企业常用会计科目表及其解释

序号 编号会计科目名称解释备注 资资产产类类 11001库存现金 是核算企业现金 备用金 增减变动情况和结余的科 目 按币种设置明细账 由出纳员记账 且必须设置 库存现金日记账 货币资金 21002银行存款 是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目 按不同银行账户设置明细账 由出纳员记账 且必 须设置银行存款日记账 31215其他货币资金 是核算银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证等其他货币资金的科目 41101 交易性金融资产 是核算企业对外进行的具有交易性 赚取差价 为目 的股权 债券 基金等短期投资性科目 51121应收票据 是核算企业因销售商品 提供劳务 向客户收取的商 业汇票 包括商业承兑汇票 银行承兑汇票 按照 票据总类设置明细账 债权 都 必须是销 售产品或 提供劳务 而产生的 61122应收账款 是核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项 按债 务人名称设置明细科目 71123预付账款 是核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因 按 合同规定预付的款项 按供货方的名称或预付费用的 种类设置明细科目 81131应收股利 企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润 投资 债 权 91132应收利息 企业交易性金融资产 持有至到期投资 可供出售 金融资产 发放贷款 存放中央银行款项 拆出资金 买入返售金融资产等应收取的利息 101231其他应收款 是核算企业除了应收票据 应收账款以外的其他应收 暂付的款项 包括 预支差旅费 支付押金和应收 租金等 111241坏账准备是应收账款的备抵账户 121401材料采购 企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采 购成本 存货 一 般而言 不是材料 就是商品 131402在途物资 核算企业购入材料物质 但尚未运达企业或未验收入 库 按材料物资的品名 种类设置明细账 141403原材料 是核算企业库存材料物资的收 发 存情况的账户 按材料物资的品名 种类设置明细账 151404材料成本差异 企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与 实际成本的差额 161406库存商品 是核算企业库存产成品或商品的收 发 存情况的账 户 按产品或商品品种 规格设置明细账 171407发出商品 企业未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本 或进价 或计划成本 或售价 181411委托加工物资 企业委托外单位加工的各种材料 商品等物资的实际 成本 191431周转材料企业周转材料的计划成本或实际成本 201461存货跌价准备 企业存货的跌价准备 211521 持有至到期投资企业持有至到期投资的摊余成本 221522 持有至到期投 资减值准备 企业持有至到期投资的减值准备 231523 可供出售金融 资产 企业持有的可供出售金融资产的公允价值 241524长期股权投资 是核算企业对外进行的股权性质的投资 期限在一年 以上 长期资产251525 长期股权投资 减值准备 企业长期股权投资的减值准备 261526投资性房地产 企业采用成本模式计量的投资性房地产的成本 271531长期应收款企业的长期应收款项 281541 未实现融资收益企业分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资收益 291601固定的资产 是核算企业固定资产的增减 变化情况的账户 该账 户反映的是原价 也就是原始价值 301602累计折旧 是核算企业固定资产的磨损 消耗 价值 会计上称 之为折旧 是固定资产的备抵账户 固定资产 累 计折旧 固定资产净值 311603 固定资产减值 准备 企业固定资产的减值准备 321604在建工程 是核算企业自行建造或安装固定资产过程中的建造安 装成本科目 固定资产 1606是 处置固定 资产所使 用的科目 331605工程物资 是核算企业购入用于工程项目建造或大型设备按装的 专项工程物资科目 341606固定资产清理 是核算企业因出售 报废和毁损固定资产等原因 而 发生清理费用或清理收益 351701无形资产 是核算企业专利技术 土地使用权 商标权 商誉等 非货币性资产 具有可 辨认性 361702累计摊销是无形资产的备抵账户 是核算无形资产的摊销账户 无形资产 371703 无形资产减值 准备 企业无形资产的减值准备 381711商誉企业合并中形成的商誉价值 不可辨 认性 391801长期待摊费用 企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限 在1 年以上的各项费用 如以经营租赁方式租入的固 定资产发生的改良支出等 401811 递延所得税资产 企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资 产 411901 待处理财产损益 企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈 盘亏和 毁损的价值 物资在运输途中发生的非正常短缺与损 耗 也通过本科目核算 42 432001短期借款 是核算企业向银行或其他金融机构借入偿还期限在一 年之内的各种借款 该科目只核算本金不核算利息 442201应付票据 是核算企业因采购货物 接受劳务而向客户开出的商 业汇票 按照票据总类设置明细科目 452202应付账款 是核算企业因采购货物 接受劳务而应付未付的款项 按债权人名称 姓名设置明细科目 462205预收账款 是核算企业销售商品 产品或提供劳务 按合同约定 向采购方预收的款项 按采购商的名称设置明细科目 472211应付职工薪酬 是核算企业支付给职工个人的属于工资总额内的各种 工资 津贴以及为职工支付的养老保险等福利费用 分设若干明细科目 482221应交税费 是核算企业与税务部门之间 应交未交的各种税金 按税种分设明细账 如应交增值税 应交营业税 应 交个人所有税 应交企业所得税等 492231应付股利是核算企业应付给股东的现金股利账户 502232应付利息是核算应付利息的科目 512241其他应付款 是核算企业除应付账款 应付票据以外其他应付暂收 款项 例如 存入保证金 押金 应付的租金等 522411预计负债 企业确认的对外提供担保 未决诉讼 产品质量保证 重组义务 亏损性合同等预计负债 532501递延收益企业确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助 542601长期借款 企业向银行或其他金融机构借入的期限在1 年以上 不含1 年 的各项借款 552602长期债券企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债 562801长期应付款 企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付 款项 572802 未确认融资费用企业应当分期计入利息费用的未确认融资费用 582811专项应付款 企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定 用途的款项 592901 递延所得税负债企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债 所所有有者者权权益益 604001实收资本 是核算企业的股东投入的资本金账户 按公司法规定 投入资本可以是货币 实物和无形资产等 企业不 得自行随意增减 如需增减 须经工商部门批准 614002资本公积 核算企业因资本而产生的 包括资本溢 折价 资本 汇兑差等 此科目可以转增资本金 624101盈余公积 是核算企业按照公司法规定 用净利润提取的留待企 业今后发展的基金 634103本年利润 是核算企业当年度实现的净利润或净亏损 年末转入 利润分配 644104利润分配 是核算企业累计的净利润分配情况和剩余未分配利润 的账户 成成本本类类 655001生产成本 是核算企业生产过程中过程成本核算的科目 生产成 本包括直接材料 直接人工和间接制造成本 按 基 本生产成本 辅助生产成本 设置二级明细科目 665101制造费用 是核算生产车间发生的 发生时不能直接归属于某个 产品对象的间接制造成本 是产品成本中的间接制造 成本 月末该科目余额为零 转入生产成本 675201劳务成本企业对外提供劳务发生的成本 685301研发支出企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出 损损益益类类 696001主营业务收入 是核算企业主营业务而产生的收入 该收入占企业总 收入的最大比重 706051其他业务收入 是核算企业因其他业务而产生的收入 如 工业企业 的出售原材料 对外出租和转让无形资产使用权等取 得的收入 716101 公允价值变动 损益 企业交易性金融资产 交易性金融负债 以及采用公 允价值模式计量的投资性房地产 衍生工具 套期保 值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得 或损失 726111投资收益企业确认的投资收益或投资损失 736301营业外收入 是核算企业非日常活动中产生的与生产经营无直接关 系的各项利得 包括 处置非流动资产的利得 受赠 利得和盘盈利得等 746401主营业务成本 因主营业务收入增加而增加的销售成本 与主营业务 收入是直接配比的科目 该科目来自于生产成本 756402其他业务成本 是核算企业因其他业务收入而产生的销售成本 费用 和税金等 与其他业务收入是直接配比科目 766405 营业税金及附加 是核算企业因主营业务而产生的各种税金 包括营业 税 消费税 城市维护建设税和教育费附加等费用类 税金的科目 不含增值税 776601销售费用 是核算企业为销售而发生或销售过程中发生的或单设 销售机构或售后服务网点等所有费用 包括运输费 包装费 广告费 展览费和专设销售机构的销售人员 工资等 786602管理费用 是核算企业行政机构为组织生产经营而发生的各种费 用 包括 董事会费 公司经费等 796603财务费用 是核算企业为筹集生产经营所需资金而与银行或金融 机构产生的借款费用 包括利息支出和手续费用等 806701资产减值费用 是