2014第4-7章财政总预算会计作业

1 政府与非营利组织会计 课下作业题 第第 4 4 章章 财政总预算会计概述作业财政总预算会计概述作业 作业要求 作业要求 只做其中的主观题于本子上只做其中的主观题于本子上 1 1 从左到右以摘要 从左到右以摘要 借贷方向 会计科目名称和金额借贷方向 会计科目名称和金额排列 后三项应错位书写 排列 后三项应错位书写 2 2 摘要摘要 是一个会计科目一个 每个科目书写应不同且简明扼要 是一个会计科目一个 每个科目书写应不同且简明扼要 3 3 出现书写错误 采用规范的改错方法 不能随意采用塗攺 擦刮和用化学溶剂 出现书写错误 采用规范的改错方法 不能随意采用塗攺 擦刮和用化学溶剂 一 一 名词解释名词解释 1 1 财政总预算会计 财政总预算会计 是各级政府财政部门核算 反映和监督政府财政总预算执行情况和的一门专业 会计 财政总预算会计的主体是各级政府 而不是各级政府的部门 2 2 一级政府一级预算 一级政府一级预算 指各级政府都编制相对独立完整的财政收支预算 并设立财政总预算会计进 行相对独立完整的财政预算收支会计核算 共分五级政府五级预算 即中央政府财政预算 省 自治区 直辖市政府财政预算 设立区的市 自治州政府财政预算 县 自治县 不设区的市 市辖区政府财政 预算 乡 民族乡 镇政府财政预算 3 3 财政总预算会计的一般原则 财政总预算会计的一般原则 是财政总预算会计在组织会计核算时应当遵循的基本要求或指导思 想 包括真实性原则 相关性原则 一贯性原则 可比性原则 及时性原则 专款专用原则 实际成本 性原则 重要性原则等 4 4 财政总预算会计的收付实现制原则 财政总预算会计的收付实现制原则 指财政总预算会计在确认收入和支出时 一般应当以实际收 到或者付出货币资金为标准 而不是以应收或者应付财政预算资金为标准 财政总预算会计采用收付实 现制原则 有利于将财政总预算会计的核算基础与政府财政预算的编制基础保持一致 进而有利于财政 总预算会计如实反映政府财政预算的执行情况和结果 5 5 财政总预算会计的专款专用原则 财政总预算会计的专款专用原则 指财政总预算会计对于有指定用途的资金应当按照规定的用途 安排使用 并分别进行单独的核算和反映 在财政总预算会计管理的预算资金中 一般预算资金 基金 预算资金 国有资本经营预算资金都应当分别进行核算和反映 二 判断题二 判断题 1 财政总预算会计的主体是各级政府的财政部门 1 1 财政总预算会计的主体是各级政府 而不是各级政府的财政部门 各级政府的财政部门本身 财政总预算会计的主体是各级政府 而不是各级政府的财政部门 各级政府的财政部门本身 是一个行政单位 适用行政单位会计 是一个行政单位 适用行政单位会计 2 我国实行一级政府一级预算 共分设五级政府五级预算 各级政府都编制相对独立完整的财政收 支预算 并设立相应的财政总预算会计对本级政府的财政预算收支进行相对独立完整的会计核算 2 2 3 我国各级政府财政总预算会计都进行相对独立完整的财政预算收支会计核算 因此 各级政府财 政总预算会计之间不组成一个相互联系的财政预算信息网络 3 3 尽管我国各级政府财政总预算会计都进行相对独立完整的财政预算收支会计核算 各级政 尽管我国各级政府财政总预算会计都进行相对独立完整的财政预算收支会计核算 各级政 府财政总预算会计之问仍然组成一个相互联系的财政预算信息网络 例如 本级政府财政总预算会计需府财政总预算会计之问仍然组成一个相互联系的财政预算信息网络 例如 本级政府财政总预算会计需 要将本级政府财政预算收支信息与所属下级政府财政总预算会计核算的下级政府财政预算收支信息进行要将本级政府财政预算收支信息与所属下级政府财政总预算会计核算的下级政府财政预算收支信息进行 汇总 编制包括本级政府和所属下级政府在内的汇总的财政预算收支信息 并报上级政府财政总预算会汇总 编制包括本级政府和所属下级政府在内的汇总的财政预算收支信息 并报上级政府财政总预算会 计 经过逐级上报后 直至汇总到中央财政部 形成国家财政预算收支信息 计 经过逐级上报后 直至汇总到中央财政部 形成国家财政预算收支信息 4 财政总预算会计实际上是一种资金会计 它的核算对象是各级政府的财政预算资金 它不核算政 府的实物资产 4 4 5 财政总预算会计反映的信息具有宏观性和公共性的特征 即它所反映的信息广泛涉及社会公共利 益 2 5 5 6 财政总预算会计的主体是各级政府 而不是各级政府的财政部门 因此 财政总预算会计核算政 府全部的财务活动及其结果 6 6 财政总预算会计的主体是各级政府 但财政总预算会计只是一种资金会计 它所核算的对象 财政总预算会计的主体是各级政府 但财政总预算会计只是一种资金会计 它所核算的对象 只是财政预算资金的收支活动及其结果 而不是政府全部的财务活动及其结果 财政总预算会计不核算只是财政预算资金的收支活动及其结果 而不是政府全部的财务活动及其结果 财政总预算会计不核算 政府的实物资产 政府的实物资产等由行政单位会计 事业单位会计等专业会计进行核算 财政总预算政府的实物资产 政府的实物资产等由行政单位会计 事业单位会计等专业会计进行核算 财政总预算 会计也不核算政府的财政预算外资金收支活动 政府的财政预算外资金收支活动由单独的财政预算外资会计也不核算政府的财政预算外资金收支活动 政府的财政预算外资金收支活动由单独的财政预算外资 金会计核算 财政总预算会计也不核算事业单位通过市场取得的非财政性资金的收支活动 金会计核算 财政总预算会计也不核算事业单位通过市场取得的非财政性资金的收支活动 7 当财政总预算会计通过财政国库拨付财政预算资金为行政单位购买固定资产时 财政总预算会计 确认财政预算支出的增加 但不确认固定资产的增加 固定资产的增加由行政单位会计确认 从这个意 义上讲 财政总预算会计仅是代表一级政府按照经批准的预算取得和分配财政预算资金 但它不是财政 预算资金的实际获取人和使用人 7 7 8 财政总预算会计的一般原则是财政总预算会计在进行会计核算时应当遵循的具体会计处理程序和 会计处理方法 8 8 财政总预算会计的一般原则是财政总预算会计在组织会计核算时应当遵循的基本要求或指导 财政总预算会计的一般原则是财政总预算会计在组织会计核算时应当遵循的基本要求或指导 思想 思想 9 财政总预算会计采用收付实现制原则 有利于将财政总预算会计的核算基础与政府财政预算的编 制基础保持一致 进而有利于财政总预算会计如实反映政府财政预算的执行情况和结果 9 9 10 财政总预算会计采用专款专用原则 即财政总预算会计对于有指定用途的资金应当按照规定的 用途安排使用 并分别进行单独的核算和反映 在财政总预算会计管理的预算资金中 一般预算资金 基金预算资金 国有资本经营预算资金都应当分别进行核算和反映 不能相互混淆 1010 三 单项选择题三 单项选择题 1 财政总预算会计的主体是 A 各级政府 B 各级政府的财政部门 C 行政单位 D 财政性资金 1 1 A A 各级政府的财政部门适用行政单位会计 财政性资金包括财政预算内资金和财政预算外资金 各级政府的财政部门适用行政单位会计 财政性资金包括财政预算内资金和财政预算外资金 财政总预算会计不核算财政预算外资金 财政总预算会计不核算财政预算外资金 2 财政总预算会计设在 A 各级政府的财政部门 B 各级政府的统计部门 C 各级政府的社会保障部门 D 各级政府的发展和改革部门 2 2 A A 各级政府的统计部门主要负责宏观经济信息的统计工作 不管理和核算财政预算资金 各级 各级政府的统计部门主要负责宏观经济信息的统计工作 不管理和核算财政预算资金 各级 政府的社会保障部门主要负责诸如养老保险 医疗保险 失业保险等社会保险基金的管理和核算工作 政府的社会保障部门主要负责诸如养老保险 医疗保险 失业保险等社会保险基金的管理和核算工作 不管理和核算财政预算资金 各级政府的发展和改革部门主要负责发展规划和体制改革等事务 不管理不管理和核算财政预算资金 各级政府的发展和改革部门主要负责发展规划和体制改革等事务 不管理 和核算财政预算资金 和核算财政预算资金 3 财政总预算会计核算的对象是各级政府的 A 全部财政性资金 B 全部资产和负债 C 全部收入和支出 D 财政预算资金 3 3 D D 财政总预算会计不核算全部财政性资金中的财政预算外资金 财政总预算会计不核算政府全 财政总预算会计不核算全部财政性资金中的财政预算外资金 财政总预算会计不核算政府全 部资产中的实物资产等资产 财政总预算会计不核算政府全部收入中的预算外资金收入和支出等收入和部资产中的实物资产等资产 财政总预算会计不核算政府全部收入中的预算外资金收入和支出等收入和 支出 支出 4 财政总预算会计 的特征之一是它所反映的会汁信息具有 3 A 微观性 即主要反映财政部门的预算收入和预算支出等信息 B 宏观性和公共性 即广泛涉及社会公共利益 如税收收入 公共安全支出等信息 C 微观性 即主要反映行政单位的预算收入和预算支出等信息 D 宏观性和公共性 即广泛受到社会关注的信息 如国民生产总值 消费价格指数等信息 4 4 B B 财政部门的预算收入和预算支出等信息由行政单位会计反映 行政单位的预算收入和预算支出 财政部门的预算收入和预算支出等信息由行政单位会计反映 行政单位的预算收入和预算支出 等信息由行政单位会计反映 广泛受到社会关注的信息如国民生产总值 消费价格指数等信息 南政府等信息由行政单位会计反映 广泛受到社会关注的信息如国民生产总值 消费价格指数等信息 南政府 统计部门等提供 统计部门等提供 5 财政总预算会计实际上是一种 A 单位会计 B 企业会计 C 资金会计 D 行业会计 5 5 C C 单位会计可以反映某一特定单位的全部经济活动信息 如行政单位会计 事业单位会计等 单位会计可以反映某一特定单位的全部经济活动信息 如行政单位会计 事业单位会计等 企业会计属于营利性组织会计 行业会计是某一特定行业的会计 如工业会计 商业会计等 企业会计属于营利性组织会计 行业会计是某一特定行业的会计 如工业会计 商业会计等 6 财政总预算会计核算的财政预算收入主要来源于 A 产品或商品销售收入 B 提供服务或劳务收入 C 资产使用收入 D 征收的税收收入 6 6 D D 产品或商品销售收入是产品生产单位或商品流通单位的主要收入来源 如制造企业 商品流 产品或商品销售收入是产品生产单位或商品流通单位的主要收入来源 如制造企业 商品流 通企业 提供服务或劳务收入是提供服务或劳务单位的主要收人来源 如服务性公司 劳务公司 资产通企业 提供服务或劳务收入是提供服务或劳务单位的主要收人来源 如服务性公司 劳务公司 资产 使用收入是提供资产使用单位的主要收入来源 如租赁公司 商业银行 产品或商品销售收入 提供服使用收入是提供资产使用单位的主要收入来源 如租赁公司 商业银行 产品或商品销售收入 提供服 务或劳务收入和资产使用收入都属于交换性交易收入 财政总预算会计核算的财政预算收入主要来源于务或劳务收入和资产使用收入都属于交换性交易收入 财政总预算会计核算的财政预算收入主要来源于 征收的税收收入 它属于非交换性交易收入 政府的财政预算收入主要来源于非交换性交易收入 征收的税收收入 它属于非交换性交易收入 政府的财政预算收入主要来源于非交换性交易收入 7 财政总预算会计核算的财政预算支出主要运用于 A 诸如一般公共服务 公共安全 公共教育 公共交通 社会保障等社会公共领域 B 证券投资 房地产投资领域 C 对国有企业投资 D 销售成本或主营业务成本 7 7 A A 财政总预算会计核算的财政预算支出主要运用于诸如一般公共服务 公共安全 公共教育 财政总预算会计核算的财政预算支出主要运用于诸如一般公共服务 公共安全 公共教育 公共交通 社会保障等社会公共领域 公共交通 社会保障等社会公共领域 财政总预算会计核算的财政预算支出可能会部分地运用于房地产投资如购买土地资源进行储备等 财政总预算会计核算的财政预算支出可能会部分地运用于房地产投资如购买土地资源进行储备等 这属于政府一般公共服务中的国土资源管理事务 这属于政府一般公共服务中的国土资源管理事务 财政总预算会计核算的财政预算结余可能会部分地运用于证券投资如购买国债等 财政总预算会计财政总预算会计核算的财政预算结余可能会部分地运用于证券投资如购买国债等 财政总预算会计 核算的财政预算支出不安排运用于证券投资如购买国债等 核算的财政预算支出不安排运用于证券投资如购买国债等 财政总预算会计核算的财政预算支出会一部分运用于国有资本经营预算支出 对国有企业进行投资 财政总预算会计核算的财政预算支出会一部分运用于国有资本经营预算支出 对国有企业进行投资 国有资本预算经营支出的资金来源主要是国有资本收益 如国有独立企业上缴的利润 国有独立企业以国有资本预算经营支出的资金来源主要是国有资本收益 如国有独立企业上缴的利润 国有独立企业以 及国有控股参股企业上缴的股利股息等 及国有控股参股企业上缴的股利股息等 政府的税收收入不运用于国有资本经营预算支出 财政总预算会计核算的财政预算支出主要运用于政府的税收收入不运用于国有资本经营预算支出 财政总预算会计核算的财政预算支出主要运用于 社会公共领域 它属于非交换性交易支出 政府的财政预算支出主要运用于非交换性交易支出 社会公共领域 它属于非交换性交易支出 政府的财政预算支出主要运用于非交换性交易支出 财政总预算会计核算的财政预算支出是对财政预算资金进行分配和使用的结果 财政预算资金的分配财政总预算会计核算的财政预算支出是对财政预算资金进行分配和使用的结果 财政预算资金的分配 和使用不形成销售成本或主营业务成本中的成本概念 而形成资金分配和使用业务中的支出概念 和使用不形成销售成本或主营业务成本中的成本概念 而形成资金分配和使用业务中的支出概念 8 财政总预算会计实行收付实现制原则的主要原因是 A 与权责发生制原则相比 收付实现制原则下的会计处理比较简便易行 不存在很多人为的估计 B 财政总预算会计不核算实物资产 不计提同定资产折旧 因此 不需要使用权责发生制原则 C 有利于将财政总预算会计的核算基础与政府财政预算的编制基础保持一致 进而有利于财政总预算 会计如实反映政府财政预算的执行情况和结果 D 财政总预算会计事项中不存在需要进行应收 应付等的应计内容 8 8 C C 简便易行通常不是选择会计核算基础的主要考虑因素 会计信息的有用性才是选择会计核算 简便易行通常不是选择会计核算基础的主要考虑因素 会计信息的有用性才是选择会计核算 基础的主要考虑因素 财政总预算会计主要是为加强政府的财政预算管理服务的 因此 财政总预算会基础的主要考虑因素 财政总预算会计主要是为加强政府的财政预算管理服务的 因此 财政总预算会 4 计的核算基础需要与政府财政预算的编制基础保持一致 只有这样 财政总预算会计才能如实反映政府计的核算基础需要与政府财政预算的编制基础保持一致 只有这样 财政总预算会计才能如实反映政府 财政预算的执行情况和结果 政府财政预算的编制基础是收付实现制 即财政预算收入以实际收到财政财政预算的执行情况和结果 政府财政预算的编制基础是收付实现制 即财政预算收入以实际收到财政 预算资金为基础 财政预算支出以实际拨付或使用财政预算资金为基础 财政总预算会计事项中也存在预算资金为基础 财政预算支出以实际拨付或使用财政预算资金为基础 财政总预算会计事项中也存在 一些需要进行应收 应付等的应计内容 如年终上下级政府财政之间进行财政体制结算时形成的应上解一些需要进行应收 应付等的应计内容 如年终上下级政府财政之间进行财政体制结算时形成的应上解 上级政府财政预算款 应补助下级政府财政预算款等 但财政总预算会计日常核算的大量业务是本级财上级政府财政预算款 应补助下级政府财政预算款等 但财政总预算会计日常核算的大量业务是本级财 政的预算收支业务 这些业务需要以收付实现制基础进行会计核算 政的预算收支业务 这些业务需要以收付实现制基础进行会计核算 9 财政总预算会计提供的信息应当符合有关 法规的要求 A 公司 B 证券 C 统计 D 预算 9 9 D D 公司法公司法 证券法证券法 统计法统计法 预算法预算法 都属于经济法律 与公司法规 证券法规 统计都属于经济法律 与公司法规 证券法规 统计 法规相比 预算法规对财政总预算会计的要求最直接 最有针对性 我国自法规相比 预算法规对财政总预算会计的要求最直接 最有针对性 我国自 19951995 年起实施年起实施 预算法预算法 和和 预算法实施条例预算法实施条例 会计法会计法 和和 预算法预算法 是对财政总预算会计影响最直接的两部经济法律 是对财政总预算会计影响最直接的两部经济法律 10 与营利性企业会计相比 财政总预算会计较为特有的一般原则之一是 A 专款专用原则 B 客观性原则 C 可比性原则 D 一致性原则 1010 A A 财政总预算会计核算的财政预算资金很多都有专门的资金来源渠道和专门的资金用途规定 财政总预算会计核算的财政预算资金很多都有专门的资金来源渠道和专门的资金用途规定 目前财政资金的预算区分一般预算 政府性基金预算和国有资本经营预算分别编制 三种不同性质的预目前财政资金的预算区分一般预算 政府性基金预算和国有资本经营预算分别编制 三种不同性质的预 算资金不能相互混淆 政府性基金预算中的每一种基金 如育林基金 地方水利建设基金 政府住房基算资金不能相互混淆 政府性基金预算中的每一种基金 如育林基金 地方水利建设基金 政府住房基 金 残疾人就业保障金 学校收费等 都有专门的资金来源渠道和专门的资金用途规定 相互之间都不金 残疾人就业保障金 学校收费等 都有专门的资金来源渠道和专门的资金用途规定 相互之间都不 能混淆 为如实反映各种不同性质的财政预算资金的实际取得和使用情况 财政总预算会计的一般原则能混淆 为如实反映各种不同性质的财政预算资金的实际取得和使用情况 财政总预算会计的一般原则 中设置了专款专用原则 客观性中设置了专款专用原则 客观性 原则 可比性原则和一致性原则为财政总预算会计和营利性企业会计共有的一般原则 原则 可比性原则和一致性原则为财政总预算会计和营利性企业会计共有的一般原则 第五章 财政总预算会计收入 一 名词解释一 名词解释 1 财政总预算会计的收入 财政总预算会计的收入 指各级政府财政根据法律法规所取得的非偿还性资金 是各级政府财政 的资金来源 包括一般预算收入 基金预算收入 国有资本经营预算收入 专用基金收入和转移性收入 等种类 2 一般预算收入 一般预算收入 指各级政府财政组织的纳入预算管理的收入 是可以综合地安排用于政府的各项 一般预算支出的收入 3 税收收入 税收收入 指政府从开征的各种税收中取得的收入 4 非税收入非税收入 指政府从开征的各种税收之外取得的各种收入 5 直接缴库 直接缴库 指缴款单位或缴款人按照有关法律和法规的规定 直接将应缴款项缴入财政国库的收 缴方式 6 集中汇缴 集中汇缴 指由征收机关按照有关法律和法规的规定 将所收取的应缴款项汇总缴入财政国库的 收缴方式 7 基金预算收入基金预算收入 也称政府性基金预算收入 指各级政府财政组织和管理的具有专门用途的政府 财政预算资金收入 8 国有资本经营预算收入 国有资本经营预算收入 指各级政府以所有者身份依法取得的国有资本收益 9 转移性收入 转移性收入 指财政预算资金在上下级政府之间以及在本级政府不同性质资金之间进行转移所形 成的收入 包括补助收入 上解收入和调入资金等种类 10 补助收入 补助收入 指上级财政按财政管理体制的规定或因其他专门原因对本级财政进行补助而形成的 收入 11 上解收入 上解收入 指按照财政管理体制的规定由下级财政上缴给本级财政的收入 12 调入资金 调入资金 指一级政府财政中不同性质资金之间的调入收入 二 二 判断题判断题 5 1 财政总预算会计的收入是指各级政府财政根据法律法规所取得的非偿还性资金 是各级政府财政 的资金来源 1 1 财政总预算会计核算的收入具有非偿还性的特征 财政总预算会计核算的收入具有非偿还性的特征 2 政府收支分类科目 中的一般预算收入科目 是财政总预算会计进行一般预算收入核算的直接 依据 按照现行 政府收支分类科目 一般预算收入科目分设类 款 项 目四级科目 四级科目逐级 递进 内容也逐渐细化 2 2 3 按照 政府收支分类科目 财政总预算会计核算的一般预算收入可分成税收收入 非税收入 债务收入 转移性收入等种类 3 3 财政总预算会计核算的一般预算收入包括税收收入和非税收入 但不包括债务收入和转移性 财政总预算会计核算的一般预算收入包括税收收入和非税收入 但不包括债务收入和转移性 收入 对于收入 对于 政府收支分类科目政府收支分类科目 中的债务收入 财政总预算会计将其作为负债核算 因为债务收入不中的债务收入 财政总预算会计将其作为负债核算 因为债务收入不 具有非偿还性的特征 它是需要偿还的资金来源 对于具有非偿还性的特征 它是需要偿还的资金来源 对于 政府收支分类科目政府收支分类科目 中的转移性收入 财政总中的转移性收入 财政总 预算会计将其作为补助收入 上解收入或调入资金核算 在财政总预算会计中 一般预算收入 补助收预算会计将其作为补助收入 上解收入或调入资金核算 在财政总预算会计中 一般预算收入 补助收 入 上解收入和调入资金是并列的收入种类 入 上解收入和调入资金是并列的收入种类 4 在 政府收支分类科目 的税收收入科目中 增值税 消费税 企业所得税 城市维护建设税 房产税 城镇土地使用税 土地增值税等科目是按照国有企业 集体企业 股份制企业 联营企业 港 澳台和外商投资企业 私营企业等进行分类设置明细科目的 4 4 增值税 消费税 企业所得税 城市维护建设税 房产税 城镇土地使用税 土地增值税等 增值税 消费税 企业所得税 城市维护建设税 房产税 城镇土地使用税 土地增值税等 税收收入科目按照企业的性质进行分类 是为了满足国家了解宏观经济信息和国民经济结构的需要 税收收入科目按照企业的性质进行分类 是为了满足国家了解宏观经济信息和国民经济结构的需要 5 一般预算收入中的非税收入包括专项收入 行政事业性收费收入 罚没收入 国有资源 资产 有 偿使用收入等种类 但不包括国有资本经营收入 国有资本经营收人是与一般预算收入相并列的收入种 类 5 5 一般预算收入包括国有资本经营收入 一般预算收入中的国有资本经营收入包括利润收入 一般预算收入包括国有资本经营收入 一般预算收入中的国有资本经营收入包括利润收入 具体包括中国人民银行上缴收入 金融企业利润收入等 股利股息收入 具体包括金融业公司股利股息具体包括中国人民银行上缴收入 金融企业利润收入等 股利股息收入 具体包括金融业公司股利股息 收入等 产权转让收入 具体包括国有股减持收入 铁路资产变现收入等 国有企业计划亏损补贴等 收入等 产权转让收入 具体包括国有股减持收入 铁路资产变现收入等 国有企业计划亏损补贴等 6 财政总预算会计核算的国有资本经营预算收入包括利润收入 具体包括烟草企业利润收入 石油 石化企业利润收入 电力企业利润收入 电信企业利润收入 金融企业利润收入等 6 6 财政总预算会计核算的国有资本经营预算收入不包括利润收入中的金融企业利润收入 利润 财政总预算会计核算的国有资本经营预算收入不包括利润收入中的金融企业利润收入 利润 收入中的金融企业利润收入属于一般预算收入 收入中的金融企业利润收入属于一般预算收入 7 在 政府收支分类科目 的非税收入科目中 专项收入科目等同于基金预算收入科目 7 7 专项收入科目属于一般预算收入科日 基金预算收入科口是与一般预算收入科目相并列的收 专项收入科目属于一般预算收入科日 基金预算收入科口是与一般预算收入科目相并列的收 入科目 因此 尽管基金预算收入是指各级政府财政组织和管理的具有专门用途的政府财政预算资金收入科目 因此 尽管基金预算收入是指各级政府财政组织和管理的具有专门用途的政府财政预算资金收 入 如三峡工程建设基金收入 民航基础设施建设基金收入 地方教育附加收入 城市公用事业附加收入 如三峡工程建设基金收入 民航基础设施建设基金收入 地方教育附加收入 城市公用事业附加收 入等 但一般预算收入科目中也有具有专门用途的专项收入科目 如排污费收入 水资源费收入 教育入等 但一般预算收入科目中也有具有专门用途的专项收入科目 如排污费收入 水资源费收入 教育 费附加收入等 费附加收入等 8 按照现行 政府收支分类科目 学校收费如教育部门收取的普通高中学费 普通高中住宿费等 属于一般预算收入 8 8 学校收费如教育部门收取的普通高中学费 普通高中住宿费等 属基金预算收入 教育部门 学校收费如教育部门收取的普通高中学费 普通高中住宿费等 属基金预算收入 教育部门 收取的普通高中学费 普通高中住宿费等应当分别用于普通高中的教学和学生住宿方面的支出 收取的普通高中学费 普通高中住宿费等应当分别用于普通高中的教学和学生住宿方面的支出 9 在一般预算收入的收缴方式中 征收单位自收汇缴是一种传统的收缴方式 它与财政国库单一账 户制度下的直接缴库和集中汇缴这两种收缴方式形成对比 适用于尚未实行国库单一账户制度的情况 9 9 在征收单位自收汇缴方式下 征收单位各自在银行开设的银行存款一般预算收入在收缴过程中 在征收单位自收汇缴方式下 征收单位各自在银行开设的银行存款一般预算收入在收缴过程中 的过渡账户 在直接缴库和集中汇缴这两种收缴方式下 一般预算收入不经过征收单位各自在银行开设的过渡账户 在直接缴库和集中汇缴这两种收缴方式下 一般预算收入不经过征收单位各自在银行开设 6 的银行存款账户而直接进入财政国库 的银行存款账户而直接进入财政国库 10 无论采用何种一般预算收入收缴方式 中国人民银行国库存收到一般预算收入后 都需要按照 财政管理体制的要求 将一般预算收入在中央财政与地方财政之间 以及在地方各级财政之间进行划分 然后 将各级财政应得的一般预算收入款项解入相应级别的财政国库存款账户 同时 将各级财政应得 的一般预算收入款项以预算收入日报表的形式报送给相应级别的财政总预算会计 1010 这是一般预算收入的划分和报解程序 它也适用于政府性基金预算收入和国有资本经营预 这是一般预算收入的划分和报解程序 它也适用于政府性基金预算收入和国有资本经营预 算收入 算收入 11 对于上级财政按财政管理体制的规定或因其他专门原因对本级财政进行补助而形成的一般性转 移支付补助收入 财政总预算会计作为一般预算收入进行核算 1111 上级财政按财政管理体制的规定或因其他专门原因对本级财政进行补助而形成的收入 包 上级财政按财政管理体制的规定或因其他专门原因对本级财政进行补助而形成的收入 包 括返还性补助收入 一般性转移支付补助收入 专项转移支付补助收入等 财政总预算会计作为补助收括返还性补助收入 一般性转移支付补助收入 专项转移支付补助收入等 财政总预算会计作为补助收 入进行核算 财政总预算会计的一般预算收入核算本级财政的收入 不核算转移性收入 包括补助收入 入进行核算 财政总预算会计的一般预算收入核算本级财政的收入 不核算转移性收入 包括补助收入 上解收入等 上解收入等 12 调入资金是指上级政府从所属下级政府调入使用的资金 1212 调入资金是指一级政府财政中不同性质资金之间的调入收入 例如 从政府性基金预算中 调入资金是指一级政府财政中不同性质资金之间的调入收入 例如 从政府性基金预算中 调出一部分资金进入一般预算 目的是平衡一般预算 调入资金不影响一级财政的财力总和 调出一部分资金进入一般预算 目的是平衡一般预算 调入资金不影响一级财政的财力总和 三 单项选择题三 单项选择题 1 财政总预算会计的收入不包括 C C A 一般预算收入 B 基金预算收入 C 债务收入 D 转移性收入 1 1 C C 债务收入在政府收支分类科目中列入收入科目 财政总预算会计将债务收入作为负债核算 债务收入在政府收支分类科目中列入收入科目 财政总预算会计将债务收入作为负债核算 2 财政总预算会计核算的一般预算收入包括 B B A 上解收入 B 税收收入 C 政府性基金收入 D 补助收入 2 2 B B 财政总预算会计核算的上解收入和补助收入是与一般预算收入并列的收入种类 政府性基金 财政总预算会计核算的上解收入和补助收入是与一般预算收入并列的收入种类 政府性基金 收入作为基金预算收入进行核算 与一般预算收入并列 收入作为基金预算收入进行核算 与一般预算收入并列 3 政府收支分类科目中的一般预算收入不包括 D D A 税收收入 B 非税收入 C 转移性收入 D 社会保险基金收入 3 3 D D 诸如养老保险 失业保险 基本医疗保险 工伤保险 生育保险等社会保险基金不由政府财 诸如养老保险 失业保险 基本医疗保险 工伤保险 生育保险等社会保险基金不由政府财 政部门管理和核算 因此 也不纳入财政总预算会计的核算范围 但在政府收支分类科目中 一般预算政部门管理和核算 因此 也不纳入财政总预算会计的核算范围 但在政府收支分类科目中 一般预算 收入包括诸如补助收入 上解收入等转移性收入 收入包括诸如补助收入 上解收入等转移性收入 4 非经营性国有资产收入科目反映行政事业单位上缴的非经营性国有资产收入 该科目属于 B B 中 的明细科目 A 一般预算收入科目中非税收入科目下专项收入 B 一般预算收入科目中非税收入科目下国有资源 资产 有偿使用收入 C 基金预算收入 D 国有资本经营预算收入 4 4 B B 一般预算收入科目中非税收入科目下的国有资源 一般预算收入科目中非税收入科目下的国有资源 资产资产 有偿使用收入科目反映有偿转让国有有偿使用收入科目反映有偿转让国有 资源资源 资产资产 使用费而取得的收人 该科目分设海域使用金收入 场地和矿区使用费收入 非经营性国有使用费而取得的收人 该科目分设海域使用金收入 场地和矿区使用费收入 非经营性国有 资产收入 利息收入等项级科目 资产收入 利息收入等项级科目 5 一般预算收入不包括 C A 行政事业性收费收入 B 金融企业利润收入 C 建筑施工企业利润收入 D 罚没收入 7 5 5 C C 建筑施工企业利润收入属于国有资本经营预算收入 不属于一般预算收入 建筑施工企业利润收入属于国有资本经营预算收入 不属于一般预算收入 6 国有土地使用权出让金收入科目属于 A A 科目 A 基金预算收入 B 一般预算收入 C 专用基金收入 D 国有资本经营预算收入 6 6 A A 根据规定 国有土地使用权出让金收入列人政府性基金预算收入 国有土地使用权出让金收 根据规定 国有土地使用权出让金收入列人政府性基金预算收入 国有土地使用权出让金收 入应当用于征地和拆迁补偿 土地开发 城市建设 农村基础设施建设 补助被征地农民 廉租住房等入应当用于征地和拆迁补偿 土地开发 城市建设 农村基础设施建设 补助被征地农民 廉租住房等 方面的支出 方面的支出 7 罚没收入科目属于 B B 科目 A 一般预算收入中的专项收入 B 一般预算收入中的非税收入 C 一般预算收入中的行政事业性收费收人 D 基金预算收入 7 7 B B 罚没收入科目属于一般预算收入中的非税收入科目 与一般预算收入中的行政事业性收费收 罚没收入科目属于一般预算收入中的非税收入科目 与一般预算收入中的行政事业性收费收 入 专项收入 国有资源入 专项收入 国有资源 资产资产 有偿使用收入科目并列 有偿使用收入科目并列 8 属于中央财政与地方财政共享收入的增值税税收收入 不含进口环节由海关代征的部分 中央财 政和地方财政的分享比例为 D D A 中央财政分享 50 地方财政分享 50 B 中央财政分享 25 地方财政分享 75 C 中央财政分享 60 地方财政分享 40 D 中央财政分享 75 地方财政分享 25 8 8 D D 增值税 增值税 不含进口环节由海关代征的部分不含进口环节由海关代征的部分 属于中央财政与地方财政的共享收入 中央财政分属于中央财政与地方财政的共享收入 中央财政分 享享 7575 地方财政分享 地方财政分享 2525 进口环节由海关代征的增值税属于中央财政的税收收入 进口环节由海关代征的增值税属于中央财政的税收收入 9 不属于地方财政固定收入的税收收入包括 A A A 消费税 含进口环节海关代征的部分 B 城镇土地使用税 C 房产税 D 车船税 9 9 A A 消费税 消费税 含进口环节海关代征的部分含进口环节海关代征的部分 属于中央财政的固定收入 属于中央财政的固定收入 10 财政总预算会计年终结账将 一般预算收入 科目的贷方余额全数转入 D D 科目 A 基金预算结余 B 国有资本经营预算结余 C 专用基金结余 D 一般预算结余 1010 D D 一般预算收入一般预算收入 基金预算收入基金预算收入 国有资本经营预算收入国有资本经营预算收入 专用基金收入专用基金收入 科目年终科目年终 结账时分别转入结账时分别转入 一般预算结余一般预算结余 基金预算结余基金预算结余 国有资本经营预算结余国有资本经营预算结余 专用基金结余专用基金结余 科目 科目 11 补助收入 科目年终结账时可转入 C C 科目 A 补助结余 B 转移性收支结余 C 一般预算结余或基金预算结余 D 调入资金结余 1111 C C 一般预算补助收入一般预算补助收入 科目年终结账时转入科目年终结账时转入 一般预算结余一般预算结余 科目 科目 基金预算补助收入基金预算补助收入 科目年终结账时转入科目年终结账时转入 基金预算结余基金预算结余 科目 政府预算收入科目中的科目 政府预算收入科目中的 一般预算收入一般预算收入 科目包括科目包括 税收税收 收入收入 非税收入非税收入 补助收入补助收入 上解收入上解收入 调入资金调入资金 等科目 其中 等科目 其中 税收收入税收收入 和和 非税收入非税收入 科目反映本级财政的收入 科目反映本级财政的收入 补助收入补助收入 和和 上解收入上解收入 反映上下级财政的转移性收入 反映上下级财政的转移性收入 调入资金调入资金 反 反 映本级财政不同性质资金的转移性收入 现行财政预算管理方法是区分一般预算 政府性基金预算 国映本级财政不同性质资金的转移性收入 现行财政预算管理方法是区分一般预算 政府性基金预算 国 有资本经营预算分别编制完整的财政预算 并分别核算和反映各类预算的执行情况和结果 有资本经营预算分别编制完整的财政预算 并分别核算和反映各类预算的执行情况和结果 12 既有税收收入又有非税收入的收人种类是 A A A 一般预算收入 B 基金预算收入 C 国有资本经营预算收入 D 转移性收入 8 1212 A A 基金预算收入和国有资本经营预算收入都只有非税收入而没有税收收入 转移性收入按照转 基金预算收入和国有资本经营预算收入都只有非税收入而没有税收收入 转移性收入按照转 移资金的方向区分补助收入 上解收入等 再按照转移资金的性质区分一般预算补助收入 基金预算上移资金的方向区分补助收入 上解收入等 再按照转移资金的性质区分一般预算补助收入 基金预算上 解收入等 解收入等 四 业务处理题四 业务处理题 1 1 资料 某市财政 资料 某市财政 20 020 0 年发生如下经济业务年发生如下经济业务 2 2 要求 根据以下经济业务 为该市财政总预算会计编制有关的会计分录 有关收入账户需要列出 要求 根据以下经济业务 为该市财政总预算会计编制有关的会计分录 有关收入账户需要列出 明细分类账户 明细分类账户 1 收到人民银行国库报来的预算收入日报表 其中 一般预算收入合计 114 200 元 具体科目和金 额为 税收收入 增值税 国内增值税 85 400 元 税收收入 城市维护建设税 国有企业 城市维护建设税 23 500 元 非税收入 行政事业性收费收入 建设行政事业性收费收入 2 400 元 非税收入 行政事业性收费收入 民政行政事业性收费收入 l 300 元 非税收入 罚没收 入 一般罚没收入 l 600 元 2 收到人民银行国库报来的预算收入日报表 其中 政府性基金收入合计 82 700 元 具体科目和 金额为 文化事业建设费收入 3 200 元 国有土地使用权出让金收入 79 500 元 3 收到人民银行国库报来的预算收入日报表 其中 一般预算收入合计 8 700 元 具体科目和金额 为 税收收入 企业所得税 私营企业所得税 8 600 元 税收收入 企业所得税退税 国 有文教企业所得税退税 1 500 元 非税收入一 专项收入 排污费收入 400 非税收入 国有 资源 资产 有偿使用收入 非经营性国有资产收入 1 200 元 4 收到人民银行国库报来的预算收入日报表 其中 国有资本经营收入合计 11 l00 元 具体科目 和金额为 利润收入 电力企业利润收入 8 600 元 股利股息收入 国有控股公司股利股息收 入 2 500 元 5 收到人民银行国库报来的预算收入日报表 其中 转移性收入合计 10 700 元 具体科目和金额 为 一般性转移支付收入 企业事业单位划转补助收入 7 800 元 专项转移支付收入 教育专 项补助收入 2 600 元 政府性基金补助收入 300 元 6 收到上级某省财政拨入专用基金 2 200 元 实行专户存储 以备用于某专门目的 7 收到人民银行国库报来的预算收入日报表 其中 转移性收入合计 7 700 元 具体科目和金额为 一般性转移支付收入 体制上解收入 2 800 元 专项转移支付收入 专项上解收入 3 400 元 政府性基金上解收入 1 500 元 8 收到人民银行国库报来的预算收入日报表 其中 一般预算收入计 7 800 元 具体科目和金额为 税收收入 营业税 一般营业税 7 800 元 基金预算收入计 2 500 元 具体科目和金额为 城 市公用事业附加收入 2 100 元 残疾人就业保障金收入 400 元 转移性收入计 6 600 元 具体科目 和金额为 般性转移支付收入 公共安全转移支付收入 6 600 元 9 从基金预算结余中调入资金 2 500 元 以平衡一般预算 10 年终 财政总预算会计进行结账 有关收入账户的贷方余额如表 l 表 4 所示 表 1 一般预算类收入账户的贷方余额 单位 元 总分类账户明细分类账户贷方余额 一般预算收入 978 000 税收收入 增值税 256 000 税收收入 营业税 142 000 税收收入 企业所得税 198 000 税收收入 企业所得税退税 12 000 税收收入 城市维护建设税 148 000 非税收入 专项收入 98 000 非税收入 行政事业性收费收入 67 000 9 非税收入 罚没收入 45 000 非税收入一一国有资源 资产 有偿使用收入 36 000 补助收入 296 000 一般性转移支付收入 企业事业单位划转补助收入 86 000 一般性转移支付收入 公共安全转移支付收入 64 000 专项转移支付收入 教育专项补助收入 146 000 上解收入 91 000 一般性转移支付收入 体制上解收入 40 000 专项转移支付收入 专项上解收入 51 000 调入资金 63 000 一般预算调入资金 63 000 表 2 基金预算类收入账户的贷方余额 单位 元 总分类账户明细分类账户贷方余额 基金预算收入 205 000 文化事业建设费收入 28 000 国有土地使用权出让金收入 95 000 城市公用事业附加收入 42 000 残疾人就业保障金收入 40 000 补助收入 36 000 政府性基金补助收入 36 000 上解收入 22 000 政府性基金上解收入 22 000 表 3 国有资本经营预算类收入账户的贷方余额 单位 元 总分类账户明细分类账户贷方余额 国有资本经营预算 收 入 156 000 利润收入 电力企业利润收入 69 000 股利股息收入一国有控股公司股利股息收入 87 000 表 4 专用基金收入账户的贷方余额 单位 元 总分类账户明细分类账户贷方余额 专用基金收入 15 000 某专门目的 15 000 五 思考题答案五 思考题答案 1 1 如何理解财政总预算会计的收入和包括的内容 如何理解财政总预算会计的收入和包括的内容 答 财政总预算会计的收入是指各级政府财政根据法律法规所取得的非偿还性资金 是各级政府财 政的资金来源 财政总预算会计的收入包括一般预算收入 基金预算收入 国有资本经营预算收入 专 用基金收入 补助收入 上解收入 调入资金和财政周转金收入等种类 其中 补助收入 上解收入和 调入资金可合称为转移性收入 10 2 如何理解财政总预算会计的各预算收入及特点 如何理解财政总预算会计的各预算收入及特点 答 一般预算收入是指各级政府财政组织的纳入预算管理的收入 是可以综合地安排用于政府的各 项一般预算支出的收入 主要特点 是可以综合地安排用于政府的各项一般预算支出 税收收入是一般预算收入的最主要来 源 例如 增值税收入 营业税收入 所得税收入等可以综合地安排用于政府的一般公共服务 外交 国防 公共安全 教育 科学技术 医疗卫生等 基金预算收入也称政府性基金预算收入 是指各级政府财政组织和管理的具有专门用途的政府财政 预算资金收入 基金预算收入应当按照规定收取 并按指定用途使用 不能随意移作他用 主要特点 是具有专门用途 主要用于政府的公共事务活动 例如 铁路建设基金收入专门用于铁 路建设 民航基础设施建设基金收入专门用于民航基础设施建设 文化事业建设费收入专门用于文化事 业建设 残疾人就业保障金收入专门用于残疾人就业保障 基金预算收入的来源都是非税收入 国有资本经营预算收入是指各级政府以所有者身份依法取得的国有资本收益 国有资本经营预算收 入应当按照国有资本经营预算支出的内容综合安排使用 主要特点 是综合地安排用于推进国有经济布局和结构的战略性调整 例如 国有独资企业按规定 上缴的利润收入 国有资产股权转让获得的产权转让收入等 可以综合地安排运用于政府的农林水事务 交通运输等方面的支出 国有资本经营预算收入的来源也都是非税收入 3 如何理解财政总预算会计的一般预算收入的收缴方式 如何理解财政总预算会计的一般预算收入的收缴方式 答 一般预算收入的收缴方式有直接缴库 集中汇缴和征收单位自收汇缴三种 三种收缴方式的程 序分别是 1 直接缴库 指缴款单位或缴款人按照有关法律和法规的规定 直接将应缴款项缴入财政国库的收 缴方式 在直接缴库方式下 直接缴库的税收收入由纳税人或税务代理人提出纳税申报 经征收机关审 核无误后 由纳税人通过开户银行将税款直接缴入财政部门在人民银行开设的国库存款账户 2 集中汇缴 指由征收机关按照有关法律和法规的规定 将所收取的应缴款项汇总缴入财政国库的 收缴方式 在集中汇缴方式下 小额零散税收和其他有关应缴非税收入 尤其是非税现金收入等 由征 收机关于收到应缴款项的当日汇总缴人财政部门在人民银行开设的国库存款账户 无论是直接缴库还是集中汇缴 征收机关都不需要设立应缴款项的过渡账户 直接缴库和集中汇缴 是财政