出纳实务讲义

1 第一章第一章 出纳日常工作流程及方法出纳日常工作流程及方法 1 1 出纳的职责权限及岗位要求出纳的职责权限及岗位要求 一 出纳人员的职责一 出纳人员的职责 一 办理现金和银行存款有关业务 外汇 二 保管库存现金和各种有价证券 保管有关印章 空白票据 二 出纳人员的权限二 出纳人员的权限 新理念 参与货币资金计划管理 三 出纳人员的工作要求三 出纳人员的工作要求 一 出纳人员应具备的专业技能要求 二 出纳人员应具备较强的安全意识 1 2 出纳必备的会计基础知识出纳必备的会计基础知识 一 原始凭证一 原始凭证 原始凭证审核的内容主要包括真实性审核 完整性审核 合法性审核和合理性审核四个 方面 二 出纳填制的记账凭证二 出纳填制的记账凭证 一 收款凭证 二 付款凭证 对于涉及现金和银行存款之间的经济业务 为了避免重复记账 一般只编制付款凭证 不编制收款凭证 三 通用记账凭证 三 出纳的账簿三 出纳的账簿 一 现金日记账 二 银行存款日记账 三 备查簿 四 出纳报告四 出纳报告 出纳记账后 应根据现金日记账 银行存款日记账等核算资料 定期编制 出纳报告表 报告本单位本期现金和银行存款等的收支与结存情况 1 3 出纳工作流程及方法出纳工作流程及方法 一 出纳账务处理程序一 出纳账务处理程序 一 办理收付款业务 书写要求 小写金额用阿拉伯数字逐个书写 不得写连笔字 在金额前要填写人民币符 号 人民币符号 与阿拉伯数字之间不得留有空白 金额数字一律填写到角分 无 角分的 写 O0 或符号 一 有角无分的 分位写 0 不得用符号 一 大写金额用汉字壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 拾 佰 仟 万 亿 元 角 分 零 整等 一律用正楷或行书字书写 大写金额前未印有 人民币 字样的 应加写 人 民币 三个字 人民币 字样和大写金额之间不得留有空白 大写金额到元或角为止的 后 面要写 整 或 正 字 有分的 不写 整 或 正 字 二 填制记账凭证 1 编制记账凭证 出纳人员应在办理资金收付 银行结算等业务后 根据原始凭证填制记账凭证 并在记 账凭证上签章 1 记账凭证的日期应为凭证编制日期 而不是业务发生时间 2 记账凭证金额栏的空白处应划线注销 以避免被填涂而改变行次内容 3 记账凭证上小写的金额合计数前应有人民币符号封口 以免被填涂而改变金额 2 2 交由会计主管或其他财务人员审核记账凭证 三 根据与现金 银行存款收付有关的凭证登记现金日记账 银行存款日记账 1 登记账簿 必须以审核无误的会计凭证为依据 登账完毕后 还要在记账凭证上签名或盖章 并注明所记账簿的页数 或做登账符号 表示已经记账 避免重记 漏记 2 按顺序连续登记 各种账簿应按页次顺序连续登记 不得跳行 隔页 如果发生跳行 隔页 应当将空行 空页划线注销 或者注明 此行空白 此页空白 字样 并由记账人员签名或者盖章 这样 可以避免有人在空行和空页随意添加记录 对堵塞在账簿登记中可能出现的漏洞 是十分 必要的防范措施 日记账每一账页登记完毕结转下页时 应当结出本月开始至本页末止的发生额及余额 写在本页最后一行和下页第一行有关栏内 并在摘要栏内注明 过次页 和 承前页 字样 也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内 并在摘要栏内注明 承前页 字样 3 逐笔 序时登记日记账 做到日清月结 账款相符 1 在登账的科目后标明记账符号 2 在记账人处签章 3 日记账中的日期 摘要均为记账凭证中的日期 摘要 4 结出余额公式 上日余额 本日收入 本日支出 本日余额 四 结账 对账 1 每日 1 结账 在每日业务终了时 应结出现金日记账及银行存款日记账的本日余额 在分 设 收入日记账 和 支出日记账 的情况下 在每日终了按规定登记入账后 应结出当日收 入合计数和当日支出合计数 然后将支出日记账中当日支出合计数记入收入日记账中的当 日支出合计栏内 在此基础上再结出当日账面余额 2 对账 每天下班前 盘点库存现金的实有数 与现金日记账的当日余额核对看是否 相符 如果不符应查找原因并及时做出处理 2 月末 1 对账 月末将日记账与相关收付业务的记账凭证核对 核对的项目主要是 核对凭 证 复查记账凭证与原始凭证 看两者是否完全相符 查对账证金额与方向的一致性 如 发现错误应立即更正 月末将现金日记账 银行存款日记账的余额与现金总账 银行存款总账余额核对 月末将银行存款日记账与银行对账单核对 并编制银行存款余额调节表 月末对保管的支票 发票 有价证券 重要结算凭证进行清点 按顺序进行登记核对 2 结账 现金 银行存款日记账每月结账时 要结出本月发生额和余额 在摘要栏内 注明 本月合计 字样 并在下面通栏划单红线 如果年度终了时 现金 银行存款日记账有余额 要将余额结转下年 并在摘要栏内注 明 结转下年 字样 在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的 余额 并在摘要栏注明 上年结转 字样 五 编制出纳报表 1 在对账 结账后 根据现金日记账 银行存款日记账 其他货币资金明细账 有价证 券明细账等核算资料 编制 出纳报告表 2 将 出纳报告表 中的数字同据以编制出纳报告表的账簿中的有关数字进行核对 3 将 出纳报告表 送主管处审批 3 六 装订凭证 1 装订前的整理 2 会计凭证的装订 具体步骤如下 1 填写记账凭证封面 2 整理记账凭证 3 用打孔机在凭证的左上角打孔 4 用大针引线绳穿过钻好的孔 将凭证缝牢 线绳最好把凭证两端也系上 在凭证的 背面打结 然后取下夹子 5 将包角纸往后翻 压平 上侧成 90 度 6 按凭证左上角的大小裁剪包角纸 并用包角纸将线绳遮盖并粘牢 7 将装订好的凭证放进凭证盒 并在盒脊上填好相关要素 七 出纳档案的保存 1 整理和保管有关凭证 出纳记账所依据的原始凭证及记账凭证 在出纳记账后 要传递给记账会计 在年终归 档前由记账会计进行整理和保存 2 调阅出纳资料 出纳保存的核算资料 按规定不能外借 若有特殊情况需要调阅 必须报经上级主管部 门批准 并应登记 签字 限期归还 调阅的出纳资料不能拆散原卷册 二 出纳工作的时间安排及防错须知二 出纳工作的时间安排及防错须知 一 时间安排 二 关注容易出错时段 1 4 出纳人员的职业发展与从业准备出纳人员的职业发展与从业准备 一 职业发展一 职业发展 一 财会工作的纯职业化道路 二 以专业为跳板转向综合管理的半职业化道路 二 从业指导二 从业指导 一 首先要树立信心 面对第一次要仔细 沉住气 二 多动脑筋 三 工作中坚持原则 依法办理业务 四 努力学习 勇于创新 五 要培养良好的人际交往能力和一定的管理能力 第二章第二章现金管理现金管理 2 12 1 现金管理基本要求现金管理基本要求 一 现金管理的一般规定一 现金管理的一般规定 一 现金的使用范围 现金的使用主要包括以下内容 1 职工工资 各种工资性津贴 2 个人劳务报酬 包括稿费和讲课费及其他专门工作报酬 3 支付给个人的各种奖金 包括根据国家规定颁发给个人的各种科学技术 文化艺术 体育等各种奖金 4 各种劳保 福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出 5 收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款 6 出差人员必须随身携带的差旅费 4 7 结算起点 1000 元以下的零星支出 需要增加时由中国人民银行总行确定后报国务院备 案 8 确实需要现金支付的其他支出 除 5 6 两项不受结算起点 1000 元的限制外 开户单位支付给个人的其他款项 支付现 金每人一次不得超过 1000 元 超过限额部分 根据提款人的要求在指定的银行转为储蓄存 款或以支票 银行本票支付 二 库存现金限额 三 库存现金收支的规定 1 开户单位收入现金应于当日送存开户银行 2 开户单位支付现金不得从本单位的现金收入中直接支付 即坐支 3 开户单位根据规定 从开户银行提取现金的 应当如实写明用途 由本单位财会部门 负责人签字盖章 并经开户银行审查批准 予以支付 四 现金管理的八不准 1 不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金 2 不准单位之间互相借用现金 3 不准谎报用途套取现金 4 不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金 5 不准将单位收入的现金以个人名义存入 6 不准保留账外公款 7 不准发行变相货币 8 不准以任何票券代替人民币在市场上流通 五 现金的账实核对和移交点收 二 单位内部控制制度对库存现金管理的要求二 单位内部控制制度对库存现金管理的要求 一 钱账分管制度 5 出纳人员不得兼管稽核 会计档案保管和收入 费用 债权 债务账目的登记工作 要注意现金总账不能由出纳登记而应由会计登记 另外还可以让出纳登记一些和库存现 金 银行存款不产生对应关系的账簿 比如累计折旧等明细账 二 库存现金开支审批制度 现金开支审批制度一般应包括以下内容 1 明确本单位库存现金开支范围 2 明确各种报销凭证 规定各种库存现金支付业务的报销手续和办法 3 确定各种现金支出的审批权限 三 库存现金日清月结制度 日清的具体内容包括 1 清理各种现金收付款凭证 检查单证是否相符 2 登记和清理日记账 3 现金盘点 例 2 10 北京大华有限责任公司出纳人员于 2009 年 12 月 25 日下班前盘点现金后发 现短缺 500 元人民币 经复查当日收支记录 未发现未入账的收入支出 无法查明盘亏原 因 四 库存现金保管制度 1 超过库存限额以外的现金应在下班前送存银行 2 为加强对现金的管理 除工作时间需要的小量备用金可放在出纳人员的抽屉内外 其 余则应放入出纳专用的保险柜内 不得随意存放 3 限额内的库存现金当日核对清楚后 一律放在保险柜内 不得放在办公桌内过夜 4 库存现金的纸币和铸币 应实行分类保管 出纳人员应对库存票币分别按照纸币的票 面金额和铸币的币面金额 以及整数 大数 和零数 小数 分类保管 5 保险柜的使用 6 三 有价证券管理三 有价证券管理 在发出和兑付有价证券的过程中 出纳人员需要注意以下几个方面 1 根据合法的凭据进行收付 2 通知会计部门 3 注意到期日期 4 核对有价证券 2 22 2 现金收入管理现金收入管理 一 现金收入管理要求一 现金收入管理要求 一 现金收入的基本规定 1 现金收入必须合法合理 2 现金收入手续必须严格 3 现金收入要坚持一笔一清 4 现金收入要及时送存银行 根据 现金管理暂行条例 规定 开户单位现金收入应当于当日送存开户银行 当日 送存确有困难的 由开户银行确定送存时间 因此 各单位在收入现金后 都应及时送 存银行 不准擅自从现金收入中坐支现金 二 现金收款凭据的审核 1 检查现金收款凭据的填写日期是否准确 2 检查现金收款凭据记录的内容是否真实 合法 准确 3 如果收款凭据后附清单 应检查清单的内容 金额是否与凭据相符 二 现金收入处理程序二 现金收入处理程序 一 日常业务的现金收入 日常现金收入的流程 例 2 1 北京东大股份有限公司 2009 年 12 月 10 日销售给零星个人客户羽绒服 5 件 每件含税单价 351 元 共计收入 1755 元 例 2 4 北京东大股份有限公司的出纳 2009 年 12 月 25 日收到员工王维归还的上月借 款 500 元 二 从银行提取现金 1 现金的提取流程 填写出票日期的基本规定是 在填写月 日时 月为壹月 贰月 拾月的 日为壹日到 7 玖日 壹拾日 贰拾日 叁拾日的 应在大写汉字前加 零 字 另外在书写时应注意月 为 11 12 日为 11 19 的 应在其大写的汉字前加 壹 字 2 签发现金支票时的注意事项 1 签发现金支票应认真填写支票的有关内容 书写要认真 不能潦草 如有错误 应 作废重填 2 收款人名称填写开户单位的名称 并与预留银行印鉴相一致 3 款项用途要如实填写 一般写备用金 例 2 5 北京东大股份有限公司的出纳 2009 年 12 月 9 日提取现金 3000 元备用 持支 票办理完手续后 根据支票存根 编制记账凭证 2 32 3 现金支出管理现金支出管理 一 现金支出管理要求一 现金支出管理要求 一 现金支付的基本要求 1 必须以谨慎严肃的态度来处理支付业务 宁可慢一些 也不能疏忽大意 2 必须以手续完备 审核无误的付款凭据为最终付款依据 3 现金支付时 应当面点清 经双方确认无误 二 现金付款凭据的审核 特殊 1 发生销货退回时 2 从外单位取得的付款凭据遗失 二 现金支出处理程序二 现金支出处理程序 一 主动支付现金 主动支付现金的流程 例 2 6 2009 年 12 月 15 日以现金支付 11 月职工工资 18921 34 元 二 被动支付现金 被动支付现金的流程 例 2 7 2009 年 12 月 20 日用现金支付管理部门餐费 100 元 例 2 8 2009 年 12 月 11 日职工李伟预借差旅费 2000 元 例 2 9 北京大华有限责任公司财务部门 2009 年 12 月 18 日购买纸笔 账本等办公用 品 共计 351 元 以现金支付 8 三 向银行送存现金 1 送存现金的流程 2 出纳人员在送存现金时 应注意以下事项 1 现金的整理 2 交款人最好是现金整理人 这样可以避免发生差错时难以明确责任 3 凡经整理好准备送存银行的现金 在填好现金缴款单后 一般不宜再调换票面 如 确需调换的 应重新复点 同时重新填写现金缴款单 4 送存途中必须注意安全 当送存金额为较大的款项时 最好使用专车 并派人护送 5 临柜交款时 交款人必须与银行柜台收款员当面交接清点 做到一次交清 不得边 清点边交款 6 交款人交款时 如遇到办理业务人员较多 应按次序等候 等候过程中 应做到钞 票不离手 以防发生意外 例 送存现金 50000 元 2 42 4 现金日报表现金日报表 现金日报表没有固定的格式 出纳人员可以根据 第一部分出纳日常工作流程及方法 给出的样表来设计日报表 重要的是要根据企业的实际情况 尽可能地反映详细的信息 长短款的原因及常见差错 在实际工作中 现金的长款 短款大都是由于工作差错造成的 出纳人员应在工作中特 别注意避免以下情况 尽量减少长款 短款的发生 一 收款中容易引起差错的情况 1 一笔款未收完 又接着收第二笔 搞乱缴款者的款项 2 收款清点完毕 对券别加计总数时不认真复核 发生加错金额 看错金额 看错券别 9 看错大数 点错尾数等差错 3 把自己的款与他人的款混淆在一起 误作长款退给了他人 4 初点不符 复点相符 不再进行第三次核实 实际有误 就作无误收下 5 缴款者交来的现金零乱 只以初次清查计算的数目为准 6 忘记将应找补的现金还给缴款者 7 清点 10 张或 20 张的折叠钞票时 只点平版的 9 张或 19 张 忽视了折起来的那张 8 手工清点现金时贪快 有夹杂其中的不同面额的票币未能发现 9 用机器点完一把钞票 拿起来捆扎时 没有看清接钞台上是否仍留有人民币 或人民 币被卷入输送带未发现 以至产生一把多 一把少的现象 二 付款中容易引起差错的情况 1 备用金的放置不定位 付款时取错券别 既不细看又不复核 随手付出 或者凭证连 同款项一起交给收款人 2 小沓折叠钞票 每沓不固定 有时 10 张一沓 有时 20 张一沓 付出时不复点 3 未看清凭证上所列的付款金额数 粗心大意 随手付出 4 贪图方便 付款时不用计算器加计券别 单靠心算 以至出错 三 现金收 付款中常见的差错 1 看错凭证的金额位数 或将金额颠倒看错 如把元看成角 分 把 69 看成 96 等 2 凭证大 小写金额不一致 未严格复核 就按大写 或小写 金额收款或付款 3 一笔收款 或付款 有若干张凭证 加计总数时没有认真进行复核 为图省事 不使 用计算器 总金额计算有误 4 在收款 付款中有抵收抵付的现金凭证 在计算扣减时未认真复核 以至计算错误 5 违背收款 付款操作规则 没有及时在凭证上加盖 收讫 或 付讫 专用章 以至 发生重付 少收 6 没有及时登记 现金日记账 不慎将凭证遗失 7 去银行提现金或收取外单位 个人 大额款项 未能核对查实就予以签收 造成错款 8 将外币与人民币混放 造成错收错付 9 出纳人员之间工作移交时未办理交接手续或交接手续不清而发生差错 第三章第三章 银行存款管理银行存款管理 3 13 1 银行账户的使用与管理银行账户的使用与管理 一 单位银行账户分类一 单位银行账户分类 一 单位银行结算账户 1 基本存款账户 存款单位的现金支取 只能通过基本存款账户办理 一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户 不得同时开立多个 基本存款账户 2 一般存款账户 该账户可以办理现金缴存 但不得办理现金支取 3 临时存款账户 临时存款账户 是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户 存款人有设立临时机构 异地临时经营活动 注册验资情况的 可以申请开立临时存款 账户 临时存款账户的有效期最长不得超过 2 年 4 专用存款账户 专用存款账户 是指存款人按照法律 行政法规和规章 对有特定用途资金进行专项管 10 理和使用而开立的银行结算账户 对下列资金的管理和使用 存款人可申请开立专用存款账户 1 基本建设资金 2 更新改造资金 3 财政预算外资金 4 粮 棉 油收购资金 5 证券交易结算资金 6 期货交易保证金 7 信托基金 8 金融机构存放同业资金 9 政策性房地产开发资金 10 单位银行卡备用金 11 住房基金 12 社会保障基金 13 收入汇缴资金和业务支出资金 14 党 团 工会设在单位的组织机构经费 15 其他需要专项管理和使用的资金 二 核准类账户和备案类账户 1 核准类账户 核准类账户是指经中国人民银行核准后方可开立的银行结算账户 核准类账户主要有 1 基本存款账户 2 临时存款账户 因注册验资和增资验资开立的除外 3 预算单位专用存款账户 4 人民银行另有规定的专用存款账户 2 备案类账户 通过人民币银行结算账户管理系统向中国人民银行营业管理部备案即可 不需要通过中 国人民银行审核 备案类账户主要有 1 一般存款账户 2 非预算单位专用存款账户 3 个人银行结算账户 二 银行账户使用的相关规定二 银行账户使用的相关规定 第一 单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户 第二 存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户 按规定可以在异地 跨省 市 县 开立银行结算账户的除外 第三 存款人可以自主选择银行开立银行结算账户 除国家法律 行政法规和国务院规 定外 任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户 第四 银行结算账户的开立和使用应当遵守法律 行政法规的规定 不得利用银行结算 账户进行偷逃税款 逃废债务 套取现金及其他违法犯罪活动 第五 企业应加强对预留银行签章的管理 第六 存款人收到对账单或对账信息后 应及时核对账务并在规定期限内向银行发出对 账回单或确认信息 第七 存款人不得出租 出借银行结算账户 不得利用银行结算账户套取银行信用 更 11 不得利用银行结算账户谋取利益 第八 存款人撤销银行结算账户 必须与开户银行核对银行结算账户存款余额 交回各 种重要空白票据及结算凭证和开户许可证 银行核对无误后方可办理销户手续 存款人未 按规定交回各种重要空白票据及结算凭证的 应出具有关证明 造成损失的 由其自行承 担 存款人尚未清偿其开户银行债务的 不得申请撤销该账户 第九 单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项 每笔超过 5 万元的 应 向其开户银行提供相应的付款依据 从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项 应纳税的 税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明 第十 对存款人开立的单位银行结算账户实行生效日制度 即单位银行结算账户在正式 开立之日起三个工作日内 除资金转入和现金存入外 不能办理付款业务 三个工作日后 方可办理付款 三 违反银行账户管理的处罚规定三 违反银行账户管理的处罚规定 一 存款人开立 撤销银行结算账户 1 违反本办法规定开立银行结算账户 2 伪造 变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户 3 违反本办法规定不及时撤销银行结算账户 非经营性的存款人 有上述所列行为之一的 给予警告并处以 1000 元的罚款 经营性的 存款人有上述所列行为之一的 给予警告并处以 1 万元以上 3 万元以下的罚款 构成犯罪 的 移交司法机关依法追究刑事责任 二 存款人使用银行结算账户 1 违反本办法规定将单位款项转入个人银行结算账户 2 违反本办法规定支取现金 3 利用开立银行结算账户逃废银行债务 4 出租 出借银行结算账户 5 从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入 将销货收入或现金存入单位卡账户 6 法定代表人或主要负责人 存款人地址以及其他开户资料的变更事项未在规定期限内 通知银行 非经营性的存款人有上述所列一至五项行为的 给予警告并处以 1000 元罚款 经营性的 存款人有上述所列一至五项行为的 给予警告并处以 5000 元以上 3 万元以下的罚款 存款 人有上述所列第六项行为的 给予警告并处以 1000 元的罚款 三 伪造 变造 私自印制开户许可证 伪造 变造 私自印制开户许可证的存款人 属非经营性的处以 1000 元罚款 属经营性 的处以 1 万元以上 3 万元以下的罚款 构成犯罪的 移交司法机关依法追究刑事责任 3 23 2 开立 变更 撤销账户开立 变更 撤销账户 一 开立账户一 开立账户 一 开立账户的业务处理流程 1 核准类银行结算账户的开立 主要有下面几个步骤 1 填制开户申请书 2 提供开户所需的资料证明 并送交盖有存款人印章的印鉴卡 3 开户银行审核 4 中国人民银行当地分支机构审核 5 审核无误后 填制开户许可证 6 办理开户 发放开户许可证 退回开户证明资料 12 第一 开设基本存款账户 一般情况下 对经营性法人开立基本存款账户提供的资料有如下要求 企业法人营业执照正本 组织机构代码证书 正 副本均可 税务登记证 正 副本均可 法定代表人或单位负责人的身份证件 非法定代表人或单位负责人直接办理的 应提供授权书 被授权人身份证件 第二 开设临时存款账户 开设临时存款账户所需要的资料如表所示 种类种类开立对象开立对象提供资料 原件和两套复印件 提供资料 原件和两套复印件 临时机构驻在地主管部门同意设立临时机构的批文 异地建筑施工及 安装单位 基本存款账户开户许可证 营业执照正本或其隶属单 位的营业执照正本 施工及安装地建设主管部门核发 的许可证或建筑施工及安装合同 异地临时经营活 动 基本存款账户开户许可证 营业执照正本以及临时经 营地工商部门批文 临时临时 存款存款 账户账户 注册验资 工商部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门 的批文 法定代表人 或负责人身 份证件 临时机构在所在地的银行机构只能开立一个临时存款账户 临时存款账户开户许可证记 载临时存款账户的有效期限 第三 开设专用存款账户 开设专用存款账户所需要的资料如表所示 种类种类开立对象开立对象提供资料 原件和两套复印件 提供资料 原件和两套复印件 基本建设资金 更新改造资金 政 策性房地产开发资金 住房基金 社会保障基金 主管部门批文 有 关法规 规章和政 府部门的批文 财政预算外资金财政部门的证明 粮 棉 油收购资金主管部门批文 单位银行卡备用金 银行卡章程规定的 有关证明和资料 金融机构存放同业资金 金融业务许可证及 证明 收入汇缴和业务支出资金 基本存款账户存款 人有关证明 党 团 工会设在单位的组织机构 经费 该单位或有关部门 的批文或证明 证券交易结算资金 证券公司或证券管 理部门的证明 期货交易保证金 期货公司或期货管 理部门的证明 专用专用 存款存款 账户账户 其他按规定需要专项管理和使用的 资金 有关法规 规章或 政府部门的有关文 件 1 开立基本存款 账户规定的证明 文件 2 基本存款账户 开户许可证 3 预算单位需要 财政部门同意开 户的证明 法定代表人 或负责人身 份证件 13 2 备案类银行结算账户的开立步骤 1 存款人到开户银行领取 开立银行结算账户申请书 一式三联 2 存款人将填写完整并加盖单位公章的申请书 一式三联 及开户资料送交开户银行 3 开户银行审核 4 开户银行按照有关管理规定 对存款人进行实地入户调查 5 开户银行对存款人调查核实后 开立备案类银行结算账户 并通过人民币银行结算 账户管理系统进行备案 开设一般存款账户 需要向银行出具开立基本存款账户规定的证明文件 基本存款账户 开户许可证及下列文件 1 存款人因向银行借款需要 应出具借款合同 2 存款人因其他结算需要 应出具有关证明 3 异地借款的存款人 在异地开立一般存款账户的 应出具在异地取得贷款的借款合 同 3 异地银行结算账户相关规定 1 存款人在营业执照注册地未开立基本存款账户的 可在经营地开立基本存款账户 2 存款人在异地取得借款和有其他结算需要的 可在异地开立一般存款账户 3 存款人有回笼异地货款 支付异地营销开支需要的 如企业驻外的非独立核算单位 可在异地开立收入汇缴和业务支出专用存款账户 4 在异地有短期的临时经营活动的 如文艺团体在异地的演出活动 生产厂家在异地 的展销活动等 可在异地开立临时存款账户 异地开立单位银行结算账户除出具本地开户应出具的所有资料外 还应出具下列证明文 件 1 经营地与注册地不在同一行政区域的存款人 在异地开立基本存款账户的 应出具 注册地中国人民银行分支行的未开立基本存款账户的证明 2 异地借款的存款人 在异地开立一般存款账户的 应出具在异地取得贷款的借款合 同及基本存款账户开户许可证 3 因经营需要在异地办理收入汇缴和业务支出的存款人 在异地开立专用存款账户的 应出具隶属单位的证明及基本存款账户开户许可证 4 单位结算账户支付给个人结算账户需要出具的相关证明文件 1 一般规定 单位从其银行结算账户支付款项给个人银行结算账户每笔超过 5 万元的 应向其开户银 行提供付款依据 2 特殊规定 二 银行账户变更二 银行账户变更 一 需要变更的情况 1 存款人更改名称 2 开户资料发生变更 二 银行结算账户变更流程 变更时应提交变更银行结算账户申请书 1 存款人到开户银行领取 变更银行结算账户申请书 一式三联 2 存款人将填写完整并加盖单位公章的申请书 一式三联 及两份开户资料送交开户 银行 3 开户银行对申请书 相关资料进行审核 录入待核准变更信息 将相关资料报送到 14 人民银行 三 预留印鉴变更 更换银行印鉴所需提供资料 1 法定代表人 人名章所属人 经办人身份证原件 复印件 2 旧印鉴卡片 3 公安局收回旧公章的收条或报案回执或遗失声明作废的报纸原件 复印件 4 公安局的刻章卡原件 复印件 5 变更印鉴申请书 6 企业名称或法人变更 提供工商局变更通知书原件 复印件 7 营业执照正本原件 复印件 8 组织机构代码证正本原件 复印件 9 国 地税务登记证正本原件 复印件 10 开户许可证原件 复印件 11 法人授权委托书 12 公章 财务专用章 人名章 三 银行账户的撤销三 银行账户的撤销 一 需要办理账户撤销的情况 1 被撤并 解散 宣告破产或关闭的 2 注销 被吊销营业执照的 3 因迁址需要变更开户银行的 4 其他原因需要撤销银行结算账户的 二 银行结算账户撤销流程 1 存款人到开户银行领取 撤销银行结算账户申请书 一式三联 2 存款人将填写完整并加盖单位公章的申请书 一式三联 及两份开户资料送交开户 银行 3 开户银行对申请书 相关资料的真实性 完整性 合规性进行审核后 可由开户银 行或存款人将相关资料报送到人民银行营业管理部 三 银行账户撤销需提供的资料 银行账户撤销需提供的资料 账户种类需提供的资料 基本存款账户 开户许可证 销户申请书 撤销银行结算账户申请书 剩余的支票印鉴卡 法人身份证原件及两份复印件 盖公章 非法人到柜台办理应提供经办人 身份证原件及两份复印件 盖公章 及法人授权委托书 工商局出具的 企 业注销通知书 个别银行需要国税 地税注销通知书原件及复印件 一般存款账户 销户申请书 剩余的支票 印鉴卡 法人身份证件及一份复印件 盖公章 若非法人到柜台办理应提供经办人身份证原件及复印件一份 盖公章 及法 人授权委托书 如果是扣税账户需提供工商 国税 地税的注销通知书原件 及复印件 盖公章 临时存款账户 验资成功 公司须先在开立基本账户之后 将验资户中的资金转入基本账户 基本账户开立成功后 凭开户许可证到柜台办理 销户申请书 股东身份证原件及复印件 股东须本人亲自到柜台办理 印鉴卡 15 验资不成功 销户申请 原资金转入依据 工商局证明 印鉴卡 股东身份证原件及一份复印件 专用存款账户 开户许可证 指开户时办理过开户许可证的 销户申请书 剩余的支票 印鉴卡 法人身份证原件及两份复印件 盖公章 非法人到柜台办理应提 供经办人身份证原件及两份复印件 盖公章 及法人授权委托书 四 网上银行四 网上银行 一 企业网上银行的服务内容 拥有银行认证中心颁发的证书 存储在 IC 卡或 USBKey 中 享有账户查询 办理代扣 代缴业务 办理汇款业务 对子公司的账户进行实时监控 在集团公司内部及相关企业间 进行资金调拨 大批量账户查询 异步批量查询 定频率转账 批量收款等消耗资源较大 的服务 二 企业网上银行申请流程 1 申请办理 持单位介绍信 营业执照副本及其复印件向当地银行申请 签订 网上银行企业客户服 务协议 并填写书面的 网上银行企业客户申请表 2 办理签约登记手续 取得客户识别号后 到账户的开户柜台办理账户的签约登记手续 并填写 网上银行企 业客户账户登记表 该手续在取得客户识别号时即可办理 3 客户端证书下载 客户申请成功后次日 可以登录银行网站点击 网上银行 证书下载 输入客 户识别号与初始登录密码 默认为营业执照号码的后六位 自行下载客户端证书 账户签约并成功下载证书后 就可以登录网上银行办理交易了 3 33 3 银行存款管理银行存款管理 一 贷款筹资业务的办理一 贷款筹资业务的办理 一 出纳须知的贷款基础知识 贷款种类 1 按照贷款要求偿还的期限长短划分为短期贷款 中期贷款和长期贷款 2 按贷款信用程度划分为信用贷款 担保贷款和票据贴现 二 贷款卡 贷款卡由借款人持有 在全国通用 一个借款人只可申领一张贷款卡 贷款卡的编码是 唯一的 16 贷款卡 正面 贷款卡 反面 2 申办贷款卡需要提供的资料 通常情况下 各地申办贷款卡需要提供的基本资料相同 不过具体申请时 要以当地人 民银行要求的资料为准 企业应准备好有关文件材料 连同填妥的报告书送人民银行有关 部门审验 一般需要提供的资料有 1 有效的企业法人营业执照或营业执照副本 非独立核算营业执照 事业单位法人证 书 中华人民共和国外资企业批准证书和中华人民共和国中外合资 或合作 经营企业批 准证书 三资企业提供 其他借款人有效证件复印件 并出示原件 2 有效的组织机构代码证正本复印件 并出示副本原件 3 有效的国税登记证 地税登记证正本复印件 并出示副本原件 4 有效的基本账户开户许可证复印件 并出示原件 5 法定代表人 负责人 总经理 财务负责人等高级管理人员的身份证件 学历证 17 明材料复印件 经办人身份证件复印件 6 企业最新注册资本验资报告或国有资产产权登记证或有关注册资本来源的证明材料 复印件 并出示原件 7 企业资本构成情况表中各出资单位代码证复印件和各出资自然人的身份证件复印件 8 企业对外投资情况证明材料 如被投资单位验资报告 未验资的 被投资单位公 司章程等 以及各被投资单位的组织机构代码证复印件 9 上级公司 集团公司 母公司 的组织机构代码证复印件或贷款卡 编码 10 法定代表人家族企业各成员身份证件复印件以及家族企业各成员单位的营业执照 复印件或贷款卡 编码 11 上年度及最新的季度或半年度资产负债表 利润表及现金流量表 如是集团公司 还需分别提供本部报表和合并报表 各报表页须盖企业公章和财务负责人 制表人印章 12 若委托他人申请贷款卡 编码 还另需提交具有法律效力的委托授权书 4 贷款卡的管理 1 贷款卡年审 贷款卡实行集中年审制度 应注意必须在每年的 3 月到 6 月持贷款卡 和所需材料到中国人民银行办理贷款卡年审手续 2 贷款卡的变更 在实际工作中 出现下列情形之一的 应该及时向中国人民银行申请办理贷款卡变更手 续 借款人名称变更 借款人法定代表人 负责人或代理人更换 借款人注册资本变更 借款人住所变更 借款人组织形式变更 3 贷款卡的密码修改及挂失 三 申办银行贷款的流程 1 借款人提出贷款申请 2 银行审批 3 签订借款合同 4 贷款的发放 5 银行贷后检查 6 贷款的收回与延期 二 其他业务的处理二 其他业务的处理 一 期末对账 一是银行存款日记账与银行存款收 付款凭证互相核对 做到账证相符 二是银行存款日记账与银行存款总账互相核对 做到账账相符 三是银行存款日记账与银行开出的银行存款对账单互相核对 做到账实相符 二 通过网上银行查询余额 电子对账 1 余额 明细查询 2 电子对账 建设银行电子对账包括 对账单查询 副本账查询 对账单回签 对账结 果查询 四项功能 对账单查询 按月查询尚未完成对账工作的对账单 18 副本账查询 按月份查询 下载客户明细账的副本账页信息 副本账页是记载账户明 细账 用于对账对象逐笔勾对账务的对账载体 账单回签 按月将客户的账户往来与银行方副本账核对结果信息通知银行 对账结果查询 查询某段时间范围内未回签 回签已平 回签未平等对账结果 并可 对回签未平账务进行再次回签 19 三 银行存款余额调节表 未达账项主要有以下 4 种情况 一是银行已收 企业未收 二是银行已付 企业未付 三是企业已收 银行未收 四是企业已付 银行未付 2 编制银行存款余额调节表 1 编制范围的要求 要求一个银行账户编制一张调节表 没有未达账款也一样要编制 2 编制方法 20 3 查找未达账项的方法 1 手工 2 用 Excel 自动查找未达账项 基本公式 IF B6 IF ISNA VLOOKUP B6 I 6 I 200 1 FALSE 例 3 1 用 Excel 自动查找未达账项以完成银行存款余额调节表的编制 四 利息 银行存款 借款利息的计息时间 1 计息日 企业的存款账户 按季计算利息 计息日为每季末 20 日 借款利息 分不同情况有按月结息 按季结息 按年结息 需要根据签订的贷款合同规 定来进行 按月结息的 每月 20 日为结息日 按季计息的计息日为每季末 20 日 按年结 息的 每年 9 月 20 日为结息日 单位撤销账户 于结清账户时随时结计利息 2 计息期 计息时期 算头不算尾 存款从存入之日起 算至支付的前一日止 贷款从借入之日 起 算至归还的前一日止 均按实际存款或贷款天数计算利息 如 3 月 3 日存入的银行存 款 到 3 月 20 日计息时 从 3 日起算至 19 日 对逐笔计息的存 贷款 其计息时期 满月的按月计算 有整月又有零头天数的 可以 全部化为天数计算 满月的无论大小月 均按 30 天计算 零头天数 按实际天数计算 如 2 月 1 日发放的按季结息的贷款 在 3 月 20 日结息时 利息按 49 30 19 天计算 21 例 3 2 长城药业有限责任公司 以下简称长城公司 成立于 2001 年 主要生产普 药 该公司于 2006 年开始建设新厂 新厂区占地面积 2 4 万平方米 建筑面积 8000 平方 米 经过新建改造 该企业生产经营能力大幅提高 经国家 省和市三级药监部门审核批 准 一次性通过了 认证 获准生产国药准字药品 16 个品种 主营片剂和胶囊两大类 产品 年生产能力达到 20 亿片 粒 该企业经营年限长 上下游客户资源丰富 许多大 型医药销售集团是其长年合作客户 生产订单充分 购销网络完整 有较强的经营能力 由于企业生产能力的大幅提高 2009 年与客户签订大额合同 执行这批合同企业前期资金 压力较大 因此准备向银行申请流动资金贷款 800 万元 用于购买原材料 1 长城公司决定用新建厂房及土地作抵押 并于 2009 年 9 月 2 日向中国银行提出借 款 800 万元的申请 按照银行的规定 提供了贷款卡 2008 年度审计报告 2009 年 6 月审 计报告 房屋抵押证书 年检合格的营业执照复印件等文件资料 2 银行接受该公司的申请 并进行调查审批 3 2009 年 9 月 15 日 银行通知长城公司已通过审批 4 2009 年 9 月 16 日 双方正式签订借款合同 合同规定 贷款期限一年 期限从 2009 年 9 月 16 日到 2010 年 9 月 15 日 贷款金额是人民币 800 万元 贷款年利率是 5 31 按月计息 本金到期时一次归还 同时要求长城公司每月向银行报送财务报表 5 当日 贷款到账 6 2009 年 12 月 21 日 收到利息清单 2009 年 11 月 21 日 12 月 20 日贷款利息为 35400 00 元 技巧点拨 一 开设账户选择银行的技巧 1 尽量选择距离公司比较近的银行来开户 这样办理一些具体业务的时候会比较方便快 捷 这方面出纳是有发言权的 尤其是在现在交通拥堵比较严重的情况下 自己开车到银 行办理业务可能有时候连停车位都找不到 打车去有时高峰期间出租车都打不到 反而耽 误了业务的办理 如果开户银行就在公司门口 走路就 5 分钟的时间 这样办理起来就很 方便了 2 考虑银行服务设施及项目是否先进 齐全 能否直接办理异地快速结算 3 考虑银行信贷资金是否雄厚 能否在企业困难时期提供一定的贷款支持 二 印章的使用技巧 开出去的票据 一定要和银行的预留印鉴相符 盖章的时候要完整清楚 防止被银行退 票 重要的是避免罚款 有的银行如果发现这种印鉴不清楚的票据 会对企业进行罚款 因此要防患于未然 如果你自己都感觉盖的不清楚 不过关 干脆再盖一遍清楚的 或者 换一张票 重新盖上清楚的印鉴 这里介绍一个清晰加盖印章的方法 可以借鉴 工作后很多人会接触单位的印章 可能经常要盖财务专用章 企业公章 人名章 发票 专用章 现金收讫 现金付讫 银行转讫 等等 去过银行的人会发现 银行的业务员盖 章时 底下都垫一块胶皮 在实际工作中 办公桌上没必要专门放块胶皮 只要用鼠标垫 垫在印章下面 印的时候把章用力转圈压匀 就非常清晰了 支票上的印鉴 应即用即盖 并由会计 出纳二人分开保管 支票用印鉴的私人印章 只能用于盖印支票 而不作为其他任何用途 三 登记账簿的技巧 登记银行存款日记和现金日记账 要首先复核凭证 支票存根 附件是否一致 然后按 付出支票号码顺序排列 以便查对 摘要栏应注明经办人 收款单位及支票号码 四 合理调配时间 现在大部分银行都设置了排队机 而出纳一般在去银行办事的时候 往往不只是办一件 22 事 有可能还要去别的银行或者稍带去别的单位办理一些业务 比如月初到税务局去抄税 去别的单位拿张发票等等 这时就要先去取号 看您的号码前有大约多少人 如果排队的 人很多 时间来得及 那么就可以先去别的单位办事 等到办完了再回来办理银行的事情 这也是充分利用了数学统筹法的一种思路 五 注重沟通 如果具体办理业务的过程中有问题 一定要注意多和开户行沟通 有困难及时咨询开户 行 目前的商业银行实行的是市场化管理 所以一般情况下 为了提高服务水平 达到双 赢的目的 开户行也会尽可能地帮助客户解决实际困难 在不违反规定的情况下 他们也 会急客户所急 提供一些变通的方法灵活处理 尽量帮您解决一些小问题 比如 上门收 取现金业务 有些地区的银行会适当变通 可以对非基本存款户的企业实行小额的现金支 取等等 六 及时更新信息并在实际工作中应用 在工作中应勤于学习新的业务知识 比如目前我国有些地方已有网上财务室 使用 网 上财务室 后 出纳员轻点鼠标就能完成对员工个人的现金支付 企业可以通过 网上财 务室 同时向在不同地区 不同银行开立的员工账户发放工资及其他费用 这样出纳人员 就不用再接触现金了 企业开通 网上银行财务室 后 可以基本实现零备用金 可以取 消预借现金 在 网上财务室 之外 有的银行还推出了财务转账 POS 出纳在小小的终端机上通过 刷卡就可实现单位和员工银行卡之间的转账 员工公务活动 购买机票 支付酒店房费 招待 物品采购等 可以直接使用贷记卡信用额度支付 报销时由单位通过财务转账 POS 将款项转入员工卡上 偿还银行预付的资金 这样出纳就可以减少一些风险和工作量 可 以提高工作效率 拥有更多的时间进行财务分析 管理和监督 第三章第三章银行票据结算银行票据结算 4 14 1 票据基础知识票据基础知识 一 票据结算区域一 票据结算区域 我国现行票据结算方式包括 支票 银行本票 银行汇票 商业汇票 这些票据结算方 式根据是否能够进行跨区域结算划分为同城结算方式 异地结算方式和通用结算方式三类 同一票据区域并不完全等同于同一城市 在同一票据区域可以跨城市使用支票 需要注意的是 支票结算长久以来都是 同城使用 的一种结算方式 2007 年 6 月 25 日 中国人民银行完成全国支票影像交换系统的建设推广 实现了支票在全国范围的互通 使用 但是目前 只有收 付款双方的开户行都加入全国支票影像交换系统才能异地使用 支票 而收款人只能通过银行委托收款 金额上也有限制 因此异地收 付款时使用支票 结算方式的并不多 二 票据行为二 票据行为 一 出票 23 出票是按法定形式制作成票据交付给收款人的行为 票据上的一切权利义务均因出票而 产生 二 提示付款 提示付款是持票人为取得票据所载款项 向票据上所载的付款人或承兑人出示票据 请求 其付款的一种法律行为 提示付款是持票人行使付款请求权并取得票据所载款项的必经步骤 三 背书 背书是票据持有人在票据背面批注签章 将票据转让给他人的行为 背书人在背书时必须把票据上的全部金额同时转让给同一个被背书人 只转让票据金额 的一部分 或将票据金额分别转让给几个被背书人 这样的背书是无效的 1 转让人的义务 转让人一旦在票据上签名 就要承担以下两项义务 1 须对包括转让人在内的所有后来取得该票据的人保证该票据必将得到付款 2 须保证在他以前曾在该票据上签名的一切前手签字的真实性和背书的连续性 2 受让人的权利 1 受让人可以用自己的名义向付款人要求承兑 付款 也可以将票据再经背书转让他 人 2 当票据遭到拒付时 受让人有权向其直接的转让人以及曾在票据上签名的其他转让 人直至出票人进行追索 24 四 承兑 承兑就是商业汇票付款人在票据上承诺负担支付票面金额的义务 并将该种意思表示记 载在票据上的一种票据行为 简单理解就是承诺到期将无条件地支付票据金额的行为 承 兑是商业汇票所特有的一种制度 在商业汇票结算方式中 付款人一经承兑 就叫做承兑 人 是商业汇票的主债务人 五 贴现 贴现就是持票人持商业汇票向银行申请贴息兑现的一种行为 六 付款 付款即付款义务人按照票面的指示或自己的承兑向权利人支付款项的行为 该行为会导 致票据权利的消灭 三 票据关系当事人三 票据关系当事人 一 出票人 出票人是开立票据并将其交付给他人的法人 其它组织或者个人 二 付款人 付款人是受出票人委托付款并记载于汇票或支票上的人 付款人一经承兑后 即成承兑 人 是汇票的主债务人 三