非常有用的税务会计分录

税务会计实用的分录税务会计实用的分录 为了准确反映纳税人各时期各种地方税费的计缴情况 统一 规范涉税事项 的会计处理 我们根据财政部颁发的 企业会计制度 和税务机关有关税收征管 规定 并参考有关专业人士意见 结合本地区经常发生的实际会计业务 编写了 这套 税务会计指引 纳税人应在发生地方税收涉税事项时 按本税务会计指 引进行记账和核算 7 c R Z3 S 会计科目 中国会计社区是国内最知名 最火爆的会计论坛 中国会计网办 纳税人应按照 企业会计制度 的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要 结 合企业实际情况 设置以下会计科目 d F J w7 科目编号 科目名称 I 0 M 2171 应交税金 217103 应交营业税 217105 应交资源税 217106 应交企业所得税 217107 应交土地增值税 217108 应交城市维护建设税 217109 应交房产税 中 2171010 应交土地使用税 2171011 应交车船使用税 中国会计社区 9 2171012 应交个人所得税 2176 其他应交款 217601 应交教育费附加 中 217602 应交文化事业建设基金 217603 应交堤围防护费 5 x6 5402 主营业务税金及附加 6 5701 所得税 个人所得税 纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容 一 主营业务收入的税务会计处理 n I s D 二 非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理 三 企业所得税税务会计处理 四 个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理 五 代扣代缴税款的税务会计处理 k8 中国会计社区 会计 注册会计师 会计论坛 会计社区 F1 o e1 X3 8 Z 二 缴纳税金和附加时 编制会计分录 借 应交税金 应交营业税 中会计社区 会计 注册会计师 会计论坛 会计社 区 7 应交资源税 2 X6 6 r1 p 应交土地增值税 中国会计社区 u a w V3 Z 0 l V F e1 0 S9 o R0 A8 三 资源税纳税人在采购 生产 销售环节的税务会计处理 1 收购未税矿产品时 编制会计分录 借 材料采购 贷 应交税金 应交资源税 2 自产自用应征资源税产品 在移送使用时 编制会计分录 中国会计社区 m4 借 生产成本 制造费用等科目 贷 应交税金 应交资源税 中国会计社 区 3 取得销售应征资源税产品的收入时 编制会计分录 借 产品销售税金及附加 贷 应交税金 应交资源税 4 缴纳税款时 编制会计分录 中国会计社区 x6 u9 8 o1 借 应交税金 应交资源税 贷 银行存款 J c z 四 主营房地产业务企业土地增值税的会计处理 税法规定 对主营房地产业务的企业 在房地产项目开发中 已发生的不动产 销售收入和收到房地产的预收帐款时 按规定预征土地增值税 项目完全开发完 成后再进行清算 标准住宅预征率为 1 别墅和豪华住宅预征率为 3 7 c M E6 G E7 w V G0 z F2 b u9 U V 1 发生销售不动产和收到预收帐款时 按预征率计算出应缴土地增值税时 编制会计分录 借 主营业务税金及附加 贷 应交税金 应交土地增值税 p 1 T5 G0 H 预缴税款时 编制会计分录 中国会计社区是国内最知名 最火爆的会 计论坛 中 借 应交税金 应交土地增值税 bb Q 贷 银行存款 4 2 项目竣工结算 按土地增值税的规定计算出实际应缴纳的土地增值税时 对比已预提的土地增值税 并进行调整 1 预提数大于实际数时 编制会计分录 中国会计社区 3 O z x d5 V3 J f N0 i1 n 贷 应交税金 应交土地增值税 红字 差额 中国会计社区 p H8 Z 反之 编制会计分录 借 主营业务税金及附加 蓝字 差额 中国会计社区 6 I L6 S 3 w 3 贷 应交税金 应交土地增值税 蓝字 差额 调整后的贷方发生额与借方发生额对比的差额 作为办理退补税款的依据 2 缴纳税款时 编制会计分录 借 应交税金 应交土地增值税 t 贷 银行存款 3 税务机关退还税款时 编制会计分录 c W Y8 w m 七 采用 应付税款法 进行纳税调整的会计处理 中国会计社区 2 2 Y Q D4 八 采用 纳税影响会计法 进行纳税调整的会计处理 一 根据 企业所得税暂行条例 的规定 企业所得税按年计算 分月或分季 预缴 按月 季 预缴 年终汇算清缴所得税的会计处理如下 x O s J2 j 4 K3 U7 借 应交税金 应交企业所得税 贷 银行存款 q q6 k1 S g S v 三 上述会计处理完成后 将 所得税 借方余额结转 本年利润 时 编制 会计分录 借 本年利润 中 贷 所得税 0 所得税 科目年终无余额 四 所得税减免的会计处理 企业所得税的减免分为法定减免和政策性减免 法定减免是根据税法规定公 布的减免政策 不需办理审批手续 纳税人就可以直接享受政策优惠 其免税所 得不需要计算应纳税款 直接结转本年利润 不作税务会计处理 政策性减免是 根据税法规定 由符合减免所得税条件的纳税人提出申请 经税务机关按规定的 程序审批后才可以享受减免税的优惠政策 政策性减免的税款 实行先征后退的 原则 在计缴所得税时 按上述有关会计处理编制 借 银行存款 贷 应 交税金 应交企业所得税 将退还的所得税款转入资本公积 借 应交税金 应交企业所得税 贷 资本公积 0 L x X G O o 五 对以前年度损益调整事项的会计处理 如果上年度年终结帐后 于本年度发现上年度所得税计算有误 应通过损益 科目 以前年度损益调整 进行会计处理 以前年度损益调整 科目的借方发生额 反映企业以前年度多计收益 少计费用而调整的本年度损益数额 贷方发生额反 映企业以前年度少计收益 多计费用而需调整的本年度损益数额 根据税法规定 纳税人在纳税年度内应计未计 应提未提的扣除项目 在规定的纳税申报期后发 现的 不得转移以后年度补扣 但多计多提费用和支出 应予以调整 6 9 h3 b0 1 企业发现上年度多计多提费用 少计收益时 编制会计分录 借 利润分配 未分配利润 中 贷 以前年度损益调整 2 本年未进行结帐时 编制会计分录 bb 借 以前年度损益调整 贷 本年利润 六 企业清算的所得税的会计处理 清算是指由于企业破产 解散或者被撤销 正常的经营活动终止 依照法定 的程序收回债权 清偿债务 分配剩余财产的行为 按照税法规定 纳税人依法 进行清算时 其清算所得 应当按规定缴纳企业所得税 1 对清算所得计算应缴所得税和缴纳税时 编制会计分录 借 所得税 中 N 贷 应交税金 应交企业所得税 借 应交税金 应交企业所得税 h 贷 银行存款 2 将所得税结转清算所得时 编制会计分录 借 清算所得 贷 所得税 9 X5 H3 d a E f 七 采用 应付税款法 进行纳税调整的会计处理 1 对永久性差异的纳税调整的会计处理 永久性差异是指按照税法规定的 不能计入损益的项目在会计上计入损益 从而导致了会计利润与按税法计算的应 纳税所得额不一致而产生的差异 按照调增的永久性差异的所得额计算出应缴所得税时 编制会计分录 借 所得税 Y 贷 应交税金 应交企业所得税 期未结转企业所得税时 借 本年利润 贷 所得税 2 对时间性差异的纳税调整的会计处理 时间性差异是指由于收入项目或支出 项目在会计上计入损益的时间和税法规定不一致所形成的差异 按当期应调整的时间性差异的所得额 计算出应缴所得税时 编制会计分录 借 所得税 中 贷 应交税金 应交企业所得税 期未结转企业所得税时 编制会计分录 中国会计社区是国内最知名 最火爆 的 借 本年利润 P 贷 所得税 中国会计社区 会计 注册会计师 会计论坛 会计 E 八 采用 纳税影响会计法 进行纳税调整的会计处理 8 T7 P L2 U s 0 1 对永久性差异纳税调整的会计处理 按照调增的永久性差异的所得 额计算出应缴纳所得税时 编制会计分录 借 所得税 贷 应交税金 应交所得税 期未结转所得税时 编制会计分录 借 本年利润 贷 所得税 2 对时间性差异纳税调整的会计处理 将调增的时间性差异的所得额加上 未调整前的利润总额计算出应缴纳的所得税与未调整前的利润总额计算出的所得 税对比 将本期的差异额在 递延税款 科目中分期递延和分配 到发生相反方向 影响时 再进行相反方向的转销 直到递延税款全部递延和转销完毕 当当期调 增的时间性差异的所得额加上未调整前利润总额计算出应缴所得税大于未调整前 的利润总额计算出的所得税时 编制会计分录 借 所得税会计借 递延税款 中 贷 应交税金 应交企业所得税 中国会 计反之 编制会计分录 中国会计社区 会计 注册会计师 会计论坛 会计社区 j o 借 所得税 b 贷 应交税金 应交企业所得税 贷 递延税款 9 l 期未结转所得税时 中国会计社区 会计 注册会计师 会计论坛 会计社区 5 F 借 本年利润 贷 所得税 4 V W4 P6 L q8 Y5 I 四 个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理 M3 Y 借 其他应付款 代扣个人所得税 贷 银行存款 6 d a v 2 代扣代缴承包承租所得 股息 红利 所得个人所得税 查帐计征和带征企业其会计处理相同 代扣代缴时 编制会计 分录 借 利润分配 未分配利润 中 贷 其他应付款 代扣个人所得税 借 其他应付款 代扣个人所得税 贷 银行存款 3 支付个人劳务所得代扣代缴个人所得税时 编制会计分录 借 有关成本费用科目 贷 其他应付款 代扣个人所得税 贷 银行存款 或现金 6 O M1 R u h 借 其他应付款 代扣个人所得税 c6 贷 银行存款 4 支付内部职工集资利息代扣代缴个人所得税时 编制会计分录 6 借 财务费用 贷 其他应付款 代扣个人所得税 会 贷 银行存款 或现 金 借 其他应付款 代扣个人所得税 贷 银行存款 六 其他地方税的税务会计处理 中国会计社区 6 J 7 x R4 S W J 企业缴纳自有自用房地产的房产税 土地使用税 缴纳自有自用车船的车船使 用税 缴纳的印花税在有关费用科目核算 计算并缴纳税款时 编制会计分录 借 管理费用 有关明细科目 贷 应交税金 房产税 土地使用税 车船使用税 印花税 或应交税金 其他地方税税金 借 应交税金 房产税 9 t Y8 k4 i u6 T 土地使用税 车船使用税 印花税 或应交税金 其他地方税税金 中国会计社区 会 计 贷 银行存款 j j w2 U 中国会计社区 g 5 K7 p 七 屠宰税的税务会计处理 一 企业屠宰应税性畜用作食品加工的原材料时 其应交屠宰税计入原材料 编制会计分录 4 借 原材料 或材料采购 贷 银行存款 现金 二 企业屠宰应税性畜自食时 其应交屠宰税由职工福利费支付 编制会计分 录 借 应付福利费 贷 银行存款 或现金 中国会计社区 J u z8 a3 R 对各项税收的滞纳金 罚款以及违法经营的罚款 罚金和被没收财物的损失 等 不得在税前扣除 发生缴纳滞纳金 罚款 罚金等项目时 编制会计分录 借 利润分配 未分配利润 贷 银行存款 中国会计社区 2 W t7 y K1 y 二 企业全部负担或部分负担企业员工个人所得税的会计处理 V e V 对企业全部负担或部分负担员工的个人所得税款 或由于企业没有履行代 扣代缴义务 税务部门查补的由扣缴单位负担的个人所得税款 不得在税前扣除 在发生时 编制会计分录 X J4 w G8 T 7 F5 三 国家税务局查补增值税 消费税 不予抵扣进项税额补征增值税 而 附征的城建税 教育费附加 不分所属时期 均在实际缴纳年度记帐 x2 7 借 主营业务税金及附加 其他业务支出等科目 0 贷 应交税金 应交城 建税 贷 其他应交款 应交教育费附加 四 地方税务局查补的营业税而附征的城建税 教育费附加应分别处理 1 已在查增利润中抵减了应补征的城建税 教育费附加后 再计算补缴 所得税时 编制会计分录 借 利润分配