企业应收账款管理问题的探讨(1)

1 扬州工业职业技术学院扬州工业职业技术学院 2010 2011 学年 第 二 学期 毕业论文毕业论文 课题名称 企业应收账款管理问题探讨 设计时间 2010 年 11 月 2011 年 5 月 系 部 经济管理系 班 级 0602 会计电算化 姓 名 指导教师 2 答 辩 情 况答辩教师 年 月 日 评 语 成 绩 评 定 指导教师 年 月 日 3 目目 录录 一 应收账款对企业的影响 6 1 应收账款对企业生产经营的正面影响 6 2 应收账款对企业生产经营的负面影响 6 二 应收账款产生的原因 6 1 投资决策失误 6 2 盲目赊销产品 6 3 催缴不力 7 4 内部清理欠款工作职责不清 管理无章 7 三三 加强应收账款管理工作应采取的措施 7 1 制定合理的收账政策 采用恰当的清欠方法 7 2 强化企业内部控制制度管理 建立档案管理部门 8 1 销售货物与购货方签定购销合同 注重合同管理 8 2 建立应收账款责任清收制度 8 3 做好应收账款日常管理 9 3 做好资信调查 制定合理的信用政策 9 1 企业对往来客户严格执行信用评估 9 2 设置独立资信管理部门 9 4 加强应收账款事前 事中 事后控制 10 1 应收账款事前控制 10 2 应收账款事中控制 10 3 应收账款事后控制 11 参考文献 11 企业应收账款管理问题的探讨企业应收账款管理问题的探讨 摘要 应收账款是企业采用商业汇票以外的结算方式销售商品 产品或提供劳务而形 成的债权 应收帐款是企业流动资产最重要的一个项目 合理的应收帐款是必要的 如果 企业拥有数量太多 金额太大的应收帐款会占用企业的资金 增加企业潜在的风险 影响 企业正常的生产经营活动 企业能否管理好应收账款 对减少企业的资金占用 加速 资金周转 增加企业的现金流量具有重要的意义 本文将通过应收账款的案例进 行分析 并采取有效措施来制止应收账款坏账的产生 关键词 应收账款对企业的影响 企业应收账款产生的原因 采取措施 4 HUADONGHUADONG ShipbuildingShipbuilding EnterprisesEnterprises AccountsAccounts ReceivableReceivable ManagementManagement IssuesIssues Abstract Accounts receivable is to show enterprise use commercial draft settlement outside the sale of goods products or services to the creditor s rights formed the account receivable is the most important enterprise liquid assets of a project reasonable account receivable is necessary if enterprises have quantity too much amount of too big account receivable will occupy the funds and increase enterprise enterprise of potential risks influence enterprise normal production and operation activities the enterprise whether management receivables to reduce enterprise the funds occupy speed up the capital turnover and increase enterprise cash flow has the vital significance This paper 5 will ship cases of account receivable of east China are analyzed and take effective measures to stop the bad loans receivable generated Key words Accounts receivable influence on the enterprise The causes of enterprise receivables Take measures to 应收账款是一项流动资产 是企业的一项资金投放 对于当今社会上规模较小的 企业来说还存在着一些管理方面的一些问题 从这些问题中我们发现一些企业为占领市场 份额 采用赊销手段导 盲目赊销 对于客户资信成度不于调查 从而导致企业应收账款 产生 企业一旦应收账款发生坏帐 成本非旦不能收回 还将直接影响到企业的 盈利状况 因此通过企业应收账款管理问题以及对策进行分析 对此采取有效 措施加强对应收帐款在销售的事前 事中 事后的有效控制 进一步规范应收 帐款的日常管理 建立健全客户信用管理体系 一 应收账款对企业的影响一 应收账款对企业的影响 1 应收账款对企业生产经营的正面影响 在激烈的商业竞争中 为了获得利润 就要销售商品 取得销售收入 收 入的多少是检验经营成果的依据 特别是在市场经济条件下 有无经营成果 决定了企业的命运 所以说企业只有有收入才能有利润 而企业为了取得销售 6 收入就会采取多种方式促进销售 而赊销是重要手段之一 赊销产生了应收账 款 它吸引了大量客户 扩大了销售额 为企业带来了效益 所以说应收账款 对企业的经营有着重大的影响 2 应收账款对企业生产经营的负面影响 应收账款的增加为企业带来收入的同时 也带来了风险 如果应收账款未 及时收回 发生坏账损失 则直接会减少企业利润 影响企业的生产经营 应 收账款是企业的一项资金投放 长期占用了企业的资金造成企业资金周转减慢 增加了企业的经营成本 而且严重影响其再生产能力 二 应收账款产生的原因 影响企业生产经营的主要原因有以下几点 1 投资决策失误 投资渠道单一 有些企业家盲目跟进股市 忽视一些稳健基金 蛮闯陌生 金融环境 已倒闭的雷曼公司是很好的反面教材 2 盲目赊销产品 面对竞争激烈的市场 公司采用对外赊销制度 激励业务人员一味的对外 赊销产品 不设上限 对与新客户的资信程度也不予了解 如此看来公司的实 物库存日益减少 因而造成销售额增长的假象 却掩盖了企业赢利很少甚至亏损 的局面 3 催缴不力 目前 企业的应收账款的回收基本上是靠自己 缺少应收账款代理和出售的 社会机制 难以保证应收账款完全可靠地收回 此外 企业应收账款的形成还 有社会历史原因 长期以来 企业不堪重负 特别是进入市场经济转轨之际 一 方面要遵循市场规律 另一方面要执行上级规定 还要尊重历史 一些应收账 款就很难收回了 个别地方保护主义严重 做出损害债权人利益的判决 使企 业缺乏运用法律手段维护自身合法利益的信心和勇气 4 内部清理欠款工作职责不清 管理无章 企业没有明确的应收账款管理的责任部门 未建立相应的管理机制 责任 机制和奖惩办法 缺少必要的内部控制 而对应收账款的管理缺乏规章制度或 7 有章不循 形同虚设 财务部门不能及时与业务部门核对 销售与核算脱节 问题不能及时暴露 因此企业应当制定完善的人员管理制度 对业务员制定一些要求 比如 业务员在外销售的产品款项如果出现一些款项不能及时收回并且产生坏账损失 这项损失应该由业务员承担 三 加强企业应收账款管理工作应采取的措施三 加强企业应收账款管理工作应采取的措施 1 制定合理的收账政策 采用恰当的清欠方法 当前 企业资金短缺 经营困难 由于有很多顾客无视诚信 不讲信用 反而觉 得 有债不愁 欠债有理 体现出客户存心赖账的现象 然而 在实际工作中拖欠款项的原因各不相同 如 一些企业因为某些临时 的原因拖欠 并要求公司能够给予宽限几日 并且款项在几日后付清 但还有 一些企业是故意拖欠 2006 年企业的赊销信用政策规定购买方应在到货后 15 天内付款 芜洲某 家公司欲向该公司购入价值 200 万元的船舶配件 但由于资金周转紧张 无法 在半个月内付款 需要拖延付款时间 该公司的销售人员得知此事后 与经理 协商 决定延长其付款时间 最终造成公司应收账款长期挂账 数次催讨都无 济于事 对此 我们采取最好的解决的办法是制定应收帐款的政策 专门对一些客 户故意违反信用条件 拖欠甚至拒付款时企业所采取的收款策略与措施 公司在应收账款收账政策方面还需区别对待 采用不同的政策方法 对于信 用记录较好的客户 采用电函方式或派人去直接沟通 探明原因 视其情况采用恰 当的方法 使双方的合作关系不至于受影响 又能很好地解决拖欠问题 如果沟 通仍不能解决问题 则可通过法律程序来解决 总而言之 企业对于拖欠的应收款款 无论采用何种方式进行催收 都有利有 弊 因而 企业在制定收款政策时 要权衡利弊掌握好宽严界限 如果收款政策过严 催收过紧 又有可能伤害无意拖欠的客户 影响企业与企 业之间的往来合作关系 也有可能影响到公司未来的销售利润 一般而言 制定 收账政策要在增加收财务费用与坏账损失 减少应收账款与机会成本之间进行 权衡 若前者小于后者 则企业制定的应收账款政策是可取的 8 2 强化企业内部控制制度管理 建立档案管理部门 1 销售货物与购货方签订购销合同 应注重合同管理 销售合同的要素必须齐全 而且符合国家法律规定 特别是付款形式 账 期和延期付款的具体违约责任都应清楚 准确 最好是能够采用统一的合同范 本 不同公司的购销合同应分开整理 以便日后查询 如果合同在制定中出现 漏洞或者合同管理不当 出现重要的合同资料丢失 会导致企业的销售款项的 收回 另外 销售部门还要将合同影印几份 经有关部门或人员与原件核对无误 后分别交信用管理部门 财务部门 以利于其对销售合同的执行 跟踪 检查 起监督和预警作用 2 建立应收账款清收责任制 企业要针对应收账款管理中经常出现的状况 如 业务员对外销售产品 不计后果盲目赊销 对企业造成财务上的风险 对于这样的情况 企业应当以 制度的形式将债权责任明确下来 以规范有关人员的行为 主要内容包括 明确划分责任范围 对公司全部客户的欠款尽可能落实到 个人 明确规定在应收账款未完全收回之前 责任人不得调离企业 明确规定 各人的职责范围 对超限额赊销或未经审批赊销的应予以处罚 并承担由此而 产生的后果 明确规定责任的监督部门 防止责任管理流于形式 目标要具体 奖惩要有力 要严格制定资金回笼考核制度 以实际收到货款数作为赊销申报 人的考核目标 3 做好应收账款日常管理 首先 企业财务部门应按赊销客户名称进行明细核算 定期统计客户的赊 销金额 账龄及增减变动情况 其次 企业财务部门应定期向客户寄送对账单 对账单应由双方供销当事 人和财务人员核对无误并签章 作为有效的对账依据 如发生差错应及时处理 对于逾期拖欠的应收账款应编制账龄分析表进行账龄分析 并加紧催收 最后 严格按照规定的要求对应收账款进行及时清算 对账等工作 工作 岗位设置中也要注意 不相容职务的分离 如记录主营业务收入账簿和应收账 款账簿的人员不得开具发票 经手现金 以形成内部牵制 达到控制的目的 9 3 做好资信调查 制定合理信用政策 1 企业对往来客户要严格执行信用管理评估 当前市场经济条件下 往来客户情况变化很快 这就需要企业应制定与其适 用的信用政策 包括信用标准 信用期间 现金折扣和政策等 每发生一笔赊销 业务前 对赊销客户进行严格的信用评估 可以分两种情况来对待 对待一般临 时性的客户 最好采取给予一定的折扣方式 先付款后发货 有利于及时收回企 业资金 缩短了企业的平均收账期 对待长期性的往来客户 特别是采取分期付款和托收承付结算方式的客户 必须执行统一的信用评估制度 销售部门根据客户历史资料及调查情况 对所有 客户进行了信誉评估和偿债能力进行评价 然后分类 建立了有关台账 对于信 誉不好的企业一律采取预付款或款到发货的形式 此举大大减少了应收账款的 增加 同时避免了坏账的损失 加速资金周转 2 设置独立的资信管理部门 对客户资信程度进行调查 最后做出赊销决策 根据企业内部牵制制度的规 定 作为资信管理部门 应成为企业中一个独立于销售部门 在总经理直接领 导下的中级管理部门 该部门或人员的主要职能是对客户的信用进行事前 事 中 事后管理 具体体现在 赊销前对客户进行资信调查 考察客户的资信情况 确定能 否赊销以及每次信用额控制在多少为宜 期限长短 赊销后对应收账款采用科 学方法进行日常的管理 协助并监督销售人员的催收工作 对逾期的应收账款 分清情况分别采用不同的处理办法 力求达到销售最优化和将坏账控制在企业 可接受的范围内 企业在赊销前 要解决几个问题 能否和该客户进行商品交易 做多大量 采用什么样的交易方式 付款期限和保障措施 四 加强应收账款的控制管理 对事前 事中 事后进行管理四 加强应收账款的控制管理 对事前 事中 事后进行管理 1 事前控制 也就是企业要从实际出发 制定以信用标准 信用条件和收 帐政策为主要内容的信用政策 信用标准 是指顾客获得企业的交易信用所应 具备的条件 客户的资信程度通常取决于5个方面 即客户的信用品质 偿付能 力 资本 抵押品和经济状况 简称 5c 系统 通过 5c 系统 便可基本上判断客户的信用状况 为最后决定是否向其提供商 10 业信用提供依据 2 事中控制 实施应收账款的追逐分析 应收账款一旦形成 企业就有必要在收款之前 对该项应收账款的运行过程进行深入调查 分析客户现金的持有量与调剂程度 能否满足还款的需要 定期对应收账款的回收情况 账龄等情况进行分析 必 要时可采取一些措施 如要求这些客户提供担保等来保证应收账款的回收 企 业还要做好应收账款的账龄分析 密切注意应收账款的回收进度和出现的变化 加强应收账款的对账工作 一是对总账与明细账核对 二是明细账与有关客 户单位往来账的核对 销售人员应定期与客户对账 并将对账情况及时反馈给 财务部门 以免造成账目混乱 互相推诿 责任不清 企业经营者应将货款回 笼与应收账款对账工作同销售者的业绩结合起来考察 使他们意识到不但要使 产品销售出去 更要使货款能及时回收或使往来账目清楚 最大限度地减少坏 账损失 三是通过对应收账款的账龄分析 企业财务管理部门可以掌握以下信 息 1 有多少客户在折扣期限内付款 2 有多少客户在信用期限内付款 3 有 多少客户在信用期限过后才付款 4 有多少应收账款拖欠太久 可能会成为坏 账 如果账龄分析显示企业的的应收账款的账龄开始延长或者过期账户所占比 例逐渐增加 那么就必须及时采取措施 调整企业信用政策 努力提高应收账 款的收现效率 3 事后控制 要确定合理的收账程序 一般为信函通知 催收 派人面谈 依法诉讼等 当企业通过账龄分析 发现账款被客户拖欠时 首先 应当分析现有信用标准 及信用审批制度是否存在纰漏