税务会计与税务筹划实训2016

税务会计与税务筹划税务会计与税务筹划 课程设计课程设计 学学 院院 工商管理学院工商管理学院 专专 业业 会计学会计学 班班 级级 1313 级级 班班 学学 号号 姓姓 名名 20162016 年年 6 6 月月 1 第一部分 流转税核算与筹划实训第一部分 流转税核算与筹划实训 一 增值税实训 实训目的 1 要求学生正确掌握增值税一般纳税人当期销项税额 进项税额以及应纳税额计算 2 要求填写增值税一般纳税人纳税申报表 实训内容 案例 甲企业 增值税一般纳税人 为某市一家酒厂 生产各种酒类产品 2014 年 10 月 甲企业发生 下列经营业务 1 购进一批原材料 取得增值税专用发票上注明的价款为 23000 元 增值税 3910 元 委托某 运输企业 增值税一般纳税人 将其运回企业 支付不含税运费 1300 元 取得货运增值税专用 发票 2 销售边角废料 取得不含税收入 62000 元 销售自己使用过的小汽车 1 辆 取得含税收入 42120 元 小汽车系当年 2 月购进 账面价值为 80000 元 3 从某增值税一般纳税人处购进生产检测设备 取得增值税专用发票上注明的价款 14000 元 4 销售白酒和啤酒给丁商场 其中销售白酒开具增值税专用发票 收取不含税价款元 另外 收取包装物押金 28080 元 销售啤酒开具普通发票 收取价税合计款元 另外收取包装物押金 37440 元 合同约定 丁商场于 2014 年 11 月将白酒 啤酒包装物全部退还给酒厂时 可取回全 部押金 5 用自产的白酒换取丙企业不含税价相等的原材料用于酿造白酒 已知换出白酒的市场不含 税价 36000 元 双方互开了增值税专用发票 同时用市场含税价为元的自产红酒 换取了一家水 泥厂的水泥 双方互开了增值税专用发票 当月将全部水泥投入本厂办公楼的维修 6 月末进行盘点时发现 因管理不善导致上月购进的原材料 已抵扣进项税额 霉烂变质 账面成本为 8800 元 其他相关资料 上述相关票据均已经过比对认证 要求 根据上述相关资料 按顺序回答下列问题 如有计算 每问需计算出合计数 1 计算该企业当期准予抵扣的进项税额 2 计算该企业当期应确认的增值税销项税额 3 计算该企业当期应缴纳的增值税 2 增值税纳税申报表增值税纳税申报表 一般纳税人适用 一般纳税人适用 根据国家税收法律法规及增值税相关规定制定本表 税款所属时间 自 2014 年 月 日至 2014 年 月 日 填表日期 2014 年 月 日 一般货物 劳务和应税服务 即征即退货物 劳务和应税 服务 项 目栏次 本月数本年累计本月数本年累计 一 按适用税率计税销售额 1 其中 应税货物销售额 2 应税劳务销售额 3 纳税检查调整的销售额 4 二 按简易办法计税销售额 5 其中 纳税检查调整的销售额 6 三 免 抵 退办法出口销售额 7 四 免税销售额 8 其中 免税货物销售额 9 销售额 免税劳务销售额 10 销项税额 11 进项税额 12 上期留抵税额 13 进项税额转出 14 免 抵 退应退税额 15 按适用税率计算的纳税检查应补缴税额 16 税款计算 应抵扣税额合计 17 12 13 14 15 16 3 实际抵扣税额 18 如 17 11 则 为 17 否则为 11 应纳税额 19 11 18 期末留抵税额 20 17 18 简易计税办法计算的应纳税额 21 按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额 22 应纳税额减征额 23 应纳税额合计 24 19 21 23 期初未缴税额 多缴为负数 25 实收出口开具专用缴款书退税额 26 本期已缴税额 27 28 29 30 31 分次预缴税额 28 出口开具专用缴款书预缴税额 29 本期缴纳上期应纳税额 30 本期缴纳欠缴税额 31 期末未缴税额 多缴为负数 32 24 25 26 27 其中 欠缴税额 0 33 25 26 27 本期应补 退 税额34 24 28 29 即征即退实际退税额 35 期初未缴查补税额 36 本期入库查补税额 37 税款缴纳 期末未缴查补税额 38 16 22 36 37 4 2 某公司进口货物一批化妆品 FOB 为人民币 630 万元 国外运输费 20 万元 国外运输保险费 50 万元 进口后国内运费 30 万元 该货物进口关税税率为 10 增值税税率 17 消费税税率 30 该公司缴纳了相关税金后 海关予以放行 要求 1 计算公司应缴纳的关税 2 计算公司应缴纳的增值税 3 计算公司应缴纳的消费税 4 写出各环节的会计分录 3 B 市某企业饲养奶牛生产牛奶 将产出的新鲜牛奶再进行加工制成奶制品 再将奶制品销售给 各大商业公司 或直接通过销售网络转销给 B 市及其他地区的居民 奶制品的增值税税率适用 17 进项税额主要有两部分 一是向农民个人收购的草料部分可以抵扣 13 的进项税额 二是公司水费 电费和修理用配件等 按规定可以按进项税额进行抵扣 假定每年公司从农民生产者手中购入的草料金额 50 万元 允 许抵扣的进项税额 6 5 万元 其他水电费 修理用配件等进项税额 4 万元 全年奶制品销售收入 250 万元 思考 该公司增值税负担如何 是否存在筹划空间 请设计一套筹划方案 5 2 2 消费税实训消费税实训 实训目的 1 要求学生正确掌握消费税中不同应税消费品应纳税额计算 2 要求填写烟类应税消费品消费税纳税申报表 实训内容 某卷烟厂为增值税一般纳税人 主要生产云雾牌卷烟和黄河牌雪茄烟 卷烟平均不含税售价每标 准条 55 元 最高不含税售价每标准条 58 元 2013 年 10 月发生如下业务 1 从甲卷烟厂购入一批已税烟丝 取得增值税专用发票 注明价款 30 万元 增值税税额 5 1 万元 2 进口一批烟丝 关税完税价格 100 万元 减税税额 5 万元 海关征收进口环节相关税金后 放行 3 将国内采购和进口的烟丝均领用了 40 用于生产云雾牌卷烟 4 与某商场签订赊销合同 按照平均不含税售价将本厂生产的 20 标准箱云雾牌卷烟销售给该 商场 合同约定当月结款 50 但是商场因资金周转问题 实际只支付了 40 的款项 5 以 10 标准箱云雾牌卷烟抵偿欠甲单位的货款 6 当月对某批发站销售黄河牌雪茄烟 10000 支 取得不含税销售额 20 万元 已知 烟丝消费税税率为 30 卷烟 1 标准箱 250 标准条 1 标准条 200 支 云雾牌卷烟消费 税率为 36 加 0 003 元 支 假定期初库存烟丝为零 要求 根据上述资料 回答下列问题 1 该卷烟厂本月应纳进口环节消费税税额 2 该卷烟厂应向税务机关缴纳的消费税税额 3 填写消费税纳税申报表 6 烟类应税消费品消费税纳税申报表烟类应税消费品消费税纳税申报表 税款所属期 年 月 日 至 年 月 日 纳税人名称 公章 纳税 人识别号 填表日期 年 月 日 单位 卷烟万支 雪茄烟支 烟丝千克 金额单位 元 列 至角分 适用税率 项目 应税 消费品名称 定额税率比例税率销售数量销售额应纳税额 卷烟30 元 万支56 卷烟30 元 万支36 雪茄烟 36 烟丝 30 合计 本期准予扣除税额 本期减 免 税额 期初未缴税额 声明声明 此纳税申报表是根据国家税收法律的此纳税申报表是根据国家税收法律的 规定填报的 我确定它是真实的 可靠的 规定填报的 我确定它是真实的 可靠的 完整的 完整的 经办人 签章 财务负责人 签章 联系电话 本期缴纳前期应纳税额 本期预缴税额 本期应补 退 税额 期末未缴税额 如果你已委托代理人申报 请填写 授权声明 为代理一切税务事宜 现授权 地址 为 本纳税人的代理申报人 任何与本申报表 有关的往来文件 都可寄予此人 授权人签章 以下由税务机关填写以下由税务机关填写 7 附1 本期准予扣除税额计算表本期准予扣除税额计算表 税款所属期 年 月 日 至 年 月 日 纳税人名称 公章 纳税人识别号 填表日期 年 月 日 金额单位 元 列至角分 一 当期准予扣除的委托加工烟丝已纳税款计算一 当期准予扣除的委托加工烟丝已纳税款计算 1 期初库存委托加工烟丝已纳税款 2 当期收回委托加工烟丝已纳税款 3 期末库存委托加工烟丝已纳税款 4 当期准予扣除的委托加工烟丝已纳税款 二 当期准予扣除的外购烟丝已纳税款计算二 当期准予扣除的外购烟丝已纳税款计算 1 期初库存外购烟丝买价 2 当期购进烟丝买价 3 期末库存外购烟丝买价 4 当期准予扣除的外购烟丝已纳税款 三 本期准予扣除税款合计 三 本期准予扣除税款合计 8 3 3 土地增值税实训土地增值税实训 实训目的 1 要求学生正确掌握土地增值税应纳税额计算 2 要求填写土地增值税纳税申报表 实训内容 1 某房地产开发企业 2014 年出资开发了一个商品房工程 预计销售收入为 9 亿元 该项目包括 两个部分 一部分是豪华住宅 预计销售价格为 5 亿元 另一部分为价值 4 亿元的普通住宅 经 过初步测算 整个工程中按照税法规定的可扣除项目金额为 4 4 亿元 其中 普通住宅的可扣除 项目金额为 3 2 亿元 豪华住宅的可扣除项目金额为 2 6 亿元 根据当地主管税务机关的规定 该工程的两种商品房可以分开核算 也可以合并核算 请问该房 地产开发公司应如何筹划 使本年度缴纳的土地增值税较少 以万元为单位 9 2 上海宏达房地产开发公司建造一幢住宅出售 项目名称 绿地嘉园 签订商品房买卖合同 取得销售收入 15000 万元 取得土地使用权支付 2000 万元 土地征用及拆迁补偿费 500 万元 建筑安装工程费 1000 万元 基础设施费 500 万元 公共配套设施费 600 万元 开发间接费用 400 万元 发生销售费用 300 万元 管理费用 200 万元 财务费用 250 万元 其中专门借款利息支出 200 万元 能够按项目进行分摊 并提供金融机构证明 所在地规定房地产开发费用的计提比例 为 4 该企业按规定缴纳了营业税 城建税和教育费附加 要求 1 计算该公司转让住宅楼应缴纳的土地增值税 2 按顺序填写房地产开发企业土地增值税纳税申报表 10 土地增值税纳税申报表 一 土地增值税纳税申报表 一 从事房地产开发的纳税人适用从事房地产开发的纳税人适用 填表日期 年 月 日 纳税人编码 310XXXXXXXXXXXX310XXXXXXXXXXXX 金额单位 人民币元 面积单位 平方米 纳税人名称项目名称项目地址上海市上海市 XXXX 区区 XXXX 路路 XXXX 号号 业 别例 服务例 服务 业业 经济性质例 私营责任有限公司例 私营责任有限公司纳税人地址上海市上海市 XXXX 区区 XXXX 路路 XXXX 号号 邮政编 码 2XXXXX2XXXXX 开户银行XXXX 银行银行银行 账号 XXXXX XXXXXXXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXX主管部门第第 X X 税务所税务所电 话6XXXXXXX6XXXXXXX 项 目行 次金 额 一 转让房地产收入总额 1 2 31 货币收入2 其 中 实物收入及其他收入3 二 扣除项目金额合计 4 5 6 13 16 204 1 取得土地使用权所支付的金额5 2 房地产开发成本 6 7 8 9 10 11 126 土地征用及拆迁补偿费7 前期工程费8 建筑安装工程费9 基础设施费10 公共配套设施费11 其 中 开发间接费用12 3 房地产开发费用 13 14 1513 利息支出14 其 中 其他房地产开发费用15 4 与转让房地产有关的税金等 16 17 18 1916 营业税17 城市维护建设税18 其 中 教育费附加及其他19 5 财政部规定的其他扣除项目20 三 增值额 21 1 421 四 增值税与扣除项目金额之比 22 21 422 11 五 适用税率 23 六 速算扣除系数 24 七 应缴土地增值税税额 25 21 23 4 2425 八 已缴土地增值税税额26 九 应补 退 土地增值税税额 27 25 2627 授权 代理 人 如果你已委托代理申报人 请填写下列资料 为代理一切税务事宜 现授权 地址 为本纳税人的 代理申报人 任何与本报表有关的来往文件都 可寄于此人 授权人签字 声明我声明 此纳税申报表是根据 中华人民共和国土 地增值税暂行条例 及其 实施细则 的规定填报 的 我确信它是真实的 可靠的 完整的 声明人签字 王王 XXXX 纳税人 签 章 法定代表人 签 章 张张 XXXX 经办人员 代理 申报人 签章 李李 XXXX备 注 以下部分由主管税务机关负责填写 主管税务收到日期 接收人 审核日期 税务审 核人员 签章 审 核 记 录 主管税 务机关 盖章 12 第二部分 企业所得税税务会计与税务筹划第二部分 企业所得税税务会计与税务筹划 实训目的 1 要求学生正确掌握企业所得税应纳税额计算 2 要求填写企业所得税纳税申报表 实训内容 1 某高新技术企业 2014 年度的收入和费用如下 营业收入 8000 万元 营业成本 2000 万元 营 业税金及附加 200 万元 销售费用 管理费用 财务费用分别为 400 万元 450 万元 500 万元 营业外收入 20 万元 营业外支出 40 万元 存货减值损失 30 万元 经会计师事务所审计 发现下列问题 1 管理费用中列支了 10 万元的投资者生活费用 20 万元的业务招待费 60 万元的研究 开发费 2 财务费用中列支向其他企业拆借资金的利息支出 20 万元 资金拆借额 100 万元 银行 同期同类贷款利率为 8 3 营业外支出中 捐赠总额为 30 万元 其中公益 救济性的捐赠 20 万元 直接向关联 企业的捐赠 10 万元 4 企业当月提取存货减值准备 30 万元 5 营业收入中有一批产品按照成本价销售给了关联企业 成本 50 万元 成本利润率 20 要求 计算企业全年应交企业所得税税额 13 2 长江公司 2013 年损益类有关账户数据如下 主营业务收入 500 万元 主营业务成本 400 万元 其他业务收入 20 万元 其他业务成本 6 万元 营业税金及附加 1 2 万元 销售费用 17 万元 其 中广告费 15 万元 2013 年未抵扣完的广告费 25 万元 管理费用 30 万元 其中业务招待费 2 万元 新产品研究开发费 10 万元 财务费用 2 2 万元 其中利息收入 3 万元 向银行借款 100 万 元支付利息 5 万元 手续费支出 2000 元 营业外收入 处置固定资产净收益 5 万元 营业 外支出 10 万元 其中通过民政局向地震灾区捐赠现金 5 万元 投资收益 国债利息收入 5 万 元 扣除的成本费用中包括全年的工资 200 万元 包括向企业残疾员工支付的工资 20 万元 实际发 生职工福利费支出 30 万元 职工教育经费支出 5 5 万元 工会经费 4 万元 已取得工会组织开具 的工会经费拨缴款专用收据 根据上述资料 回答下列问题 1 2013 年度企业会计利润总额 2 企业所得税纳税调增金额 3 企业所得税纳税调减金额 4 2013 年应纳企业所得税额 5 根据计算数据 填下表 14 15 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 A 类 税款所属期间 年 月 日至 年 月 日 纳税人名称 纳税人识别号 金额单位 元 列至角分 类别行次项目金额 1 一 营业收入 填附表一 2 减 营业成本 填附表二 3 营业税金及附加 4 销售费用 填附表二 5 管理费用 填附表二 6 财务费用 填附表二 7 资产减值损失 8 加 公允价值变动收益 9 投资收益 10 二 营业利润 1 2 3 4 5 6 7 8 9 11 加 营业外收入 填附表一 12 减 营业外支出 填附表二 利润 总额 计算 13 三 利润总额 10 11 12 14 加 纳税调整增加额 填附表三 15 减 纳税调整减少额 填附表三 16 其中 不征税收入 17 免税收入 18 减计收入 19 减 免税项目所得 20 加计扣除 21 抵扣应纳税所得额 22 加 境外应税所得弥补境内亏损 23 纳税调整后所得 13 14 15 19 21 22 24 减 弥补以前年度亏损 填附表四 应纳 税所 得额 计算 25 应纳税所得额 23 24 26 税率 25 27 应纳所得税额 25 26 28 减 减免所得税额 填附表五 29 减 抵免所得税额 填附表五 30 应纳税额 27 28 29 31 加 境外所得应纳所得税额 填附表六 32 减 境外所得抵免所得税额 填附表六 33 实际应纳所得税额 30 31 32 34 减 本年累计实际已预缴的所得税额 35 其中 汇总纳税的总机构分摊预缴的税额 应纳 税额 计算 36 汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额 16 37 汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额 37 1 其中 本市总机构所属本市分支机构分摊的预缴税 额 38 合并纳税 母子体制 成员企业就地预缴比例 39 合并纳税企业就地预缴的所得税额 40 本年应补 退 的所得税额 33 34 41 以前年度多缴的所得税额在本年抵减额 附列 资料 42 以前年度应缴未缴在本年入库所得税额 17 3 某公司 2014 年度利润表中利润总额 300 万元 该公司适用的所得税税率为 25 递延所得 税资产期初借方余额为 60 万元 递延所得税负债期初贷方余额为 25 万元 2014 年税会差异如下 1 当年列入营业外支出的税务罚款 10 万元 2 当年业务招待费 50 万 该企业当年销售收入 5000 万元 3 当年广告费和业务宣传费共计 600 万元 4 全年公益性捐赠 56 万元 5 期末存货计提跌价准备 20 万元 6 期末交易性金融资产公允价值 1500 万 投资成本 1200 万元 期末资产负债项目的暂时性差异 除上述提及的项目外 无其他项目 要求 1 计算 2014 年应缴纳所得税 并编制会计分录 2 计算出递延所得税资产和递延所得税负债 并编制会计分录 3 计算出利润表中的所得税费用应填列的数额 18 4 某公司 2014 年度利润表中利润总额为 4000 万元 该公司适用的所得税税率为 25 递延 所得税资产期初借方余额为 30 万元 递延所得税负债期初贷方余额为 30 万元 2014 年发生的有 并交易和事项中 会计处理和税收处理存在差别的有 1 1 月份开始计提折旧的一项固定资产 成本为 2000 万元 使用年限为 10 年 净残值为 0 会计处理按双倍余额递减法计提折旧 税务处理按直线法计提折旧 假定税法规定的使用年 限及净残值与会计规定相同 2 向某大学直接捐赠 300 万元 3 当年度发生新产品研究开发费 1000 万元 计入当期损益 4 违反环保法规定应支付罚款 200 万元 5 期末对持有的存货计提了 100 万元的存货跌价准备 6 当期取得的交易性金融资产 投资成本 1400 万元 资产负债表日的公允价值 1650 万元 期末资产负债项目的暂时性差异 除上述提及的项目外 无其他项目 要求 1 计算 2014 年应缴纳所得税 并编制会计分录 2 计算出递延所得税资产和递延所得税负债 并