清算工作计划

1 / 48清算工作计划注销清算计划经审批机构批复，同意*有限公司进行清算，自*年*月*日开始进行清算。根据中华人民共和国公司法和其他法律法规、本公司章程的有关规定制定本清算工作计划：1.成立清算组，清算组成员由*、*、*担任，*为清算组负责人。2.编制资产负债表，在清理财产时编制报表，并报审批机关。3.提出清算方案，包括：清算费用；应支付的职工工资、社会保险费用和法定补偿金； 缴纳所欠税款；2 / 48(4)偿还公司债务；4.在市级以上报纸刊登注销公告。5.书面通知债权人，接到通知之后天 30 天内申报债权。7.债权债务清偿。8.编制清算结束日资产负债表。9.分配剩余财产。10.编写清算报告，并报审批机关。11.各项资料移交。12.向税务机关办理注销手续。13.向工商注销登记，缴销营业执照，凭税务机关出具证明和清算报告办理注销手续。清算组负责人及成员签字：3 / 48年 月 日华通科峰科技开发公司解散、清算工作方案及计划安排根据 2016 年公司第 8 次董事会决议，决定按照“业务重组、人员重组、股权不重组”的原则，采用“股东会决议解散”方式，解散公司所属全资子公司北京华通科峰科技开发有限公司，具体方案如下：由华通科峰公司按照国有股权交易相关程序，转让其在亿雅捷公司中的 200 万元股权及其收益，由轨道交通咨询公司负责摘牌收购；由华通科峰公司对现有的业务合同进行清理，合同金额做到应收尽收，并执行完毕相应的合同义务；自 2016 年 1 月 1 日起，华通科峰公司如有新的业务发生，由轨道交通咨询公司承接，原华通科峰的工作人员，按照劳动人事和干部管理程序，分别办理手续，调入轨道交通咨询公司，但华通科峰公司注销手续完成前，原由华通科4 / 48峰承接的旧业务和清算工作，仍由上述人员负责处理，华通科峰公司由轨道咨询公司托管；待华通科峰公司履行完毕股权转让程序，现有业务合同履约完成后，由公司做出解散华通科峰公司的决议，并成立由公司企发、财务、监察审计、华通科峰公司、轨道交通咨询公司组成的清算小组，对其资产和债权债务进行全面清理，力争2016 年二季度未完成；资产清理完成后，由华通科峰公司按照公司解散的相关法律程序，办理公司注销手续，对其所有投资，由公司收回；建议由轨道交通咨询公司成立科技开发部，专门负责华通科峰公司原来负责的业务。根据公司董事会决议和华通科峰公司解散方案的精神，制定华通科峰科技开发公司解散、清算工作方案及计划安排 。一、由华通科峰科技开发公司的全资股东北京市轨道交通建设管理公司，以股东决议解散的方式，做出解散科峰公5 / 48司的决议；二、按照公司法之规定和公司董事会决议精神，成立科峰公司清算工作机构。清算领导小组由丁树奎、张宇、寅燕燕、罗富荣、卢桂菊、李鸿春、米春燕组成；清算工作小组由企发总部贾敬东、财务总部于萌、党群工作部严志和、监察审计部王承钢、轨道交通咨询公司方少轩、科峰公司韩志伟组成。三、清算工作小组职责分工如下：企发总部负责华通科峰公司解散、清算工作的牵头组织协调和一般工作人员的安排；财务总部负责华通科峰公司的资产评估清算、债权债务的清理和税务登记的注销；6 / 48科峰公司在其完成解散的法律程序前，负责其原有业务的清理和履约完成，负责该公司工商登记的注销手续办理；轨道交通咨询公司负责科峰公司清算阶段的托管、新业务的承接和因自身经营范围扩大的工商执照变更；党群工作部负责办理由公司党委所管干部的调动手续； 监察审计部负责华通科峰公司相关领导的离任审计。科峰公司清算工作小组成员中，除企发总部的人员外，其他单位和部门可指定专人参与清算工作的全过程，清算过程中的一些重要专题会议，单位和部门领导应参加。四、财务总部于 2016 年 2 月 3 日前，向税务部门提交书面申请，启动办理税务登记注销手续，并办理国、地税完税证明，此项工作应于 2016 年 4 月底前完成；五、科峰公司于 2016 年 2 月 8 日前，在北京市工商局认可的报刊上刊登公司清算公告，通知公告债权人；六、由财务总部牵头，科峰公司相关人员配合，对科峰公司的资产进行清理，编制科峰公司的资产负债表、财产清7 / 48单，此项工作应于 2016 年 2 月 28 日前完成；七、科峰公司会同财务总部，收回科峰公司在亿雅捷公司的已分配投资收益，此项工作应于 2016 年 3 月 15 日前完成；科峰公司对已签订的业务合同进行清理，完成相关合同履约，按合同金额落实相关收入，做到应收尽收。此项工作应于 2016 年 5 月底前完成。八、科峰公司 2 月 7 日前，正式致函京投亿雅捷公司，要求转让在该公司的 200 万人民币股权，函文如下：“京投亿雅捷公司：我公司拟对所持贵公司的 200 万元人民币股权进行转让，请贵公司尽快派有关人员与我公司协商，并召开股东会，形成决议。北京华通科峰科技开发公司 年 月 日”8 / 48京投亿雅捷公司召开股东会并形成决议后，即可按照国有股权转让程序在北交所挂牌交易，由北京城市轨道交通咨询公司负责摘牌。此项股权转让工作力争于 2016 年 5 月底前完成。九、2016 年 2 月 10 日前，由监察审计部商财务总部，确定有资质的第三方中介机构，启动对科峰公司的资产评估、企业年审、税务审计和主要领导的离任审计工作，此项工作于 2016 年 3 月 31 日前完成，审计基准日自股东做出解散科峰公司决议之日算起；十、由科峰公司召开职工大会，向大会报告公司解散的方案、业务及人员安排等情况，并形成相关书面材料，此项工作于 2016 年 2 月 15 日前完成；十一、上述工作完成后，清算小组编制清算方案，报股东会讨论通过，清算方案应包含如下内容：1、清算截止日的资产负债表和财产清单；9 / 482、清算工作所发生的费用；3、应支付的职工工资、劳动保险费用；4、应缴纳的税款；5、清偿的公司债务；此清算方案应于 6 月 5 日前形成并报股东会。十二、在完成科峰公司资产处置，确认全部资产处置所得，并支付完成第九项所涉清算费用后，剩余财产分配给股东，即北京市轨道交通建设管理公司。此项工作于 6 月 15 日前完成；十三、在剩余财产分配完成后，清算小组应编制清算工作终结报告，报股东会认可，此项工作应于 6 月 20 日前完成；十四、上述工作完成后，6 月 30 日前，由清算小组将清算报告及相关材料报工商行政主管机关备案，并提出注销工商登记的申请，主要提交以下材料：10 / 481、清算小组的报备材料清算报告备案登记表；股东会通过的关于公司解散的决议；企业法人营业执照原件及复印件；股东会确认的企业清算开始日的资产负债表和财产清单； 股东会确认的公司清算结束日的资产负债表及财产清单； 税务完税凭证原件及复印件；清算小组出具的经股东会确认的清算报告。2、申请公司注销工商登记需提交的文件材料：公司清算组织负责人签署的公司注销登记申请书；山东 xxx 通信科技有限公司清算实施方案11 / 48一、清算组的成立山东 xxx 通信科技有限公司，经过 2016 年 12 月 24 日全体股东大会一致通过公司解散并成立清算组，投票选举组长xxx、副组长 xxx，全体股东均为清算组成员。 如清算过程中清算组组长或副组长有失职行为，可由清算组全体成员重新投票选举产生。二、清算组的地位1、 清算组并非附属机构，应独立执行职务。2、 与债权人为监督与被监督的关系。三、清算组的职责范围负责公司财产的保管、清理、估价、处理和分配，以及进行必要的民事活动，具体如下：1、 接管公司的人、财、物、文档、资料、合同、印章等；12 / 482、 负责接收公司的债务人和财产持有人清偿的债务或交付的财产；3、 决定本公司未履行的合同是否继续履行或解除；4、 组织召开债权人会议；5、 对公司进行审计、评估、变现、处理、分配，出具审计等相关报告；6、 审核公司债权，并制作债权清册；7、 清理债权债务，并依法追讨公司对外债权及外在财产；8、 聘请必要的工作人员；9、 决定公司自解散之日起是否继续进行生产经营；113 / 4810、 制定公司财产分配方案；11、 进行必要的民事活动；12、 对公司经营期间，其进行的隐匿、私分或无偿转让财产、非正常压价出售财产、对于原来没有财产担保的债务提供财产担保、对未到期的债务提前清偿、放弃自己的债权等行为，清算组有权向法院申请追回财产；13、 清理银行账户，开设清算组账户，负责公司日常支出及清算费用支出。14、 编制公司财产目录；15、 发现重大问题及时向清算组报告；16、 提请终结清算程序，办理注销登记等事宜；17、负责刻制、保管、使用清算组印章。18、 法律、法规赋予的其他职责。14 / 48四、清算组的具体工作自清算实施方案通过后，清算组即刻展开下述工作：1、 公司的接收文档印章接收；财务接收 ：财务账册、印章、银行账户资料、库存现金等，移交清算组，原法定代表人必须到场，由原财务负责人与清算组会计逐项进行移交，制作交接表，详细记录交接事项，并由各方签字。资产接收；以盘点表的方式，主要内容包括：盘点时间、地点、参加人；固定资产及存货的名称、规格、数量、位置、账面价值、折旧 2等；无形资产的名称、注册登记情况、所有权凭证；投资及资金情况，包括股权投资，有价证券，库存现金，银行存款的币种、金额、银行账号等；参加人代表签名、签署时间。15 / 48盘点表由原法定代表人及有关负责人与清算组共同进行编制。2、 公司财产的管理人事管理： A.留守人员的确定：原法定代表人、财务负责人、公司相关人员等，由清算组决定工资发放标准。留守人员的责任：按要求回答清算组的有关询问；协助清算组核对债权债务；解决业务遗留问题。B.人事档案管理：编制公司员工清册，内容包括员工姓名、性别、年龄、工龄、企业工龄、职业种类、职务、职称、行政级别、工资状况、保险福利待遇。C.职工安置：由清算组制定详细的安置方案。(2) 财务管理：处理和监管公司日常开支，清理银行账户，审查会计账目，审查帐实是否相符等。A. 财务审计；B. 清理银行账户，开设清算组账户，统一管理公司的收支；C. 日常开支管理；D. 清理债权债务，包括追收应收款项或财物及其他财产权益。资产管理：A.固定资产管理。B.流动资产管理；主要包括16 / 48货币、存款、应收款三项。C.无形资产管理；主要指土地使用权、商标、专利、著作权、专有技术等。D.投资资产管理；3、公司财产的界定：公司所有固定资产及流动资产。4、编制公司财产目录：理完结后编制的反映公司财产完整情况的文件，主要内容包括： 编制人姓名； 财产目录编制原则的说明； 3固定资产及存活的名称、规格、数量、位置、账面价值、评估价值； 无形资产的名称、数量、账面价值、评估价值；投资情况，包括投资方式、项目名称、股权份额、评估价值等； 有价证券和资金情况； 其他。5、公司财产的评估：由清算组全体人员或聘请第三方进行评估。6、公司债权的登记、审核、确认，编制债权清册，包括：债权人名称、住址、委托代理人姓名、联系地址、电话；债权申报时间；债权性质；债权数额。17 / 487、公司财产追收： 清算组向债务人或财产持有人发出清偿债务通知书或交付财物通知书。 编制简明清算费用支出表。8、公司财产的分配： 分配顺序：A.公司拖欠的职工工资、医药费、社保费用、住房公积金等，安置职工费用；B. 税收；C. 公司债权；制定清算财产分配方案，内容包括： A. 法律依据和清算依；B. 公司财产的情况说明；说明在清理公司的银行账户、应收债券、资产变现、应收债权、公司财产的总体状况，包括现金总额、实物总值等。C. 清算费用说明，并将清算费用支出表附后；D. 对优先顺位请求权的清偿说明，即对职工工资、社保福利、住房公积金、职工安置费用、税款的数额做出说明。E. 可供分配的财产总额；F. 公司债权的基本情况和分配受偿的比例应按股份比例计算受偿数额；G. 附注；分配方案的通过与执行；债权人会议通过形成决议，清算组审核后裁定执行； 根据清算组裁定，按分配方案的内容18 / 48制定分配表。9、注销登记。10、清算程序终结，清算组撤销。五、清算组内部的分工：4、清算组组长及副组长的工作：1. 编制清算组工作计划；2. 主持清算组的清算工作，包括确定分工、掌握清算进度、处理清算中的问题、协调清算中各个环节的关系；3. 负责与债权人联络，向清算组报告工作；4. 代表清算组对外签定合同、参加谈判、出席会议、代理诉讼等活动；5. 以清算组名义对债权人会议起草各类报告；19 / 486. 掌管清算组公章；7. 审批清算费用支出；8. 出席债权人会议并代表清算组做工作报告；9. 主持清算会议，并形成清算组清算工作会议纪要。、清算组内部会计师的工作，包括：1、负责公司债权数额的核定，并编制公司债权清册。2、负责公司对外债权数额的核定、对外债权形成过程、整理相关证据，并编制公司对外债权清册。3、负责了解公司全部资金的去向、用途、盈亏情况，分析解散原因，向债权人通报。4、负责盘点公司的财产，编制公司财产清册。5、负责了解公司职工人数、工资数额、社会保险情况。6、负责查清纳税情况。六、清算组的工作程序：1、 编制工作计划，包括总体时间安排和总体阶段工作安20 / 48排两方面；2、 召集第一次清算会议，会议内容如下：宣布清算组成立的依据；清算组成员的工作分工；5收付清算条线工作计划我行将按照收付清算条线业务管理要求，全面推进收付清算条线工作，继续强化风险管理理念和依法合规经营意识，创新管理思路，进一步加强条线精细化管理，提高服务水平和效率，结合我行工作实际，现将收付清算条线的工作计划如下：一、强化风险管理意识，提升内控管理水平我行将依据基层经营性机构自查流程管理系统 ，开展收付清算条线人行大、小额支付业务、国际收付款业务、资21 / 48金调拨结算等业务流程的动态自查，以此增强我行业务人员合规操作意识，进一步提高一道防线的风险控制能力。强化非现场监控工作措施。我行将继续安排专人，每日通过报表系统对大小额系统、往来报文、查询查复及时进行监控，督促行办及时进行处理对有问题来账报文，及时联系客户或者查询、退报、划转。同时，我行要及时监督、检查辖属各网点收付清算业务、资金结算等业务的规范性、准确性，制定明确的岗位职责和各项业务的管理考核办法，对各网点收付清算条线的运行情况、业务差错率进行考核。我行将加强对重点业务和风险环节的现场检查力度。我行将针对 2016 年条线业务现场、非现场检查发现的问题和整改情况，以及各网点实际业务运行情况，制订具体的现场、非现场检查计划和检查方案并开展检查。我行计划每季度对辖属网点的现场检查覆盖面达到 100%，并且每季度均有不同的检查要点，同时对各行办存在的问题进行通报，限期整改并跟踪落实整改情况。具体检查计划及内容如下：22 / 481、收付清算业务内控合规检查主要检查各网点制度的执行和落实情况；岗位设臵及岗位职责的制定是否符合相关制度要求；网点业务经理日常业务检查及整改情况；收付清算条线业务印章的备案、交接、使用等情况；自查管理系统涉及收付收付清算条线内容的自查；每季按照新版收付清算业务风险监控季报及时报送。2、同城票据交换业务管理主要检查同城票据交换业务岗位设臵是否执行经办、复核、交换三岗分离原则；票据交换清单及交接手续；票据交换专用章及锁片的管理；票据传递运送环节；“8428 应付客户清算资金”核算内容是否合规；提出、提入票据处理是否及时，有无遗漏、延压现象；退票处理是否及时，退回、退出登记簿是否健全、登记是否完整，有无客户签字；各类业务操作是否符合规定，有无非正常挂账等情况。网点票交人员发生变更时，是否及时报送票据交换包交接人员备案表 。针对营业部同城票交提入业务集中后，业务量大，容易出现差错的特点，我行将对同城票据交换业务的每个环节进行跟踪了解，对集中过程中存在的问题进行归23 / 48纳，同时对行办进行提示，确保集中后，同城票交业务能够顺利进行。3、人行大小额支付系统、境内外币支付系统业务管理主要检查查询查复业务的操作、管理；往账、来账回执状态管理；通存、通兑待调帐业务；退划业务操作的合规性。4、国际收付业务管理主要检查国外汇入、汇出汇款业务管理。二、加强培训，提高条线人员整体业务素质2016 年我行将进一步提高业务经理的综合素质，除坚持每月至少召开一次业务经理例会，将本月收付清算条线管理的重要文件、规章制度等组织业务经理进行学习外，同时要求业务经理将文件精神加以提炼后，组织本网点员工认真细致地学习，不得照本宣科，不断提高业务经理自身学习能力，同时要求业务经理在规章制度的落实上加大监督、24 / 48检查力度和整改力度，进一步强化内部管理，采取有效措施降低业务差错的发生，确保相关规章制度落实到位。我行新老柜员交替较频繁，我行将积极开展学习、培训工作，同时还要加强对辖内一线柜员的制度学习及职业道德教育，进行收付清算条线业务的内控合规培训，培育浓厚的风险管理文化，建立对重要岗位人员风险监控机制，努力控制人员风险和操作风险，促进条线各项业务的安全、合规运行。我行计划结合核心银行系统，积极开展规章制度和操作流程的培训，采取集中学习和自学相结合、专项考试、以查代训等灵活的方式，注重强调培训与实战能力的有机结合，使业务人员透彻掌握新线规章制度、新线功能特点，严防系统操作风险，确保上线后在风险可控的前提下，各项业务能够正常运转。三、积极探索业务流程再造，推进条线业务流程优化工作营业部同城票交提入业务集中后，为提高工作效率，确保安全与效率并举，我行对同城票交操作过程中遇到的问题进行调研、收集，为业务流程再造提出可行性工作建议。25 / 48资金产品销售平台结算模块投产后操作流程会发生了变化，这种变化是基于系统功能的根本性转变，涉及业务处理、制度流程、岗位设臵、合规内控等多方面的调整。我行需积极推进资金结算流程优化工作，使此项业务能够顺利运转。四、完善应急机制我行将结合核心银行系统收付清算条线业务的特点，参照现有风险应急机制，对下一步需要建立、健全应急机制的业务进行梳理，并根据我行实际情况，制定相应的应急预案，完成我行辖属收付清算条线应急人员联系表的更新工作。清算审计工作要点是什么会计师事务所接受委托对停止经营的清算企业进行清算审计，在了解了基本情况，索取必要的文件资料和财务资料后，具体审计工作应分两个阶段。第一阶段，是对清算开始日会计报表审计，工作中要注意：26 / 481、确定清算会计期间，即清算开始日至清算结束日所跨时期，它与正常会计期间的重大区别是企业停止生产经营活动，其分界日或分界线一般即为清算开始日。一般来说，这一时日是企业股东会(董事会)决议、公告停止营业、进行清算的起始日(不含法院判决企业破产的情况)。2、清算开始日会计报表首先要反映的是截止此日拟清算企业的资产、负债、净资产等财务状况，在企业帐表，反映为原企业会计经营帐截止清算开始日的期末余额。因此，该会计报表审计，原则上首先可借鉴年度会计报表审计程序。但由于此项会计报表，其重要目的是摸清截止经营活动结束日“家底” ，为正式展开清算作准备，审计中要注意：(1)由于清算开始日具体日期的不确定性，此清算开始日会计报表所涉会计期间，有的可达整个公历年度，有的可能只有几个月或更短;而对上年度未经审计或从未经审计的企业来说，可能长达数年。(而据有关规定，经法院裁定破产的企业应对破产日前六个月之内仍在持续经营阶段的会计信息进行再审核确认，对破产裁定日企业会计报表的真实性进行审计核实。)27 / 48(2)既然重要目的是“摸清家底”审计重点宜放在：A 核实企业资产状况(a)银行存款的核实：发出询证函，确认银行存款余额的正确性，对未达账清理取证入账。(b)应收款的清理核实：对“贷方”余额及应付款的“借方”余额进行重新分类调整，划分账龄，做好账龄分析。 (c)存货的盘存核实：对存货要求盘点核实，对账外物资、货到单未到及盈亏情况要进行账务调整，原因一时难以查清的潜亏要通过待处理流动资产损失科目列账，留待下阶段报批核销。(d)固定资产的账实相符情况核实：对固定资产的账实情况进行盘存核实，对盘亏资产不能取证进行账务处理的，要通过待处理固定资产损失科目列账，留待下阶段报批核销。对固定资产折旧的计提进行审计核实，对账外资产及盘盈资产要进行查询说明其原因，有待下阶段核实调整。(e)无形资产、递延资产及在建工程等科目进行列账依据的28 / 48查实，对会计账务处理的合法性进行审计核实。B. 审定企业负债状况(a)审核应付款的发生事实及有关证据、数额，财产担保情况，有担保的应提供证据。(b)重大债权的核实。如银行贷款的本金、贷款期限、利率，截止审计日的欠贷本息合计，财产担保及依据。 (c)审核企业不能清偿到期债务的有关证据。C. 审定企业所有者权益查实其实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润的真实性。由于此清算开始日会计报表不必出具利润及利润分配表，其所涉会计期间的经营损益，可在“未分配利润-本年利润”科目归集反映。(3)审计清算开始日会计报表，无须单独出具审计报告，其数据只是作为清算审计报告期初数的基础。3、清算开始日会计报表表述的又是“清算开始” ，即清算29 / 48工作的第一步。企业一般要建立清算期新账，将上项资产、负债、净资产余额结转为清算帐的期初余额(有的企业可能不设新帐和转帐，但清算时处理应相同)。由于持续经营假设不再适用，正常经营会计中的权责发生制、历史成本等原则相应地被清算会计的收付实现制和重置成本等原则所替代，原来的企业正常核算的会计政策被企业清算会计政策替代，转帐时不能直接按照原企业有关科目的余额转入，而应当按照资产的可变现价值进行记账。注意此处按照可变现价值确认记录财产价值，问题是如何确定财产的可变现价值。可变现价值一般可以有两种途径获得：一是利用资产评估价值确定可变现价值;二是按企业会计制度 ，通过计提各项资产减值准备，对于历史成本原则进行调整。审计人员在最终完成已审清算开始日会计报表时，要对一些资产、负债科目可变现价值的“转换”情况进行审核，具体有：(1)检查企业清算组有否对各项资产(包括现金、银行长期末达账、有价证券等)的溢缺原因组织专人核实，确实无法查明的，审计人员应在审计证据基础上提出核销建议。30 / 48(2)检查超过 3 年不能收回的应收款数额及虽未超过 3 年，但确实无法收回的应收款项是否已正确核销，否则，计人员应在审计证据基础上，建议足额计提坏帐准备。(3)检查存货的毁损盘亏的处理有无必要程序和批准，如企业清算组有否对委托加工材料和委托销售的产品应进行函证或上门核对，经核对有差额的要查明原因作出账务处理。无法查清原因的应由清算组说明情况，进行核销，审计人员应在审计证据基础上建议计提足额跌价准备。(4)对待摊费用、递延资产、待处理财产损溢等账户中已形成费用损失部分，是否已正确核销，否则，审计人员应建议核销调整。(5).检查企业清算组有否对控股联营投资企业的财务状况进行调查，确定应收回的投资本金和收益，并索取有关协议或说明，审计人员应在审计证据基础上，对帐面值与可回收值间差额建议计提足额减值准备。(6)检查实物资产如房屋、土地的所有权及使用权证等，明确产权归属，进而确定其中担保财产和用作抵押财产的情31 / 48况，索取有关资料，建议按有关要求处理;检查固定资产的报废、盘亏、损失批准手续是否完备。(7)对无形资产，审计人员应在审计证据基础上，确定其中已无实际价值或市值低于帐面的部分提出核销建议和计提足额减值准备。(8)对负债，审计人员应在审计证据基础上，结合清算组的债权申报工作，索取或编制“账面应付款与债权单位申报数核对表” ，检查其差异原因，对无法确定原因的差额是否已正确处理，否则应提出处理建议。(9)检查资产评估增值(减值)的核算是否正确。(10)检查各项核销处理差异是否正确列入清算损益。第二阶段，是对清算结束日会计报表进行审计，这也是对整个清算期间、清算过程进行审核，工作中要注意：1、对第一阶段审计进行复核，核对第一阶段审计账项调整建议，逐项核对企业是否作了调账。这是由于一个企业的清算是一项十分复杂的工作，很难在短期内完成。根据有32 / 48关法规，债权人的债权申报期限最长可达 3 个月(自公告发布之日算起)。尽管债权申报可在较短时期内申报完毕，但由于债权的认定、资产的评估及变现、清算财产的分配、债务的清偿以及清算时间的长短等因素的综合影响，使得清算工作需要相当长的时间才能处理完毕。第二阶段与第一阶段审计时间可能会间隔相当长的时间。2、核对已索取的如企业清算方案、债权人会议纪要、资产负债置换约定、资产评估报告等涉及债权认定、资产评估及变现、清算财产分配、债务清偿等文件资料，检查企业清算处理是否与文件约定相符、与有关法规相符。3、审计方法应以逐项详查为主，如项目众多，不便逐项详查的，抽查样本量拟确保 70%以上。4、可重点关注以下项目：(1)对收回的各项资金，应查清来路，验证其是否正常，是否全部入账。(2)对各项支出着重审计其真实性、合法性，尤其应注意有33 / 48无作弊、虚列支出，甚至贪污私分的问题。(3)复核各项应计费用的计算是否正确，如各项借款利息、折旧费、应付水、电、气费等是否已经足额计提至清算结实。(可发询证函)。(4)审计是否正确计提了各项税款(可发询证函)。(5)应收账款在清算期收回的核算是否正确，呆账坏账的核销有无依据。(6)实物资产的处置及变价收入情况，有无隐匿、私分、非正常压价出售等违法行为。(7)抵押资产、担保资产、借入资产、取回资产的核算依据是否充分，核算是否正确。(8)债权申报时间限制及金额与账面有无差异，清算调整的依据是否充足，逾期未申报的是否作了正确处理。(9)清算费用的开支范围是否符合标准及有关规定。34 / 48(10)审查各项已实际发生的收入和支出，是否已全部入账。如检查清算组有否督促企业职工将手持的支出凭证(如医药费单据、差旅费单据等)及代企业收回的现金、有价证券、个人持有的备用金等全部交财务部门入账。(11)清算损益的核算是否正确。(12)企业剩余财产分配是否合理。企业破产清算工作流程与内容一清算组的成立林建华 谢庆国根据中华人民共和国企业破产法试行 1986 年 12 月 02 日最高人民法院关于贯彻执行中华人民共和国企业破产法试行的若干问题的意见1991 年 11 月 01 日中华人民共和国民事诉讼法和有关法35 / 48律法规的规定及实践中的具体操作企业破产清算工作应包括以下内容破产程序前期工作和清算组总体工作一破产清算程序的进入破产清算程序是破产制度的一部分 破产清算程序的进入取决于破产程序的开始根据我国法律企业进入破产程序按以下步骤进行首先严重亏损无力清偿到期债务的企业由其债权人或债务人向企业所在地法院提交破产申请其次人民法院依法裁定并宣告企业破产企业由此正式进入破产程序二清算组的成立36 / 48企业进入破产程序后由人民法院自宣告之日起 15 日内成立清算组清算组由 人民法院与同级人民政府协商指定由企业上级主管部门财政计委审计 税务物价劳动人事工商行政管理局等部门的人员和律师会计师等专业人 员组成三清算组成立前的准备工作l 法院指定清算组人员l 刻制清算组图章l 在银行开立帐号四明确清算组的主要职责并进行内部分工五破产企业的全面接管当清算组正式成立并进驻破产企业后清算组便正式替代破产企业以其自身名 义进行运作对破产企业的全面接管包括以下内容的工作l 破产企业印章的接收37 / 48l 破产企业法人营业执照的接收l 破产企业重要文件合同的接收l 破产企业财务的接收l 破产企业财产的接收对破产企业的全面接管后清算组作为替代破产企业运作的实体还须对破产企 业进行必要的管理包括l 对破产企业的人事管理如留守人员的确定员工的安置及人事档案的管理 l 对破产企业生产经营的管理l 对破产企业的资产管理如固定资产的管理流动资产的管理无形资产的 管理投资资产的管理在建工程的管理l 对破产企业的财务管理如财务帐册财务凭证的管理银行帐号的管理 日常开销的管理和控制企业破产清算工作流程与内容二38 / 48清算组的主要职责和内部分工一清算组有以下主要职责l 接管破产企业包括对破产企业人财物各方面的管理接管破产企业印章 财务帐册和凭证重要文件及合同等l 负责破产财产的保管清理估价处理和分配l 负责接收破产企业的债务人和财产持有人清偿的债务或交付的财产 l 决定解除或继续履行破产企业未履行的合同l 对破产企业财务进行审计出具审计报告l 对破产债权进行清理审核债权人申报的债权l 对破产企业对外债权进行清理并依法追讨破产企业对外债权及外在财产 l 根据需要要求债权人会议主席或法院召开债权人会议l 制定破产财产分配方案经债权人讨论后报请法院批准执39 / 48行l 破产企业内属于他人的财产通过清算组由该财产的权利人取回l 在清偿有财产担保的债务后收回破产企业的担保物l 对破产企业于法院受理案件前六个月至破产程序终结的期间其进行的 1 隐匿私分或无偿转让财产 2 非正常压价出售财产 3 对于原来没有财 产担保的债务提供财产担保 4 对未到期的债务提前清偿 5 放弃自己的 债权等行为清算组有权向法院申请追回财产l 于破产财产分配完毕后提请法院裁定终结破产程序l 破产程序终结后向破产企业原登记机关办理注销登记l 决定破产企业自破产宣告之日起是否继续进行生产经营二清算组内部的分工一清算组组长的工作一般由律师担任40 / 48l 编制清算组工作计划并报告法院l 主持清算组的清算工作包括确定分工掌握清算进度处理清算中的问题 协调清算中各个环节的关系l 负责与法院联络向法院报告工作l 代表清算组对外签定合同参加谈判出席会议代理诉讼等活动l 以清算组名义向法院及债权人会议起草各类报告l 掌管清算组公章l 审批破产清算支出l 出席债权人会议并代表清算组做工作报告l 主持清算会议并形成清算组清算工作会议纪要二清算组内部律师的工作包括41 / 48l 破产企业债权的审查l 破产企业对外债权的审查l 破产企业财产的产权界定l 对破产企业投资包括项目投资及投资形成的法人实体进行权益比例和股权 比例的界定并负责起草权益转让和股权转让协议书l 代理破产企业进行起诉和应诉活动l 负责财产所有人行使取回权的审核工作l 负责审核破产企业所签定并正在履行中的合同并决定是否继续履行 l 负责抵销权别除权内容的审核三清算组内部会计师的工作包括l 负责破产企业债权数额的核定并编制破产企业债权清册42 / 48l 负责破产企业对外债权数额的核定对外债权形成过程整理相关证据并 编制破产企业对外债权清册l 负责破产企业注册资本缴交情况的审计并作出肯定性结论l 负责破产企业对外投资的数额过程及收集整理相关证据材料l 负责了解破产企业全部资金的去向用途盈亏情况分析破产原因向债 权人通报l 负责盘点破产企业的财产编制破产财产清册l 负责了解破产企业职工人数工资数额社会保险情况l 负责查清纳税情况四清算组内部评估师的工作评估师在个别情况下被指定为清算组成员一般负责根据清算组提供的关于财产的资料对该财产进行43 / 48评估作为清算组处 理破产财产的底价五清算组内部拍卖行的工作拍卖行在个别情况下被指定为清算组成