发票管理知识ppt课件.ppt

1 发票知识培训2014年4月 发票知识培训 发票知识培训 发票知识培训 当前发票管理的特点1 国家新修订 发票管理办法 2 全市全面普及在线开票3 对发票违法犯罪活动维持高压态势 发票知识培训 发票知识培训 开具和使用发票的范畴 解读 1 销售商品 提供服务应当开具发票2 其他非经营活动不需开具发票 发票知识培训 对于开具发票的具体界定一般规定 穗地税发 2005 331号 特殊规定 穗地税发 2007 72号 发票知识培训 一般规定1 应征 免征及暂不征收营业税项目的经营收入应使用发票2 财政 收支两条线 非税收入 应使用行政事业性收费票据3 不属于生产经营收入的业务往来结算 不使用发票 发票知识培训 例 某科技公司收到科技局的科技奖励10万元 如何开票核算 1 科技局发放奖励 有相关文件2 奖励通过银行转帐的方式发放科技公司不需要开发票 银行转帐单据即可入账 科技局凭相关文件和银行转账单入账 发票知识培训 特殊规定1 单位取得的征地补偿及拆迁补偿收入可到税务机关申请开具发票 2012年1月取消 2 经法院判决取得的执行款 凭法律文书到税务机关申请开具发票 发票知识培训 开具发票的来源1 固定业户到税务机关领购发票2 需要临时使用发票的单位和个人 向经营地税务机关申请代开发票3 部分业务 单位和个人可到税务机关指定委托的其他单位申请代开发票 发票知识培训 禁止行为1 非法代开发票2 转借 转让 介绍他人转让发票3 受让 开具 存放 携带 邮寄 运输私自印制 伪造 变造 非法取得或者废止的发票不得跨规定的使用区域携带 邮寄 运输空白发票 发票知识培训 开具发票的规定1 在发生经营业务确认营业收入时开具发票2 开具发票应当按照规定的时限 顺序 栏目 全部联次一次性如实开具3 加盖发票专用章 发票知识培训 发票专用章的一般规定1 式样由总局确定2 两种规格 总局40X30 省局20X15 3 只能使用发票专用章 发票知识培训 发票知识培训 发票专用章的特别规定1 加盖发票使用的发票专用章从2012年1月1日起必须使用统一规格 粤地税函 2011 100号 2 套印旧式发票专用章的冠名发票可使用到用完为止 粤地税函 2012 162号 发票知识培训 禁止虚开发票与实际经营业务情况不符 虚开发票的三种行为1 开具发票方 为他人 为自己开具 2 接受发票方 让他人为自己开具 3 中介 介绍他人开具 特别注意 纳税人提供虚假材料 不执行的合同到税务机关前台申请开具发票 申请人也构成虚开发票行为 发票知识培训 与实际经营业务情况不符的认定 常见情况 1 开票金额与实际交易金额不一致2 开票单位与实际交易单位不一致3 开票内容与实际交易品种规格不一致4 开票时间与实际交易时间不一致 虚开发票的处罚 第三十七条违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的 由税务机关没收违法所得 虚开金额在1万元以下的 可以并处5万元以下的罚款 虚开金额超过1万元的 并处5万元以上50万元以下的罚款 构成犯罪的 依法追究刑事责任 非法代开发票的 依照前款规定处罚 发票知识培训 一 违反规定虚开发票 未造成未缴 少缴税款的处理 违反规定虚开发票 未造成未缴 少缴税款的 按照 中华人民共和国发票管理办法 第37条的规定进行处理 由税务机关没收违法所得 虚开金额在1万元以下的 可以并处5万元以下的罚款 虚开金额超过1万元的 并处5万元以上50万元以下的罚款 构成犯罪的 依法追究刑事责任 发票知识培训 二 违反规定虚开发票 造成不缴或少缴税款的处理 违反规定虚开发票 造成不缴或少缴税款的 按照 中华人民共和国税收征收管理法 第63条的规定处理 由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款 滞纳金 并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款 构成犯罪的 依法追究刑事责任 发票知识培训 刑事责任 刑法修正案 八 三十三 在刑法第二百零五条后增加一条 作为第二百零五条之一 虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票 情节严重的 处二年以下有期徒刑 拘役或者管制 并处罚金 情节特别严重的 处二年以上七年以下有期徒刑 并处罚金 单位犯前款罪的 对单位判处罚金 并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员 依照前款的规定处罚 发票知识培训 刑事立案标准 一 虚开发票一百份以上或者虚开金额累计在四十万元以上的 二 虽未达到上述数额标准 但五年内因虚开发票行为受过行政处罚二次以上 又虚开发票的 三 其他情节严重的情形 发票知识培训 不符合规定的发票 不得作为财务报销凭证 解读 1 发票本身不符合规定2 发票开具不符合规定3 发票来源不符合规定 发票知识培训 案例L公司取得一张开票金额为6万元的电子发票 由于没有及时查验 主管税务机关检查中发现发票开票信息与系统记录严重不符 属于编造发票 税务机关依据 办法 39条 对L公司进行了处罚 发票知识培训 发票知识培训 处罚依据网络发票管理办法第七条单位和个人取得网络发票时 应及时查询验证网络发票信息的真实性 完整性 对不符合规定的发票 不得作为财务报销凭证 任何单位和个人有权拒收 发票管理办法第三十九条有下列情形之一的 由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款 情节严重的 处5万元以上50万元以下的罚款 有违法所得的予以没收 二 知道或者应当知道是私自印制 伪造 变造 非法取得或者废止的发票而受让 开具 存放 携带 邮寄 运输的 发票知识培训 遗失发票的处理1 区分两种情形2 填开发票一方应重新开具发票3 取得发票一方复印存根联或记账联入账4 书面报告税务机关 报纸刊登遗失声明 刊登报纸要有全国刊号 发票知识培训 处罚依据第三十六条跨规定的使用区域携带 邮寄 运输空白发票 以及携带 邮寄或者运输空白发票出入境的 由税务机关责令改正 可以处1万元以下的罚款 情节严重的 处1万元以上3万元以下的罚款 有违法所得的予以没收 丢失发票或者擅自损毁发票的 依照前款规定处罚 发票知识培训 持有假发票都属违法 可能追究刑事责任第三十九条有下列情形之一的 由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款 情节严重的 处5万元以上50万元以下的罚款 有违法所得的予以没收 二 知道或者应当知道是私自印制 伪造 变造 非法取得或者废止的发票而受让 开具 存放 携带 邮寄 运输的 发票知识培训 刑事责任明知是伪造的发票而持有 数量较大的 处二年以下有期徒刑 拘役或者管制 并处罚金 数量巨大的 处二年以上七年以下有期徒刑 并处罚金 刑事立案标准持有伪造的普通发票200份以上或者面额累计在80万元以上的 发票知识培训 认真对待职业举报发票违法案件2010年和2011年 地税局共受理职业举报人举报36件2012年上半年是28件 发票知识培训 职业举报发票违法案件的特点 1 主要是针对公共服务行业 电信 公交 邮政 银行等 2 举报都是轻微发票违法行为3 税务机关查证后依法处理 违法案例 2010年9月27日 举报人林某以来访方式到税务机关检举某汽车客运站开具的一份发票没有加盖 财务专用章 或 发票专用章 税务机关依法对检举线索进行了查处 经检查 该汽车客运站违反了 发票管理办法 第二十三条规定 主管税务机关根据 发票管理办法 第三十六条和 发票管理办法实施细则 第四十八条规定 对该客运站作出了500元的行政处罚 发票知识培训 正确对待职业举报发票违法案件1 建议有条件的企业应用在线开票2 建立严格发票管理制度3 增强法律风险意识 发票知识培训 发票知识培训 我市在用发票的种类1 电子发票2 通用机打发票3 通用定额发票 50元以下5种规格 4 冠名发票 发票知识培训 电子发票1 两种规格 210X152 4 148X101 6 2 五种发票单联平推式两联打孔式简式单联打孔式四联打孔式 代开发票使用 简式两联打孔式 自助终端使用 鉴别发票的方法 透光检视法 手指触摸法手指轻夹发票联滑动触摸 可感觉对黑水印有浮凸感对白水印有凹陷感 鉴别发票的方法 小水珠滴触法将细小水珠滴触在发票联的水印线条上 若为发票原纸 则纸张逐渐吸水变湿若是以油墨印刷方式仿造水印的伪造纸 则水珠被油墨阻隔留存在纸面上 鉴别发票的方法 喷码印刷识别法 鉴别定额发票的方法 鉴别定额发票的方法 温变油墨识别法 网站查询 鉴别电子发票的方法 鉴别电子发票的方法 手机查询更方便 通用机打发票的查询方法 定额 冠名发票网上查询 发票知识培训 发票换版使用期限 发票知识培训 发票知识培训 中国公司境外提供劳务是否需要开发票 境外提供劳务 不属于发票管理办法管辖范围 不需要开具发票 可按当地的规定开具相应的凭证 发票知识培训 预收款是否需要开具发票 通常情况下 确认营业收入才开具发票 预收款未确认取得收入的 不需要开具发票 以下情形例外 销售不动产建筑安装租金 发票知识培训 网上团购业务如何开具发票 按照谁收钱谁开票的原则 团购网站收取款项的 应开具或提供收取款项的等额发票 合同上有约定的除外 发票知识培训 二手房交易 网签价格是80万 税务机关核定价格是100万 发票是按80万开具还是100万开具 应该按照80万开具发票 发票备注栏会标明计税价格是100万