会计与财务2003,2003答案

中国人民大学中国人民大学 2003 年研究生入学考试试题年研究生入学考试试题 招生专业 会计学 考试科目 会计学与财务管理学 考试时间 1 月 19 日下午 考试编号 460 一 名词解释 每小题 10 分 共 20 分 1 调整事项 2 累计间接计入费用 3 期望报酬率 二 简答题 每小题 10 分 共 30 分 1 什么是抽样风险 审计人员在进行实质性测试时应关注什么样的抽样风险 2 为降低盈亏临界点 增加产品经营的安全性 你认为可以采取哪些综合措施 为什 么 三 资料 本题共 12 分 甲产品经四道工序加工而成 加工费用在完工产品与月末在产品之间的分配采用约当产 量比例法 现假定有以下三种情况 1 甲产品在四道工序的工时定额均为 10 小时 件 月末 2000 件在产品的分布情况为 各道工序均为 500 件 2 甲产品在四道工序的工时定额为 10 小时 件 月末 2000 件在产品的分布情况为 第 一工序 200 件 第二工序 300 件 第三工序 500 件 第四工序 1000 件 3 甲产品在四道工序的工时定额分别为 第一工序 4 小时 件 第二工序 6 小时 件 第三工序 12 小时 件 第四工序 18 小时 件 月末 2000 件在产品的分布情况为 各道工序 均为 500 件 要求 1 针对以上情况 根据所给资料 请选择你认为恰当的方法计算月末 2000 件在产品的 约当产量 2 在比较分析的基础上 说明所选择方法的理由 四 资料 W 公司和 A 公司发生如下经济业务 本题共 20 分 1 W 公司 1999 年 4 月 1 日以 625 万元 含支付的相关税费 1 万元 购入 A 公司股票 100 万股 每股面值 1 元 占 A 公司实际发行在外股数的 10 W 公司采用成本法核算此 项投资 1999 年 5 月 2 日 A 公司宣告以每股 0 1 元分派上一年度的现金股利 5 月 20 日 W 公收到现金股利 1999 年 4 月 1 日 A 公司股东权益合计为 61000 万元 2 A 公司 1999 年实现净利润 400 万元 2000 年 5 月 5 日 A 公司宣告以每股 0 5 元分 派 1999 年度的现金股利 5 月 20 日 W 公司收到现金股利 2000 年 A 公司实现净利润 600 万元 3 2001 年 1 月 1 日 A 公司从证券市场上又购入 A 公司股票 200 万股 实际支付价款 1310 万元 含支付的相关税费 2 万元 此次购买完成后 W 公司持有 A 公司的股份达到 30 改用权益法核算此项长期投资 按现行会计制度的规定 此项变更应采用追溯调整法 2001 年 5 月 1 日 A 公司接受现金捐款 50 万元 5 月 5 日 A 公司董事会决定上一年度的利润 分配方案为 提取 10 的法定盈余公积 提取 5 的法定公益金 每股分配现金股利 0 2 元 5 月 20 日 W 公司收到现金股利 2001 年 A 公司实现净利润 500 万元 股权投资差额按 10 年推销 要求 1 编制 W 公司 1999 年和 2000 年与上述投资相关的会计分录 2 计算 W 公司 2001 年初长期股权投资核算方法变更的累积影响数 3 编制 W 公司 2001 年与上述投资相关的会计分录 4 编制 A 公司 2001 年接受推销 利润分配和结转净利润的会计分录 5 计算 2001 年 12 月 31 日 W 公司对 A 公司长期投资股权投资的账面价值和 A 公司 股东权益的金额 五 资料 某公司 2001 年有关销售及现金收支情况见下表 表 1 本题共 15 分 项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合计 产品销售量 3000 4000 5500 6000 18500 销售单价 100 100 100 100 100 期初现金余 额 2100 经营现金流 出 261800 298100 354000 593300 1507200 1 销售环节税率为 5 5 2 该公司期初应收账款为 80000 元 其中第四季度销售形成的应收账款为 50000 元 3 该公司历史资料显示 当季销售当季收回现金 60 下季收回现金 30 第三季度 收回现金 10 4 该公司最佳现金余额为 6000 元 5 银行借款按期初借款 期末还款处理 借款利率为 10 6 资金筹措和运用按 500 元和倍数进行 7 该公司期初有证券投资 5000 元 资金余缺的调整以减少负债为基本目的 8 经营现金流出量中不包括销售环节税金现金流出量 要求 根据上述资料编制销售预算表及现金预算表 销售预算表销售预算表 项 目 第一季度 第二季度 第三季度第四季度 合计 产品销售量 销售单价 销售收入合计 销售环节锐金现金流量 现金销售收入 收回前期应收货款 现金收入合计 现金预算表现金预算表 项 目 第一季度 第二季度 第三季度第四季度 合计 期初现金余额 经营现金流入 经营现金流出 销售环节税金现金流量 现金余缺 资金筹运用 取得债款 归还借款 出售证券 购买证券 期末现金余额 六 资料 ABC 公司现有 X 和 Y 两个互斥选择投资项目 各年的净现金流量等资料如下所 示 该公司的资本成本率为 10 本题共 20 分 年份 0 1 2 3 4 5 6 X 项目 20 000 5 000 5 000 6 000 6 000 7 000 7 000 Y 项目 30 000 8 400 8 400 8 400 8 400 8 400 8 400 复利现值 系数 1 000 0 909 0 826 0 751 0 683 0 621 0 564 年金现值 系数 1 000 0 909 1 736 2 487 3 170 3 791 4 335 要求 1 分别计算 X 和 Y 项目的投资回收期 2 分别计算 X 和 Y 项目的平均报酬率 3 分别计算 X 和 Y 项目的净现值 4 分别计算 X 和 Y 项目的获利指数 5 根据以上计算结果 对 X 和 Y 项目进行比较并作出选择 七 请阅读下列审计报告 指出其中的不正确之处 并简单解释错误的原因 本题 10 分 审 计 报 告 公司董事会 我们审计了贵公司 200 年 12 月 31 日的资产负债表及该年度的利润表 现金流量表 我们的审计是根据中国注册会计师独立审计准则进行的 在审计过程中 我们结合贵公司的 实际情况 实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序 我们认为 除本报告后面补充部分之外 上述会计报表符合我国企业会计准则与 企业 会计制度 的规定 在所有重大方面公允地反转了贵公司 200 年 12 月 31 日的财务状况和 该年度经营成果和现金流量情况 会计处理方法遵循了一贯性原则 贵公司的存货核算在本年 11 月份由后进先出法改为加权平均法 虽然影响了年度净利 润 元 但在报表附注中作了说明 另外 由于坏账准备的计提比率提高 导致了贵公司 的净利润减少 元 中国注册会计师 张三 年 月 日 八 论述 每小题 19 分 共 38 分 1 论述资本结构的决策方法及其与财务管理目标的联系 2 试述我国现金流量表上的经营活动产生的现金流量与利润表上的净利润之间的关系 答案部分答案部分 中国人民大学 2003 年研究生入学考试试题 中国人民大学 2003 年研究生入学考试试题 招生专业 会计学 考试科目 会计学与财务管理学 考试时间 1 月 19 日下午 考试编号 460 一 名词解释 每小题一 名词解释 每小题 10 分 共分 共 20 分 分 1 调整事项 调整事项 资产负债表期后事项的一种 指资产负债表日后获得新的或进一步的证 据 有助于对资产负债表日存在状况的有关金额作出重新估计的事项 企业应据此对资产负 债表日所反映的收入 费用 资产 负债以及所有者权益进行调整 包括 已证实资产发生 了减损 销售退回 已确定获得或支付的赔偿 资产负债表日后董事会制定的利润分配方案 中与财务报告所属期间有关的利润分配等等 2 累计间接计入费用 累计间接计入费用 在采用简化的分批法进行成本分配时 每个月的间接计入费用 不是按月在各批产品之间分配 而是先在基本生产成本二级帐中累计起来 在有完工品的月 份进行分配 二级帐中累计起来的间接计入费用即为累计间接计入费用 3 期望报酬率 期望报酬率 指各种可能的报酬率按其概率加权计算的平均报酬率 它表示在一定 风险条件下 期望得到的平均报酬率 其计算公式是 ii n i PRR 1 式中 R为期望报酬率 i R为第i种可能结果的报酬率 i P为第i种可能结果的概率 n为可能结果的个数 二 简答题 每小题二 简答题 每小题 10 分 共分 共 30 分 分 1 什么是抽样风险 审计人员在进行实质性测试时应关注什么样的抽样风险 什么是抽样风险 审计人员在进行实质性测试时应关注什么样的抽样风险 答 答 1 所谓审计抽样 是指注册会计师在实施审计程序时 从审计对象总体中选取一 定数量的样本进行测试 并根据测试的结果 推断审计对象总体特征的一种方法 注册会计 师在运用抽样技术进行审计时 有两方面的不确定因素 其中一方面的因素直接与抽样相关 而另一方面的因素却与抽样无关 我们将直接与抽样相关的因素造成的不确定性称为抽样风 险 将与抽样风险无关的因素造成的不确定性称为非抽样风险 2 抽样风险是注册会计师依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符合的 可能性 抽样风险与样本量成反比 样本量越大 抽样风险越低 3 审计人员在进行实质性测试时 应关注以下抽样风险 误受风险 误受风险也称也称 风险 是指抽样结果表明账户余额不存在重大错误而实际上存 在重大错误的可能性 误受风险对注册会计师而言 是最危险的风险 因为它很可能导致注 册会计师形成不正确的审计结论 误拒风险 误拒风险也称 风险 与误受风险相反 误拒风险是指抽样结果表明账户余额存在 重大错误而实际上不存在重大错误的可能性 误拒风险一般会导致注册会计师执行额外的审 计程序 降低审计效率 2 为降低盈亏临界点 增加产品经营的安全性 你认为可以采取哪些综合措施 为什 么 为降低盈亏临界点 增加产品经营的安全性 你认为可以采取哪些综合措施 为什 么 答答 盈亏临界点就是能使企业达到不盈不亏状态的产品销售数量 在计算盈亏临界点时 我们曾假设固定成本 单位变动成本 销售价格以及产品品种构成等因素不变 而实际上 上述诸因素在企业经营过程中是经常变动的 并由此引起盈亏临界点的升降变动 且诸因素 的变动与盈亏临界点的取值之间存在着必然的 内在的联系 即固定成本与变动成本的下降 销售价格的提高会使盈亏临界点的取值趋小 反之 固定成本与变动成本的上升 销售价格 的下降则会使盈亏临界点的取值变大 另外 产品品种构成变化对盈亏临界点也产生影响 因此 在实际中 为降低盈亏临界点 增加产品经营的安全性 可以采取以下综合措施 1 降低固定成本 在生产过程中 固定成本虽然不随业务量的变动而变动 但企业 经营能力的变化和管理决策都会导致固定成本的升降 特别是酌量性固定成本更容易发生变 化 因此 应加强企业内部酌量性成本费用管理 减少固定成本费用支出 2 降低单位变动成本 因此 企业应加强变动成本费用管理 降低变动成本费用单 位耗费 3 提高产品的销售价格 4 在生产和销售多种产品时 企业应积极采取措施 努力提高贡献边际率水平较高 的产品的销售比重 降低贡献边际率水平较低的产品的销售比重 从而提高企业的综合贡献 边际率水平 达到降低整个企业保本额的目的 三 资料 本题共三 资料 本题共 12 分 分 甲产品经四道工序加工而成 加工费用在完工产品与月末在产品之间的分配采用约当产 量比例法 现假定有以下三种情况 1 甲产品在四道工序的工时定额均为 10 小时 件 月末 2000 件在产品的分布情况为 各道工序均为 500 件 2 甲产品在四道工序的工时定额为 10 小时 件 月末 2000 件在产品的分布情况为 第 一工序 200 件 第二工序 300 件 第三工序 500 件 第四工序 1000 件 3 甲产品在四道工序的工时定额分别为 第一工序 4 小时 件 第二工序 6 小时 件 第三工序 12 小时 件 第四工序 18 小时 件 月末 2000 件在产品的分布情况为 各道工序 均为 500 件 要求 1 针对以上情况 根据所给资料 请选择你认为恰当的方法计算月末 2000 件在产品的 约当产量 2 在比较分析的基础上 说明所选择方法的理由 答 答 1 所谓产品的约当产量是指根据产品的完工程度把实物量折合为完工产品的数量 而产品的实物量是指投入生产过程的产品全部单位数量 包括已完工的产品和尚未完工的在 制品数量 第一种情况下 采用平均计算法测定在产品完工程度 月末 2000 件在产品的约当产量为 1000 件 第一种情况下 采用平均计算法测定在产品完工程度 月末 2000 件在产品的约当产量为 1000 件 约当产量计算表如下 在产品数量 在产品所在工序 完工率 结存量 约当产量 1 50 500 250 2 50 500 250 3 50 500 250 4 50 500 250 合计 2000 1000 1000 第二种情况下 采用各工序分别测定完工率法来测定在产品完工程度 月末 2000 件在产品的约当产量为 1325 件 第二种情况下 采用各工序分别测定完工率法来测定在产品完工程度 月末 2000 件在产品的约当产量为 1325 件 各工序完工率计算如下 第一工序 40 5010 100 12 5 第二工序 40 501010 100 37 5 第三工序 40 50101010 50 62 5 第四工序 40 5010101010 100 87 5 约当产量计算表如下 在产品数量 在产品所在工序 完工率 结存量 约当产量 1 12 5 200 25 2 37 5 300 112 5 3 62 5 500 312 5 4 87 5 1000 875 合计 2000 1325 1325 第三种情况下 月末 2000 件在产品的约当产量为 700 件 第三种情况下 月末 2000 件在产品的约当产量为 700 件 各工序完工率计算如下 第一工序 40 504 100 5 第二工序 40 5064 100 17 5 第三工序 40 501264 50 40 第四工序 40 50181264 100 77 5 约当产量计算表如下 在产品数量 在产品所在工序 完工率 结存量 约当产量 1 5 500 25 2 17 5 500 87 5 3 40 500 200 4 77 5 500 387 5 合计 2000 700 700 2 采用约当产量比例法 必须正确计算在产品的约当产量 而在产品约当产量正确 与否 主要取决于在产品完工程度的测定是否正确 这对于费用分配的正确性影响很大 测 定在产品完工程度的方法一般有两种 一种是平均计算 即一律按 50 作为各工序在产品的完工程度 这是在各工序在产品 数量和单位产品的加工量都相差不多的情况下 后面各工序在产品多加工的程度可以抵补前 面各工序少加工的程度 如本题第一种情况 另一种是各工序分别测定完工率 为了提高成本计算的正确性 加速成本的计算工作 在各工序在产品数量相差较大的情况下 可以按照各工序的累计工时定额占完工产品工时定 额的比例计算 事前确定各工序在产品的完工率 如本题第二 三两种情况 四 资料 四 资料 W 公司和公司和 A 公司发生如下经济业务 本题共公司发生如下经济业务 本题共 20 分 分 1 W 公司 1999 年 4 月 1 日以 625 万元 含支付的相关税费 1 万元 购入 A 公司股票 100 万股 每股面值 1 元 占 A 公司实际发行在外股数的 10 W 公司采用成本法核算此 项投资 1999 年 5 月 2 日 A 公司宣告以每股 0 1 元分派上一年度的现金股利 5 月 20 日 W 公收到现金股利 1999 年 4 月 1 日 A 公司股东权益合计为 61000 万元 2 A 公司 1999 年实现净利润 400 万元 2000 年 5 月 5 日 A 公司宣告以每股 0 5 元分 派 1999 年度的现金股利 5 月 20 日 W 公司收到现金股利 2000 年 A 公司实现净利润 600 万元 3 2001 年 1 月 1 日 A 公司从证券市场上又购入 A 公司股票 200 万股 实际支付价款 1310 万元 含支付的相关税费 2 万元 此次购买完成后 W 公司持有 A 公司的股份达到 30 改用权益法核算此项长期投资 按现行会计制度的规定 此项变更应采用追溯调整法 2001 年 5 月 1 日 A 公司接受现金捐款 50 万元 5 月 5 日 A 公司董事会决定上一年度的利润 分配方案为 提取 10 的法定盈余公积 提取 5 的法定公益金 每股分配现金股利 0 2 元 5 月 20 日 W 公司收到现金股利 2001 年 A 公司实现净利润 500 万元 股权投资差额按 10 年推销 要求 1 编制 W 公司 1999 年和 2000 年与上述投资相关的会计分录 2 计算 W 公司 2001 年初长期股权投资核算方法变更的累积影响数 3 编制 W 公司 2001 年与上述投资相关的会计分录 4 编制 A 公司 2001 年接受推销 利润分配和结转净利润的会计分录 5 计算 2001 年 12 月 31 日 W 公司对 A 公司长期投资股权投资的账面价值和 A 公司 股东权益的金额 答 答 1 编制 编制 W 公司公司 1999 年和年和 2000 年与上述投资相关的会计分录 年与上述投资相关的会计分录 1999 年 4 月 1 日 借 长期投资 6 250 000 贷 银行存款 6 250 000 1999 年 5 月 2 日 借 其他应收款 应收股利 100 000 贷 投资收益 100 000 1999 年 5 月 20 日 借 银行存款 100 000 贷 其他应收款 应收股利 100 000 2000 年 5 月 5 日 借 其他应收款 应收股利 500 000 贷 投资收益 500 000 2000 年 5 月 20 日 借 银行存款 500 000 贷 其他应收款 应收股利 500 000 2 2 W 公司公司 2001 年初长期股权投资核算方法变更的累积影响数为年初长期股权投资核算方法变更的累积影响数为 0 3 编制 编制 W 公司公司 2001 年与上述投资相关的会计分录年与上述投资相关的会计分录 2001 年 1 月 1 日 借 长期投资 13 100 000 贷 银行存款 13 100 000 2001 年 1 月 1 日 借 长期投资 贷 未分配利润 以前年度损益调整 2001 年 5 月 1 日 借 长期投资 150 000 贷 资本公积 150 000 2001 年 5 月 5 日 借 其他应收款 应收股利 600 000 贷 长期投资 600 000 2001 年 5 月 20 日 借 银行存款 600 000 贷 其他应收款 应收股利 600 000 2001 年 12 月 31 日 借 长期投资 1 500 000 贷 投资收益 1 500 000 四 资料 四 资料 W 公司和公司和 A 公司发生如下经济业务 本题共公司发生如下经济业务 本题共 20 分 分 1 W 公司 1999 年 4 月 1 日以 625 万元 含支付的相关税费 1 万元 购入 A 公司股票 100 万股 每股面值 1 元 占 A 公司实际发行在外股数的 10 W 公司采用成本法核算此项投 资 1999 年 5 月 2 日 A 公司宣告以每股 0 1 元分派上一年度的现金股利 5 月 20 日 W 公 收到现金股利 1999 年 4 月 1 日 A 公司股东权益合计为 6100 万元 2 A 公司 1999 年实现净利润 400 万元 2000 年 5 月 5 日 A 公司宣告以每股 0 5 元分 派 1999 年度的现金股利 5 月 20 日 W 公司收到现金股利 2000 年 A 公司实现净利润 600 万元 3 2001 年 1 月 1 日 A 公司从证券市场上又购入 A 公司股票 200 万股 实际支付价款 1310 万元 含支付的相关税费 2 万元 此次购买完成后 W 公司持有 A 公司的股份达到 30 改用权益法核算此项长期投资 按现行会计制度的规定 此项变更应采用追溯调整法 2001 年 5 月 1 日 A 公司接受现金捐款 50 万元 5 月 5 日 A 公司董事会决定上一年度的利润 分配方案为 提取 10 的法定盈余公积 提取 5 的法定公益金 每股分配现金股利 0 2 元 5 月 20 日 W 公司收到现金股利 2001 年 A 公司实现净利润 500 万元 股权投资差额按 10 年推销 要求 1 编制 W 公司 1999 年和 2000 年与上述投资相关的会计分录 2 计算 W 公司 2001 年初长期股权投资核算方法变更的累积影响数 3 编制 W 公司 2001 年与上述投资相关的会计分录 4 编制 A 公司 2001 年接受推销 利润分配和结转净利润的会计分录 5 计算 2001 年 12 月 31 日 W 公司对 A 公司长期投资股权投资的账面价值和 A 公司 股东权益的金额 要求 1 编制 W 公司 1999 年和 2000 年与上述投资相关的会计分录 2 计算 W 公司 2001 年初长期股权投资核算方法变更的累积影响数 3 编制 W 公司 2001 年与上述投资相关的会计分录 4 编制 A 公司 2001 年接受推销 利润分配和结转净利润的会计分录 5 计算 2001 年 12 月 31 日 W 公司对 A 公司长期投资股权投资的账面价值和 A 公司 股东权益的金额 答 答 1 编制 编制 W 公司公司 1999 年和年和 2000 年与上述投资相关的会计分录 年与上述投资相关的会计分录 1999 年 4 月 1 日 借 长期股权投资 6 250 000 贷 银行存款 6 250 000 1999 年 5 月 2 日 借 应收股利 100 000 贷 长期股权投资 100 000 1999 年 5 月 20 日 借 银行存款 100 000 贷 应收股利 100 000 2000 年 5 月 5 日 借 应收股利 500 000 贷 投资收益 300 000 长期股权投资 200 000 2000 年 5 月 20 日 借 银行存款 500 000 贷 应收股利 500 000 2 2 W 公司公司 2001 年初长期股权投资核算方法变更的累积影响数为年初长期股权投资核算方法变更的累积影响数为 按照追溯调整的要求 采用成本法时长期股权投资帐户期末余额为按照追溯调整的要求 采用成本法时长期股权投资帐户期末余额为 5950000 元 若从元 若从 99 年年 4 月开始就采用权益法 月开始就采用权益法 借 长期股权投资 投资成本 5 800 000 股权投资差额 123 750 以前年度损益调整 26 250 贷 长期股权投资 5 950 000 同时要将 2000 年底收入按比例记入本公司的投资收益 有 借 长期股权投资 应计股利 600 000 贷 投资收益 600 000 所以 累积影响数为减少本年收益 26250 同时确认投资收益 600000 在成本法下不宣 布是不确认投资收益的 3 编制 编制 W 公司公司 2001 年与上述投资相关的会计分录年与上述投资相关的会计分录 2001 年 1 月 1 日 A 公司 01 年初股权合计为 6100 万 300 万 100 万 500 万 600 万 6400 万 股权投资差额 1310 万 6400 万 0 2 30 万 每年股权投资差额摊销 15 万 30 万 10 4 5 万 借 长期股权投资 投资成本 12 800 000 股权投资差额 300 000 贷 银行存款 13 100 000 2001 年 5 月 1 日 借 长期股权投资 股权投资准备 150 000 贷 资本公积 150 000 2001 年 5 月 5 日 借 应收股利 600 000 贷 长期股权投资 应计股利 600 000 2001 年 5 月 20 日 借 银行存款 600 000 贷 应收股利 600 000 2001 年 12 月 31 日 借 长期股权投资 应计股利 1 500 000 贷 投资收益 1 500 000 借 投资收益 45 000 贷 长期股权投资 股权投资差额 45 000 4 接受捐赠 借 银行存款 500 000 贷 资本公积 500 000 利润分配 借 利润分配 未分配利润 900 000 贷 盈余公积 法定盈余公积 600 000 公益金 300 000 分配现金股利 借 利润分配 未分配利润 2 000 000 贷 应付股利 2 000 000 分配时 借 应付股利 2 000 000 贷 银行存款 2 000 000 5 A 公司 01 年末权益余额 6400 万 500 万 200 万 6700 万 W 公司股权投资帐户余额 5923750 13100000 150000 1500000 45000 20628750 元 五 资料 某公司五 资料 某公司 2001 年有关销售及现金收支情况见下表 表年有关销售及现金收支情况见下表 表 1 本题共 本题共 15 分 分 项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合计 产品销售量 3000 4000 5500 6000 18500 销售单价 100 100 100 100 100 期初现金余 额 2100 经营现金流 出 261800 298100 354000 593300 1507200 1 销售环节税率为 5 5 2 该公司期初应收账款为 80000 元 其中第四季度销售形成的应收账款为 50000 元 3 该公司历史资料显示 当季销售当季收回现金 60 下季收回现金 30 第三季度 收回现金 10 4 该公司最佳现金余额为 6000 元 5 银行借款按期初借款 期末还款处理 借款利率为 10 6 资金筹措和运用按 500 元和倍数进行 7 该公司期初有证券投资 5000 元 资金余缺的调整以减少负债为基本目的 8 经营现金流出量中不包括销售环节税金现金流出量 要求 根据上述资料编制销售预算表及现金预算表 销售预算表销售预算表 项 目 第一季度 第二季度 第三季度第四季度 合计 产品销售量 3 000 4 000 5 500 6 000 18 500 销售单价 100 100 100 100 100 销售收入合计 300 000 400 000 550 000 600 000 1 850 000 销售环节税金现金流量 16 500 22 000 30 250 33 000 101 750 现金销售收入 180 000 240 000 330 000 360 000 1 110 000 收回前期应收货款 67 500 102 500 150 000 205 000 525 000 现金收入合计 247 500 342 500 480 000 565 000 1 635 000 现金预算表现金预算表 项 目 第一季度 第二季度 第三季度第四季度 合计 期初现金余额 2 100 6 300 6 000 6000 6 000 经营现金流入 247 500 342 500 480 000 565 000 1 635 000 经营现金流出 261 800 298 100 354 000 593 300 1 507 200 销售环节税金现金流量 16 500 22 000 30 250 33 000 101 750 现金余缺 28 700 28 700 101 750 55 300 32 050 资金筹运用 取得债款 30 000 归还借款 33 000 出售证券 5 000 61 300 6 950 购买证券 22 700 95750 期末现金余额 6 300 6 000 6000 6 000 6 000 六 资料 六 资料 ABC 公司现有公司现有 X 和和 Y 两个互斥选择投资项目 各年的净现金流量等资料如下所 示 该公司的资本成本率为 两个互斥选择投资项目 各年的净现金流量等资料如下所 示 该公司的资本成本率为 10 本题共 本题共 20 分 分 年份 0 1 2 3 4 5 6 X 项目 20 000 5 000 5 000 6 000 6 000 7 000 7 000 Y 项目 30 000 8 400 8 400 8 400 8 400 8 400 8 400 复利现值 系数 1 000 0 909 0 826 0 751 0 683 0 621 0 564 年金现值 系数 1 000 0 909 1 736 2 487 3 170 3 791 4 335 要求 1 分别计算 X 和 Y 项目的投资回收期 2 分别计算 X 和 Y 项目的平均报酬率 3 分别计算 X 和 Y 项目的净现值 4 分别计算 X 和 Y 项目的获利指数 5 根据以上计算结果 对 X 和 Y 项目进行比较并做出选择 解 解 1 前三年 X 项目收回 16 000 5 000 5 000 6 000 还需在第 4 年收回 4 000 所以 X 项目的投资回收期 3 4 000 6 000 3 67 年 前三年 X 项目收回 25 200 8 400 8 400 8 400 还需在第 4 年收回 4 800 所以 Y 项目 的投资回收期 3 4800 8400 3 57 年 2 X 项目的平均报酬率 5 000 5 000 6 000 6 000 7 000 7 000 6 20 000 30 Y 项目的平均报酬率 8400 30000 28 3 X 项目净现值 5000 1 736 6 000 0 751 6 000 0 683 7 000 0 621 7 000 0 564 20 000 5 579 Y 项目净现值 8 400 4 335 30000 6414 4 X 项目获利指数 5 000 1 736 6 000 0 751 6 000 0 683 7000 0 621 7 000 0 564 20 000 1 28 Y 项目获利指数 8 400 4 335 30 000 1 21 5 虽然获利指数 X 项目要更大 但是 Y 项目带来的净现值比 X 项目带来的更多 在 无资本限制的情况下 应该选择 Y 项目 七 请阅读下列审计报告 指出其中的不正确之处 并简单解释错误的原因 本题七 请阅读下列审计报告 指出其中的不正确之处 并简单解释错误的原因 本题 10 分 分 审 计 报 告 公司董事会 我们审计了贵公司 200 年 12 月 31 日的资产负债表及该年度的利润表 现金流量表 我们的审计是根据中国注册会计师独立审计准则进行的 在审计过程中 我们结合贵公司的 实际情况 实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序 我们认为 除本报告后面补充部分之外 上述会计报表符合我国企业会计准则与 企业 会计制度 的规定 在所有重大方面公允地反映了贵公司 200 年 12 月 31 日的财务状况和 该年度经营成果和现金流量情况 会计处理方法遵循了一贯性原则 贵公司的存货核算在本年 11 月份由后进先出法改为加权平均法 虽然影响了年度净利 润 元 但在报表附注中作了说明 另外 由于坏账准备的计提比率提高 导致了贵公司 的净利润减少 元 中国注册会计师 张三 年 月 日 答 答 1 未在审计报告中明确注册会计师仅仅承担审计责任 而并不减除被审计单位对 会计报表承担会计责任 应在审计报告第一段中注明 这些会计报表的编制是贵公司管理当 局的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表意见 2 未注明会计师事务所的签章与地址 注册会计师必须加入会计师事务所才能承办 业务 因此 审计报告应该加盖会计师事务所公章 并注明会计师事务所的地址 3 未加盖注册会计师的签章 应在注册会计师的签名处加盖签章 八 论述题 每小题八 论述题 每小题 19 分 共分 共 38 分 分 1 论述资本结构的决策方法及其与财务管理目标的联系 论述资本结构的决策方法及其与财务管理目标的联系 答 答 1 资本结构是指企业各种资本的价值构成及其比例关系 在企业筹资管理活动中 资本结构有广义和狭义之分 广义的资本结构是指企业全部资本价值的构成及其比例关系 它不仅包括长期资本 还包括短期资本 主要是短期债权成本 狭义的资本结构是指企业各 种长期资本价值的构成及其比例关系 尤其是指长期的股权资本与债权资本的构成及其比例 关系 在狭义资本结构下 短期债权资本作为营运资本来管理 资本结构决策就是要确定最 佳的资本结构 最佳资本结构是指企业在适度的财务风险下 使其预期的综合资本成本率最 低 同时使企业价值最大的资本结构 2 企业的财务管理目标是企业理财活动所希望实现的结果 是评价企业理财活动是 否合理的基本标准 对企业财务管理目标的认识主要有三种观点 利润最大化 股票价值最 大化和公司价值最大化 企业财务目标对于企业的资本结构决策有重要的影响 利润最大化目标的影响分析 利润最大化目标是指企业在财务活动中以获得尽可能多 的利润作为总目标 在以利润最大化作为企业财务管理目标的情况下 企业的资本结构决策 也应该围绕着利润最大化目标 这就要求企业应当在资本结构决策中 在财务风险适当的情 况下合理的安排债权资本比例 尽可能的降低资本成本 以提高企业的净利润水平 一般而 言 对于非股份企业由于其股权