公司财务规范审计报告

1 / 13公司财务规范审计报告从 2016 年 9 月 4 开始对该公司进行财务审计规范，扣除节假公休，至今天 2016 年 9月 11 日共计 5 天时间，对该公司会计报表、会计凭证、会计帐目进行规范审计，突出重点，对会计凭证逐页核对并编制审计工作底稿，对重大事项进行反复核对，对发现的问题在工作底稿中提出了整改意见。该公司建立于 2016 年，2016 年开始营业，2016 年 4 月增加股本，由原来的 200 万元增加到 1000 万元。该公司属于租赁业，以物流租赁为主，主营业务收入为租赁收入、仓储服务收入、停车业务收入。除缴纳营业税及附加税费外，停车业务收入和仓储业务收入今年改为增值税税种，属于小规模纳税人，营业税税率为 5%，增值税税率为 3%。该公司在税费核算方面呈多税种，在核算方面有一定的复杂性，随着公司发展其前景有良好发展势头，公司由粗放经营向规范规模性发展对公司财务工作也提出了更高的要求，以适应公司发展的客观需要。几天来就掌握的财务状况和发现的问题，做以下总结并提出初步的意见。（一）*有限公司核算存在的主要问题一、审计发现 2016 年度与 2016 年帐簿联在一起来使用，没有按年度分开核算。二、现金日记帐与银行日记帐没有采取订本式2 / 13帐簿，用活页帐本替代。三、自我设置其他资产和其他流动资产科目于财务制度规定无根据。四、固定资产核算以多栏式帐页进行核算，没有进行分类明细核算。五、应交税金的核算没有按照核算制度要求进行明细分类核算。应该在设置应交税金科目的现时，设置其他应交款核算教育费附加及地方教育费等。六、停车费及仓储费今年纳入增值税核算。应该价税分开，不应按照营业税的方式计算提取。不应在主营业务税金及附加里核算。在发生时直接把价税分开核算。七、管理费用的核算比较宽泛无所不包。应根据核算要求，设置营业费用、管理费用、财务费用，以达到核算的要求。八、代收水电费不属费用项目上，因此不得在管理费用里进行增加减少的核算。该项目为结算类科目，红字冲来冲去，不符合财务规范。九、会计期末对所核算的帐户应进行结帐，进行本期合计和累计。十、在建工程、应收应付等相关帐户应设置明细帐，进行明细分类核算而不是利用多栏式帐页进行归集3 / 13核算。十一、月终应根据会计核算资料进行财务状况的说明与分析。编制年度及月度收支计划。十二、期末对于会计报表、申报纳税等有关的帐表进行归集整理装订成册。会计资料进行清理归档，这些方面应该加强。十三、计提折旧计入管理费用科目。应根据费用性质分别计入管理费用、营业费用。提取折旧应进行分类，提取折旧应编制折旧提取明细表。十四、该公司公用私家车应该与公司签定租赁合同，使发生的费用合理的在该公司进行列支。（二）整改意见一、会计帐簿设置1、设置总分类帐簿进行总分类核算2、设置明细分类帐簿：包括多栏式明细帐、三栏式明细帐对会计业务进行明细分类核算。3、设置订本式帐簿：包括银行日记帐、现金日记帐对银行存示和现金进行序时明细核算4、设置辅助台帐对重大事项进行专项登记记录。二、会计报表及计算申报纳税等编制有关报表。4 / 131、财务报表：资产负债表、损益表、现金流量表。2、其他报表：增值税申报纳税明细表、附加税费明细表、管理费用、营业费用及应收应付明细表。3、编制会计报表说明及财务活动分析，对公司财务状况进行归纳总结，并提出改进财务管理的建议。三、完善财务制度、明确岗位职责，制定公司收支计划，做好会计资料的分类整理清理归档。1、现金日记帐和银行日记帐由出纳员进行登记，会计不得登记该帐簿，月末对该日记帐与总帐进行核对无误。银行存款科目发生额及结存数与银行对帐单进行逐笔核对，月末有余额的应编制银行余额调节表。2、对于会计帐簿月末终了进行合计、累计并结出当期余额。3、会计票证包括收据、会计档案应由会计人员进行保管，并建立工作台帐，核对编号，防止遗漏和丢夫。保证货币资产的安全完整。4、对于货币资产进行日清日结，编制现金日报表，结出每日现金余额，并与库存现金进行核对。5、编制全年收支计划并分解到月，落实到有关科室及人员，对公司经营状况进行事前预测，事中分析检查，事后总结分析，为公司决策提供第一手资料。5 / 13四、对于固定资产和在建工程的核算要求。固定资产和在建工程的核算均应设置明细帐进行明细分类核算，而不是用多栏式帐页潜代明细帐，固定资产核算按照制度规定应在使用年限在一年以上，单位价值在规定限额以上。固定资产的核算随意性比较大，掌握标准不一，势必造成核算口径不一致。在建工程的核算要求开始前有工程预算，完工有工程决算，工程双方均应签定工程合同，工程完工经检验合格办理决算手续，并开据发票才能结转固定资产资产。五、会计科目的设置应按照会计制度规定，不能自设科目，如其他资产、其他流动资产科目。这两个科目要在核算中去除，作为过度性科目使用也是不符合制度规定。六、在核算中发现公司的费用都进入管理费用科目核算。在核算中应分为管理费用、营业费用、财务费用进行分类核算。应根据其费用性质分别记入管理费用、营业费用和财务费用，这样核算反映的数据就比较清晰明了。七、计提固定资产折旧科目。应按照核算要求把公司的固定资产分为房屋建筑物、办公设备、办公家俱用具、交通运输工具用具等。在计算折旧时应附折旧明细表作为附件。并分清其性质分别记入管理费用和营业费用6 / 13的折旧项目。八、管理费用中的代收水电费项目的核算。代收水电费不属于其费用项目，不应在管理费用中进行核算，如果在其科目中核算代缴水电费作为管理费用增加，收取水电费则又在管理费用科目用红字冲减，一是不好看，二是不必要，帐面也不好看。建议此科目在其他应收款科目进行核算并结算，在管理费用中核算人为地调节此科目不符合制度要求。九、税金及附加税费的核算。公司租赁业务收入缴纳营业税。计算营业税直接乘营业税率。计算附加税费直接乘税费率。公司的停车业务收入和仓储收入和发现的问题， 。四、对于固定资产和在建工程的核算要求。固定资产和在建工程的核算均应设置明细表进行明细分类核算，而不是用多栏式帐页潜代明细帐，固定资产核算按照制度规定应在使用年限在一年以上，单位价值在规定限额以上，固定资产的核算随意性比较大，掌握标准不一，势必造成核算喇口径不一致。在建设工程的核算要求开始前有工程预算，完工有决算单位，工程单位双方均应签定工程合同，工程完工经检验合格办理决算手续，并开据发票才能结转固定资产资产。五、会计科目的设置应按照会计制度规定，不7 / 13能自设科目，如其他资产、其他流动资产科目。这两个科目要在核算中去除，作为过度性科目使用也是符合制度规定。六、在核算中发现公司的费用都进入管理费用科目核算。在核算中应分为管理费用、营业费用、财务费用进行分类核算。应根据其费用性质分别记入管理费用、营业费用和财务费用，这样核算反映的数据就比较清晰明了。七、计提固定资产折旧科目。应按照核算要求把公司的固定资产分为房屋建筑物、办公设备、办公家俱用具、交通运输工具用具等。在计算折旧时应附折旧明细表作为附作件。并分清其性质分别记入管理费用和营业费用的折旧项目。八、管理费用中的水电费项目的核算。水电费不属于其费用项目，不应在管理费用中进行核算，如果在其科目中核算缴水电费作为管武汉神州通物流有限公司财务规范审计报告从 2016 年 9 月 4 开始对该公司进行财务审计规范，扣除节假公休，至今天 2016 年 9 月 11 日共计 5 天时间，对该公司会计报表、会计凭证、会计帐目进行规范审计，突出重点，对会计凭证逐页核对并编制审计工作底稿，对重大事项进行反复核对，对发现的问题在工作底稿中提8 / 13出了整改意见。该公司建立于 2016 年，2016 年开始营业，2016 年 4 月增加股本，由原来的 200 万元增加到 1000 万元。该公司属于其他服务业，以物流租赁为主，主营业务收入为租赁收入、仓储服务收入、停车业务收入。除缴纳营业税及附加税费外，停车业务收入和仓储业务收入今年改为增值税税种，属于小规模纳税人，营业税税率为 5%，增值税税率为 3%。该公司在税费核算方面呈多税种，在核算方面有一定的复杂性，随着公司发展其前景有良好发展势头，公司由粗放经营向规范规模性发展对公司财务工作也提出了更高的要求，以适应公司发展的客观需要。几天来就掌握的财务状况和发现的问题，做以下总结并提出初步的意见。（一）*有限公司核算存在的主要问题十一、审计发现 2016 年度与 2016 年帐簿联在一起来使用，没有按年度分开核算。十二、现金日记帐与银行日记帐没有采取订本式帐簿，用活页帐本替代。十三、自我设置其他资产和其他流动资产科目于财务制度规定无根据。十四、固定资产核算以多栏式帐页进行核算，没有进行分类明细核算。十五、应交税金的核算没有按照核算制度要求9 / 13进行明细分类核算。应该在设置应交税金科目的现时，设备其他应交款核算教育费附加及地方教育费等。十六、停车费及仓储费今年纳入增值税核算。应该价税分开，不应按照营业税的方式计算提取。不应在主营业务税金及附加里核算。在发生时直接把价税分开核算。十七、管理费用的核算比较宽泛无所不包。应根据核算要求，设备营业费用、管理费用、财务费用，以达到核算的要求。十八、代收水电费不属费用项目上，因此不得在管理费用里进行增加减少的核算。造成本项目成为了结算类科目，红字冲来冲去，不符合财务规范。十九、会计期末对所核算的帐户应进行结帐，进行本期合计和累计。二十、在建工程、应收应付等相关帐户应该设备明细帐，进行明细分类核算而不是利用多栏式帐页进行归集。十一、月终应根据会计核算资料进行财务状况的说明与分析，编制年度及月度收支计划。十二、期末对于会计报表、申报纳税等有关的帐表进行归集整理装订成册。会计资料进行清理归档，这些方面应该加强。10 / 13十三、计提折旧统统计入管理费用科目。应根据费用性质分别计入管理费用、营业费用。提取折旧应进行分类，提取折旧应编制折旧提取明细表。十四、该公司公用私家车应该与公司签定租赁合同，使发生的费用合理的在该公司进行列支。十五、建议对审计发现的问题经过梳理规范后进行帐务调整。（二）整改意见一、会计帐簿设置1、设置总分类帐簿进行总分类核算2、设置明细分类帐簿：包括多栏式明细帐、三栏式明细帐对会计业务进行明细分类核算。3、设置订本式帐簿：包括银行日记帐、现金日记帐对银行存示和现金进行序时明细核算4、设置辅助台帐对重大事项进行专项登记记录。二、会计报表及计算申报纳税等编制有关报表。1、财务报表：资产负债表、损益表、现金流量表。2、其他报表：增值税申报纳税明细表、附加税费明细表、管理费用、营业费用及应收应付明细表。11 / 133、编制会计报表说明及财务活动分析，对公司财务状况进行归纳总结，并提出改进财务管理的建议。三、完善财务制度、明确岗位职责，制定公司收支计划，做好会计资料的分类整理清理归档。1、现金日记帐和银行日记帐由出纳员进行登记，会计不得登记该帐簿，月末对该日记帐与总帐进行核对无误。银行存款科目要银行对帐单进行逐笔核对，月末有余额的应编制银行余额调节表。2、对于会计帐簿月末终了进行合计、累计并结出当期余额。3、会计票证包括收据、会计档案应由会计人员进行保管，并建立工作台帐，核对编号，防止遗漏和丢夫。保证货币资产的安全完整。4、对于货币资产进行日清日结，编制现金日报表，结出每日现金余额工，并与库存现金进行核对。5、编制全年收支计划并分解到月，落实到有关科室及人员，对公司经营状况进行事前预测，事分析中检查，事后总结分析，为公司决策提供第一手资料。四、对于固定资产和在建工程的核算要求。固定资产和在建工程的核算均应设置明细表进行明细分类核算，而不是用多栏式帐页潜代明细帐，固定资产核算按照制度规定应在使用年限在一年以上，单位价值在规定限额12 / 13以上，固定资产的核算随意性比较大，掌握标准不一，势必造成核算喇口径不一致。在建设工程的核算要求开始前有工程预算，完工有决算单位，工程单位双方均应签定工程合同，工程完工经检验合格办理决算手续，并开据发票才能结转固定资产资产。五、会计科目的设置应按照会计制度规定，不能自设科目，如其他资产、其他流动资产科目。这两个科目要在核算中去除，作为过度性科目使用也是符合制度规定。六、在核算中发现公司的费用都进入管理费用科目核算。在核算中应分为管理费用、营业费用、财务费用进行分类核算。应根据其费用性质分别记入管理费用、营业费用和财务费用，这样核算反映的数据就比较清晰明了。七、计提固定资产折旧科目。应按照核算要求把公司的固定资产分为房屋建筑物、办公设备、办公家俱用具、交通运输工具用具等。在计算折旧时应附折旧明细表作为附作件。并分清其性质分别记入管理费用和营业费用的折旧项目。八、管理费用中的水电费项目的核算。水电费不属于其费用项目，不应在管理费用中进行核算，如果在其科目中核算缴水电费作为管理费用增加，收取水电费则13 / 13又在管理费用科目中红字冲减，一是不好看，二是不必要，帐面也不好看。建议此科目在其他应收款科目进行核算并结算，在管理费用中核算人为地调节此科目不符合制度要求。九、税金及附加税费的计算。营业税的计算直接按照营业额乘以营业税率。对于税值税项目，公司作为小规模纳税人其增值税率为 3%，其计算就不能象营业税一样进行纳税计算。增值税核