改増增值税差额征税业务规程

1 营业税改征增值税差额征税备案营业税改征增值税差额征税备案业务规程业务规程 1 1 改征增值税差额征税备案 改征增值税差额征税备案 小规模纳税人提供的交通运输业务小规模纳税人提供的交通运输业务 交 交 通运输业 通运输业 一 业务概述一 业务概述 试点纳税人中的小规模纳税人提供交通运输业服务 按照国家有关营 业税政策规定差额按 交通运输业 征收增值税 其支付给试点纳税人和支付给试点纳税人和 非试点纳税人的价款 非试点纳税人的价款 允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除 二 法律依据二 法律依据 财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服 务业营业税改征增值税试点的通知 财税 2011 111 号 附件 2 三 纳税人应提供主表 份数三 纳税人应提供主表 份数 增值税税收优惠事项备案表 3 份 四 纳税人应提供资料四 纳税人应提供资料 无 五 纳税人办理业务的时限要求五 纳税人办理业务的时限要求 业务发生时 六 税务机关承诺时限六 税务机关承诺时限 提供资料完整 填写内容准确 各项手续齐全 符合条件的 3 个工作 日办结 七 业务流程和工作要求七 业务流程和工作要求 一 业务流程 不流转事项 办税服务厅备案管理岗 3 个工作日办结 二 工作要求 办税服务厅备案管理岗进行要件审核并办理备案手续 3 个工作日内 完成 八 八 CTAISCTAIS 业务操作业务操作 备案管理岗 增值税备案事项录入 九 资料传递与归档要求九 资料传递与归档要求 办税服务厅备案管理岗完成备案业务后将纸质资料移交税源管理部门 进行后续跟踪管理 纸质资料按照一户式税收征管档案管理系统的要求进行归档 2 2 2 改征增值税差额征税备案 改征增值税差额征税备案 试试点物流企业承揽的运输业务 交通运点物流企业承揽的运输业务 交通运 输业 输业 一 业务概述一 业务概述 试点物流企业及所属企业将承揽的运输业务分给其他单位并由其统一 收取价款的 应以该企业取得的全部收入减去付给非试点纳税人非试点纳税人的其他运 输企业的运费后的余额为营业额 按 交通运输业 征税 二 法律依据二 法律依据 国家税务总局关于试点物流企业有关税收政策问题的通知 国税 发 2005 208 号 三 纳税人应提供主表 份数三 纳税人应提供主表 份数 增值税税收优惠事项备案表 3 份 四 纳税人应提供资料四 纳税人应提供资料 无 五 纳税人办理业务的时限要求五 纳税人办理业务的时限要求 业务发生时 六 税务机关承诺时限六 税务机关承诺时限 提供资料完整 填写内容准确 各项手续齐全 符合条件的 3 个工作 日办结 七 业务流程和工作要求七 业务流程和工作要求 一 业务流程 不流转事项 办税服务厅备案管理岗 3 个工作日办结 二 工作要求 办税服务厅备案管理岗进行要件审核并办理备案手续 3 个工作日内 完成 八 八 CTAISCTAIS 业务操作业务操作 备案管理岗 增值税备案事项录入 九 资料传递与归档要求九 资料传递与归档要求 办税服务厅备案管理岗完成备案业务后将纸质资料移交税源管理部门 进行后续跟踪管理 纸质资料按照一户式税收征管档案管理系统的要求进行归档 3 3 3 改征增值税差额征税备案 改征增值税差额征税备案 中中国国际货运航空有限公司 简称货航 国国际货运航空有限公司 简称货航 的货运收入 交通运输业 的货运收入 交通运输业 一 业务概述一 业务概述 货航以其收到的货运收入扣除支付给非试点纳税人的中国国际航空有 限公司的腹舱收入的余额为营业额 按 交通运输业 征税 营业额扣除 凭证为国航开具的 航空货运单 二 法律依据二 法律依据 国家税务总局关于客运飞机腹舱联运收入营业税问题的通知 国 税函 2005 202 号 三 纳税人应提供主表 份数三 纳税人应提供主表 份数 增值税税收优惠事项备案表 3 份 四 纳税人应提供资料四 纳税人应提供资料 无 五 纳税人办理业务的时限要求五 纳税人办理业务的时限要求 业务发生时 六 税务机关承诺时限六 税务机关承诺时限 提供资料完整 填写内容准确 各项手续齐全 符合条件的 3 个工作 日办结 七 业务流程和工作要求七 业务流程和工作要求 一 业务流程 不流转事项 办税服务厅备案管理岗 3 个工作日办结 二 工作要求 办税服务厅备案管理岗进行要件审核并办理备案手续 3 个工作日内 完成 八 八 CTAISCTAIS 业务操作业务操作 备案管理岗 增值税备案事项录入 九 资料传递与归档要求九 资料传递与归档要求 办税服务厅备案管理岗完成备案业务后将纸质资料移交税源管理部门 进行后续跟踪管理 纸质资料按照一户式税收征管档案管理系统的要求进行归档 4 4 4 改征增值税差额征税备案 改征增值税差额征税备案 包机公司向旅客或货主收取运营收入包机公司向旅客或货主收取运营收入 一 业务概述一 业务概述 包机公司负责向旅客或货主收取的全部价款和价外费用减除支付给非 试点纳税人的航空运输企业的包机费用后的余额为营业额 按 物流辅助 服务 征税 二 法律依据二 法律依据 国家税务总局关于航空运输企业包机业务征收营业税问题的通知 国税发 2000 139 号 三 纳税人应提供主表 份数三 纳税人应提供主表 份数 增值税税收优惠事项备案表 3 份 四 纳税人应提供资料四 纳税人应提供资料 无 五 纳税人办理业务的时限要求五 纳税人办理业务的时限要求 业务发生时 六 税务机关承诺时限六 税务机关承诺时限 提供资料完整 填写内容准确 各项手续齐全 符合条件的 3 个工作 日办结 七 业务流程和工作要求七 业务流程和工作要求 一 业务流程 不流转事项 办税服务厅备案管理岗 3 个工作日办结 二 工作要求 办税服务厅备案管理岗进行要件审核并办理备案手续 3 个工作日内 完成 八 八 CTAISCTAIS 业务操作业务操作 备案管理岗 增值税备案事项录入 九 资料传递与归档要求九 资料传递与归档要求 办税服务厅备案管理岗完成备案业务后将纸质资料移交税源管理部门 进行后续跟踪管理 纸质资料按照一户式税收征管档案管理系统的要求进行归档 5 5 5 改征增值税差额征税备案 改征增值税差额征税备案 勘察设计单位承担的勘察设计劳务勘察设计单位承担的勘察设计劳务 一 业务概述一 业务概述 对勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包或转包给其他勘察设计单 位或个人并由其统一收取价款的 以其取得的勘察设计总包收入减去支付 给非试点纳税人非试点纳税人的其他勘察设计单位或个人的勘察设计费后的余额为营业 额 二 法律依据二 法律依据 国家税务总局关于勘察设计劳务征收营业税问题的通知 国税函 2006 1245 号 三 纳税人应提供主表 份数三 纳税人应提供主表 份数 增值税税收优惠事项备案表 3 份 四 纳税人应提供资料四 纳税人应提供资料 无 五 纳税人办理业务的时限要求五 纳税人办理业务的时限要求 业务发生时 六 税务机关承诺时限六 税务机关承诺时限 提供资料完整 填写内容准确 各项手续齐全 符合条件的 3 个工作 日办结 七 业务流程和工作要求七 业务流程和工作要求 一 业务流程 不流转事项 办税服务厅备案管理岗 3 个工作日办结 二 工作要求 办税服务厅备案管理岗进行要件审核并办理备案手续 3 个工作日内 完成 八 八 CTAISCTAIS 业务操作业务操作 备案管理岗 增值税备案事项录入 九 资料传递与归档要求九 资料传递与归档要求 办税服务厅备案管理岗完成备案业务后将纸质资料移交税源管理部门 进行后续跟踪管理 纸质资料按照一户式税收征管档案管理系统的要求进行归档 6 6 6 改征增值税差额征税备案 改征增值税差额征税备案 有形动产融资租赁业务有形动产融资租赁业务 一 业务概述一 业务概述 经中国人民银行 外经贸部和国家经贸委批准经营融资租赁业务的单 位从事融资租赁业务的 以其向承租者收取的全部价款和价外费用 包括 残值 减除非试点纳税人出租方承担的出租货物的实际成本非试点纳税人出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营 业额 以上所称出租货物的实际成本 包括由出租方承担的货物的购入价 关税 增值税 消费税 运杂费 安装费 保险费和贷款的利息 包括外 汇借款和人民币借款利息 二 法律依据二 法律依据 财政部 国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知 财税 2003 16 号 三 纳税人应提供主表 份数三 纳税人应提供主表 份数 增值税税收优惠事项备案表 3 份 四 纳税人应提供资料四 纳税人应提供资料 无 五 纳税人办理业务的时限要求五 纳税人办理业务的时限要求 业务发生时 六 税务机关承诺时限六 税务机关承诺时限 提供资料完整 填写内容准确 各项手续齐全 符合条件的 3 个工作 日办结 七 业务流程和工作要求七 业务流程和工作要求 一 业务流程 不流转事项 办税服务厅备案管理岗 3 个工作日办结 二 工作要求 办税服务厅备案管理岗进行要件审核并办理备案手续 3 个工作日内 完成 八 八 CTAISCTAIS 业务操作业务操作 备案管理岗 增值税备案事项录入 九 资料传递与归档要求九 资料传递与归档要求 办税服务厅备案管理岗完成备案业务后将纸质资料移交税源管理部门 进行后续跟踪管理 纸质资料按照一户式税收征管档案管理系统的要求进行归档 7 7 7 改征增值税差额征税备案 改征增值税差额征税备案 广告代理服务广告代理服务 一 业务概述一 业务概述 1 从事广告代理业务的 以其全部收入减去支付给非试点纳税人非试点纳税人其 他广告公司或广告发布者 包括媒体 载体 的广告发布费后的余额为营 业额 2 互联网广告代理业务的纳税人从事广告代理业务时 委托广告发 布单位制作并发布其承接的广告 无论该广告是通过何种媒体或载体 包 括互联网 发布 无论委托广告发布单位是否具有工商行政管理部门颁发 的 广告经营许可证 纳税人都应该按照 财政部国家税务总局关于营 业税若干政策问题的通知 财税 2003 16 号 第三条第十八款的规定 以其从事广告代理业务实际取得的收入为计税营业额 其向非试点纳税人 广告发布单位支付的全部广告发布费可以从其从事广告代理业务取得的全 部收入中减除 二 法律依据二 法律依据 1 财政部 国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知 财 税 2003 16 号 2 国家税务总局关于互联网广告代理业务营业税问题的批复 国税函 2008 660 号 三 纳税人应提供主表 份数三 纳税人应提供主表 份数 增值税税收优惠事项备案表 3 份 四 纳税人应提供资料四 纳税人应提供资料 无 五 纳税人办理业务的时限要求五 纳税人办理业务的时限要求 业务发生时 六 税务机关承诺时限六 税务机关承诺时限 提供资料完整 填写内容准确 各项手续齐全 符合条件的 3 个工作 日办结 七 业务流程和工作要求七 业务流程和工作要求 一 业务流程 不流转事项 办税服务厅备案管理岗 3 个工作日办结 二 工作要求 办税服务厅备案管理岗进行要件审核并办理备案手续 3 个工作日内 完成 八 八 CTAISCTAIS 业务操作业务操作 8 备案管理岗 增值税备案事项录入 九 资料传递与归档要求九 资料传递与归档要求 办税服务厅备案管理岗完成备案业务后将纸质资料移交税源管理部门 进行后续跟踪管理 纸质资料按照一户式税收征管档案管理系统的要求进行归档 8 8 改征增值税差额征税备案 改征增值税差额征税备案 试点物流企业承揽的仓储业务试点物流企业承揽的仓储业务 一 业务概述一 业务概述 试点物流企业及所属企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一 收取价款的 以该企业取得的全部收入减去付给非试点纳税人其他仓储合 作方的仓储费后的余额为营业额 二 法律依据二 法律依据 国家税务总局关于试点物流企业有关税收政策问题的通知 国税 发 2005 208 号 三 纳税人应提供主表 份数三 纳税人应提供主表 份数 增值税税收优惠事项备案表 3 份 四 纳税人应提供资料四 纳税人应提供资料无 五 纳税人办理业务的时限要求五 纳税人办理业务的时限要求 业务发生时 六 税务机关承诺时限六 税务机关承诺时限 提供资料完整 填写内容准确 各项手续齐全 符合条件的 3 个工作 日办结 七 业务流程和工作要求七 业务流程和工作要求 一 业务流程 不流转事项 办税服务厅备案管理岗 3 个工作日办结 二 工作要求 办税服务厅备案管理岗进行要件审核并办理备案手续 3 个工作日内 完成 八 八 CTAISCTAIS 业务操作业务操作 备案管理岗 增值税备案事项录入 九 资料传递与归档要求九 资料传递与归档要求 办税服务厅备案管理岗完成备案业务后将纸质资料移交税源管理部门 进行后续跟踪管理 纸质资料按照一户式税收征管档案管理系统的要求进行归档 9 9 9 改征增值税差额征税备案 改征增值税差额征税备案 国际货运代理服务国际货运代理服务 一 业务概述一 业务概述 1 试点纳税人中的小规模纳税人提供国际货物运输代理服务 按照 国家有关营业税政策规定差额征收营业税的 其支付给非试点纳税人和 试点纳税人的价款 允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除 2 试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务 按照国 家有关营业税政策规定差额征税的 其支付给非试点纳税人和试点纳税人 的价款 允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除 其支付给试点纳税 人的价款 取得增值税专用发票的 不得从其取得的全部价款和价外费用 中扣除 二 法律依据二 法律依据 财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服 务业营业税改征增值税试点的通知 财税 2011 111 号 附件 2 三 纳税人应提供主表 份数三 纳税人应提供主表 份数 增值税税收优惠事项备案表 3 份 四 纳税人应提供资料四 纳税人应提供资料 无 五 纳税人办理业务的时限要求五 纳税人办理业务的时限要求 业务发生时 六 税务机关承诺时限六 税务机关承诺时限 提供资料完整 填写内容准确 各项手续齐全 符合条件的 3 个工作 日办结 七 业务流程和工作要求七 业务流程和工作要求 一 业务流程 不流转事项 办税服务厅备案管理岗 3 个工作日办结 二 工作要求 办税服务厅备案管理岗进行要件审核并办理备案手续 3 个工作日内 完成 八 八 CTAISCTAIS 业务操作业务操作 备案管理岗 增值税备案事项录入 九 资料传递与归档要求九 资料传递与归档要求 办税服务厅备案管理岗完成备案业务后将纸质资料移交税源管理部门 进行后续跟踪管理 纸质资料按照一户式税收征管档案管理系统的要求进行归档 10 1010 改征增值税差额征税备案 改征增值税差额征税备案 无船承运业务无船承运业务 一 业务概述一 业务概述 1 纳税人从事无船承运业务 以其向委托人收取的全部价款和价外 费用扣除其支付非试点纳税人的海运费以及报关 港杂 装卸费用后的 余额为计税营业额 二 法律依据二 法律依据 国家税务总局关于无船承运业务有关营业税问题的通知 国税函 2006 1312 号 三 纳税人应提供主表 份数三 纳税人应提供主表 份数 增值税税收优惠事项备案表 3 份 四 纳税人应提供资料四 纳税人应提供资料 无 五 纳税人办理业务的时限要求五 纳税人办理业务的时限要求 业务发生时 六 税务机关承诺时限六 税务机关承诺时限 提供资料完整 填写内容准确 各项手续齐全 符合条件的 3 个工作 日办结 七 业务流程和工作要求七 业务流程和工作要求 一 业务流程 不流转事项 办税服务厅备案管理岗 3 个工作日办结 二 工作要求 办税服务厅备案管理岗进行要件审核并办理备案手续 3 个工作日内 完成 八 八 CTAISCTAIS 业务操作业务操作 备案管理岗 增值税备案事项录入 九 资料传递与归档要求九 资料传递与归档要求 办税服务厅备案管