会计实际操作实务

会计实际操作实务会计实际操作实务 每个财务人员都应该了解此流程 更应该了解相关的财务软件 目前稍有规模或管理水平 高一点的企业均采信息化管理 你应该知道如何使用软件和如何设置 只要凭证制作正确 其余一切由计算机完成 凭证 汇总 明细账 总账 各种报表等 首先来了解财务流程是非常 有必要的 一 大致环节 1 根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证 2 根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账 3 根据记账凭证登记明细分类账 4 根据记账凭证汇总 编制科目汇总表 5 根据科目汇总表登记总账 6 期末 根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表 如果企业的规模小 业务量不多 可以不设置明细分类账 直接将逐笔业务登记总账 实 际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中 而总账中的数额是直 接将科目汇总表的数额抄过去 企业可以根据业务量每隔五天 十天 十五天 或是一个月编 制一次科目汇总表 如果业务相当大 也可以一天一编的 二 具体内容 1 每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证 做记账凭证时一定要有 财务 经理 有签字权的人签字后你在做 然后月末或定期编制科目汇总表登记总账 之 所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡 保证记录记算不出错 每发生一笔业 务就根据记账凭证登记明细账 2 月末还要注意提取折旧 待摊费用的摊销等 若是新的企业开办费在第一个月全部转 入费用 计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧 这个折旧额是根据固定资 产原值 净值和使用年限计算出来的 月末还要提取税金及附加 实际是地税这一块 就是 提取税金及附加 有城建税 教育费附加等 有税务决定 3 月末编制完科目汇总表之后 编制两个分录 第一个分录 将损益类科目的总发生 额转入本年利润 借主营业务收入 投资收益 其他业务收入等 贷本年利润 第二个分 录 借本年利润贷主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务成本等 转入后如果差 额在借方则为亏损不需要交所得税 如果在贷方则说明盈利需交所得税 计算方法 所得 税 贷方差额 所得税税率 然后做记账凭证 借所得税贷应交税金 应交所得税 借本 年利润贷所得税 所得税虽然和利润有关 但并不是亏损一定不交纳所得税 主要是看调 整后的应纳税所得额是否是正数 如果是正数就要计算所得税 同时还要注意所得税核算 方法 采用应付税款法时 所得税科目和应交税金科目金额是相等的 采用纳税影响法时 存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的 4 最后根据总账的资产 货币资金 固定资产 应收账款 应收票据 短期投资等 负债 应付票据 应附账款等 所有者权益 实收资料 资本公积 未分配利润 盈余公积 科目的余额 是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额 编制资产负债表 根据总账或 科目汇总表的损益类科目 如管理费用 主营业务成本 投资收益 主营业务附加等 的发生 额 发生额是指本月的发生额 编制利润表 关于主营业务收入及应交税金 应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定 因 为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字 5 其余的就是装订凭证 写报表附注 分析情况表之类 6 注意问题 a 以上除编制记账凭证和登记明细账之外 均在月末进行 b 月末结现金 银行账 一定要账证相符 账实相符 每月月初根据银行对账单调银 行账余额调节表 注意分析未达款项 月初报税时注意时间 不要逾期报税 另外 当月 开出的发票当月入账 每月分析往来的账龄和金额 包括 应收 应付 其他应收 三 报表问题 企业会计报表包括四个报表 除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量 表 而利润分配表只需要在年末编制 因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配 而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制 不同地区不同省要求不同 在四月年 检时税务部门会要求对你提出要求的 管理 财务 营业 制造等费用月末没有余额 结帐方法采用表结法下 损益科目月末可留余额 制造费用如果有余额 是属于在产品的 待分配费用 在负债表上视同存货 钟书补充 你要看你在利润表有的东西 只要你的账 上有你就结转利润 这样不容易错 利润表的本年利润要和资产表的相吻合 细节补充 1 增值税 企业所得税在国税报 2002 年 1 月 1 日以后注册的企业才在国税办理 个人所得税和其他税在地税报 2 月末认证 进项税 月初抄税 销项税 3 以工资为基数 100 福利费为 14 工会经费 2 职工教育费 2 5 税法规 定 建立工会组织的企业 事业单位 社会团体 按每月全部职工工资总额的 2 向工会 缴拨的经费 凭工会组织开具的 工会经费拨缴款专用收据 在税前扣除 凡不能出具 工会经费拨缴款专用收据 的 其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除 4 三险一金 住房公积金 养老保险金 医疗保险金 失业保险金 5 流通企业运输费 装卸费 合理损耗 检验费均计入营业费用 工业企业计入成本 6 单位无工会组织的 不能计提工会经费 更不必计提后再调整 所得税只须每季提 一次就可 不需每月计提 7 现金一般从 基本存款户 中提取 一般规定结算帐户不能提取现金 如有特殊情况 方可 钟书补充 8 差旅费的开支范围 交通费 住宿费 伙食补助费 邮电费 行李运费 杂费 9 出纳日记账保存 25 年 几个很有用的分录 1 现金长款 借 现金 贷 待处理财产损溢 借 待处理财产损溢 贷 营业外收入 注 无法查明原因 2 现金短款 借 待处理财产损溢 贷 现金 借 其他应收款 应收现金短缺款 个人 应收保险赔偿款 管理费用 现金短缺 注 无法查明原因 贷 待处理财产损溢 3 提取福利费 借 生产成本 营业费用 管理费用 贷 应付福利费 4 计提工会经费 借 管理费用 工会经费 贷 其他应付款 工会经费 5 计提职工教育经费 借 管理费用 职工教育费 贷 其他应付款 职工教育费 6 支付工资 借 应付工资 贷 现金 应交税金 应交个人所得税 其他应付款 其他应收款 代扣款项 7 提取城建税 借 主营业务税金及附加 其他业务支出 贷 应交税金 应交城建税 8 计提教育费附加 借 主营业务税金及附加 贷 其他应交款 教育费附加 9 印花税 借 管理费用 待摊费用 贷 银行存款 现金 每本账簿贴五元印花税 出纳工作 一 办理银行存款和现金领取 二 负责支票 汇票 发票 收据管理 三 做银行账和现金账 并负责保管财务章 四 负责报销差旅费的工作 1 员工出差分借支和不可借支 若需要借支就必须填写借支单 然后交总经理审批签 名 交由财务审核 确认无误后 由出纳发款 2 员工出差回来后 据实填写支付证明单 并在单后面贴上收据或发票 先交由证明 人签名 然后给总经理签名 进行实报实销 再经会计审核后 由出纳给予报销 五 员工工资的发放 A 现金收付 1 现金收付的 要当面点清金额 并注意票面的真伪 若收到假币予以没收 由责 任人负责 2 现金一经付清 应在原单据上加盖 现金付讫章 多付或少付金额 由责任人负责 3 把每日收到的现金送到银行 不得 坐支 4 每日做好日常的现金盘存工作 做到账实相符 做好现金结报单 防止现金盈亏 下班后现金与等价物交还总经理处 5 一般不办理大面额现金的支付业务 支付用转账或汇兑手续 特殊情况需审批 6 员工外出借款无论金额多少 都须总经理签字 批准并用借支单借款 若无批准借 款 引起纠纷 由责任人自负 B 银行账处理 1 登记银行日记账时先分清账户 避免张冠李戴 开汇兑手续 2 每日结出各账户存款余额 以便总经理及财务会计了解公司资金运作情况 以调度 资金 每日下班之前填制结报单 3 保管好各种空白支票 不得随意乱放 4 公司账务章平时由出纳保管 C 报销审核 1 在支付证明单上经办人是否签字 证明人是否签字 若无 应补 2 附在支付证明单后的原始票据是否有涂改 若有 问明原因或不予报销 3 正规发票是否与收据混贴 若有 应分开贴 原则上除印有财政监制章的财政票据 外 其余收据不得报销 也不得税前扣除 钟书补充 4 支付证明单上填写的项目是否超过 3 项 若超过 应重填 5 大 小金额是否相符 若不相符 应更正重填 6 报销内容是否属合理的报销 若不属 应拒绝报销 有特殊原因 应经审批 7 支付证明单上是否有总经理签字 若无 不予报销 有关自营进口商品 购进 销售 付汇的会计分录 请指正 1 进口 假设进口的商品发票价格为 10000 美元 当天的美元牌价是 8 3 进口商品时的会计分录如下 借 商品采购 8 3 10000USD invoice 价格 83000RMB 贷 应付外汇账款 8 3 10000USD invoice 价格 83000RMB 因为不论是任何结算方式 我们都是在付汇的时候 所付出的是发票上面所写的价格 所以 按发票上的价格 与当天进口的银行卖出价相乘 换成人民元的价格入账 2 交纳关税 增值税假设完税价格是 85000RMB 关税是 8 增值税是 17 注意 无论是在关税发票 还是增值税发票上面 你会发现 当你用发票上面的外汇牌价 去乘 以你进口的发票价格时 总是发现对不上数 因为海关征税的税率是上一个月的第三个周三的 中间牌价汇率 不用在意海关的完税价格 因为这里的完税价格只是作为计税的依据使用的 借 商品采购 6800RMB 贷 应交税金 应交进口关税 85000 8 6800RMB 借 应交税金 应交进口关税 6800RMB 应交税金 应交进口增值税 进项税 85000 6800 17 15606 贷 银行存款 24106RMB 3 结转库存商品 借 库存商品 89800 贷 商品采购 89800 4 销售 假设销售价格为 150000RMB 借 银行存款 175500RMB 贷 自营进口商品销售收入 150000RMB 应交税金 应交增值税 销项税 25500RMB 5 结转成本 借 自营进口商品销售成本 89800RMB 贷 库存商品 89800RMB 6 购汇 付外汇 注意 现在外汇牌价是每天每时都在变化的 不可能跟进口当天的牌价一致 所以假设付汇当 天的美元牌价为 8 2 的话 那么与当初进口时的应付外汇价格就有差 这个差额计入财务费用 的汇况损益中去 借 应付外汇账款 83000RMB 贷 银行存款 82000RMB 财务费用 汇兑损益 1000RMB A 一般纳税人 无进口权 B 小规模企业 有进口权 C 香港公司 D 西门子 之间关系如下 B 是代理进口公司 A 将款交给 B 委托其购货 C 公司再转给 D D 西门子收款发货 D 收到货款后发货给 香港的 C C 再发给 B 和 A 海关完税凭证是 双台头 到货后 A 交了关税和增值税 取得海关的完税凭证 并已经暂估入帐 当月合同签订后 5 天内到税 局专管员处备案后 当月月底做了进项 报税时填入 IC 卡 结果作为留抵的进项 销售发票还未 开 所以还未产生 销项税额 现在 只是发票未到 已获悉发票将是代理进口 B 公司提供的货物普通发票 分别列示货款和 税金 不知这个发票能否抵扣 另外 海关的运费 检验费 仓储费的发票陆续到达 是不是要入费用里了 因为看完税凭证上的 增值税的计税依据只包括关税和货款 例如 增值税完税价格为 2329498 06 税率 17 税金 396014 67 关税的完税价格为 2239902 00 税率 4 税金 89596 08 即将到的发票和海关的货物发票会有个汇率差 如何处理呢 冲暂估 再重新按发票的做一下 税务那张完税凭证和这个有一点不一致 有关系吗 因为 外贸公司 是以当日的汇率为准计算 海关 是以当月的汇率计算 这个发票我认为还是要问问税局能否代替增值税发票 据说有这样处理的 真郁闷呀 烦 叫什么 购汇 说没有最原始的发票 晕 已经经过税务的认可 国外的发票都是水单或是 A4 纸的东东 没有我们专用的增值税发票 所以金额刚好和缴税时的依据相符 美元 完税凭证的汇率 直 接附在库存商品的凭证下面就好了 不用冲暂估入帐了 整个程序就是 签合同后 5 天之内备案 中 英文协议 合同贴印花税票 外贸公司的营业执照 复印件 缴关税和增值税 暂估入帐 当月报 IC 卡 填进口关税的表 进入进项 发票到 后相符直接附在凭证后面 关税和相关费用 报关费 检疫费等 入 库存商品 这个进项不 可以抵扣 货物的增值税进项可抵扣 货物分为 空运和海运 完税凭证 双台头 对方外贸代理公司 负责报关 空运 海运 检疫等 结束后收手续费 缴纳营业税 进项票抵扣的时间和程序是什么 答 根据国税发明电 2004 37 号文件规定 在辅导期内 商贸企业取得的专用发票抵扣联 海关进口增值税专用缴款书和废旧物资普通发票以及货物运输发票要在交叉稽核比对无误 后 方可予以抵扣 一般情况下 交叉稽核比对信息都是在月底接受 所以商业辅导期增值 税一般纳税人本月认证通过的进项税额必须交叉稽核比对无误后 在下个月抵扣 企业所得税本月计提数 事项 1 累计应交税额 累计利润总额 当前月数 12 对应税率 2 本季应交税额 累计应交税额 累计已交税额 3 本月应提税额 本季应交税额 本季已提税额 综合公式 本月应提税额 累计应交税额 累计已交税额 本季已提税额 累计应交税额 累计已交税额 至上月年累计计提额 累计已交税额 防伪税控专用发票进项税额抵扣的时间限定 开具的增值税专用发票 抵扣的进项税额按以下规定处理 自该专用发票开具之日起 90 日内到税务机关认证 在认证通过的当月核算当期进项税额并申报抵扣 3 海关完税凭证进项税额抵扣的时间限定 在开具之日起 90 天后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣 4 购进废旧物资进项税额抵扣的时间限定 在开具之日起 90 天后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣 2 计算应纳税额时进项税额不足抵扣的处理 当期进项税额不足抵扣的部分可以结转下期继续抵扣 3 扣减发生期进项税额的规定 当期购进的货物或应税劳务如果事先并未确定将用于非生产经营项目 其进项税额会在当 期销项税额中予以抵扣 但已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务如果事后改变用途 增值税暂行条例 第十条第 二 至 六 项所用于 非应税项目 用于免税项目 用于集体福利 个人消费 购进货物发生非正常损失 在产 品或产成品发生非正常损失 进项税额从当期发生的进项税额中扣减 无法准确确定的 按当期实际成本计算应扣减的进项税额 新旧准则会计科目衔接的会计处理 1 库存现金 银行存款 其他货币资金 应收票据 应收股利 应收利息 应收 账款 其他应收款 坏账准备 和 预付账款 科目 这些科目新准则均有设置 其核算内 容与原制度相应科目的核算内容基本相同 调账时 应将以上科目的余额直接转至新账 也可沿用旧账 2 短期投资 和 短期投资跌价准备 科目 新准则没有设置 短期投资 和 短期投资跌 价准备 科目 而设置了 交易性金融资产 和 可供出售金融资产 科目 并要求分 成本 公允价值变动 进行明细核算 调账时 企业应当根据新准则的划分标准将原制度中的短 期投资重新划分为交易性金融资产和可供出售金融资产 企业应当按照首次执行日的公允价值自 短期投资 和 短期投资跌价准备 科目转入 交易性 金融资产 或可供出售金融资产 成本 科目 原账面价值与首次执行日公允价值的差 额相应调整 盈余公积 和 年初未分配利润 科目金额 3 应收补贴款 科目 新准则没有设置 应收补贴款 科目 调账时 企业应将 应收补 贴款 科目的余额转至 其他应收款 科目 4 物资采购 包装物 低值易耗品 科目 新准则设置了 材料采购 包装物及低 值易耗品 科目 核算内容与原制度相同 调账时 应将 物资采购 科目的余额转入 材料 采购 科目 将 包装物 科目和 低值易耗品 科目的余额一并转入 包装物及低值易耗品 科 目 另外 新准则还增设了 投资性房地产 科目 对农业企业专设了 消耗性生物资产 科目 对建造承包商专设了 周转材料 科目 调账时 应将原存货项目中属于投资性房地产 消 耗性生物资产或周转材料的金额自有关科目转入 投资性房地产 消耗性生物资产 或 周 转材料 科目 5 自制半成品 委托代销商品 和 分期收款发出商品 科目 新准则没有设置 自制半成品 委托代销商品 和 分期收款发出商品 科目 而设置了 发 出商品 科目 调账时 应将 自制半成品 科目的余额转入 生产成本 科目 将 委托代销 商品 科目的余额转入 发出商品 科目 对 分期收款发出商品 科目的余额进行分析 其中 尚未满足收入确认条件的发出商品部分转入 发出商品 科目 已经满足收入确认条件的发 出商品部分转入 主营业务成本 科目 企业也可沿用 委托代销商品 科目核算委托其他单 位代销的商品 6 长期股权投资 科目 新准则设置了 长期股权投资 科目 但其核算内容和核算方法 与原制度相比有所变化 另外新准则还设置了 交易性金融资产 和 可供出售金融资产 科 目 调账时 企业应对 长期股权投资 科目的余额进行分析 对于同一控制下企业合并产生的长期股权投资 长期股权投资 股权投资差额 科目 余额全额冲销 并相应调整 盈余公积 和 年初未分配利润 科目 长期股权投资 投资 成本 损益调整 股权投资准备 科目余额一并转入 长期股权投资 投资成本 科目 对于非同一控制下企业合并产生的长期股权投资 长期股权投资 股权投资差额 科目的贷方余额全额冲销 并相应调整 盈余公积 和 年初未分配利润 科目 长期股权投 资 投资成本 损益调整 股权投资准备 科目余额以及 长期股权投资 股权投资差额 科 目的借方余额一并转入 长期股权投资 投资成本 科目 对合营企业 联营企业的长期股权投资 长期股权投资 股权投资差额 科目的贷 方余额全额冲销 并相应调整 盈余公积 和 年初未分配利润 科目 长期股权投资 投资 成本 科目余额以及 长期股权投资 股权投资差额 科目的借方余额一并转入 长期股权 投资 投资成本 科目 长期股权投资 损益调整 股权投资准备 科目余额 投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响 并且在活跃市场中没有报价 公允 价值不能可靠计量的长期股权投资 应将 长期股权投资 科目直接转至新账 也可沿用旧 账 企业应当将上述三类投资相对应的长期股权投资减值准备金额自 长期投资减值准备 科 目转入 长期股权投资减值准备 科目 投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响 并且能够可靠计量其公允价值的长 期股权投资 应当根据新准则的划分标准重新划分为交易性金融资产和可供出售金融资产 按照其首次执行日公允价值自 长期股权投资 和 长期股权投资减值准备 科目转入 交易性 金融资产 或可供出售金融资产 成本 科目 原账面价值与首次执行日公允价值的差 额相应调整 盈余公积 和 年初未分配利润 科目金额 7 长期债权投资 科目 新准则没有设置 长期债权投资 科目 而设置了 交易性金融 资产 持有至到期投资 和 可供出售金融资产 科目 调账时 企业应当按照新准则的划 分标准 将原制度中的长期债权投资重新划分为交易性金融资产 持有至到期投资和可供 出售金融资产 属于交易性金融资产或可供出售金融资产的部分 按照其首次执行日的公允价值自 长期债权投资 和 长期投资减值准备 科目转入 交易性金融资产 或可供出售金融资产 成本 科目 原账面价值与首次执行日公允价值的差额相应调整 盈余公积 和 年初未 分配利润 科目金额 属于持有至到期投资的部分 将 长期债权投资 面值 或本金 溢折价 应计利 息 科目的余额分别转入 持有至到期投资 投资成本 溢折价 应计利息 科目 自首次 执行日改按实际利率法计算确定利息收入 已计提减值准备的 将相应减值准备的金额自 长期投资减值准备 科目转入 持有至到期投资减值准备 科目 8 委托贷款 科目 新准则没有设置 委托贷款 科目 调账时 应将 委托贷款 本 金 利息 科目的余额分别转入 持有至到期投资 投资成本 应计利息 科目 已计提减 值准备的 将相应减值准备的金额自 委托贷款 减值准备 科目转入 持有至到期投资减值 准备 科目 9 应收融资租赁款 融资租赁资产 和 未实现融资收益 科目 新准则没有设置 应 收融资租赁款 科目 而设置了 长期应收款 和 未实现融资收益 科目 另外对租赁企业专 设了 融资租赁资产 科目 调账时 应将 应收融资租赁款 科目的余额转入 长期应收款 科目 一般企业将 融资租赁资产 科目的余额转入 固定资产清理 科目 租赁企业则将 融 资租赁资产 科目的余额直接转至新账 也可沿用旧账 将 未实现融资收益 科目的余额直 接转至新账 也可沿用旧账 企业采用递延方式分期收款 实质上具有融资性质的经营活动 调账时已满足收入确认条 件的 应按应收合同或协议余款借记 长期应收款 科目 按其公允价值贷记 主营业务收入 等科目 按差额贷记 未实现融资收益 科目 10 固定资产 累计折旧 固定资产减值准备 工程物资 在建工程 在建工程 减值准备 固定资产清理 无形资产 和 无形资产减值准备 科目 新准则设置了 固定资 产 累计折旧 固定资产减值准备 工程物资 在建工程 固定资产清理 无形资产 和 无形资产减值准备 科目 其核算内容与原制度相应科目的核算内容相同 新准则没有设置 在建工程减值准备 科目 而增设了 投资性房地产 和 累计摊销 科目 对农业企业专设了 生产性生物资产 生产性生物资产累计折旧 和 公益性生物资产 科目 对石油天然气开采企业专设了 油气资产 累计折耗 和 油气资产减值准备 科目 调账时 应将 固定资产 投资性房地产 石油天然气开采企业的油气资产除外 累 计折旧 采用公允价值模式计量的投资性房地产 油气资产已计提的折旧除外 固定资 产减值准备 工程物资 在建工程 固定资产清理 无形资产 投资性房地产 商誉 除外 和 无形资产减值准备 科目的余额直接转至新账 也可沿用旧账 将 在建工程减值 准备 科目的余额转入 在建工程 科目贷方 存在投资性房地产并且按照新准则采用成本模式计量的 应将投资性房地产的账面余额 自 固定资产 或 无形资产 科目转入 投资性房地产 科目 投资性房地产采用公允价值模 式计量的 应当按照首次执行日投资性房地产的公允价值自 固定资产 累计折旧 固定 资产减值准备 或 无形资产 无形资产减值准备 科目转入 投资性房地产 成本 科目 原账面价值与首次执行日公允价值的差额相应调整 盈余公积 和 年初未分配利润 科目金 额 农业企业应将 生产性生物资产 和 生产性生物资产累计折旧 科目的余额直接转至新账 也可沿用旧账 将 公益林 科目的余额转入 公益性生物资产 科目 石油天然气开采企业应将油气资产及其累计折旧金额 减值准备金额自有关科目转入 油气资产 累计折耗 和 油气资产减值准备 科目 对于首次执行日满足预计负债确认条 件且该日之前尚未计入资产成本的弃置费用 应增加该项资产成本 并计入预计负债 同 时 将应补提的折旧 折耗 计入 累计折耗 科目 并相应调整 盈余公积 和 年初未分配 利润 科目 11 商誉 科目 原制度中商誉项目在 无形资产 科目中核算 新准则增设了 商誉 科 目 并且核算内容和核算方法有所改变 调账时 对于同一控制下企业合并 原已确认商 誉的摊余价值应全额从 无形资产 科目中冲销 并相应调整 盈余公积 和 年初未分配利润 科目金额 对于非同一控制下企业合并 原已确认商誉的摊余价值应从 无形资产 科目转入 商誉 科 目 原合并合同或协议中约定根据未来事项的发生对合并成本进行调整的 如果首次执行 日预计未来事项很可能发生并对合并成本的影响金额能够可靠计量的 应当按照该影响金 额调整已确认商誉的账面价值 首次执行日 还应对商誉进行减值测试 发生减值的 则 以计提减值准备后的金额确认 12 长期待摊费用 和 待处理财产损溢 科目 新准则设置了 长期待摊费用 和 待处 理财产损溢 科目 其核算内容与原制度相应科目的核算内容基本相同 调账时 应将以上 科目的余额直接转至新账 也可沿用旧账 13 递延所得税资产 和 递延所得税负债 科目 原制度要求采用纳税影响会计法进行 所得税会计处理的企业设置 递延税款 科目 而新准则设置了 递延所得税资产 和 递延所 得税负债 科目 其核算方法与原制度相比有所变化 调账时 企业应计算首次执行日资产 负债的账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异 的所得税影响 并计入 递延所得税资产 或 递延所得税负债 科目 同时追溯调整 年初未 分配利润 和 盈余公积 科目金额 14 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 代销商品款 应付股利 应付 利息 其他应付款 和 预提费用 科目 这些会计科目新制度均有设置 其核算内容与原 制度相应科目的核算内容相同 调账时 应将上述科目的余额直接转至新账 也可沿用旧 账 15 应付短期债券 科目 新准则没有设置 应付短期债券 科目 而设置了 交易性金 融负债 科目 调账时 对于企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 应按其首次执行日公允 价值自 应付短期债券 等科目转入 交易性金融负债 成本 科目 原账面价值与首次执 行日公允价值的差额相应调整 盈余公积 和 年初未分配利润 科目金额 16 应付工资 应付福利费 应交税金 和 其他应交款 科目 新准则设置了 应付 职工薪酬 和 应交税费 科目 其核算内容与原制度相应科目的核算内容相同 调账时 应 将 应付工资 和 应付福利费 科目的余额转入 应付职工薪酬 科目 将 应交税金 和 其他 应交款 科目的余额转入 应交税费 科目 对于首次执行日存在的解除与职工的劳动关系计 划 满足预计负债确认条件的 应将因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的负债计入 应付职工薪酬 科目 并相应调整 盈余公积 和 年初未分配利润 科目 17 待转资产价值 科目 新准则没有设置 待转资产价值 科目 调账时 应将 待转 资产价值 科目余额扣除应交所得税后的金额转入 营业外收入 科目 将应交所得税金额转 入 递延所得税负债 科目 18 预计负债