 1 将处置的固定资产净值转入清理账户 借 固定资产清理 累计折旧 贷 固定资产 2 核算清理费用 税金 借 固定资产清理 贷 银行存款 应交税费 应交营业税 3 核算出售变价收入和残料 借 银行存款 原材料 贷 固定资产清理 4 核算赔偿 借 其他应收款 银行存款 贷 固定资产清理 5 核算清理净损益 净收益 生产经营期间 借 固定资产清理 贷 营业外收入 非流动资产清理利得 净损失 自然灾害等 生产经营非常损失 借 营业外支出 非流动资产清理损失 非常损失 贷 固定资产清理 11 固定资产清理 1 盘盈 以前年度损益调整 审批前 借 固定资产 贷 以前年度损益调整 审批后 借 以前年度损益调整 贷 应交税金 应交企业所得税 借 以前年度损益调整 贷 利润分配 未分配利润 盈余公积 法定盈余公积 2 盘亏 待处理财产损溢 审批前 借 待处理财产损溢 累计折旧 贷 固定资产 审批后 借 其他应收款 责任人 保险公司赔偿 营业外支出 固定资产盘亏 贷 待处理财产损溢 12 应收账款 1 赊销 借 应收账款 贷 主营业务收入 应交税费 应交增值税 销项税额 银行存款 代垫费用 2 收回货款 借 银行存款 贷 应收账款 13 预付账款 1 按照合同约定 预付款项 借 预付账款 贷 银行存款 2 采购 收到材料和发票账单 借 原材料 应交税费 应交增值税 进项税额 贷 预付账款 预付金额 发票账单金额 补付 借 预付账款 贷 银行存款 预付金额 发票账单金额 退回 借 银行存款 贷 预付账款 14 坏账准备 1 提取方法 余额百分比法 账龄分析法 销货百分比法 2 坏账准备的年末计提 按照本科目余额的方向分析 科目无余额 应收账款 余额 坏账准备提取比例 借 资产减值损失 贷 坏账准备 科目借方余额 应收账款 余额 坏账准备提取比例 借方余额 借 资产减值损失 贷 坏账准备 科目贷方余额 应收账款 余额 坏账准备提取比例 贷方余额 正数 补记 借 资产减值损失 贷 坏账准备 负数 冲减 借 坏账准备 贷 资产减值损失 3 坏账准备的一般核算 确认 发生 坏账损失 借 坏账准备 冲减以前的坏账准备 贷 应收账款 已确认 转销 的坏账重新收回 借 应收账款 冲销已确认的坏账准备 贷 坏账准备 借 银行存款 贷 应收账款 15 应付账款 1 材料验收入库 发票账单收到 款项未付 借 原材料 应交税费 应交增值税 进项税额 贷 应付账款 2 偿还应付账款 借 应付账款 贷 银行存款 16 应付职工薪酬 职工工资 奖金 津贴 补贴 职工福利费 五险等社会保险费 住房公积金 工会经费和职工教育经费 非货币性福利 其他职工薪酬 辞退福利 股份支付 1 确认应付职工薪酬 按照提供服务的收益部门 借 生产成本 制造费用 管理费用 管理部门 福利部门 销售费用 在建工程 研发支出 贷 应付职工薪酬 2 发放职工薪酬 用现金或银行存款发放工资 借 应付职工薪酬 工资 贷 银行存款 库存现金 应交税费 应交个人所得税 其他应付款 代扣款项 17 应交增值税 1 采购