建立适应现代企业制度的电力企业财务管理新体制

59a4b6e4425c9e1d863eca26aa2e3e88 pdf 第 1 页 共 7 页 建立适应现代企业制度的电力企业财务管理新体制建立适应现代企业制度的电力企业财务管理新体制 随着电力企业现代企业制度的建立和实践的迅猛发展 一方面极 大地丰富了财务管理的理论与方法 另一方面也对我们曾经在财务管 理领域中所认同的某些理论 方法 模式提出了挑战 客观而言 目前 电力企业财务管理体制存在着严重缺陷 阻碍了财务管理目标的实现 程度 遏制了财务管理主体对财务管理客体作用的深度与广度 也与 市场经济的发展和世贸机制运作的客观要求出现了严重的错位现象 主要表现在 一是不健全 二是不合理 三是效果差 一般而言 健全 合理 有效的财务管理体制应包括 动力体 制 这是保证财务活动具有持续的活力 促进财务活动高效运行的体 制 调节体制 这是自动协调财务管理系统各组成部分之间相互关 系及与外部环境之间关系 以消除障碍保证财务管理工作协调进行的 体制 风险体制 这是应付财务活动中意外情况和意外后果 保护 企业利益 争取进取机会的体制 约束体制 这是控制 制约不合 理和不合规财务活动 以保证财务管理目标实现的体制 按照这一要 求 健全 完善我国电力企业的财务管理体制 笔者以为应当从以下 六个方面着手建立一套规范 能动 立体的财务管理体制 一 健全财务信息体制 实现财务管理信息化 科技化 财务信息化系统的建设是一项基础工作 没有一套完善 科学 实用的信息化系统 先进的理财理念和技巧也会黯然失色 犹如在 麻袋子上绣花 底子太差 电力企业的财务部门要在确保财务信 息真实性的前提下 进一步开发财务信息的利用价值 实现物流与财 务信息的有机统一 要充分利用先进的电脑设备 形成规范 灵敏 科 学 高效的信息管理系统 1 财务财务信息收集信息收集处处理系理系统统 财务部门要扩大财务信息的采集面 密切跟踪市场变化 统一企 业内部信息传输方式 完善财务信息的收集 整理 反馈 利用等完整 系统的规范化程序 形成与企业生产 营销等市场信息相融相伴的企 59a4b6e4425c9e1d863eca26aa2e3e88 pdf 第 2 页 共 7 页 业财务信息处理系统 2 财务财务信息分析系信息分析系统统 财务部门应根据现代企业财务运行体制的要求 按照新的国有企 业效益评价指标 结合同业对标 设置符合企业特点的内部财务报表 体系 从企业最基层的责任考核单位到最高层的决策机构 层层明确 财务分析的任务和要求 及时反馈财务预算的执行结果和差异原因 在此基础上建立财务综合分析数据库 定期报送分析报告 及时提出 财务建议和备选方案 3 财务财务信息信息预预警系警系统统 经济运行质量的好坏主要通过财务评价指标反映出来 企业财务 部门要充分发挥自身信息灵敏的优点 按照新的财务评价指标要求 选择能反映企业经济运行状况的敏感性指标 如盈亏分界点 收入安 全线 最大负债极限等 根据日常收集整理的财务信息 不断地反映 企业有关指标的动态变化趋势 对照其最大允许的范围 及时发出预 警信号 超前提出改进建议 二 强化财务风险控制体制 增强电力企业可持续发展力 当前电力企业进行电网改造和公司化改组 有利于达到资产重组 和资源的优化配置 壮大企业资产实力 但是 也要特别注意其中包 涵的风险 一个企业迅速扩大规模后 市场在哪里 资本的赢利能力 如何 湖北近期宣布 2010 年前将建成 1100 万千瓦电源项目 正常 情况下 每千瓦容量耗资约 4000 元人民币 这样 1100 万千瓦的建 设容量耗资大约 440 亿资金 而如此巨额资金中 约 80 来自银行贷 款 一旦市场需求减弱 电力销售受阻 银行不良贷款数额将出现大 幅增长 可能引发金融风险 所以 电力企业必须强化财务风险控制体制 减少风险 达到趋 利避害的目的 从而增强企业可持续发展力 财务风险控制体制是指 在财务风险管理中所形成的相互联系 相互制约的功能体系 是降低 企业财务风险的关键所在 强化财务风险控制体制 应从以下三个方 面着手 1 财务风险进财务风险进行事前控制 行事前控制 结合目前国内企业经营管理的现状 我认为 事前控制财务风险 59a4b6e4425c9e1d863eca26aa2e3e88 pdf 第 3 页 共 7 页 有两个方面的含义 一是企业必须健全各项财务制度 加强内控制度 的管理 避免内部管理出现的经济风险 应该说这是最容易规避的财 务风险 但事实证明并非如此 绝大部分国有大中型企业出现的经济 风险 经济案件 都是由于内控制度不全 财务管理不得力导致的 诸 如携款潜逃 挪用资金 重复支付款项等 都给国有资产造成了无法 挽回的损失 另一方面 企业在实施某一投资方案时 既要考虑可能 获得的利益又要兼顾风险 要通过对财务风险的存在及其原因的客观 分析 运用概率分析 风险决策 弹性预算等手段 制订留有余地的管 理措施 以保证在发生意外时能有效地进行处理 2 财务风险进财务风险进行事中控制 行事中控制 在生产经营活动中 运用定量和定性分析法 观察 计算 分析 监督财务风险状况 及时调整财务活动 控制出现偏差 制订出新的 补救措施 有效地阻止或抑制不利事态的发展 将风险降低到可控范 围内 以减轻损失程度和保证企业生产经营活动的正常进行 财务预 测 决策数量化以及信息安全应受到高度重视 要加强效用理论 线 性规划 对策论 概率分布 模拟技术等数量方法在财务管理中的应 用 最大限度防范和规避财务风险 2 财务风险进财务风险进行事后管理 行事后管理 对已经发生的风险 要建立风险档案 并从中吸取经验教训 以 避免同类风险的再次发生 对已发生的损失 应及时消化处理 以免 长期挂账 给企业今后发展留下隐患 并以财务风险分析资料为依据 制订今后的风险管理计划 三 健全资金管理体制 保证资产的保值增值 当前资金紧张和使用效益低下严重地困扰着电力企业的经营与 发展 而资金管理又是财务管理的基础和主要内容 所以电力企业财 务管理要以资金管理为中心 围绕资金运动这根主动脉来完善当前电 力企业的财务管理体制 具体有以下几点 1 加 加强资强资金投入效益的保金投入效益的保证证体制 抓好体制 抓好资资金的源金的源头头管理管理 为避免决策失误造成当前电力企业的资金使用效益低下 我们要 从制度上作出规定 使企业领导人在决策时重视财务管理人员的参谋 作用 依靠财务部门提供的各种信息 投资前研究市场 重视企业投 59a4b6e4425c9e1d863eca26aa2e3e88 pdf 第 4 页 共 7 页 资项目的测算 论证 考虑货币的时间价值和风险价值 准确比较项 目的投资报酬率和筹资成本率 在充分考虑项目的效益和偿债能力的 前提下 及时筹足所需资金 目前国家投入巨额资金来进行城乡电网 建设与改造 让全国每一个角落都告别点蜡烛的时光 应该说这是一 项德政工程 无论是从刺激经济增长还是改善电网结构而言这项国家 政策都是及时有效的 但问题就在于电力部门如何做投资分析上 很 简单 电力企业这项投资还本付息压力的大小取决于电网改造的效益 而这种效益只有三个来源 一是电力企业自身节能将耗 降低线损 二是电网建设改造后拓宽电力市场 增加售电量 三是清理目前电价 中的不合理的加价部分 理论上而言 这种效益很可观 但事实并非 如此 首先 国有企业人员众多工资成本压力大 并有不断上升趋势 其次 电网改造后电力市场的增长同巨额的投资相比不配比 有的县 市全年电费收入不到 1000 万元 但此次用于电网改造的资金多达一 个多亿人民币 电力企业的利润高低暂不议论 就是这个投资比例本 身就够我们寻思的 再次 电力企业原来电价较高 电网改造完毕实 行同网同价 不合理价差全部取消 可以预见 电网建设与改造后部 分电力企业不可避免地存在巨额财务费用和债务风险 2 优优化化资资金金结结构的构的约约束体制 抓好束体制 抓好资资金的金的结结构管理构管理 资金结构是指企业的各项资产项目所占有的资金与总资产之比 合理的资金占用结构是保证资金发挥最大效能的前提 不同类型的企 业的资金占用结构并不相同 确定合理的资金占用结构 方能合理高 效使用资金 提高资金使用率 在电力改革的现阶段 发电集团和其 核心上市公司最关心的是 在自己的巨额资金中究竟有多少资金可以 拿来进行资本运作 实现战略重组 因此财务部门必须十分重视资金 的时间价值观念 投入产出效益观念和盘活存量的观念 运用财务预 测确定最合理的资金占用结构 并对资金进行监控 定期开展库存结 构与资金结构的综合分析 采取有效措施 促使企业实际资金占用结 构尽量达到最佳状态 其余部分则用于短期投资或长期战略投资 3 强强化活而不乱的化活而不乱的资资金循金循环环体制 抓好体制 抓好资资金的流程管理金的流程管理 为了保证资金 满负荷 高速运转 财务部门要对企业的资金统一 管理 集中 有偿使用 发挥电费管理中心作用 一是要防止资金循环 59a4b6e4425c9e1d863eca26aa2e3e88 pdf 第 5 页 共 7 页 的中断 强化 收支两条线 的管理 对电费月收入万元以上的客户建 立信用风险财务分析制度 监督以货币回笼为中心的电费收入责任制 的实施 加强对应收电费的清欠 在生产上加强市场调查与预测 根 据用电高峰 低谷不同时段 积极搞好市场营销工作 最大限度满足 客户的需要 防止资源浪费 二是企业必须保持合理的筹资结构 适 度负债经营 提高自有资金报酬率 三是规范企业的融资行为 财务 部门要克服重商品信用轻资金信用的现象 要重视商业信用 也要重 视和讲究银行信用 保持良好的融资信誉 4 健全 健全资资金金补偿积补偿积累体制 抓好累体制 抓好资资金的后金的后续续管理管理 财务部门要监控企业资金的分流 防止过多的消费性支出和非生 产性投资 合理利用国家优惠政策 降低税负 增加留利 使有限的资 金用于扩大再生产和促进企业发展 认真监督管理好资本金 防止国 有资产的流失浪费 保证资本金的保值与增值 尤其对借入的款项更 要加强管理 根据新 企业会计制度 对可以资本化的借款费用 开始 资本化的三个条件 以及借款费用暂停资本化等作的明确的规定 电 力企业应合理安排为 两网 改造借入 专门借款 的比例 把风险控制 在企业可以承受的范围内 因为电力企业固定资产投资金额大 建设 周期较长 未来不确定因素多 如果企业购建固定资产的资金全部或 大部来自 专门借款 一旦因为人为 市场或其他不可抗力因素 使 购建固定资产不能按预期时间投产 企业承担的利息费用 将变成承 重的财务负担 所以 企业应加强资金管理 提升企业信用等级 建立 良好的银企合作关系 取得银行授信额度 既保证正常的生产经营和 固定资产购建资金需要 又可以避免一次性借入资金过多 造成资金 闲置 四 健全财务监控体制 提高企业的经济效益 财务管理体制作为一个有机体 实行有效的自我监控是保证其正 常有效运转必不可少的条件 因此健全以事前预测 事中控制 事后 考核为核心的企业财务监控体制 约束企业行为 可以更好地发挥财 务管理体制的作用 1 事前事前预测预测 实现财务实现财务管理管理预预算化算化 市场经济条件下 瞬息万变的市场对国有企业财务管理提出了 59a4b6e4425c9e1d863eca26aa2e3e88 pdf 第 6 页 共 7 页 灵活 快捷 准确 的要求 予则立 不予则废 预算是一项系统性工 程 涉及到企业的每一个部门 环节 企业财务部门应综合考虑各方 面因素 围绕实现目标利润 认真编制涵盖企业主要发展指标的财务 预算 建立健全财务预算指标体系 主要是售电收入与相应的成本费 用支出的预算 包括单位平均电价预算 单位购电成本预算 单位供 电成本预算 线损预算以及管理费用 财务费用预算等 要按照预算 目标加强管理 定期检查 严格考核 落实责任 兑现政策 形成以财 务制度为主对经济行为进行定性约束和以财务预算为主对经济行为 进行定量约束的格局 尤其是 两网 改造投资 政策性强 投资范围 点多面广 不确定因素多 是资本预算的重点 除了惯常的年度 月份 预算外 更要细化项目 台区 线路预算 严格控制投资成本 减轻以 后还本付息的压力 2 事中控制 保事中控制 保证财务预证财务预算的算的实现实现 财务预算只是一种目标 它的实现还要财务部门对经营过程实现 全面的控制 控制的依据是各种财务预算 控制的重点是企业经营过 程的生产 营销环节 控制的目的是为了及时发现和消除经营的弊端 保证财务预算的实现 3 事后考核 提高事后考核 提高财务预财务预算算执执行力和控制力行力和控制力 依照国家和电力行业有关法律 法规的规定 对企业的经营活动 进行真实 准确的核算 并将核算结果与财务预算相对比 考核企业 完成财务预算的程度 对超支和节约情况进行纵向 横向比较 并分 析原因 为以后预算的制定 控制与考核积累资料 加大预算考核力 度 将考核结果与领导薪酬 部门业绩 岗位考评和工资分配挂钩 实 现年初有预算 年中有核算 年底有结算 实施效果有评价 有效调控 公司经营活动 实现公司总体利益最大化 五 灵活运用财务激励体制 实现财务管理的总体目标 激励体制是根据各责任单位所编制的业绩报告 将实际数与有关 责任数据进行对比 分析 来评价和考核各责任单位的经营业绩 实 行奖优罚劣的一种制度 科学的激励体制起着激发 驱动和强化人的 行为的作用 在财务管理中 正确运用激励体制能充分调动企业各部 59a4b6e4425c9e1d863eca26aa2e3e88 pdf 第 7 页 共 7 页 门和人员的积极性 对顺利实现财务管理的总体目标和各项财务指标 具有十分重要的意义 因此 必须严格 认真地执行财务激励体制 六 健全