成本核算方法(分步法)

1 成本核算方法成本核算方法 分步法分步法 一 总一 总 则则 第一条 本公司成本会计事务处理准则及程序 除普通会计事务处 理准则及程序和法令 公司章程另有规定外 悉依本准则及程序处理 第二条 本公司的成本会计事务由财务部成本科处理 第三条 本公司成本计算采分步成本制 每月底计算成本一次 第四条 本准则所称成本 系以产品生产过程中的所有一切支出为 限 包括直接材料 直接人工及制造费用 第五条 成本单位视实际需要设置各种辅助账 包括原材料明细分 类账 在制品明细分类账 制成品明细分类账制造费用明细分类账 第六条 本公司生产过程中的废品损失部分 应依其性质分别按下 列方式办理 1 生产过程中 不可能完全避免的废品 其损坏部分的成本 悉由 完好产品负担 2 生产过程中 因意外事故发生的损坏和废品 其所耗用的成本 一概以非正常损失处理 二 材二 材 料料 第七条 材料的请购 订购 领用 保管 退料 盘盈 亏 及废料 等的处理 悉依本公司材料管理办法办理 第八条 成本科依请购单 收料单及进货发票编制凭证 其分录为 借 原材料 贷 应付账款 或 银行存款 并将数量及金额分 2 别登录于 材料明细分类账 第九条 各单位领用材料时 应填制 领用单 注明领料单位 品 名 规格 用途并经主管签章后 方得向仓库领料 仓库根据领用单发 料 发料数量不得超过核准的数量 该料如系不可分割或不便分割时例外 但应办理退料或注明结转别批使用 第十条 领用单一式三联 第一联领料单位存查 第二联仓库留存 第三联送交成本科 成本科根据领用单统计汇编 材料领用汇总表 并 编制传票 其分录为 借 在产品 直接材料 或 制造费用 间接材料 贷 原材料 并据以登录 材料明细分类账 各该账户 的发生数量栏 第十一条 材料领用的计价方法 依账面成本采用加权平均法 其 公式为 上月底结存总价 本月份进料总价 上月底结存数量 本月份进料 数量 本月份单价 第十二条 计入产品成本的材料分为 1 直接材料 凡直接供给产品制造所需 而能直接计入产品成本的 原材料 2 间接材料 凡间接用于产品制造 但并非形成产品本质 或虽形 成产品本质 但所占成本比例甚微 或不便计入产品成本的物料 第十三条 材料盘点采用不定期盘点办法 由成本科会同仓储科人 员进行 盘点时须填制 盘点单 三联 第一联仓储科留存 第二成本 科留存 第三联挂置于材料存放处所 成本科应于盘点后 15 日内 编制 3 材料差异报告表 三联 第一联送仓储科 第二联成本科留存 第三 联为编制凭证的凭证 并登录材料明细分类账和总账 第十四条 材料盘损应由仓储科出具报告 说明短少原因 并由上 级主管追究责任 第十五条 材料明细分类账 与 总分类账 的材料统驭科目 平时数额可不相等 但于月底 成本科应与会计科对账核符后 始得开 始结算材料的单位成本 三 人三 人 工工 第十六条 人工系指直接或间接参加生产人员 而支付之一切报酬 而言 管理及推销部门的人员 属管理及销售费用 不在成本人工范围 内 第十七条 计入产品成本的人工可分为 1 直接人工 凡从事直接生产的员工报酬 能直接计入各该产品的 成本的 皆属于直接人工 2 间接人工 从事车间管理等工作 及不直接从事生产的员工报酬 及不能或不便直接计入产品成本者 皆属于间接人工 第十八条 厂务部应设置 出勤卡 每人每月一张 由人事科管理 统计 据以编制薪工表二份 一份送成本科 一份由领款人签章存于人 事科 并于翌年 1 月 30 日编妥扣缴凭单后送会计科 第十九条 成本科根据薪资表 计算各生产部门及服务部门的直接 人工及间接人工成本 并编制凭证 其分录为 借 在产品 直接 人工 及 制造费用 间接人工 贷 应付工资 并记入 在产 4 品明细分类账 制造费用明细分类账 四 制造费用四 制造费用 第二十条 制造费用系指生产过程中 除直接原材料 直接人工外 所发生之一切其他费用 包括间接材料 间接人工及其他费用等 第二十一条 为便于计算产品成本 制造费用应分为直接费用与分 摊费用 凡厂务部及技术部门的制造费用 一概依特定的分摊基础及方 法 将其分阶段摊于各生产中心 各生产中心摊列的费用 称为分摊费 用 凡生产部本身直接发生的费用 称为直接费用 第二十二条 制造费用发生时 应详加分析其发生的原因及用途 并分别归纳于应行负担的部门 凡能确定其归属部门时 应于传票中注 明其成本中心 凡属共同性的费用时 应按合理的分摊基础 分摊至各 该产品中 第二十三条 凡非按月发生 而其效用及于全年 或按实际发生金 额计算成本 显属不合理的费用 成本科应予合理分摊 计算该月份应 摊列的金额 并列入制造费用项下 第二十四条 成本科应于每月底 根据 制造费用明细分类账 编 制 制造费用汇总表 及 制造费用分摊表 显示各服务部门制造费用 摊入各成本中心的内容与确实数字 其传票分录为 借 在产品 贷 制造费用 并登录于 在产品明细分类账 及 制造费用明细分类表 五 成本计算与簿记组织五 成本计算与簿记组织 第二十五条 生产部应于次月 3 日前 分别呈送下列生产月报表 5 包括 制一科生产月报表 制二科生产月报表 制三科生产月报表 材料 月报表 以上各报表一式二联 第一联自存 第二联送成本科 第二十六条 成本科根据上列的报表 编制原材料 在产品 产成 品的收发存明细表 第二十七条 成本根据 耗用直接材料明细表 制造费用 及 直接人工汇总分摊表 计算产成品及在产品的单位成本及总成本 并 编制 成本计算表 第二十八条 成本科再根据会