所得税审核报告

1 企业所得税纳税申报审核报告企业所得税纳税申报审核报告 编号 编号 市 有限公司 根据 中华人民共和国企业所得税法 及 实施条例 我们对贵单 位 2015 年度的企业所得税申报进行审核 贵单位的责任是 对所提供的 会计资料及纳税资料的真实性 合法性和完整性负责 我们的责任是 按 照国家法律法规及其有关规定 对所提供的企业所得税纳税申报表及其有 关资料的真实性和准确性在进行职业判断和必要的审核程序的基础上 出 具真实 合法的审核报告 在审核过程中 我们本着独立 客观 公正的原则 依据企业所得税 暂行条例及其有关政策规定 按照 中华人民共和国企业所得税法实施条 例 的规定 实施了包括抽查会计凭证 会计账簿 纳税申报表及经营合 同等我们认为必要的审核程序 现将审核结果报告如下 一 企业所得税纳税申报的审核过程及主要实施情况 一 企业基本情况及 2015 年度财务基本情况 市 有限公司 位于 法定代表人 注册资金 300 万元整 经营范围 法律法规禁止的项目除外 法律 行政 法规限制的项目取得许可证后方可经营 依法须经批准的项目 经 相关部门批准后方可开展经营活动 企业类型为有限责任公司 自然人 投资或控股 企业的核算形式为独立核算 企业所得税汇算清缴 财务核算执行独 立核算自负盈亏 会计处理方法遵循一贯性原则 业务操作规范 业务流 程健全 未发现公司内部控制制度在完整性 合理性与有效性方面存在重 大缺陷 2 2015 年截止 12 月 31 日资产负债表反映 资产总额 22 980 147 04 元 负债总额 28 476 973 23 元 所有者权益总额 5 496 826 19 元 2015 年损益表反映 营业收入 2 321 323 86 元 营业成本 2 034 944 00 元 其他业务成本 156 530 80 元 营业税金及附加 6 205 75 元 销售费用 280 172 16 元 管理费用 579 568 09 元 财务费 用 1 194 148 31 元 营业外支出 40 380 26 元 利润总额 1 970 625 51 元 二 审核结果如下 2015 年利润总额为 1 970 625 51 元 所得税纳税调整增加项目 1 跨期费用合计 404 79 元 2 营业外支出 罚款 24 993 48 元 3 营业外支出 滞纳金 14 991 09 元 4 业务招待费调增 634 00 元 5 其他应付款 工会经费 1 449 60 元 6 在建工程资本化利息调增 394 486 14 元 以上 纳税调整增加合计 436 959 10 元 二 审核结论 经对贵公司 2015 年度企业所得税纳税申报进行审核 1 收入总额 2 321 323 86 元 其中 营业收入 2 321 323 86 元 2 扣除项目金额合计 4 291 949 37 元 其中 营业成本 2 034 944 00 元 其他业务成本 156 530 80 元 3 营业税金及附加 6 205 75 元 销售费用 280 172 16 元 管理费用 579 568 09 元 财务费用 1 194 148 31 元 营业外支出 40 380 26 元 3 利润总额 1 970 625 51 元 4 纳税调整增加额 436 959 10 元 5 纳税调整后所得额 1 533 666 41 元 具体纳税调整项目及事项的说明详见附件 本审查报告不得作为其他用途 非法律 行政法规规定 审查报告的 全部内容不得提供其他任何单位和个人 中国注册税务师 签名或盖章 银川兴税通税务师事务所 盖章 被审核单位 盖章 二 0 一六年五月六日 4 附件 1 税务师事务所执业证书复印件 2 企业基本情况 企业法人营业执照复印件 3 企业 2015 年度会计报表 1 资产负债表 2 利润表 4 纳税调整增加的详细说明 应做纳税调整项目 1 跨期费用合计 404 79 元 5 月 9 凭证车险费 1 214 38 元 其中 属于 2016 年费用 1 214 38 12 4 404 79 元 借 销售费用 贷 库存 现金 根据 企业所得税法实施条例 第九条规定 属于当期的收入和费 用 不论款项是否收付 均作为当期的收入和费用 不属于当期的收入和 费用 即使款项已经在当期收付 均不得作为当期的收入和费用 因此应 做纳税调整 2 营业外支出 罚款 24 993 48 元 6 月 2 凭证罚款 24993 48 元 借 营业外支出 贷 银行存款 根据 企业所得税法 第 10 条规定 罚金 罚款和 被没收财物的损失在计算应纳税所得额时不得扣除 3 营业外支出 滞纳金 14 991 09 元 1 月 1 凭证滞纳金 64 17 元 6 月 2 凭证滞纳金 14 182 17 元 6 月 3 凭证滞纳金 744 75 元 借 营 业外支出 贷 银行存款 根据 企业所得税法 第 10 条规定 税收滞 纳金在计算应纳税所得额时不得扣除 4 业务招待费 调增 634 00 元 本年业务招待费发生额 1 585 00 元 收入 2 321 323 86 元 根据 企业所得税法实施条例 第 43 条规定 5 企业发生的与经营活动有关的业务招待费支出 按照发生额的 60 扣除 但最高不得超过当年销售 营业 收入的 5 因此 业务招待费的 60 1 585 00 60 951 00 元 收入的 5 2 321 323 86 5 11 606 62 元 税前准予扣除 951 00 元 应调 增 1 585 00 951 00 634 00 元 5 其他应付款 工会经费 1 449 60 元 以前年度提取但未缴纳的 工会经费 根据国家税务总局 关于工会经费税前扣除凭据问题的公告 的规定 自 2010 年 7 月 1 日起 企业拔缴的职工工会经费 不超过工资 薪金总额 2 的部分 凭工会组织开具的 工会经费收入专用收据 在企业 所得税税前扣除 计提但未上缴的工会经费 年末应做纳税调整 6 在建工程资本化利息 应调增 394 486 14 元 财务费用 利息支 出 1 193 983 33 元 在建工程期末借方余额 4 410 642 67 元 期末 流动资产总额 8 938 961 53 元 根据 企业所得税法实施条例 第 28 条 规定 资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本 不得在发生当期