财经法规与会计职业道德.ppt

2012 3 会计职业道德 财经法规与 2012 3 第一章会计法律制度本章内容 1 会计法律制度的构成 2 会计工作管理体制 3 会计核算 4 会计监督 5 会计机构和会计人员 6 会计法律责任 2012 3 一 会计法律制度的构成会计法律制度的构成内容 1 会计法律 人大及人大常委会制定 2 会计行政法规 国务院制定 3 国家统一会计制度 国务院财政部制定 会计规章 规范性文件 2012 3 一 会计法律会计法律的地位 是会计法律制度体系的最高层次 是制定其他会计法规的依据 也是指导会计工作的最高准则 是会计机构 会计工作 会计人员的根本大法 会计法 我国会计法律 二法 注册会计师法 2012 3 1 会计法 首次颁布 1985年 两次修订 1993年 1999年 全国人大常委会 1 立法宗旨 会计法 第一条规定 以立法的方式 规范会计行为 首要宗旨 保证会计资料真实 完整 加强经济管理和财务管理 提供经济效益 维护社会主义市场经济秩序 2012 3 2 会计法 适用范围 会计法 第二条规定 国家机关 社会团体 企业 事业单位和其他组织 以下统称单位 必须依照本法办理会计事务 适用范围 实行独立核算 办理会计事务的单位 主管机关及其有关机关 财政 税务 审计和业务主管 2012 3 2 注册会计师法注册会计师 是依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询 会计服务的执业人员 1993年通过 第一部中介行业法律 注册会计师审计与单位内部审计的区别 p21 1 审计的独立性不同 2 审计的方式不同 3 审计对象不同 4 审计的职责和作用不同 2012 3 例题 单选题 指导会计工作的最高准则 是由 制定的 A 国务院B 全国人大及常委会C 省级人大及常委会D 财政部答案 B 例题 多选题 根据会计法对人的效力范围 会计法 适用于 A 公司B 国家机关C 社会团体D 证券监管部门答案 ABCD 2012 3 二 会计行政法规 二规 由国务院发布或者国务院有关部门拟定经国务院批准发布 1 总会计师条例 1990年 总会计师是主管本单位财务会计工作的行政领导成员 是单位财务会计工作的主要负责人 中介对单位主要行政领导负责 专业任职资格 必须取得会计师任职资格后 主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于3年 全民所有制大 中型企业必须设置总会计师 2012 3 2 企业财务会计报告条例 2000年6月21日颁布 2001年1月1日起实施 条例规定 企业负责人对本企业的财务会计报告的真实性和完整性负责 任何组织或者个人不得授意 指使 强令企业编制和对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告 2012 3 例题 单选 我国的会计法律制度包括会计法律 会计行政法规 国家统一的会计制度 其中由国务院制定的是 A 会计法律B 会计行政法规C 会计规章D 会计法答案 B 例题2 多选 下列各项中 属于会计行政法规的有 A 国务院发布的 总会计师条例 B 国务院发布的 企业财务会计报告条例 C 省级人大常委会发布的地方会计管理条例D 财政部发布的 财政部门实施会计监督办法 答案 AB 2012 3 例题3 多选题 会计行政法规是由 发布的 A 全国人民代表大会B 国务院C 财政部D 国务院有关部门拟定经国务院批准答案 BD 例题2 单选 全民所有制大中型企业的总会计师由 A 本单位主要行政领导人直接任免B 由本单位的职工民主选举产生C 由本单位主要行政领导人提名后由政府主管部门任命或聘任D 由本单位会计人员选举产生答案 C 2012 3 三 国家统一的会计制度 财政部制定 会计核算制度会计监督制度会计机构和会计人员制度会计工作管理制度 1 会计部门规章形式 二制度 财政部制定以部长令形式公布 2 会计规范性文件 2012 3 1 会计部门规章 办法 基本 财政部门实施会计监督办法 注册会计师注册办法 代理记账管理办法 企业会计准则 基本准则 等 2012 3 2 会计规范性文件 制度 具体 规范 企业会计制度 金融企业会计制度 小企业会计制度 企业会计准则 具体准则 38个 企业会计准则 应用指南 会计基础工作规范 2012 3 例题1 多选题 下列各项中属于国家统一的会计制度的有 A 财政部发布的 会计基础工作规范 B 国家税务总局发布的 个体工商户建账管理办法 C 财政部 国家档案局发布的 会计档案管理办法 D 中国会计学会制定的 中国会计学会章程 答案 AC 例题3 多选题 中国企业会计准则体系一般有以下几个层次构成 A 基本准则B 会计原则C 具体准则D 应用指南答案 ACD 2012 3 例题4 多选题 我国会计法律制度包括 A 会计法律B 会计行政法规C 国家统一的会计制度D 地方性会计法规答案 ABC 例题5 多选题 下列各项 属于我国会计法律制度构成范围的是 A 中华人民共和国会计法 B 总会计师条例 C 会计档案管理办法 D 湖北省实施 中华人民共和国会计法 办法 答案 ABC 2012 3 二 会计工作管理体制1 会计工作的行政管理 财政部门 统一领导 分级管理 统一领导 国务院财政部门分级管理 县级 以上地方财政部门财政部门管理的内容 会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施 会计市场管理 会计专业人才评价 会计监督检查 2012 3 2 会计工作的自律管理 1 中国注册会计师协会 2 中国会计学会3 单位会计工作管理 1 单位负责人要组织 管理好本单位的会计工作 2 会计人员的选拔任用由所在单位具体负责 即会计人员取得相关资格或符合有关条件后 能否具体从事相关工作 2012 3 例题2 多选题 下列说法正确的是 A 国务院财政部门管理全国的会计工作B 地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内会计工作C 国家统一的会计制度由国务院财政部门制定并公布 这里的 会计制度 仅指会计核算制度D 国家统一的会计制度是在会计理论指导下对会计工作实践的总结 体现了会计理论的要求及会计实践的积累答案 AD 例题2 判断题 中国注册会计师协会和中国会计学会对会员的管理与约束 属于行政管理的范畴 2012 3 例题5 判断题 会计法 所称的单位负责人均指法定代表人 例题7 判断题 会计人员张某学习了 会计法 后认为 既然 会计法 规定单位负责人为本单位会计行为的责任主体 因此 会计人员不需再就会计行为承担责任了 例题8 判断题 会计法 规定 单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性 完整性负责 这一条体现了 会计法 对会计人员的保护 2012 3 三 会计核算 一 总体要求1 会计核算依据 会计法 1 必须以实际发生的经济业务事项为依据 实际发生的经济业务事项是指各单位在生产经营或预算执行过程中发生的包括引起或未引起资金增减变化的经济活动 注意 不是所有实际发生的经济业务事项都需要进行会计记录和会计核算 2 以虚假的经济业务事项或资料为依据进行会计核算 是一种严重违法行为 如 开具假发票 2012 3 2 对会计资料的基本要求 真实 完整会计凭证会计资料会计账簿财务会计报告其他会计资料伪造 无中生有 虚假业务为前提 变造 涂改 挖补 篡改事实 2012 3 例题 单选题 下列经济业务事项不需办理会计手续 进行会计核算的是 A 成本的计算B 材料的收发C 经济合同的签定D 资本的增加答案 C 例题 判断题 以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算是一种严重的违纪行为 2012 3 例题3 单选题 会计资料的真实性是指 A 会计资料所反映的内容应当同单位实际发生的经济业务的内容相一致B 构成会计资料的各项要素必须齐全 必须如实 全面地记录和反映经济业务发生情况C 会计资料所反映的结果 应当同单位实际发生的经济业务的结果相一致D 会计资料所反映的内容和结果 应当同单位实际发生的经济业务的内容及其结果相一致答案 D 2012 3 例如 业务员李某出差花了2000元的住宿费 却采用涂改手段将2000元改为3000元的住宿费前来报销 则李某的这种行为属于伪造会计凭证行为 判断 属于变造会计凭证 例如 将购进生活物资的费用 编制为购进办公设备的原始凭证 这种行为属于变造会计凭证的行为 判断 属于伪造会计凭证 2012 3 二 会计凭证1 原始凭证 1 不能证明某项经济业务已经发生或完成的单据 不能作为原始凭证 如购销合同 生产计划等 2 原始凭证有错误 应当有出具单位重开或更正 并加盖出具单位印章 原始凭证金额有错误 应当有出具单位重开 不得在原始凭证上更正 2012 3 3 审核的原始凭证应根据不同情况处理对于真实 合法 合理但不完整 有错误的 应退回给有关经办人员 由其负责补充完整 更正错误或重开后 再办理正式会计手续 对于不真实 不合法的原始凭证 会计机构和会计人员有权不予接受 并向单位负责人报告 2012 3 例题1 单选题 甲单位从超市购买一批烟酒 作为福利发给单位职工 要求超市开具办公用品发票 该发票是 A 不真实的原始凭证B 不合法的原始凭证C 不真实的记账凭证D 不合法的记账凭证答案 A 例题2 单选题 根据 中华人民共和国会计法 的规定 会计机构 会计人员审核原始凭证的具体程序 要求 应当由国家统一的会计制度规定进行 对不真实 不合法的原始凭证有权不予受理 并向 报告 A 会计机构负责人B 总会计师C 上级单位负责人D 单位负责人答案 D 2012 3 例题3 单选题 根据我国 会计法 的规定 外来原始凭证的金额有错误时 应当采取的正确做法是 A 由出具单位重开B 由出具单位更正并加盖出具单位印章C 由接受单位更正并加盖接受单位印章D 由经办人员更正并加盖经办人员印章答案 A 例题4 单选题 出纳员在审查业务员的住宿发票时 发现大小写金额不一致 该凭证属于 A 不真实的原始凭证B 不合法的原始凭证C 不完整的原始凭证D 不准确的原始凭证答案 D 2012 3 例题5 多选题 我国对原始凭证的错误规定了如下处理方法 A 金额错误的 只能由出具单位重开B 更正处应加盖出具单位的印章C 不得直接作为填制记账凭证的依据D 非金额错误的 由出具单位重开或更正答案 ABCD 例题6 多选题 根据 会计法 的规定 对原始凭证进行审核时 应包括的内容有 A 审核凭证所记载的经济业务是否真实 可靠B 合法性 合规性 合理性审核C 完整性审核D 正确性审核答案 ABCD 2012 3 例题7 多选题 下列各项中属于原始凭证的 A 领料单B 入库单C 发票D 购销合同答案 ABC 例题8 多选题 下列各项属于原始凭证构成要素的是 A 填制凭证的日期B 经济业务内容C 接受凭证单位的名称D 接受凭证单位的领导签章 2012 3 3 记账凭证记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制 收款 付款记账凭证还应当有出纳人员签名或盖章 一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的 应当将其他单位负担的部分 开给对方原始凭证分割单 进行核算 2012 3 例题1 单选题 甲乙公司共同购买100万元的设备 甲出70万元 乙出30万元 现销售方只给甲开出一张发票 现乙公司要进行账务处理 则 A 甲公司记账后再将发票原件交乙公司记账B 甲公司保存发票原件 并向乙公司出具发票复印件作为其记账依据C 由丙公司向乙公司出具发票的复印件作为其记账依据D 由甲公司保存发票原件 并向乙公司开出原始凭证分割单作为其记账依据 2012 3 例题2 单选题 中华人民共和国会计法 规定作为记账凭证的编制依据必须是 的原始凭证和有关资料 A 经办人签字B 领导认可C 金额无误D 经过审核答案 D 例题3 多选题 记账凭证的填制要求包括 内容完整 分类正确 连续编号 注销空行答案 ABCD 例题4 判断题 内部审计与内部稽核的相同点在于二者都是会计机构内部的一种工作制度 2012 3 三 会计账簿1 账簿的种类2 登账规则 七个方面 1 必须按照审核无误的会计凭证为依据 2 书写笔迹 蓝黑或碳素墨水 银行复写 圆珠笔 3 账页顺序登记 不得跳行 隔页 错误 画斜线注销 更正处盖章 会计人员和主管 4 禁止账外设账 2012 3 例题1 单选题 会计账簿登记 以经过审核的 为依据 A 原始凭证B 记账凭证C 会计凭证D 汇总凭证答案 C 例题2 单选题 会计账簿记录发生错误 按规定更正后 有关人员在更正处 A 签名并盖章B 签名或盖章C 盖章D 不用签名或盖章答案 C 例题3 多选题 各单位应当定期进行账目核对 并保证其 A 账实相符B 账账相符C 账表相符D 账证相符答案 ABD 2012 3 例题4 多选题 会计账簿记录发生错误或者隔页 跳行的 应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正 并由 在更正处盖章 A 会计人员B 稽核人员C 会计机构负责人 会计主管人员 D 单位负责人答案 AC 例题5 多选题 按照会计账簿的用途不同 可划分为 A 日记账B 明细账C 辅助账D 订本账答案 ABC 例题6 判断题 登记会计账簿时要用钢笔书写 2012 3 四 财务会计报告1 财务会计报告的组成 企业会计准则 会计报表财务会计报告组成报表附注其他相关资料 1 会计报表资产负债表 财务状况 利润表 经营成果 现金流量表 现金流量 所有者权益变动表 2012 3 会计报表分类 按编制期间的不同年度报表 4个 中期报表 3个 按编制主体的不同个别报表合并报表 企业集团 2 会计报表附注 2012 3 2 财务会计报告的编制要求 6个方面 3 财务会计报告的对外提供对外报送 签章 单位负责人 主管会计工作的负责人 会计机构负责人 或会计主管 设置总会计师的企业 还应由总会计师签名并盖章 企业应当在年度终了之日起5个月内报送纳税申报表 并同时附送财务会计报告 2012 3 例题1 单选题 根据国家统一的会计制度规定 单位对外提供的账务会计报告应当由单位有关人员签字并盖章 下列各项中不需要在单位对外提供的财务告上签字并盖章的人是 A 单位负责人B 总会计师C 会计机构负责人D 单位内部审计人员答案 D 例题2 单选题 下列关于单位有关负责人在财务会计报告上签章的做法中正确的是 A 签名B 加盖单位公章C 签名或加盖单位公章D 签名并加盖个人名章答案 D 2012 3 例题3 判断题 财务会计报告须经注册会计师审计的 企业应当在财务会计报告对外提供10日后再将注册会计师及其会计师事务所出具的审计报告对外提供 例题4 判断题 会计法 中所指的会计报表既包括单位对外提供的会计报表 也包括单位根据管理需要编制的仅供内部管理使用的会计报表 例题5 判断题 合并会计报表是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体 根据母公司和所属子公司的财务报表 由母公司编制的综合反映企业集团财务状况 经营成果和现金流量情况的会计报表 2012 3 五 会计档案 参考 会计基础 1 归档和保管2 会计档案的销毁 六 其他 1 会计年度 公历1月1日至12月31日 2 记账本位币会计核算以人民币为记账本位币 业务收支以人民币以外的货币为主的单位 可以选定其中一种货币为记账本位币 但是编制的财务会计报告应当折算为人民币 3 会计处理方法各单位采用的会计处理方法前后期应当保持一致 不得随意变更 2012 3 例题1 单选题 会计档案原件不得借出 如有特殊需要 可以在不拆散原卷册的前提下提供查阅或复制 但须经 批准 A 企业主管部门B 财政部门C 会计机构负责人D 单位负责人答案 D 例题3 单选题 会计档案的保管期限是从 算起 A 会计档案形成时B 会计档案装订时C 会计年度终了后的第一天D 会计档案经审计后答案 C 2012 3 例题4 单选题 一般单位销毁会计档案的 其监督者为 A 政府财政部门B 会计机构负责人C 单位负责人D 档案部门和会计部门共同派出的人答案 D 例题5 单选题 根据 会计法 有关规定 会计档案的销毁办法由国务院财政部门会同 制定 A 审计部门B 各级财政部门C 国家档案局D 国务院答案 C 2012 3 例题6 单选题 武汉市财政局销毁保管期满的会计档案时 应由 派人监销 A 武汉市财政局会计处B 湖北省财政厅C 武汉市审计局D 武汉市财政局监督处答案 C 例题7 单选题 根据 会计档案管理办法 的规定 下列各项中 不属于会计档案的有 A 固定资产卡片B 原始凭证C 会计档案移交清册D 信贷计划答案 C 2012 3 例题8 单选题 根据 会计档案管理办法 规定 会计档案保管期满需要销毁的 应当在会计档案销毁清册上签署意见 A 会计机构负责人B 单位负责人C 总会计师D 主管会计人员答案 B 例题12 判断题 会计档案销毁后 单位负责人应当在会计档案销毁清册上签章 并将监督销毁情况报告上级主管单位负责人 2012 3 六 其他规定1 会计年度 1 会计年度自公历1月1日起至12月31日止 2 分段进行会计核算的时间区间为会计期间 3 以一年为一个会计期间为会计年度 4 每个会计年度还可以按照公历日期划分为半年度 季度 月度 例题1 单选题 某生产性企业每年2月20日至7月20日开工 其余时间停工 该企业的会计年度应当为 A 自每年的2月20日起至7月20日止B 自每年的2月20日起至12月20日止C 自每年的1月1日起至7月20日止D 自每年的1月1日起至12月31日止答案 D 2012 3 2 记账本位币 1 会计核算以人民币为记账本位币 业务收支以人民币以外的货币为主的单位 可以选定其中一种货币为记账本位币 但是编制的财务会计报告应当折算为人民币 2 记账本位币一经确定 不得随意变动 例题1 判断题 某外商投资企业因为收支的款项主要是某外国货币 该外商投资企业也只能以人民币作为本位币进行记账 例题3 判断题 记账本位币一经确定 不得随意变动 2012 3 3 会计处理方法 1 会计处理方法包括会计确认方法 会计计量方法 会计记录方法和会计报告方法 2 采用不同的处理方法 或者在不同会计期间采用不同的会计处理方法 都会影响会计资料的一致性和可比性 3 各单位采用的会计处理方法前后各期应当保持一致 不得随意变更 确有必要变更的 应当按照国家统一的会计制度的规定进行变更 并将变更的原因 情况及影响 在财务会计报告中予以说明 2012 3 例题1 单选题 保证会计资料互相可比的先决条件是 A 会计处理方法的一贯性原则B 可比性原则C 真实性原则D 明晰性原则答案 A 例题2 多选题 在不同会计期间采用不同的会计处理方法 都会影响会计资料的 A 一致性B 可比性C 使用性D 完整性答案 AB 2012 3 例题3 多选题 在下列有关会计处理方法的表述中符合法律规定的是 A 各单位的会计处理方法前后各期应当一致 不得随意变化B 确有必要的 可以变更会计处理方法C 会计处理方法在任何情况下不得变更D 变更会计处理方法时应将变更的原因 情况和影响在财务报告中说明答案 ABD 2012 3 四 会计监督狭义 单位内部会计监督单位内部监督 会计机构和会计人员 广义政府会计监督 政府部门 社会会计监督 注册会计师 2012 3 1 单位内部会计监督 1 主体和对象主体 各单位的会计机构和会计人员对象 本单位的经济活动 2 基本要求职责权限应当明确 相互分立 相互制约 重大事项的决策和执行程序应当明确 财产清查的范围 期限和组织程序应当明确 内部审计办法和程序应当明确 控制和再监督 2012 3 2 政府监督 强制性和无偿性 财政 审计 税务 人民银行 债券监管 保险监管等 财政部门会计监督检查的主要内容 1 对依法设置会计账簿的检查 2 对会计资料的真实性 完整性检查 3 对会计核算的检查 4 对会计人员从业资格和任职资格的检查 5 对会计事务所出具的审计报告的程序和内容的检查 2012 3 3 社会监督 单位内部监督的再监督 1 注册会计师审计与内部审计的关系联系 均关注内部控制的健全性和有效性 区别 4个不同 注册会计师内部审计独立性 形式和内容 完全的独立相对的独立审计方式 依据 依法自行组织审计对象财务会计报告内部控制职责和作用信息使用者本单位 2012 3 2 会计师事务所的业务范围 1 依法承办下列审计业务 审查企业会计报表 出具审计报告 年审 验证企业资本 出具验资报告 验资 办理企业合并 分立 清算事宜中的审计业务 专项 分立行政法规规定的其他审计业务 2 承办会计咨询 会计服务业务 注意 划清两种责任 审计责任 会计责任 2012 3 例题1 单选题 根据我国 会计法 的规定 单位内部会计监督的主体是指 A 单位负责人B 注册会计师及会计师事务所C 本单位的会计机构和会计人员D 财政部门派出的人员答案 C 例题2 单选题 会计法 所称的内部会计监督的对象是指 A 本单位的经济业务活动B 会计机构和会计人员C 政府财政部门D 内部的审计活动答案 A 2012 3 例题2 单选题 会计法 所称的内部会计监督的对象是指 A 本单位的经济业务活动B 会计机构和会计人员C 政府财政部门D 内部的审计活动答案 A 例题3 单选题 对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确 这是单位内部会计监督制度中 的基本要求 A 机构控制和职务控制B 业务处理程序控制C 财产安全控制和会计信息控制D 内部审计控制答案 D 2012 3 例题8 判断题 内部会计监督的主体是各单位的会计机构 会计人员 所以 内部会计监督仅仅是会计机构 会计人员的事情 例题9 判断题 单位内部会计监督的本质是内部控制 是一种自我监督 2012 3 例题 单选题 下列各项当中不属于财政部门实施会计监督检查的内容是 A 各单位是否依法设置会计账簿B 各单位是否按照税法的规定按时足额纳税C 各单位会计核算是否符合法定要求D 是否按照实际发生的经济业务进行会计核算答案 B 例题 单选题 对违反 会计法 和国家统一的会计制度规定的行为 都有权向政府有关部门检举 A 任何单位和个人B 会计机构 会计人员C 单位负责人D 审计人员答案 A 2012 3 例题 判断题 单位和个人检举违反 会计法 和国家统一的会计制度规定的行为 也属于会计工作社会监督的范畴 例题 多选题 根据 中华人民共和国注册会计师法 的规定 下列属于注册会计师及其所在的会计师事务法定专属业务的是 A 会计咨询 服务B 验证企业资本 出具验资报告C 办理企业合并 分立 清算事宜中的审计业务 出具有关报告D 会计培训答案 BC 2012 3 五 会计机构和会计人员 一 会计机构的设置1 会计机构的设置单位规模的大小影响因素经济业务和财务收支的繁简经营管理的要求单独设置会计机构 独立 设置形式不单独 应配备会计专业人员并指定主管代理记账 代理记账许可证 2012 3 2 会计机构负责人 或主管 的任职资格担任单位会计机构负责人 会计主管人员 的 除取得会计从业资格证书外 还应当具备会计师以上专业技术职务资格 或者 从事会计工作3年以上经历 3 会计人员回避制度 国有的 1 单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人或主管 2 会计机构的负责人或主管的直系亲属不得担任本单位的出纳工作 2012 3 例题1 判断题 会计机构负责人除取得会计从业资格证书外 还必须具备会计师以上专业技术职务资格并从事会计工作三年以上 例题2 多选题 根据 会计法 的规定 下列人员可以担任会计机构负责人或会计主管人员 A 取得会计从业资格证书并具备会计师以上的专业技术职务资格B 取得会计从业资格证书并从事会计工作三年以上C 虽未取得会计从业资格证书 但取得了会计师专业技术职务资格并从事会计工作三年以上D 虽未取得会计从业资格证书 但财会专业研究生毕业答案 AB 2012 3 例题3 判断题 任何单位任用会计人员应当实行回避制度 例题 判断题 某国有企业因原会计科长因工作调动 由该厂长的女婿王某任会计科长 王某系会计专业本科毕业 且从事会计工作已5年 有会计从业资格证书 则王某任会计科长符合会计人员回避制度的要求 例题4 多选题 根据我国有关法律的规定 国有企业的出纳人员应当符合下列要求 A 必须取得会计师专业技术资格B 不得兼管稽核工作和会计档案保管工作C 不得兼管收入 费用 债权债务账目的登记工作D 不得由会计机构负责人或会计主管人员的直系亲属担任答案 ABCD 2012 3 例题5 多选题 记账人员与经济业务事项和会计事项的 职责权限相互分离 相互制约 A 审批人员B 经办人员C 财物保管人员D 稽核人员答案 ABC 例题6 判断题 会计机构和会计人员在监督过程中发现会计账簿记录与实物 款项及有关资料不相符合的 应当立即向单位负责人报告 不得自行处理 2012 3 例题7 多选题 根据 会计工作基础规范 的规定 单位负责人的直系亲属不得担任本单位的 A 会计机构负责人B 会计主管人员C 会计D 出纳答案 AB 例题8 多选题 根据我国有关法律的规定 国有企业的出纳人员应当符合下列要求 A 必须取得会计师专业技术资格B 不得兼管稽核工作和会计档案保管工作C 不得兼管收入 费用 债权债务账目的登记工作D 不得由会计机构负责人或会计主管人员的直系亲属担任答案 BCD 2012 3 例题9 多选题 国家机关 国有企业 事业单位任用会计人员应当实行回避制度 需要回避的直系亲属包括 A 夫妻关系B 直系血亲关系C 三代以内旁系血亲D 近姻亲关系答案 ABCD 例题10 单选题 会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任 工作 A 稽核B 会计档案管理C 会计D 出纳答案 D 2012 3 例题11 多选题 某国有控股公司新的法人代表王某上任后 对会计人员安排任用上违反会计法规定的是 A 在未报经主管单位同意的情况下决定将原会计科长张某调到计划科任科长 张某有会计从资格证书B 在未报经主管单位同意的情况下提拔只有5年会计经验的李某任科长 李某有会计从业资格证书C 将其战友的女儿陈某调入会计科任出纳 陈某没有会计从业资格证书D 因会计档案管理工作量小 不适宜安排专人管理 由出纳陈某兼管答案 CD 2012 3 二 代理记账2005年 代理记账管理办法 财政部 代理记账审批制 县级以上财政部门负责审批1 业务范围 1 根据委托人提供的原始凭证和其他资料会计核算 2 对外提供财务会计报告 3 向税务机关提供税务资料 4 委托人委托的其他会计业务 2 法律责任委托代理机构办理会计业务 不改变单位负责人对会计资料真实性和完整性承担的责任 2012 3 例题3 判断题 代理记账 是指由社会中介机构即会计咨询 服务机构 会计师事务所代替独立核算单位办理记账 算账 报账业务 例题2 判断题 王某出资建立了一个小企业 为节约成本 他从本地的一家会计师事务所聘请了一位注册会计师为他的企业代理记账 则王某的行为是合法的 例题3 多选题 下列各项中 属于代理记帐业务范围的是 A 填制或取得原始凭证B 审核原始凭证C 填制记帐凭证D 定期向税务机关提供税务资料答案 BCD 2012 3 例题2 多选题 根据 代理记账管理暂行办法 规定 下列各项中 属于代理记账机构可以接受委托 代表委托人办理的业务有 A 申报纳税B 登记会计账簿C 办理工商登记D 出具审计报告答案 AB 例题3 单选题 代理记账机构及从业人员对于委托人提供不真实的会计资料 应当 A 制定和纠正B 拒绝C 报告上级主管单位D 向单位负责人报告答案 B 2012 3 三 会计从业资格1 会计从业资格证书的适用范围 全国通行 会计法 规定 从事会计工作的人员 必须取得会计从业资格证书 为取得会计从业资格证书的人员 不得从事会计工作 管理原则 属地管理原则不属于会计岗位档案管理部门人员 医院收费员 药品库房记账员 商场收银员 单位内部审计 社会审计 政府审计工作 2012 3 2 会计从业资格的取得 1 免试部分科目的规定 具备国家教育行政主管部门认可的中专及以上会计类专业学历 自毕业之日起2年内 免试会计基础 会计电算化 2 5年内不得重新取得会计从业资格证书的情形违法被吊销会计从业资格证书的人员 会计法 规定的违法情形 应当怎样做而为做 3 终身不得申请会计从业资格证书 会计从业资格管理办法 规定 提供虚假财务会计报告 做假账 隐匿或者故意销毁会计凭证 会计账簿 财务会计报告 贪污公款 职务侵占的与会计职务有关的违法行为 被依法追究刑事责任的人员 2012 3 3 会计从业资格证书管理 1 上岗注册登记 自从事会计工作之日起90日内 2 离岗备案 离开会计工作岗位超过6个月 3 调转登记 自办理调出手续之日起90日内日常登记定期登记 每2年登记一次 继续教育检查 4 变更登记4 会计人员的继续教育 注 视同完成 P40每年参加继续教育面授时间不少于24小时 2012 3 例题1 单选题 因违法违纪行为被吊销会计从业资格证书的人员 自被吊销会计从业资格证书之日起 内 不得重新取得会计从业资格证书 A 一年B 两年C 五年D 三年答案 C 例题2 多选题 存在 情况下 责任人终身不得重新取得会计从业资格证书 A 因做假账 被法院判刑一年B 因挪用公款 被法院判刑2年C 因故意销毁会计资料 被法院判刑3年D 因故意伤人 被法院判刑1年答案 ABC 2012 3 例题3 单选题 湖北某会计人员李某到上海工作 如其继续从事会计工作 A 因会计从业资格证书在全国范围有效 故无需办理调转手续B 应自离开原工作单位之日起90日内 申请并填写调转登记表C 应在6个月内 向新单位所在地财政部门办理调入手续D 应向原注册登记得管理机构办理调出手续 并自办理调出手续之日起90日内 向调入单位所在地区管理机构办理调入手续答案 D 2012 3 例题4 单选题 持有会计从业资格证书的人员 离开会计工作岗位超过一定期限的 应当填写注册登记表 并持会计从业资格证书 到原注册登记的会计从业资格管理机构备案 该期限为 A 6个月B 2个月C 3个月D 1个月答案 A 例题5 单选题 会计人员继续教育的对象是 A 在职会计人员B 单位负责人C 取得会计从业资格证书的人员D 会计答案 C 2012 3 例题3 多选题 单位出纳员许某拒绝参加会计人员继续教育 许某这一行为违反的会计法律制度的有 A 会计法 B 会计从业资格管理办法 C 总会计师条例 D 会计基础工作规范 答案 ABD 例题2 单选题 会计人员应当参加继续教育 持证人每年参加继续教育不得少于 A 24小时B 72小时C 30小时D 48小时答案 A 2012 3 四 会计专业职务与会计专业技术资格1 会计专业职务分为高级会计师 会计师 助理会计师和会计员 2 会计专业技术资格 1 会计专业技术资格考试级别会计专业技术资格分为初级资格 中级资格和高级资格三个级别 现阶段只对初级 中级会计资格实行全国统一考试制度 高级会计师资格实行考试与评审相结合制度 2012 3 2 会计专业技术资格证书的管理通过会计专业技术资格考试合格者 由省级人事部门颁发由人事部 财政部统一印制的会计专业技术资格证书 该证书在全国范围内有效 对于伪造学历 会计从业资格证书和资历证明 或者在考试期间有违纪行为的 由会计专业技术资格考试管理机构吊销其会计专业技术资格 由发证机关收回其会计专业技术资格证书 2年内不得再参加会计专业技术资格考试 2012 3 例题1 单选题 通过会计专业技术资格考试合格者 颁发会计专业技术资格证书的是 A 人事部B 财政部C 省级财政部门D 省级人事部门答案 D 例题3 多选题 根据 会计专业职务试行条例 的规定 下列各项中属于会计专业职务的有 A 总会计师B 高级会计师C 注册会计师D 助理会计师和会计员答案 BD 2012 3 五 会计工作岗位的设置1 设置会计工作岗位的基本原则 1 根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位 2 符合内部牵制制度的要求 会计工作岗位 可以一人一岗 一人多岗或者一岗多人 但出纳人员不得兼管稽核 会计档案保管和收入 费用 债权债务账目的登记工作 出纳人员并不是完全不能记账 可兼记固定资产明细账 3 对会计人员的工作岗位要有计划地进行轮岗 以促进会计人员全面熟悉业务和不断提高业务素质 4 要建立岗位责任制 2012 3 2 主要会计工作岗位 1 会计工作岗位分为 2 对于会计档案管理岗位 在会计档案正式移交之前 属于会计岗位 正式移交档案管理部门之后 不再属于会计岗位 3 不属于会计岗位档案管理部门的人员医院门诊收费员 住院处收费员 药房收费员 药品库房记账员 商场收款 银 员单位内部审计 社会审计 政府审计 2012 3 例题1 单选题 出纳人员可以兼任的职务有 A 固定资产登记卡的填制B 稽核C 会计档案保管D 收入 费用的登记答案 A 例题2 判断题 出纳人员不得兼任何账目的登记工作 例题3 判断题 会计档案管理岗位 无论在会计档案正式移交前或者正式移交档案管理部门之后 都属于会计岗位 2012 3 例题4 单选题 下列各项中不属于会计岗位的有 A 工资核算岗位B 资金核算岗位C 计划管理岗位D 会计档案管理岗位答案 C 例题5 多选题 下列从业人员 不必取得会计从业资格的是 A 商场收费员B 政府审计人员C 医院门诊收费员D 档案管理部门管理会计档案的人员答案 ABCD 2012 3 六 会计人员的工作交接1 交接的范围 1 会计人员调动工作 因故离职或者因病暂时不能工作 2 会计机构负责人 会计主管人员或单位负责人必须指定有关人员接替或者代理 并办理交接手续 3 移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的 经单位领导人批准 可由移交人员委托他人代办移交 但委托人应当对所移交的会计凭证 会计账簿 会计报表和其他有关资料的真实性 完整性承担法律责任 2012 3 2 交接的程序 3 专人负责监交一般会计人员 会计机构负责人 或会计主管 会计机构负责人 或会计主管 单位负责人 必要时可由上级主管部门派人会同监交 4 交接后的有关事宜 交接双方和监交人要在移交清册上签名盖章 接管人员应继续使用移交前的账簿 不得擅自另立账簿 以保证会计记录前后衔接 内容完整 移交清册填制一式三份 交接双方各持一份 存档一份 2012 3 例题1 单选题 会计工作交接完毕后 下列哪类人员可以不用必须在移交清单上签名或盖章 A 会计机构负责人B 监交人C 移交人D 接交人 正确答案 A 例题2 单选题 根据会计法律制度的有关规定 会计人员在办理会计工作交接手续中发现 白条顶库 现象时 应采取的做法是 A 由监交人员负责查清处理B 由移交人员在规定期限内负责查清处理C 由接管人员在移交后负责查清处理D 由会计档案管理人员负责查清处理 正确答案 B 2012 3 例题3 单选题 根据 中华人民共和国会计法 的规定 一般会计人员因调动工作或者离职办理交接手续时 负责监交的人员应当是 A 其他会计人员B 会计机构负责人C 单位负责人D 财政部门派出人员 正确答案 B 例题4 判断题 在会计工作交接中 接替会计人员在交接时因为工作疏忽在交接时没有发现所接会计资料在真实性 完整性方面存在问题 如果事后发现问题 仍然应该由接替会计人员承担相应的法律责任 正确答案 2012 3 例题5 判断题 李某在王某的监督下将会计资料移交给张某 事后张某发现该会计资料存在严重错误 李某以会计资料已经移交为由 不予理睬 认为属于张某的疏忽 应该由张某负责 例题6 单选题 根据会计法律制度的规定 下列有关办理会计移交手续的表述中 错误的有 A 会计主管人员办理交接手续 由本单位负责人监交B 经单位领导人批准 委托他人代办移交的 委托人仍应承担相应责任C 因病不能工作的会计人员恢复工作的 也应当与接替人员办理交接手续D 单位会计机构负责人晋升为本单位总会计师的 因仍主管会计工作 可不办理交接手续 正确答案 D 2012 3 六 法律责任民事责任法律责任分为行政责任刑事责任会计责任1 行政责任 1 行政处分 国家工作人员 警告 记过 记大过 降级 降职 撤职 留用察看 开除等 2 行政处罚 行政管理相对人 县级以上人民政府财政部门警告 责令限期整改 罚款和吊销会计从业资格证书 2012 3 例题1 多选题 下列各项中 属于 会计法 规定的行政处罚的形式是 A 罚款B 行政拘留C 吊销会计从业资格证D 没收违法所得 正确答案 AC 例题2 多选题 违反会计法的行为 应当承担的法律责任主要有 A 社会责任B 刑事责任C 民事责任D 行政责任 2012 3 例题5 单选题 对违反 会计法 行为实施行政处罚的主体只能是 A 县级以上人民政府B 县级以上人民政府财政部门C 县级以上人民政府财政部门中的会计处 科 县级以上人民政府财政部门中的财政监察处 科 答案 B 例题6 单选题 行政处分的对象仅限于 A 公民B 法人C 国家工作人员D 其他组织答案 C 2012 3 2 不依法设置会计账簿等违法行为的法律责任 轻点 不依法设置会计账簿的违法行为 9种 单位并处3000 50000元的罚款 对主管人员和其他直接责任人员 2000 20000元 会计人员有上述所列行为之一 情节严重的 由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书 构成犯罪的 依法追究刑事责任 国家工作人员 行政处分 2012 3 例题1 单选题 根据 会计法 的规定 对随意变更会计处理方法的会计人员应处以 A 3000元以上5万元以下的罚款B 2000元以上2万元以下的罚款C 3000元以上2万元以下的罚款D 2000元以上5万元以下的罚款 正确答案 B 2012 3 例题3 单选题 某单位违反 会计法 的规定 任用不具有会计从业资格的余某担任本单位会计机构负责人 县级以上财政部门可以对该违法行为直接负责的主管人员和其他直接责任人员处 2000元以上20000元以下的罚款 3000元以上30000元以下的罚款 5000元以上20000元以下的罚款 5000元以上30000元以下的罚款 正确答案 A 2012 3 3 其他会计违法行为的法律责任 稍重 1 伪造 变造会计资料单位并处5000 100000元的罚款 主管人员和其他直接责任人员3000 50000元 2 隐匿 故意销毁依法应保存的会计资料单位并处5000 100000元 主管人员和其他直接责任人员3000 50000元 3 授意 指使 强令做 1 2 构成犯罪的 依法追究刑事责任 尚不构成犯罪的 可以处5000 50000元的罚款 2012 3 例题1 单选题 某职工到北京出差 实际支付住宿费1100元 却开出2400元的发票到单位报销 后被查出 应给这一职工的处罚是通报 并处 3000元以上50000元以下的罚款 5000元以上100000元以下的罚款 3000以上20000元以下的罚款 5000元以上100000以下的罚款答案 A 例题2 多选题 根据中华人民共和国会计法的规定下列行为中属于违法会计行为的有 A 随意变更会计处理方法的行为B 私设会计账簿的行为C 不依法设置会计账簿的行为D 任用不具有会计从业资格证书的人员从事会计工作的行为答案 ABCD 2012 3 例题3 多选题 以下项目属于违法行为其责任人应承担的法律责任 A 私设会计账薄B 毁损灭失会计资料C 隔夜登记会计账簿D 未将取得的原始凭证送交会计机构答案 AB 例题4 多选题 在下列行为中 尚不构成犯罪的 可对单位处以3000元以上50000以下罚款的违法行为有 随意变更会计处理方法 未按照规定使用会计记录文字 以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿 未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度答案 ABCD 2012 3 第二章支付结算法律制度一 概述 一 支付结算的概念和特征1 支付结算的概念 1 结算现金结算票据结算 汇票 支票 本票 非现金结算非票据结算 信用卡 汇兑 托收承付等 支付结算当事人 付款方收款方中介 银行 2012 3 2 银行 城市信用合作社 农村信用合作社以及单位 含个体工商户 和个人是办理支付结算的主体 3 银行是支付结算和资金清算的中介机构 未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务 4 银行作为资金转移的场所或中介机构 必须有当事人支付款项的意思表示 才能为当事人办理货币给付及资金清算 5 银行在支付结算活动中 必须履行审查义务 2012 3 例题1 多选题 下列各项中 属于办理支付结算主体的有 A 城市信用合作社B 个人C 单位D 个体工商户 正确答案 ABCD 例题2 多选题 下列各项中 属于支付结算和资金清算的中介机构的有 A 城市信用合作社B 银行C 保险公司D 大型股份公司 正确答案 AB 2012 3 二 支付结算的基本原则 1 恪守信用 履约付款 2 谁的钱进谁的账 由谁支配 3 银行不垫款 2012 3 例题1 单选题 2008年5月10日 甲公司的经办人李梅持转账支票到其开户银行某工商银行办事处办理转账手续 要求将其账面上的存款转5万元到本市与该公司有业务往来的某信用社 当日下午李梅持工商银行办事处加盖有转讫章的进账单 回单 到信用社要求提取现金5万元 信用社柜台员因该公司是信用社老客户 即为其办理了提现手续 11日上午信用社发现甲公司转存至本信用社的5万元尚未到账 则该信用社对此业务的处理违反了支付结算的 基本原则 A 恪守信用 履约付款B 谁的钱进谁的账 由谁支配C 银行不垫款D 自主选择 正确答案 C 2012 3 三 支付结算的主要支付工具1 汇票 1 银行汇票是出票银行签发的 由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据 当事人出票银行收款人种类银行现金汇票 可以支现 不得背书转让 银行转账汇票 审查后才予付现 2 银行汇票的使用范围单位和个人在同城 异地或统一票据交换区域 2012 3 2012 3 3 银行汇票的记载事项表明 银行汇票 的字样 无条件支付的承诺 确定的金额 绝对记载事项付款人名称 收款人名称 出票日期 出票人签章 2012 3 相对记载事项 付款地 出票地 注 未记载的 以出票人的营业场所 住所 非法定记载事项如 签发票据的原因或用途 该票据项下交易的合同号码等 不具有票据上的效力 2012 3 4 银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月 持票人超过提示付款期限提示付款的 代理付款人不予受理 5 银行汇票的办理和使用要求 申请 银行汇票申请书 申请人或者收款人为单位的 不得填明 现金 字样 受理签发现金银行汇票 申请人和收款人必须均为个人 2012 3 持票办理结算 现金 字样的银行汇票不得背书转让 银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准 未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让 未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的 银行不予受理 银行汇票的实际结算金额不得更改 更改实际结算金额的银行汇票无效 银行汇票的实际结算金额低于出票金额的 其多余金额由出票银行退交申请人 2012 3 例题1 单选题 银行汇票的付款人为 A 汇票的申请人B 出票银行C 汇票的持有人D 汇票的背书人答案 B 例题2 单选题 下列各项中 不属于银行汇票的绝对记载事项的是 A 无条件支付的委托B 无条件支付的承诺C 出票金额D 标明银行汇票的字样答案 A 例题3 判断题 银行汇票上未记载付款人的 汇票则