工程项目成本核算制度

成本核算管理办法成本核算管理办法 1 1 总则总则 1 11 1 为进一步加强为进一步加强项目成本 费用的归集 确认 及项目成本 费用的归集 确认 及时 准确核算时 准确核算 并并反映项目成本 正确评价管理业绩 提升管理水平 反映项目成本 正确评价管理业绩 提升管理水平 特制定本办特制定本办 法 法 2 2 成本核算内容和程序成本核算内容和程序 2 2 1 1 项目实际成本核算必须严格执行国家关于成本开支范围和费用项目实际成本核算必须严格执行国家关于成本开支范围和费用 开支标准的规定 正确计算施工过程中发生的各项费用 正确计算开支标准的规定 正确计算施工过程中发生的各项费用 正确计算 归集各项成本 归集各项成本 逐逐月月进进行行成成本本核核算算 2 22 2 工程成本核算内容 工程成本核算内容 工程成本核算内容包括直接材料费 直接人工费 机械使用费 工程成本核算内容包括直接材料费 直接人工费 机械使用费 其他直接费用 间接费用共五类 其他直接费用 间接费用共五类 按成本核算对象设立了工程成本明细帐后 还应按成本项目分按成本核算对象设立了工程成本明细帐后 还应按成本项目分 设 便于按类别归集汇总成本核算对象应负担的生产费用 设 便于按类别归集汇总成本核算对象应负担的生产费用 与施工单位签订合同中包含人工 材料 机械费用等 在办理与施工单位签订合同中包含人工 材料 机械费用等 在办理 结算时应明确区分 财务部门分类核算 便于考核和同类型工程数结算时应明确区分 财务部门分类核算 便于考核和同类型工程数 据的积累 据的积累 2 2 12 2 1 直接材料费 在施工过程中耗用的构成工程实体的材料 直接材料费 在施工过程中耗用的构成工程实体的材料 结构件 零配件 半成品 以及虽不构成工程实体但有助于工程实结构件 零配件 半成品 以及虽不构成工程实体但有助于工程实 体形成的其他材料 如周转材料等 体形成的其他材料 如周转材料等 2 2 22 2 2 直接人工费 直接从事项目工程施工的工人和在施工现场直接人工费 直接从事项目工程施工的工人和在施工现场 为工程制作构件 运料 配料等工人的工资 奖金 补贴 工资附为工程制作构件 运料 配料等工人的工资 奖金 补贴 工资附 加费 福利费 劳动保护费等 加费 福利费 劳动保护费等 2 2 32 2 3 机械使用费 在施工过程中使用施工机械发生费用 包括机械使用费 在施工过程中使用施工机械发生费用 包括 使用自有机械的安拆费和运输费 大型设备基础费用 折旧费 中使用自有机械的安拆费和运输费 大型设备基础费用 折旧费 中 小型维修费和保养费及配件费 机械操作人员的薪酬费用 燃料动小型维修费和保养费及配件费 机械操作人员的薪酬费用 燃料动 力费用等 还包括外租设备的租赁费及不包含在租赁费中的安拆费力费用等 还包括外租设备的租赁费及不包含在租赁费中的安拆费 等 等 2 2 42 2 4 其他直接费用 施工过程中发生的材料二次搬运费 临其他直接费用 施工过程中发生的材料二次搬运费 临 建费 生产工具用具使用费 检验试验费 垃圾清运费 文明施工建费 生产工具用具使用费 检验试验费 垃圾清运费 文明施工 CICI 费 工程测量费等 费 工程测量费等 2 2 52 2 5 间接费用 组织和管理生产经营发生的管理人员 非生产间接费用 组织和管理生产经营发生的管理人员 非生产 人员 薪酬 办公费 差旅费 劳动保护费 排污费 工程保修费 人员 薪酬 办公费 差旅费 劳动保护费 排污费 工程保修费 外单位管理费 低品摊销费 物料消耗费 财产保险费等 外单位管理费 低品摊销费 物料消耗费 财产保险费等 2 32 3 项目成本核算的基本程序为 项目成本核算的基本程序为 2 3 12 3 1 根据当月发生的人工费 材料费 机械使用费等原始凭证 根据当月发生的人工费 材料费 机械使用费等原始凭证 经审核并符合企业管理制度要求 归集各项成本费用 编制记账凭经审核并符合企业管理制度要求 归集各项成本费用 编制记账凭 证 证 财财务务人人员员应应以以审审计计部部等等部部门门人人员员提提供供的的结结算算书书作作为为成成本本核核算算 依依据据 财财务务人人员员不不得得随随意意确确认认成成本本 2 3 22 3 2 计算当月应分摊和计提的有关费用 编制相关凭证 计算当月应分摊和计提的有关费用 编制相关凭证 2 3 32 3 3 财务部门按照建造合同的完工百分比法计算确认项目当月的财务部门按照建造合同的完工百分比法计算确认项目当月的 收入 成本 毛利 编制有关凭证 收入 成本 毛利 编制有关凭证 3 3 成本归集要求 成本归集要求 3 13 1 由由财财务务部部牵牵头头 工工程程公公司司 工工程程管管理理部部 工工程程审审计计部部 供供应应部部 配配合合 负负责责归归集集 核核算算实实际际成成本本 要要求求当当期期成成本本在在当当期期全全部部完完整整核核 算算 禁禁止止成成本本核核算算长长期期跨跨月月 跨跨年年入入账账 3 3 2 2 成成本本归归集集所所需需的的原原始始附附件件 均均应应履履行行相相应应的的签签字字程程序序 应应有有经经 办办人人 部部门门负负责责人人 项项目目 负负责责人人 财财务务签签字字 需需报报总总经经理理批批准准的的 应应签签字字完完整整 财务人员不得随意自行暂估确认成本 财务人员不得随意自行暂估确认成本 对于施工过程中不易确定最终结算额的 应按保守原则办理月对于施工过程中不易确定最终结算额的 应按保守原则办理月 度进度结算 但不得出现无明细的结算或暂估 禁止长期跨年 跨度进度结算 但不得出现无明细的结算或暂估 禁止长期跨年 跨 月办理结算进入成本核算 月办理结算进入成本核算 3 3 3 3 直直接接材材料料费费 材材料料消消耗耗由由材材料料部部负负责责编编制制消消耗耗报报表表 租租赁赁的的周周 转转架架料料应应按按月月办办理理内内部部或或外外部部结结算算 在在每每月月 2 25 5 日日前前将将相相关关核核算算资资 料料送送交交财财务务部部 项项目目完完工工后后一一个个月月项项目目应应完完成成材材料料结结算算盘盘点点工工作作 确确定定最最终终材材料料费费成成本本 供供应应部部提提供供材材料料收收发发存存汇汇总总报报表表需需经经 供供应应部部经经理理 项项目目负负责责 人人签签字字 工工程程审审计计部部 审审核核后后报报财财务务部部 财财务务人人员员根根据据该该表表进进行行成成 本本入入账账核核算算 材料调拨材料调拨给施工队的 应由其指定人员签收 定期办理结算手给施工队的 应由其指定人员签收 定期办理结算手 续 续 废旧物资的处理按照公司制度执行 项目冲减成本 废旧物资的处理按照公司制度执行 项目冲减成本 至少每季度进行一次材料盘点工作 并于季末前将盘点资料送至少每季度进行一次材料盘点工作 并于季末前将盘点资料送 交财务部 财务部根据账务和实际盘点数据 查找原因并及时进行交财务部 财务部根据账务和实际盘点数据 查找原因并及时进行 账务处理 账务处理 3 3 4 4 机机械械使使用用费费 设设备备租租赁赁费费 维维修修费费用用等等由由 供供应应部部负负责责 在在每每 月月 2 25 5 日日之之前前将将相相关关核核算算资资料料送送交交财财务务部部 项项目目完完工工后后一一个个月月项项目目 应应完完成成上上述述成成本本结结算算工工作作 确确定定最最终终机机械械费费成成本本 外租设备 运费无论发票是否已到 应按月办理结算 内部结外租设备 运费无论发票是否已到 应按月办理结算 内部结 算 交财务部入账核算 购买的固定资产设备按月计提折旧 算 交财务部入账核算 购买的固定资产设备按月计提折旧 3 3 5 5 其其他他直直接接费费用用 间间接接费费用用 核核算算由由财财务务 部部负负责责按按月月核核算算 项项 目目完完工工后后一一个个月月项项目目应应完完成成上上述述成成本本的的最最终终确确认认 并并对对预预计计尚尚需需发发 生生的的各各项项费费用用由由相相关关部部门门提提供供依依据据后后进进行行相相应应核核算算 4 4 责责任任追追究究 4 4 1 1 项目部在经济活动分析前及季末 年末 由财务人员牵头 商项目部在经济活动分析前及季末 年末 由财务人员牵头 商 务部门 材料部门 机械管理等部门配合 对项目实际成本进行清务部门 材料部门 机械管理等部门配合 对项目实际成本进行清 理 编制实际成本与账面成本调节表 查找差异原因并督促相关成理 编制实际成本与账面成本调节表 查找差异原因并督促相关成 本及时入账核算 本及时入账核算 4 4 2 2 各各部部门门人人员员应应及及时时 准准确确提提供供项项目目收收入入和和成成本本的的确确认认依依据据 如如 因因各各部部门门员员不不能能严严格格履履行行职职责责 导导致致项项目目成成本本核核算算不不真真实实 致致使